Учетная политика, отчетность и оптимизация налогооблагаемой базы при применение ЕСХН в ООО "Дружба" Омской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВО Омский ГАУ г. Омск, Россия

Учетная политика, отчетность и оптимизация налогооблагаемой базы при применение ЕСХН в ООО «Дружба» Омской области

Майданюк А.А.

Научный руководитель Якубенко М. Н., доцент кафедры экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля

Положения об учетной политике ООО "Дружба" раскрывает способы ведения налогового учета.

Общество является плательщиком единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в качестве налогового агента), налога на имущество предприятий. Иные налоги и сборы уплачиваются предприятием как и на общем режиме налогообложения. К ним относятся уплата водного, транспортного, земельного налогов, взносов на социальное, медицинское и пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев на производстве. налогообложение сельскохозяйственный учет расход

В соответствии с главой 26-1 НК РФ, доходы определяются кассовым методом, который на основании статьи 273 НК РФ характеризуется следующим: моментом получения дохода признается поступление средств на счета в банках и в кассу, поступления имущества (работ, услуг) и имущественных прав, и погашение задолженности иным способом перед налогоплательщиком.

Единый сельскохозяйственный налог в ООО "Дружба" уплачивается по полугодиям, налоговый период составляет один календарный год. До 25 июля отчетного года организация оплачивает авансовую часть налога, до 31 марта года, следующего после отчетного года, вносится в бюджет оставшаяся сумма. Налоговая декларация по ЕСХН должна быть предоставлена в налоговую инспекцию ООО "Дружба" до 31 марта года, следующего за отчётным.

Доходы по сельскохозяйственному налогу все обозначены в регистре № 7 Учета доходов для определения ЕСХН в 2015 году. Доход в 2015 году составил 101056360,33 руб. В 2014 году доход составил 80873653,1 руб.

Расходы по налогу отображаются в регистре 2 Учета расходов по приобретенным и списанным в эксплуатацию основным средствам, в регистре 3 материальные затраты, в регистре 4 все затраты для определения расходов по налогу и в 2015 году оплаченные и полученные расходы составили: 23349567,21 руб., в 2014 году - 15770428,71 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.10 НК РФ отчетность ООО "Дружба" сдается до 1 апреля следующего за отчетным годом и включает в себя: баланс, отчет о финансовых результатах, налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу.

В соответствии со ст. 346.8 НК РФ ставка сельскохозяйственного налога составляет 6 процентов.

ЕСХН к уплате = 6%*(101056360-96513908)=272547 руб.

Такую сумму необходимо выплатить в бюджет в конце года, только за минусом авансового платежа и с учетом убытков, полученных за предыдущие 10 лет (п. 4 статьи 346.6 и п. 1 статьи 346.7 Налогового кодекса).

Авансовый платеж составил в 2015 году 52630435 руб.

Убыток полученный в 2012 году 3595989 руб.

Налоговая база по налогу составит: 101056360-96513908-3595989= 946463 руб.

Сумма налога к уплате: 946463*6%=56788 рублей.

Рассмотрим разницу в налоговых платежах при применении общего режима и специального для ООО "Дружба". Транспортный налог, налог на землю, налог на доходы физических лиц, плату во внебюджетные платежи не учитываем, т.к. они платятся при обеих системах налогообложения.

Рассчитаем предполагаемые налоговые расходы при применении общего режима налогообложения сельскохозяйственным предприятием ООО "Дружба":

НР = Нп + НДС + Ним (1)

где НР -- налоговые расходы;

Нп -- сумма подлежащего уплате за год налога на прибыль;

НДС -- сумма подлежащего уплате за год налога на добавленную стоимость;

Ним -- сумма подлежащего уплате за год налога на имущество.

Налог на прибыль согласно ст. 284 НК РФ составляет для

сельхозпроизводителей 0%.

НДС предположительно составит 85187*18/118-(75599-9622-30876099)*18/118=4331 тыс. руб.

Налог на имущество составит: 70667*0,02 = 1413 тыс. руб.

Нробщ = 0+4331+1413 = 5744 тыс. руб.

При использовании специального налогового режима ожидаемые налоговые расходы для сельскохозяйственных предприятий будут равны сумме ЕСХН.

Рассчитаем налоговые обязательства для ООО "Дружба":

НРЕСХН = (Д - Р) х 6%, (2)

где НРЕСХН -- налоговые расходы по ЕСХН;

Д -- доходы, принимаемые для целей исчисления ЕСХН; Р -- расходы, учитываемые при исчислении ЕСХН.

НРЕСХН = (85187-75599)*0,06 = 575,28 тыс. руб.

Следовательно, сравнив выплаты по 2 режимам можно сделать вывод о том, что для организации ООО «Дружба» уплачивать единый налог для сельхозпроизводителей будет более практично, нежели переход на общий режим.

Список использованной литературы

1.Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Режим доступа: https://www.consultant.ru

2.О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ// Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Режим доступа: https://www.consultant.ru

3.Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации

[Электронный ресурс] : учебное пособие / Е. П. Богданова. - М.: МФПА, 2010. - 432 с.- Режим доступа: http://znanium.com/

4.Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, 2013. - 320 с. - Режим доступа: http://znanium.com/

5. Львова И. Н. Учетная политика организации: учебное пособие / И. Н. Львова. - М.: Магистр, 2008. - 271 с. - Режим доступа: http://znanium.com/

Размещено на Allbest.ru