Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Пензенский государственный университет

Кафедра "Экономическая теория и международные отношения"

Направление подготовки - 38.03.01 Экономика

Профиль подготовки - Мировая экономика

Курсовая работа

по дисциплине "Бухгалтерский учет"

на тему "Учет арендных операций"

Выполнил студент: Крейза А.С.

Руководитель: д.э.н., доцент Бадеева Е.А.

2017

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы учета арендных операций
• 1.1 Понятие и экономическая сущность аренды
• 1.2 Принципы и порядок бухгалтерского учета арендных операций
• 1.3 Нормативное регулирование учета арендных операций
• Глава 2. Организация бухгалтерского учета арендных операций в ИП "Подолянюк"
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика ИП "Подолянюк"
• 2.2 Отражение в учете ИП "Подолянюк" арендных операций
• 2.3 Использование информационных технологий для учета арендных операций
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

Многие, особенно вновь создаваемые, организации часто не имеют финансовой возможности для приобретения зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств. Временные трудности удается преодолеть за счет арендных операций, то есть передачи и получения объектов основных средств в аренду.

При наличии у одного предприятия временно свободных основных средств и наличии в них потребности у других предприятий могут возникнуть договорные (арендные отношения) о передаче таких объектов от постоянных владельцев временным.

В условиях рыночной экономики арендные операции выходят на качественно новый уровень. Многие фирмы прибегают к аренде целенаправленно, рассматривая ее в качестве альтернативы покупки оборудования с длительными сроками службы.

Определенное распространение начинают получать лизинговые операции, представляющие собой предпринимательскую деятельностью как правило, специализированных организаций и заключающиеся в приобретении указанного потенциальным арендатором оборудования с целью последующей сдачи его в аренду.

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что в связи с переходом к рыночным отношениям арендные сделки в России все в большей степени становятся похожими на подобные операции в экономически развитых станах мира, по крайней мере, в плане их разнообразия. Вместе с тем необходимо отметить, если в правовом отношении вопросы регулирования традиционных арендных сделок характеризуются определенной последовательностью и проработанностью, то в части налогового и бухгалтерского аспектов учета подобных операций существует достаточно много спорных и противоречивых моментов.

Цель данной работы: изучение и обобщение опыта организации учета текущей и лизинговой аренды, выявление положительных и отрицательных сторон существующей методологии бухгалтерского учета текущей и лизинговой аренды.

При рассмотрении особенностей бухгалтерского учета текущей и лизинговой аренды в работе поставлены следующие задачи, необходимые для достижения цели:

1. раскрыть специфику бухгалтерского учета арендных отношений у их основных участников: арендатора и арендодателя; лизингодателя и лизингополучателя.

2. обобщить существующую практику учета имущества, участвующего в арендных операциях, учет арендной платы.

3. выявить направления совершенствования бухгалтерского учета арендных операций.

Глава 1. Теоретические основы учета арендных операций

1.1 Понятие и экономическая сущность аренды

В переводе с латинского аренда означает найм или Договор на передачу имущества собственником во владение другому лицу на определенных условиях [10,c.87].

Традиционное определение аренды, это передача одним лицом (арендодателем) другому лицу (арендатору) - имущества во временное владение или пользование (или только пользование) - за плату.

Аренда - это имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату.

Классическая форма аренды - это временная передача владельцем имущества юридического права на использование орудий труда и других элементов основного капитала другому субъекту-арендатору. Отношения сторон по объекту сделки определяются в договоре аренды.

Аренда обеспечивает гражданам и юридическим лицам возможность извлекать выгоду, временно пользуясь чужим имуществом, когда оно не требуется им постоянно или для постоянного пользования у них нет достаточных средств. Собственнику же (либо иному законному владельцу имущества) аренда позволяет, в свою очередь, реализовать его экономические интересы - получить определенный доход от сдачи внаем имущества, временно не используемого им или специально предназначенного для временной передачи другим лицам. Договор аренды, именуемый также договором имущественного найма, - традиционный институт гражданского права, известный еще римскому праву[15, c.134].

Гражданский кодекс Российской Федерации - основной правовой акт, регулирующий арендные отношения. Помимо ГК правила об отдельных видах договоров аренды или об аренде отдельных видов имущества содержатся в иных законах. Так, отношения по финансовой аренде регулируются Законом о лизинге. Транспортными уставами и кодексами определяются особенности аренды отдельных видов транспортных средств. Специальные правила сдачи в аренду земельных участков установлены ст. 22, 27 Земельного кодекса и др.

В Гражданском кодексе РФ аренда имущества понимается как предоставление арендодателем арендатору правомочий временного владения и пользования либо только временного пользования. Право владения - право на фактическое, реальное обладание вещью, на господство лица над вещью. Право пользования заключается в праве на извлечение из имущества его полезных свойств. Как правило, арендуемое имущество передается во временное владение и пользование. Но допустима и аренда, при которой арендодатель оставляет за собой правомочие владения, предоставляя арендатору имущество только во временное пользование. К примеру, отдельные помещения школы несколько раз в неделю в вечернее время могут предоставляться институту по договору аренды в пользование для проведения занятий со студентами, обучающимися на вечернем отделении[7,c.340].

Определение договора аренды через предоставление арендатору правомочий временного владения и пользования либо пользования применимо ко всем видам договора аренды, но содержание этих правомочий различно для отдельных видов договора аренды. Так, имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства. При использовании земель в качестве объектов аренды арендаторы не только извлекают пользу, но и обязаны выполнять экологические и иные требования по охране земель.

Требование о временном владении и пользовании выполнимо не всегда. Например, при аренде предприятия объект в целом передается временно, т.е. с возвратом, а отдельные виды имущества, включенного в его состав, передаются без цели возврата (запасы сырья, топлива, материалов и иные оборотные средства предприятия).

По юридической природе договор аренды является возмездным, взаимным (права и обязанности возлагаются на обе стороны договора) и, как правило, консенсуальным (т.е. считается заключенным с момента подписание его сторонами), поскольку признается заключенным в момент, когда между сторонами в требуемой законом форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Договор аренды транспортных средств в ГК рассматривается как реальный, для его заключения необходимо предоставление арендатору транспортного средства. В Кодексе торгового мореплавания договор фрахтования судна на время (тайм-чартер), договор фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартер) сформулированы как консенсуальные.

В отличие от чисто юридического определения аренды как договорного, срочного и возмездного владения и пользования имуществом, аренда - это система хозяйствования или организационная форма предпринимательства, выражающая отношения собственности и состояние производственных сил и прежде всего рабочей силы.

Целью аренды, является обеспечение передачи имущества во временное пользование, при этом пользование подразумевает извлечение из вещи ее полезных свойств, и самое главное приобретение плодов и доходов.

В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

Право собственности остается у арендодателя. Продукция доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества, являются его собственностью.

Арендованное имущество может переходить в собственное арендатора по истечении срока аренды или до его истечения, в чае оплаты арендатором обусловленной договором выкупной цены! Отдельные виды арендованного имущества могут быть запрещены законом к выкупу.

В договоре аренды оговариваются стоимость имущества, срок аренды, размеры и порядок выплаты арендной платы. Стороны договора - арендодатель (наймодатель) и арендатор (наниматель).

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Арендаторами по договору аренды по общему правилу выступают любые физические и юридические лица (включая иностранных) [13, c.254].

Особое внимание уделяется продолжительности арендных отношений. Договор аренды заключается на срок, определенный договором. Владельцу имущества короткий срок договора более выгоден, так как в этом случае он может проследить за доходами, полученными от эксплуатации переданного в аренду имущества и пересмотреть условия сделки. Недостатком краткосрочной аренды является то, что арендатор не заинтересован в бережном отношении к имуществу, а также в улучшении качественного состояния полученных в аренду орудий труда, поскольку предусмотренные на эти цели дополнительные капитальные вложения могут не окупиться за время аренды. аренда бухгалтерский учет автоматизация

Для повышения личной заинтересованности арендатора владелец этого имущества может предусмотреть в условиях договора аренды возможность передачи ему всех юридических прав на арендуемую собственность, т. е. возможность выкупа этого имущества. Выкуп арендуемого имущества - разновидность продажи в рассрочку, поэтому одним из центральных вопросов арендных отношений является стоимостная оценка арендуемого имущества.

Под стоимостной оценкой имущества понимаются суммарные затраты на формирование всей совокупности основного капитала и оборотных средств, а также затраты на поддержание всех элементов основного капитала в работоспособном состоянии. Стоимость имущества - величина не постоянная и может возрастать вследствие совершенствования парка основного технологического и вспомогательного оборудования, расширения площадей в результате капитального строительства и реконструкции, а также осуществления других организационно-технических мероприятий. Стоимость имущества сокращается из-за физического износа основного капитала[13, c.156].

Для укрупненной оценки стоимость имущества может быть определена как сумма остаточной стоимости основного капитала, оборотных средств и финансовых активов. Владея информацией о стоимости имущества, можно оценить арендуемые элементы основного капитала и установить арендную плату.

Преимущества аренды:

- договоренность основных отношений арендатора и арендодателя, их полное равноправие, а значит и устойчивый характер;

- фиксированная арендная плата, позволяющая развиваться арендатору, получать более высокий доход;

- полная самостоятельность арендатора в организации производства, оплате труда, трудовом распорядке;

- возможность улучшения и приращения основных средств, с последующим возмещением затрат, а также выкупа (особенно в лизинге)[14, c.670].

Арендатор, используя арендованное имущество, экономит собственные средства и получает доход от этого, и собственно деятельности, осуществляемой на основе эксплуатации арендованного имущества.

1.2 Принципы и порядок бухгалтерского учета арендных операций

Основными принципами бухгалтерского учета можно считать следующие принципы:

Принцип автономности - любая организация существует как самостоятельное юридическое лицо. В бухгалтерском учете отражается только то имущество, которое признано собственностью данной конкретной организации или предприятия.

Принцип двойной записи - все хозяйственные операции отражаются одновременно по дебету одного бухгалтерского счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму.

Принцип действующей организации организация функционирует и планирует сохранять свои позиции на экономическом рынке в будущем, в указанные сроки и в установленном порядке погашая обязательства перед своими партнерами.

Принцип объективности состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учёте, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учёта, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.

Принцип осмотрительности предполагает определённую степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчётах, производимых в условиях неопределённости, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов.

Принцип начислений - все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчётному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на:

Принцип регистрации дохода (выручки) - доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата;

принцип соответствия - доходы отчётного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены.

Принцип периодичности регулярное составление бухгалтерского баланса и отчетности за следующие периоды: год, полугодие, квартал, месяц. Этот принцип обеспечивает сопоставимость отчётных данных, позволяет по истечении определённых периодов времени исчислить финансовые результаты.

Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учётной информации - коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба её интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.

Принцип денежного измерения - единицей количественного денежного измерения фактов хозяйственной деятельности выступает валюта страны[15, c.56].

Возможны два варианта бухгалтерского учета в зависимости от того, является или не является аренда предметом деятельности арендодателя. В любом случае при передаче в аренду объектов основных средств производится запись по дебету субсчета "Основные средства, переданные в аренду" в корреспонденции с кредитом субсчета "Собственные основные средства" к счету 01 "Основные средства".

Вариант 1 - аренда является предметом деятельности арендодателя. В учете арендодателя сумма причитающейся арендной платы входит в объем реализации и отражается в составе доходов по обычным видам деятельности. Таким образом, на сумму начисленной платы за предоставление услуг по передаче в аренду объектов основных средств делается запись:

Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по арендной плате";

К 90 "Продажи", субсчет "Выручка".

Все затраты, связанные с оказанием услуг по передаче в аренду основных средств и начисленным по ним амортизационным отчислениям, аккумулируются на калькуляционном счете 20 "Основное производство":

Д 20 "Основное производство";

К 02 "Амортизация основных средств", 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др.

В конце месяца все накопленные затраты списываются:

Д 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж";

К 20 "Основное производство".

Кроме того, в дебете счета 90 "Продажи" отражается и начисление к перечислению НДС по оказанной услуге:

Д 90 "Продажи", субсчет "Налог на добавленную стоимость";

К 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС".

Таким образом, при сопоставлении двух сторон счета 90 "Продажи" выявляется финансовый результат от оказания арендных услуг и делаются бухгалтерские записи:

Д 90 "Продажи", субсчет "Прибыль (убыток) от продаж";

К 99 "Прибыли и убытки" - на полученную прибыль;

Д 99 "Прибыли и убытки";

К 90 "Продажи", субсчет "Прибыль (убыток) от продаж" - на полученный убыток.

Получение арендной платы от арендатора отражается по дебету счетов денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по арендной плате".

Вариант 2 - передача объектов основных средств не является предметом деятельности арендодателя, и его доходы и расходы по аренде включаются в состав операционных доходов и расходов. В этом случае при начислении причитающейся арендной платы делаются следующие бухгалтерские записи:

Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по арендной плате";

К 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

Амортизационные отчисления начисляет собственник объектов основных средств:

Д 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы";

К 02 "Амортизация основных средств".

Кроме того, на дебете счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" собираются в течение месяца все затраты, связанные с оказанием арендных услуг.

Таким образом, на счете 91 "Прочие доходы и расходы" накапливается вся необходимая информация для определения финансового результата от оказания арендных услуг и отражается:

Д 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов";

К 99 "Прибыли и убытки" - на сумму полученной прибыли;

Д 99 "Прибыли и убытки";

К 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - полученный убыток.

Порядок отражения в бухгалтерском учете арендных операций у арендатора

Основные средства, полученные арендатором, принимаются на забалансовый учет в оценке, указанной в договоре аренды. При этом делается простая бухгалтерская запись по дебету счета 001 "Арендованные основные средства".

Если арендованные объекты основных средств используются у арендатора для производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), то арендная плата рассматривается как расход по обычному виду деятельности и включается в текущие затраты.

Д 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу";

К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по арендной плате".

Затраты на ремонт арендованных основных средств, производимые арендатором (предусмотренные договором аренды), также учитываются в составе его расходов по обычным видам деятельности.

Если арендованные объекты используются арендатором для непроизводительных нужд, то арендная плата отражается:

Д 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по арендной плате".

При фактическом перечислении арендных платежей дебетуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по арендной плате" и кредитуются счета денежных средств.

Разновидностью долгосрочной (финансовой) аренды является лизинг. По договору лизинга лизингодатель приобретает указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и предоставляет его во временное пользование лизингополучателю для предпринимательских целей.

Имущество, приобретенное для дальнейшей сдачи в лизинг, лизингодатель учитывает на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". При сдаче имущества в аренду оно либо продолжает числиться на балансе лизингодателя (на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"), либо переходит на баланс лизингополучателя и учитывается в него на балансе (на счете 01 "Основные средства").

1.3 Нормативное регулирование учета арендных операций

Согласно статье 606 ГК РФ существует договор аренды, регулирующий арендные отношения, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование [7,c.67].

Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

Согласно статье 610 ГК РФ срок договора аренды устанавливается:

1. Договор аренды заключается на срок, определенный договором.

2. Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок.

В этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц, а при аренде недвижимого имущества за три месяца. Законом или договором может быть установлен иной срок для предупреждения о прекращении договора аренды, заключенного на неопределенный срок.

3. Законом могут устанавливаться максимальные (предельные) сроки договора для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества. В этих случаях, если срок аренды в договоре не определен и ни одна из сторон не отказалась от договора до истечения предельного срока, установленного законом, договор по истечении предельного срока прекращается [3, c.45].

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, определяют порядок организации бухгалтерского учета основных средств, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 распространяются на организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

На основе настоящих Методических указаний организации разрабатывают внутренние положения, инструкции, иные организационно-распорядительные документы, необходимые для организации учета основных средств и контроля за их использованием.

Согласно ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" в котором определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга. Сферой применения настоящего Федерального закона является лизинг имущества, относящегося к не потребляемым вещам (кроме земельных участков и других природных объектов), передаваемым во временное владение и в пользование физическим и юридическим лицам. Предметом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности [4,c 36].

Права и обязанности сторон договора лизинга регулируются гражданским законодательством Российской Федерации, настоящим Федеральным законом и договором лизинга. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме.

При осуществлении лизинга лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам исполнения обязанности передать товар и другие требования, установленные законодательством Российской Федерации и договором купли-продажи между продавцом и лизингодателем.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета арендных операций в ИП "Подолянюк"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ИП "Подолянюк"

ИП "Подолянюк" - предприятие, занятое оптово-розничной продажей овощей и фруктов. Подолянюк Елена Анатольевна является индивидуальным предпринимателем без юридического образования с 2008 года.

Юридический адрес предприятия: ул. Аустрина, 141, Пенза, Пензенская обл., 440015.

ИП "Подолянюк" готов предложить всем новым партнерам и клиентам:

Экологичные фрукты и овощи от производителей;

Большой опыт в торговле;

Конкурентные цены на продукцию;

Всегда свежие продукты - благодаря развитому товарообороту и большим складам.

Среди своих конкурентов ИП "Подолянюк" отличается умеренной ценовой политикой(оптовая цена на овощи и фрукты является одной из самых низких в Пензе, поскольку у них реализуют свою продукцию непосредственно производители) и собственным складом (в ИП "Подолянюк" имеется собственный склад, где при правильном температурном режиме хранятся все продаваемые продукты). Ассортимент продукции очень широк и не однообразен: яблоки, груши, апельсины, мандарины, киви, бананы, сливы, виноград, гранат, свежий картофель, морковь, репчатый лук, свекла, капуста белокочанная свежая, редька, редис, кабачки, баклажаны, гранатовый сок, арахис, грецкий орех, и многое другое.

На малом предприятии ИП "Подолянюк" используется линейная организационная структура. Достоинство этой структуры заключается в том, что в организации присутствует единоначалие, то есть руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всех подразделений, в то же время эта структура проста и экономична.

Стиль руководства - это обычная манера поведения руководителя, который оказывает влияние на подчинённых, и побуждает их к достижению целей организации.

На предприятии ИП "Подолянюк" используется демократичный стиль руководства, т.е. руководитель прислушивается к мнению подчинённых при принятии каких либо решений.

ИП "Подолянюк" является хозяйствующим субъектом малого типа. Это означает, что предприятие не обладает значительным количеством трудовых ресурсов, но функциональные обязанности каждой группы работников распределены достаточно четко, чтобы система функционирования предприятия могла действовать слаженно.

Если говорить о бухгалтерском учете у предпринимательницы Елены Анатольевны, то она использует аутсорсинг бухгалтерских услуг. Аутсомрсинг (от англ. outsourcing: (outer-source-using) использование внешнего источника и/или ресурса) - передача организацией, на основании договора, определённых видов или функций производственной предпринимательской деятельности другой компании, действующей в нужной области. А в частности, аутсорсинг бухгалтерских услуг - передача ведения бухгалтерского учета организации сторонним специалистам. Делается это для оптимизации бизнес-процессов - компания получает возможность сконцентрироваться на основном бизнесе, снизить финансовые риски и, что немаловажно, сократить финансовые затрат [2, c.68].

Условно можно выделить четыре вида бухгалтерского аутсорсинга:

1. Бухгалтерское консультирование - самый простой из них, обычно применяется в том случае, когда возникает необходимость контроля деятельности штатных бухгалтеров. Кроме того, к услугам внешнего консультанта можно прибегнуть и тогда, когда учет и аудит бухгалтерской процедуры имеет определенную специфику, например проведение сделок с зарубежной компанией. Но даже если бухгалтерская деятельность в компании не вызывает вопросов, периодические консультации с опытными специалистами могут быть очень полезны, особенно в области постоянно меняющегося налогового законодательства.

2. Выборочный аутсорсинг. Под ним понимают передачу на аутсорсинг отдельных функций бухгалтерии: расчет заработной платы, подготовка статистической отчетности, подача налоговой декларации. При этом ряд взаимосвязанных функций выполняется компанией самостоятельно. Причиной передачи бухгалтерии на частичный аутсорсинг является желание руководителя или собственника сохранить контроль за бухгалтерскими процессами. Также услугами частичного аутсорсинга пользуются те компании, которые хотят разгрузить своих сотрудников от рутинной работы при наличии большого количества однотипных операций или планируют сократить штат бухгалтерии.

3. Полный аутсорсинг - это полное бухгалтерское обслуживание компании сторонней организацией. При выборе этого вида организация вполне может обойтись без штатной бухгалтерии, поскольку все ее функции возьмет на себя компания-аутсорсер. Этот вид используется на выбранном мной ИП "Подолянюк".

4. Ведение учета от лица главного бухгалтера с предоставлением права подписи в документах бухгалтерского и налогового учета. При необходимости компания-заказчик может полностью переложить право подписи на представителя компании - аутсорсера, избавив себя от необходимости тратить время на работу с документами. Минусом такого решения является полное отсутствие контроля над деятельностью аутсорсера [10,c.128].

Преимущества передачи бухгалтерии на аутсорсинг заключаются в следующем:

Снижение затрат на содержание бухгалтерии;

Качество услуг;

Ответственность за результат;

Конфиденциальность.

Подолянюк Елена Анатольевна в вопросе аутсорсинга использует компанию ООО "Финансовые консультации Пензы", находящуюся по адресу: 440066, г. Пенза, Собинова ул., 3 а, оф. 4. Компания образованна в 2010 году и за это время зарекомендовала себя как надежный и квалифицированный партнер, при достаточно демократичных ценах на оказываемые услуги.

2.2 Отражение в учете ИП "Подолянюк" арендных операций

Учетная политика ИП "Подолянюк" ведется на едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, cокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К 1), задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К 2, учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К 2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет 15 %.

Налоговым периодом установлен квартал [11, c.274].

ИП "Подолянюк" в своей деятельности арендует у ИП "Новинский" Торговую площадь размером в 20 квадратных метров, стоимостью 20 840 рублей в месяц по следующему адресу: г. Пенза, Пензенская область, ул. Аустрина 141, обьект №1219. А также оплачивает общепроизводственные расходы обслуживающей компании ООО "Культорг" за свет, отопление и т.д.

По данному факту каждый месяц выставляется счет ордер. Получив этот счет, Подолянюк Елена Анатольевна оплачивает аренду с расчетного счета в банке. Ниже на рисунке 1 представлен счет-ордер от 20.11.2017 за аренду декабрь 2017, на рисунке 2 счет-ордер от 03.11.2017 на оплату общехозяйственных расходов, а на рисунке 3 представлены 2 чек-ордер по оплате вышеперечисленных счетов.

Рисунок 1 счет ордер от 20.11.2017 за аренду декабрь 2017.

Рисунок 2 - счет ордер от 03.11.2017 на оплату общехозяйственных расходов.



Рисунок 3 - 2 чек-ордер по оплате вышеперечисленных счетов.

Также в приложении А. представлен договор аренды нежилого помещения №1219 от 1 июля 2016 года, в котором обозначены права и обязанности арендодателя и арендатора, предмет и общие условия договора, поэтажный план здания и границы помещения.

2.3 Использование информационных технологий для учета арендных операций

В настоящее время информационные технологии играют важную роль в жизни общества, в значительной мере определяя уровень его развития. Они применяются во многих сферах деятельности человека, облегчая при этом выполнение различных задач и операций. Широкое распространение информационные технологии получили и в сфере экономики, в частности в системе бухгалтерского учета.

Современное предприятие обладает значительным числом финансовых потоков. Преобладание бумажных документов, многогранность финансовых контрактов, требование ускоренных расчетов, внимание к управленческому учету диктуют пристальное внимание практиков к автоматизации бухгалтерской деятельности. Сегодня бухгалтеры в основном используют программу 1С. Фирма "1С" (произносится один эс) - российская компания, специализирующаяся на дистрибуции, поддержке и разработке компьютерных программ и баз данных делового и домашнего назначения. Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Основатель и директор компании - Борис Нуралиев. Название компании возникло из названия собственной поисковой программы: не более 1 секунды требовалось для получения информации [16, c.291].

Из собственных разработок фирмы "1С" наиболее известны программы системы "1С:Предприятие", а также продукты для домашних компьютеров и образовательной сферы.

Система программ "1С:Предприятие" предназначена для автоматизации управления и учета на предприятиях различных отраслей, видов деятельности и типов финансирования, и включает в себя решения для комплексной автоматизации производственных, торговых и сервисных предприятий, продукты для управления финансами холдингов и отдельных предприятий, ведения бухгалтерского учета ("1С:Бухгалтерия" самая известная учетная программа в ряде стран), расчета зарплаты и управления кадрами, для учета в бюджетных учреждениях, разнообразные отраслевые и специализированные решения, разработанные самой фирмой "1С", ее партнерами и независимыми организациями [13, c.372].

Система "1С:Предприятие" состоит из передовой технологической платформы (ядра) и разработанных на ее основе прикладных решений ("конфигураций"). Такая архитектура системы принесла ей высокую популярность, поскольку обеспечивает открытость прикладных решений, высокую функциональность и гибкость, масштабируемость от однопользовательских до клиент-серверных и территориально распределенных решений, от самых малых до весьма крупных организаций и бизнес-структур.

В нашем случае на ИП "Подолянюк" используется "1С Предприниматель". Программа 1С:Предприниматель 8 - специальная поставка базовой версии 1С:Бухгалтерия 8. Готовое решение для ведения учета и составления отчетности, предназначенное для индивидуальных предпринимателей (ИП). Программа уже настроена для ведения учета и сдачи отчетности ИП, уплачивающих НДФЛ.

В 1С:Предприниматель просто и удобно работать неспециалисту в области бухгалтерского учета, при этом в ней сохранены все возможности 1С:Бухгалтерии 8, а пользователь может организовать свою работу так, как ему удобно. В интерфейсе содержатся удобные отчеты для принятия решений: по деньгам, долгам, товарам, доходам, расходам и пр.

Предусмотрено разделение ролей пользователей: предприниматель видит свой функционал (работает в своем интерфейсе), а бухгалтер - свой. Например, предприниматель использует программу в любом режиме для своей ежедневной работы, а учетные функции, подготовку и сдачу отчетности доверяет бухгалтеру - штатному или приходящему.

К программе можно дополнительно подключить сервисы: для обмена напрямую с банками (включая Сбербанк) или с подключением клиент-банка; оценке рисков налоговой проверки, проверка и заполнению реквизитов контрагентов по ИНН/КПП по базе ФНС. Либо подключить автоматическое архивирование базы данных [2, c.179].

Индивидуальный предприниматель может самостоятельно вести учет в программе и сдавать отчетность через Интернет. Отправлять отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат и другие контролирующие органы можно напрямую из программы с помощью сервиса 1С-Отчетность. Встроенный сервис в 2 клика проверит и отправит подготовленную отчётность. Расчет налогов и составление отчетности происходит в строгом соответствии с действующим законодательством.

Программа подходит как начинающим предпринимателям, так и опытным владельцам бизнеса и управляющим. Сэкономьте время на ведение учета и отчетности в пользу дел, приносящих реальную прибыль и удовольствие от работы!

Заключение

В ходе проделанной работы были рассмотрены определение аренды, классификация и виды арендных отношений. Подробно рассмотрена аренда нежилого помещения на ИП "Подолянюк".

Также были определены задачи бухгалтерского учета арендных операций. Они заключаются прежде всего в правильности отражения операций, достоверности определения финансовых результатов от сдачи имущества в аренду, правильности формирования затрат, связанных с поддержанием имущества в рабочем состоянии, а также контроль за сохранностью арендуемых средств.

Было проведено исследование существующей практики бухгалтерского учета в области отражения операций по аренде. Отдельно показано отражение на бухгалтерских счетах операций текущей аренды как у арендатора, так и у арендодателя.

Выводы, сделанные по данной работе следующие.

В договоре аренды необходимо четко определять объект аренды: его наименование, характеристику, место нахождения для недвижимого имущества и иные данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору по договору. При отсутствии этих данных объект передачи считается не согласованным, а договор не заключенным.

В качестве арендодателей и арендаторов могут выступать юридические и физические лица, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования.

По общему правилу при передаче имущества в аренду оно продолжает учитываться на балансе арендодателя за исключением случаев аренды предприятия и финансовой аренды.

Порядок отражения поступающей арендной платы зависит от того, основной или не основной деятельностью является в организации предоставление в аренду материальных ценностей. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление в аренду своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью, арендная плата будет учитываться в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Если предоставление активов в аренду не является предметом деятельности организации, то поступления признаются операционными доходами, арендная плата отражается в составе операционных доходов.

Порядок бухгалтерского и налогового учета коммунальных расходов арендатора зависит от того, как именно производится оплата за эти услуги. На практике арендатор может заплатить за "коммуналку" разными способами:

1. напрямую, заключив договор с поставщиком коммунальных услуг;

2. через посредника (в роли посредника между производителем коммунальных услуг и их потребителем выступает арендодатель);

3. компенсируя затраты арендодателя на коммунальные расходы;

4. в составе арендной платы.

Чаще всего коммунальные расходы включают в состав арендной платы.

По окончанию аренды или за ранние арендатор может изъявить желание купить объект аренды это влечет за собой составление дополнительного соглашение или оговорке в арендном договоре. В договоре аренды стороны предусматривают переход права собственности на объект аренды к арендатору после уплаты им выкупной стоимости имущества, согласованной сторонами договора. Стороны имеют право произвести зачет ранее выплаченной арендной платы в выкупную стоимость имущества.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации 2008 год

2. Налоговый кодекс Российской Федерации 2009 год

3. Федеральный закон от 21 ноября 2006 г. №129-ФЗ "Об бухгалтерском учёте"

4. Федеральный закон №58-ФЗ

5. Приказ Минфина РФ от 13 октября 2008г. № 91н "Об утверждении методическими указаниями по бухгалтерскому учёту основных средств"

6. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2007 г. № 26н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учёт основных средств" ПБУ 6/01"

7. Приказ Минфина РФ от 6 мая 2009г. № 32н "Об утверждении положением по бухгалтерскому учету "Доходы организацию" ПБУ. 9/99"

8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 2009г. № 33н "Об утверждении положением по бухгалтерскому учету "Расходы организаций" ПБУ. 10/99"

9. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2008 года №34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

10. Письмо Минфина от 6 сентября 2007 г. № 07-05-06/234.

11. Письмо Минфина от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52.

12. Вещунов Н.Л.; Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт и налогообложение. М: Торговый дом Герда, 2015, 513 с.

13. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия: М. 2008,348 с.

14. Новиченко Бухгалтерский учет / Учеб. для вузов / Под ред. П.П. Новиченко. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2016, 590 с.

15. Семенихина В.В. Аренда имущества: М.:BKR-Интерком-Аудит, 2011

16. Финансы и бухгалтерский учёт: учебник для студентов вузов / под ред. Е.Н. Солохудина М.: Финансы и статистика, 2013.438 с.

Размещено на Allbest.ru