Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Отражение налогов и сборов в бухгалтерской отчетности

Налоги и сборы - это неотъемлемые платежи, взыскиваемые с юридических и физических лиц в целях экономического обеспечения работы государства и муниципальных образований. Налоги считаются безвозмездными платежами. Сборы, в отличие от налогов, предполагают возмездное осуществление муниципальными либо государственными органами юридически важных операций, таких как предоставление конкретных прав или выдачу разрешений

Отчеты по суммам налогов и сборов, представляемые в инспекцию ФНС, называются налоговыми декларациями. Сведения, представляемые в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, называются расчетами по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Тема бухгалтерского учета налогов крайне редко обсуждается как независимая, несмотря на то она существовала и остается важной по причине отсутствия в нормативных актах по бухгалтерскому учету специального документа по отражению в бухгалтерском учете операций начисления и уплаты налогов.

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям приводится в Бухгалтерском балансе в разделе «Оборотные активы», ст. 220.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

Постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о финансовых результатах.

При наличии постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются:

- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

- суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

- причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

- суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

Рассмотрим практический пример расчета для определения текущего налога на прибыль организаций:

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация «А» в Отчете о финансовых результатах отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила20 процента. Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Используя приведенные данные в таблице 1, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль:

126 110 (руб.) * 20/100 = 25222 (руб.)

Постоянное налоговое обязательство составляет:

3000 (руб.) * 20/100 = 600 (руб.)

Отложенный налоговый актив составляет:

2000 (руб.) * 20/100 = 400 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство составляет:

2500 (руб.) * 20/100 = 500 (руб.) Текущий налог на прибыль:

25222 (руб.) + 600 (руб.) + 400 (руб.) - 500 (руб.) = 25722 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 25722 руб.

Библиографический список

бухгалтерский налог отчетность экономический

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 31 июля 1998 года №146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г. // СПС «Консультант Плюс»

2. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2. 2016. - С. 479-480

3. Никитина, А.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в зарубежных странах: международные стандарты финансовой отчетности [Электронный ресурс]: [учебное пособие] / А.А. Никитина. - Уфа: [Изд-во БашГАУ], 2012. - 292 с

4. Рыбянцева М.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 340 с.

5. Сафина З.З., Давлетбаева Л.Р., Гафиятуллина З.Г., Сибагатуллина Л.Р., Акчурина Р.Ф., Фаррахова Ф.Ф., Насырова А.Д., Шайнурова З.М., Кушубакова Б.К. Актуальное в бухгалтерском учете организаций АПК [Текст] / Министерство сельского хозяйства РФ, Башкирский государственный аграрный университет. Уфа, 2009.

Размещено на Allbest.ru