Анализ финансовой устойчивости организации
Сущность и виды финансовой устойчивости, расчет ее показателей. Составление баланса на начало и конец отчетного периода по данным об имуществе организации и источников его образования, журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 27.10.2018 |
Размер файла | 37,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
6
Министерство образования и науки РФ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования
«Южно-Уральский государственный университет (национальный исследовательский университет)»
Высшая школа экономики и управления
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»
Анализ финансовой устойчивости организации
Автор работы
Студент группы ЭУ-331
Е.Е. Шарыгина
Челябинск 2017
Реферат
Е.Е. Шарыгина Анализ финансовой устойчивости организации.- Челябинск: ЮУрГУ, ЭУ-331, 2017. - 25 с., 9 табл., библиографический список - 12 наим.
Объекты исследования - финансовая устойчивость организации. Предмет исследования - анализ финансовой устойчивости.
Цель работы - изучить анализ финансовой устойчивости.
В первом разделе работы раскрыта сущность и виды финансовой устойчивости, факторы, влияющие на нее, а так же рассмотрен расчет показателей финансовой устойчивости.
Во втором разделе работы на основе приведенных данных составлен баланс на начало отчетного периода, составлен журнал хозяйственных операций, составлен баланс на конец отчетного периода и оборотно-сальдовая ведомость.
В заключении представлены выводы по проделанной работе.
Введение
Анализ финансовой устойчивости предприятия является важнейшим этапом оценки его деятельности и финансово-экономического благополучия, отражает результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвесторов, а также характеризует способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал.
Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что в рыночных условиях основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться в состоянии банкротства.
Цель работы - изучить анализ финансовой устойчивости.
Задачи курсовой работы:
- Изучить теоретические основы анализа финансовой устойчивости;
- На основе приведенных данных составить баланс на начало отчетного периода, составить журнал хозяйственных операций, составить баланс на конец отчетного периода и оборотно-сальдовую ведомость.
Объект исследования - финансовая устойчивость организации.
Предмет исследования - анализ финансовой устойчивости.
1. Значение и анализ финансовой устойчивости организации
1.1 Сущность и виды финансовой устойчивости
В рыночных условиях, когда деятельность и развитие организации осуществляется за счет самофинансирования, а при недостатке собственных финансовых ресурсов за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - одна из важных характеристик, определяющих эффективность финансового управления предприятием. Она отражает такое соотношение финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Понятие финансовой устойчивости широко используется при анализе финансового состояния организации [1]. Финансовое состояние организации отражает способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и поддерживать инвестиционную привлекательность.
Понятие финансовая устойчивость имеет несколько определений:
Финансовая устойчивость предприятия характеризует ее финансовое положение с позиции достаточности и эффективности использования собственного капитала. Показатели финансовой устойчивости вместе с показателями ликвидности характеризуют надежность предприятия. Если потеряна финансовая устойчивость, то вероятность банкротства высока, предприятие финансово несостоятельно [2].
Финансовая устойчивость - это способность предприятия всегда осуществлять в необходимых объемах финансирование своей деятельности за счет собственного или заемного капитала [3].
Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность [4]. В свою очередь, платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния организации, т.е. платежеспособность характеризует возможность предприятия своевременно погасить платежные обязательства наличными денежными средствами [5].
Платежеспособность и финансовая устойчивость две взаимосвязанные категории. Неплатежеспособное предприятие не может быть финансово устойчивым, а финансово устойчивое предприятие должно быть платежеспособным.
Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде. Устойчивое финансовое положение достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности, стабильных доходах. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами [6].
Сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность затрат и запасов источниками их формирования. Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность и сбалансированность имущества и источников.
Разнообразие факторов, влияющих на устойчивость, подразделяет ее на несколько видов:
- внутренняя устойчивость - это такое состояние организации, т. е. состояние структуры производства и предоставления услуг, их динамика, при котором обеспечивается стабильно высокий результат функционирования. В основе ее достижения лежит принцип активного реагирования на изменение среды хозяйствования;
- внешняя устойчивость обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой действует организация, достигается соответствующей системой управления в масштабах всей страны, т. е. управлением извне;
- «унаследованная» устойчивость является результатом наличия определенного запаса финансовой прочности организации, сформированного в течение ряда лет, защищающего ее от случайностей и резких изменений внешних неблагоприятных, дестабилизирующих факторов;
- общая устойчивость отражает эффективность инвестиционных проектов; уровень материально-технической оснащенности, организации производства, труда, управления; предполагает движение денежных потоков, которые обеспечивают получение прибыли и позволяют эффективно развивать производство;
- финансовая устойчивость отражает стабильное превышение доходов над расходами и состояние ресурсов, которое обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путем их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации, расширению и обновлению. Она отражает соотношение собственного и заемного капитала, темпы накопления собственного капитала в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств организации, достаточное обеспечение запасов собственными источниками. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия [7].
Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
1.2 Факторы, влияющие на финансовую устойчивость
Успехи и неудачи деятельности предприятия следует рассматривать как взаимодействие целого ряда факторов: внешних (на них предприятие не может влиять вообще или влияние может быть слабым), внутренних (как правило, они зависят от организации работы самого предприятия). Способность предприятия приспособиться к изменению технологических, экономических и социальных факторов - гарантия не только его выживания, но и процветания.
На финансовую устойчивость предприятия влияет множество факторов:
- положение предприятия на товарном и финансовых рынках;
- выпуск и реализация конкурентоспособной и пользующейся спросом продукции;
- его рейтинг в деловом сотрудничестве с партнерами;
- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
- наличие платежеспособных дебиторов;
- величина и структура издержек производства, их соотношение с денежными доходами;
- размер оплаченного уставного капитала;
- эффективность коммерческих и финансовых операций;
- состояние имущественного потенциала, включая соотношение между внеоборотными и оборотными активами;
- уровень профессиональной подготовки производственных и финансовых менеджеров, их умение постоянно учитывать изменения внутренней и внешней среды.
- Инфляция. Рост инфляции в стране отрицательно сказывается на финансовой устойчивости организации.
- Требования кредиторов. При одновременном требовании кредиторами возмещения долгов организация, даже самая устойчивая в финансовом отношении, может иметь для себя самые неожиданные последствия, вплоть до банкротства.
- Банкротство должников. В этом случае организация не сможет получить свои долги.
- Изменения налоговой системы. Если в стране наблюдается повышение налоговых платежей, а предприятия не в силах их платить, то это в конечном итоге может понизить финансовую устойчивость предприятия.
- Экономическая политика государства. В зависимости от того, какую экономическую политику ведёт государство: уменьшает ли оно налоги, поощряет ли отечественных производителей, какие принимает меры по повышению качества выпускаемой продукции - зависит финансовая устойчивость.
- Качество выпускаемой продукции. Если продукция производится высокого качества, следовательно, её покупательная способность будет расти, что положительно скажется на финансовом состоянии организации.
- Колебание валютных курсов. Касается в основном предприятий, у которых есть в наличии иностранная валюта, совершаются валютные операции и т.д.
- Сезонность поступления денежных потоков. На некоторых предприятиях основные денежные потоки приходятся на какое-либо время года [8].
Тем самым можно составить таблицу внутренних и внешних факторов финансовой устойчивости.
Таблица 1 - Факторы финансовой устойчивости предприятия.
Факторы |
||
Внутренние |
Внешние |
|
- Отраслевая принадлежность предприятия; - Состав и структура выпускаемой продукции и оказываемых услуг; - Величина и структура издержек, их динамика по сравнению с денежными доходами; - Размер оплаченного уставного капитала; - Состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резервы, их состав и структуру; - Технология и модель организации производства и управления и т.д. |
- Экономические условия хозяйствования; - Преобладающая в обществе техника и технология; - Платежеспособный спрос потребителей; - Экономическая и финансово-кредитная политика правительства и принимаемые им решения; - Законодательные акты по контролю за деятельностью предприятия; - Общая политическая и экономическая стабильность; - Налоговая и кредитная политика; - Конкуренция; - Степень развития финансового рынка; - Степень развития страхового дела и внешнеэкономических связей; - Изменение курса валют; - Налаженность экономических связей с партнерами и т.д. |
Внешние факторы не зависят от предприятия, в силу чего оно не способно воздействовать на них и должно приспосабливаться к ним. Внутренние факторы считаются зависимыми, поэтому предприятие посредством влияния на них в состоянии корректировать свою финансовую устойчивость.
Таким образом, влияние перечисленных факторов может ослаблять финансовую устойчивость предприятия и снижать его платежеспособность, особенно, если влияние внутренних факторов дополняется взаимодействием с внешними и наоборот.
1.3 Расчет показателей финансовой устойчивости организации
В условиях мирового экономического кризиса перед российскими предприятиями (особенно перед только созданными, молодыми предприятиями) стоит одна из самых главных задач: развитие деятельности и повышение их финансовой устойчивости. Наиболее актуальными вопросами являются оценка и улучшение финансового состояния предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия характеризует состояние активов, их структуру, а также обеспеченность активов источниками покрытия. Обычно ее оценка осуществляется либо с помощью относительных показателей - финансовых коэффициентов, либо на основе абсолютных показателей [9].
Сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность затрат и запасов источниками их формирования. Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность и сбалансированность имущества и источников.
Одним из главных этапов оценки финансово-экономической деятельности предприятия можно без сомнения назвать анализ финансовой устойчивости. Данный анализ позволяет определить, насколько предприятие платежеспособно, то есть, имеет ли оно возможность расплачиваться по своим обязательствам в определенный момент времени, а также отражает необходимую информацию для инвесторов о ликвидности активов.
Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится на определенную дату за прошедший период. Это позволяет определить насколько грамотно на предприятии, за анализируемый период времени, управляли финансовыми ресурсами в процессе их формирования, распределения и применения.
Неправильное соотношение финансовых ресурсов может привести к неспособности предприятия расплачиваться с долгами, а это в свою очередь может привести к банкротству. Под банкротством обычно подразумевают крайнюю стадию финансового кризиса, при котором предприятие впредь неспособно выполнять свои непосредственные текущие обязательства. Для того, чтобы не допустить такой ситуации, определяется финансовая устойчивость, на предприятии на постоянной основе проводится мониторинг финансовой устойчивости. Это является обязательным условием жизнедеятельности любого предприятия в кризисных условиях (как крупных, так средних и малых) [10].
Общая методика анализа финансовой устойчивости включает расчет абсолютных и относительных показателей.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости - это те показатели, которые характеризуют ликвидность предприятия, а также состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования. Причем для предприятий, в составе активов которых значительную часть занимают «Запасы», наиболее важными являются показатели, характеризующие источники формирования запасов [11].
Абсолютными показателями, которые характеризуют источники формирования оборотных активов, являются следующие:
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) находится по формуле:
СОС = СК - ВА + ДО (1)
где, СК - реальный собственный капитал,
ВА - величина внеоборотных активов (I раздел баланса),
ДО - долгосрочная дебиторская задолженность.
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДИ) находится по формуле:
СДИ = СОС + ДО + ЦФП (2)
где, СОС - собственные оборотные средства,
ДО - долгосрочные кредиты и займы (IV раздел баланса),
ЦФП - целевое финансирование и поступление.
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) находится по формуле:
ОИ = СДИ + КЗ (3)
где, СДИ - собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов,
КЗ - краткосрочные заемные средства.
Исходя из выше перечисленных показателей, можно определить тип финансовой устойчивости предприятия. Тип финансовой устойчивости определяется по модели, представленной в таблице 2 в качестве излишка или недостатка по каждому из трех показателей. Чтобы определить излишек (недостаток) необходимо от каждого из трех показателей отнять запасы (II раздел актива баланса). Если по соответствующему показателю получается положительный результат, то формируется излишек (показатель со знаком «+»). Если по соответствующему показателю получается отрицательный результат, то формируется недостаток (показатель со знаком «-»).
Таблица 2 - Типы финансовой устойчивости.
Тип финансовой устойчивости |
СОС |
СДИ |
ОИ |
|
абсолютная финансовая устойчивость |
(+) |
(+) |
(+) |
|
нормальная финансовая устойчивость |
(-) |
(+) |
(+) |
|
неустойчивая финансовая устойчивость |
(-) |
(-) |
(+) |
|
кризисная финансовая устойчивость |
(-) |
(-) |
(-) |
Первый тип характеризует абсолютную финансовую устойчивость и свидетельствует о том, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами. Данное состояние встречается довольно редко и не всегда его можно охарактеризовать как безупречное, так как, основываясь на его результатах можно сделать вывод, что предприятие не может правильно использовать внешние источники для своей деятельности.
Второй тип называется нормальная финансовая устойчивость. Он означает, что запасы предприятия покрываются не только за счет собственных оборотных средств, но и за счет долгосрочных кредитов и займов. Такое состояния для предприятия является наиболее оптимальным.
Третий тип характеризуется как неустойчивое финансовое состояние. Он свидетельствует о том, что платежеспособность предприятия нарушена. Для стабилизации такой ситуации следует уменьшить дебиторскую задолженность, увеличить собственные оборотные средства и ускорить оборачиваемость запасов.
Четвертый тип - это кризисное финансовое состояние, состояние при котором предприятие находится на грани банкротства и его денежные средства не позволяют покрыть даже кредиторскую задолженность [12].
Относительные показатели финансовой устойчивости рассчитываются как соотношение абсолютных показателей актива и пассива бухгалтерского баланса предприятия. В методике расчета показателей финансовой устойчивости существует большое количество коэффициентов. Из них можно выделить наиболее общие и представить в таблице 3.
Таблица 3 - Относительные показатели финансовой устойчивости.
№ |
Коэффициент |
Порядок расчета |
Норматив |
Характеристика |
|
1 |
Коэффициент концентрации собственного капитала или автономии |
Собственный капитал (стр. 1300 + 1530 баланса)/ Валюта баланса (стр. 1700 баланса) |
>0,5 |
Показатель отражает долю собственных средств в структуре капитала |
|
2 |
Коэффициент концентрации заемного капитала |
Заемный капитал (стр. 1500+1400 баланса)/ Валюта баланса (стр. 1700 баланса) |
<0,5 |
Показатель, который показывает, какая часть заемных средств содержится в структуре капитала предприятия |
|
3 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
Собственный капитал (стр. 1300 + 1530 баланса) + Долгосрочные обязательства (стр. 1400 баланса)/ Валюта баланса (стр. 1700 баланса) |
>0,75 |
Показатель отражает долю собственных средств и долгосрочных источников в структуре капитала |
|
4 |
Коэффициент финансовой зависимости |
Валюта баланса (стр. 1700 баланса)/ Собственный капитал (стр. 1300 + 1530 баланса) |
<2 |
Этот показатель отражает, какой объем средств приходится на 1 руб.вложенных в активы |
|
5 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
СОС (стр. 1200-1500 баланса)/ Собственный капитал (стр. 1300 + 1530 баланса) |
0,2-0,5 |
Показатель отражает, какая доля собственного капитала используется для финансирования деятельности предприятия |
|
6 |
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств |
Заемный капитал (стр. 1400+1500 баланса)/ Собственный капитал (стр. 1300 + 1530 баланса) |
<1 |
показатель отражает, сколько заемных средств привлечено на 1 руб. вложенных в активы собственных средств |
Анализ финансовой устойчивости должен показать наличие или отсутствие у предприятия возможностей по привлечению дополнительных заемных средств, способность погасить текущие обязательства за счет активов разной степени ликвидности. Любое предприятие, владея методикой экономического анализа форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, может проводить такой анализ и регулировать структуру имущества и источников, управлять ими с целью их оптимизации и, следовательно, повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности в целом.
финансовый устойчивость баланс сальдовый
2. Практическая часть
2.1 Исходные данные
Мебельная фабрика ЗАО «Кедр» является коммерческой организацией, производящей корпусную мебель. На начало отчетного периода (на 01.01.2017 г.) имелось имущество и источники его формирования, перечень которых приведен в табл.4.
Таблица 4 - Имущество организации и источники его образования на начало отчетного периода.
№ |
Наименование |
Оценка, руб. |
|
1 |
Деревообрабатывающее оборудование |
2 590 000 |
|
2 |
Мебельная фурнитура |
0 |
|
3 |
Готовая продукция на складе |
0 |
|
4 |
Денежные средства в кассе |
15 000 |
|
5 |
Денежные средства на расчетном счете |
58 000 000 |
|
6 |
НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей |
268 400 |
|
7 |
Задолженность предприятия перед поставщиками за полученные материалы |
1 760 000 |
|
8 |
Задолженность предприятия перед работниками по заработной плате |
84 000 |
|
9 |
Задолженность фабрики перед банком по краткосрочному кредиту |
0 |
|
10 |
Задолженность покупателя-магазина «Мебель» за отгруженную продукцию |
96 000 |
|
11 |
Задолженность фабрики перед бюджетом по налогам |
63 000 |
|
12 |
Аванс, полученный от фирмы «Сигма» в счет будущей поставки мебели |
0 |
|
13 |
Незавершенное капитальное строительство |
0 |
|
14 |
Уставный капитал |
61 325 000 |
|
15 |
Нераспределенная прибыль |
0 |
|
16 |
Непокрытый убыток |
0 |
|
17 |
Здание заводоуправления |
2 700 000 |
|
18 |
Спецодежда на складе |
110 000 |
|
19 |
Тара |
955 000 |
|
20 |
Здание цеха |
1 500 620 |
|
21 |
Акции фирмы «Сигнал» |
0 |
|
22 |
Амортизация основных средств |
3 003 020 |
Данные о совершенных операциях представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Исходные данные по операциям
№ |
Содержание операции |
Оценка,руб |
|
1 |
Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды и выплату заработной платы за декабрь предыдущего года |
90000 |
|
2 |
Оприходована доска обрезная от базы снабжения №1 |
14 100 |
|
3 |
Учтена сумма НДС по оприходованной доске обрезной (ставка НДС 18 %) |
? |
|
4 |
Отпущена со склада в производство доска обрезная |
12 690 |
|
5 |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщику (базе снабжения №1) за доску обрезную |
? |
|
6 |
Выдано из кассы под отчёт Петрову А.Е. на командировочные расходы |
6000 |
|
7 |
Выдана заработная плата работникам из кассы |
84000 |
|
8 |
Утверждён авансовый отчёт Петрова А.Е. Командировочные расходы списаны на затраты основного производства |
14980 |
|
9 |
Выдан из кассы перерасход по авансовому отчёту Петрова А.Е. |
? |
|
10 |
Оприходован токарный станок и акцептован счет ОАО «Строймаш» |
119 000 |
|
11 |
Учтена сумма НДС (18 %) по приобретенному станку |
? |
|
12 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку станка |
1 900 |
|
13 |
Учтена сумма НДС (18%) по затратам на транспортировку |
? |
|
14 |
Токарный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости |
? |
|
15 |
Списана стоимость спецодежды, выданной рабочим основного производства |
71000 |
|
16 |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по налогам перед бюджетом |
59000 |
|
17 |
Акцептован счет «Челябэнерго» за электроэнергию, потребленную на эксплуатацию производственного оборудования цеха |
4 500 |
|
18 |
Учтен НДС (18 %) по электроэнергии |
? |
|
19 |
Акцептован счет «Челябэнерго» за электроэнергию, потребленную на отопление и освещение здания заводоуправления |
2 150 |
|
20 |
Учтен НДС (18 %) по электроэнергии |
? |
|
21 |
Погашена задолженность перед поставщиками за сырьё и материалы |
1000000 |
|
22 |
С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочного кредита |
0 |
|
23 |
Мебельная фурнитура отпущена в производство |
75000 |
|
24 |
Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка |
1900000 |
|
25 |
Оприходованы материалы и акцептован счет поставщика |
130000 |
|
26 |
Учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета поставщика (18%) |
? |
|
27 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов |
1460 |
|
28 |
Учтен НДС по затратам на транспортировку (18%) |
? |
Составим бухгалтерский баланс на начало периода по данным об имуществе организации и источниках его формирования в таблице 6.
Таблица 6 - Баланс на начало отчетного периода
Актив |
Пассив |
|||||
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
01 |
Деревообрабатывающее оборудование |
2 590 000 |
80 |
Уставный капитал |
61 325 000 |
|
10 |
Мебельная фурнитура |
0 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
0 |
|
43 |
Готовая продукция на складе |
0 |
84 |
Непокрытый убыток |
0 |
|
51 |
Денежные средства на расчетном счете |
58 000 000 |
60 |
Задолженность предприятия перед поставщиками за полученные материалы |
1 760 000 |
|
19 |
НДС, уплаченный при приобретении материальныз ценностей |
268 400 |
60 |
Аванс, полученный от фирмы «Сигма» в счет будущей поставки мебели |
0 |
|
10 |
Тара |
955 000 |
70 |
Задолженность предприятия перед работниками по заработной плате |
84 000 |
|
08 |
Незавершенное каптиальное строительство |
0 |
68 |
Задолженность фабрики перед бюджетом по налогам |
63 000 |
|
01 |
Здание заводоуправления |
2 700 000 |
02 |
Амортизация основных средств |
3 003 020 |
|
10 |
Спецодежда на складе |
110 000 |
||||
62 |
Задолженность покупателя - магазина «Мебель» за отгруженную продукцию |
96 000 |
||||
01 |
Здание цеха |
1 500 620 |
||||
58 |
Акции фирмы «Сигнал» |
0 |
||||
ИТОГО |
66 235 020 |
ИТОГО |
66 235 020 |
Суммы актива и пассива равны, начальный баланс сходится.
2.2 Отражение хозяйственных операций
В течение января 2017 года ЗАО «Кедр» были последовательно осуществлены следующие операции, которые отразим в таблице 7.
Таблица 7 - Отражение хозяйственных операций.
№ |
Содержание операции |
Д |
К |
Оценка,руб |
|
1 |
Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды и выплату заработной платы за декабрь предыдущего года |
50 |
51 |
90000 |
|
2 |
Оприходована доска обрезная от базы снабжения №1 |
10 |
60 |
14 100 |
|
3 |
Учтена сумма НДС по оприходованной доске обрезной (ставка НДС 18 %) |
19 |
60 |
2 538 |
|
4 |
Отпущена со склада в производство доска обрезная |
20 |
10 |
12 690 |
|
5 |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщику (базе снабжения №1) за доску обрезную |
60 |
51 |
16 638 |
|
6 |
Выдано из кассы под отчёт Петрову А.Е. на командировочные расходы |
71 |
50 |
6000 |
|
7 |
Выдана заработная плата работникам из кассы |
70 |
50 |
84000 |
|
8 |
Утверждён авансовый отчёт Петрова А.Е. Командировочные расходы списаны на затраты основного производства |
20 |
71 |
14980 |
|
9 |
Выдан из кассы перерасход по авансовому отчёту Петрова А.Е. |
71 |
50 |
8 980 |
|
10 |
Оприходован токарный станок и акцептован счет ОАО «Строймаш» |
08 |
60 |
119 000 |
|
11 |
Учтена сумма НДС (18 %) по приобретенному станку |
19 |
60 |
21 420 |
|
12 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку станка |
08 |
60 |
1 900 |
|
13 |
Учтена сумма НДС (18%) по затратам на транспортировку |
19 |
60 |
342 |
|
14 |
Токарный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости |
1 |
08 |
120 900 |
|
15 |
Списана стоимость спецодежды, выданной рабочим основного производства |
20 |
10 |
71000 |
|
16 |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по налогам перед бюджетом |
68 |
51 |
59000 |
|
17 |
Акцептован счет «Челябэнерго» за электроэнергию, потребленную на эксплуатацию производственного оборудования цеха |
20 |
60 |
4 500 |
|
18 |
Учтен НДС (18 %) по электроэнергии |
19 |
60 |
810 |
|
19 |
Акцептован счет «Челябэнерго» за электроэнергию, потребленную на отопление и освещение здания заводоуправления |
20 |
60 |
2 150 |
|
20 |
Учтен НДС (18 %) по электроэнергии |
19 |
60 |
387 |
|
21 |
Погашена задолженность перед поставщиками за сырьё и материалы |
60 |
51 |
1000000 |
|
22 |
С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочного кредита |
66 |
51 |
0 |
|
23 |
Мебельная фурнитура отпущена в производство |
20 |
10 |
75000 |
|
24 |
Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка |
51 |
67 |
1900000 |
|
25 |
Оприходованы материалы и акцептован счет поставщика |
10 |
60 |
130000 |
|
26 |
Учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета поставщика (18%) |
19 |
60 |
23 400 |
|
27 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов |
10 |
60 |
1460 |
|
28 |
Учтен НДС по затратам на транспортировку (18%) |
19 |
60 |
263 |
2.3 Оборотно-сальдовая ведомость
Составим баланс на конец отчетного периода в таблице 8.
Таблица 8 - Баланс на конец отчетного периода.
Актив |
Оценка |
Пассив |
Оценка |
|
01 |
6 911 520 |
80 |
61 325 000 |
|
10 |
1 051 870 |
84 |
0 |
|
43 |
0 |
66 |
0 |
|
50 |
6 020 |
60 |
1 065 632 |
|
51 |
58 734 362 |
70 |
0 |
|
19 |
317 560 |
68 |
4 000 |
|
8 |
0 |
2 |
3 003 020 |
|
62 |
96 000 |
71 |
0 |
|
58 |
0 |
67 |
1 900 000 |
|
20 |
180 320 |
|||
Итого |
67 297 652 |
Итого |
67 297 652 |
Суммы актива и пассива равны, баланс на конец отчетного периода сходится.
Составим оборотно-сальдовую ведомость в таблице 9.
Таблица 9 - Оборотно-сальдовая ведомость.
Счет |
На начало периода |
Обороты за период |
На конец периода |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 |
6 790 620 |
- |
120 900 |
- |
6 911 520 |
- |
|
02 |
- |
3 003 020 |
- |
- |
- |
3 003 020 |
|
08 |
- |
- |
120 900 |
120 900 |
- |
- |
|
10 |
1 065 000 |
- |
145 560 |
158 690 |
1 051 870 |
- |
|
19 |
268 400 |
- |
49 160 |
- |
317 560 |
- |
|
20 |
- |
- |
180 320 |
- |
180 320 |
- |
|
43 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
50 |
15 000 |
- |
90 000 |
98 980 |
6 020 |
- |
|
51 |
58 000 000 |
- |
1 900 000 |
1 165 638 |
58 734 362 |
- |
|
58 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
60 |
- |
1 760 000 |
1 016 638 |
322 270 |
- |
1 065 632 |
|
62 |
96 000 |
- |
- |
- |
96 000 |
- |
|
66 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
67 |
- |
- |
- |
1 900 000 |
- |
1 900 000 |
|
68 |
- |
63 000 |
59 000 |
- |
- |
4 000 |
|
70 |
- |
84 000 |
84 000 |
- |
- |
- |
|
71 |
- |
- |
14 980 |
14 980 |
- |
- |
|
80 |
- |
61 325 000 |
- |
- |
- |
61 325 000 |
|
84 |
- |
- |
- |
- |
- |
||
ИТОГО |
66 235 020 |
66 235 020 |
3 781 458 |
3 781 458 |
67 297 652 |
67 297 652 |
Оборотно-сальдовая ведомость сходится.
Заключение
Своеобразным зеркалом стабильно образующегося на предприятии превышения доходов над расходами является финансовая устойчивость. Она отражает такое соотношение финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Финансовая устойчивость должна характеризоваться таким состоянием финансовых ресурсов, которое соответствует требованиям рынка и отвечает потребностям развития предприятия.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.
Таким образом, анализ финансовой устойчивости предприятия дает возможность оценить, насколько предприятие готово к погашению своих долгов и ответить на вопрос, насколько оно является независимым с финансовой стороны, увеличивается или уменьшается уровень этой независимости, отвечает ли состояние активов и пассивов предприятия целям его хозяйственной деятельности.
Цель курсовой работы достигнута - изучен анализ финансовой устойчивости.
Задачи курсовой работы выполнены:
- Изучены теоретические основы анализа финансовой устойчивости;
- На основе приведенных данных составлен баланс на начало отчетного периода, составлен журнал хозяйственных операций, составлен баланс на конец отчетного периода и оборотно-сальдовая ведомость.
Библиографический список
1. Финансовая устойчивость [Электронный ресурс].
2. Финансовая устойчивость [Электронный ресурс].
3. Финансовая устойчивость [Электронный ресурс].
4. Финансовая устойчивость [Электронный ресурс].
5. Платежеспособность [Электронный ресурс]. -
6. Финансовая устойчивость [Электронный ресурс].
7. Виды финансовой устойчивости [Электронный ресурс].
8. Факторы, влияющие на финансовую устойчивость [Электронный ресурс].
9. Оценка финансовой устойчивости [Электронный ресурс].
10. Анализ финансовой устойчивости [Электронный ресурс].
11. Абсолютные показатели [Электронный ресурс].
12. Тип финансовой устойчивости [Электронный ресурс].
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.
курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014Формирование уставного капитала и состава учредителей, составление штатного расписания. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия. Составление журнала хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости за квартал.
курсовая работа [84,8 K], добавлен 13.09.2012Характеристика деятельности ООО "Прана-Плюс", расчет показателей его ликвидности и финансовой устойчивости. Обоснование учетной политики предприятия. Моделирование хозяйственных ситуаций, составление оборотно-сальдовой ведомости и анализ баланса компании.
курсовая работа [196,4 K], добавлен 22.02.2012Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.
контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета и расчет сальдо на начало отчетного периода. Составление "Оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам" и "Отчета о прибылях и убытках".
курсовая работа [361,2 K], добавлен 18.03.2013Группировка имущества организации по видам и по источникам образования. Составление журнала хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости предприятия. Определение полной и переменной себестоимости товара. Решение тестовых заданий по данной теме.
контрольная работа [24,8 K], добавлен 04.04.2013Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015Оценка структуры бухгалтерского баланса. Определение платежеспособности и финансовой устойчивости организации по данным баланса. Изучение способов построения агрегированного и аналитического баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.
презентация [238,3 K], добавлен 13.04.2014