Учетная политика предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Учетная политика предприятия

1.1 Принцип составления учетной политики

1.2 Согласование учетной политики

2 Практическая часть

2.1 Задание на выполнение практической части

2.2 Ввод остатков по счетам

2.3 Заполнение журнала хозяйственных операций

2.4 Формирование оборотно-сальдовой ведомости

2.5 Формирование конечного баланса

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Учебная практика по ПМ 01

Проводится в кабинете «Учебная бухгалтерия» НКСЭ на лицензионной программе 1С.

Целью учебной практики является развития полученной теоретических знаний, умений и навыков, а также получения представления о практической деятельности. Для достижения полученных целей при прохождении практики ставиться следующие задачи:

-улучшить теоретические и практические знания;

-изучения структуры, порядка управления и деятельности предприятия;

-развития навыков в составлении документов;

-подготовка к ведение необходимых документов.

умения:

- принимать произвольные первичные бухгалтерские документы;

- составлять первичные документы и учётные регистры по учёту основных средств;

- рассчитывать амортизацию;

- Разбираться в плане счетов бухгалтерского учета организации;

- Находить и исправлять допущенные ошибки в первичных бухгалтерских документах;

- проводить учет основных средств;

- проводить учет нематериальных активов;

- проводить учет готовой продукции и ее реализации;

- проводить учет текущих операций и расчетов;

- заполнять первичные документы и регистры бухгалтерского учета, как вручную на формате типовых печатных бланков унифицированных форм, так и в автоматизированной бухгалтерской программе 1С.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет осуществляется специальной службой организации - бухгалтерией. Он является сплошным и непрерывным во времени, строго документирован, используются специфические приемы и способы обработки учетных данных, организуется в рамках отдельных хозяйствующих субъектов.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Предмет бухгалтерского учета - отражение состояния и движения активов, источников их образования и результатов деятельности хозяйствующего субъекта. Наиболее ярко содержание предмета раскрывается через объекты бухгалтерского учета: долгосрочные и краткосрочные активы, собственный и привлеченный капитал и операции, возникающие в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Метод бухгалтерского учета - совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет (объекты) бухгалтерского учета. Он позволяет изучить явления в движении, изменении, взаимосвязи и взаимодействии.

Метод бухгалтерского учета включает в себя способы и приемы, которые принято называть элементами метода бухгалтерского учета: документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета и двойная запись, баланс и отчетность.

Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или о праве на ее совершение. Каждая хозяйственная операция оформляется документами. Документ служит не только основанием для фиксирования операций, но и способом первичного наблюдения и регистрации их.

Инвентаризация - способ проверка соответствия фактического наличия имущества хозяйства в натуре с данными учета. Инвентаризация служит дополнением к документации.

Из возможных способов ведения бухгалтерского учёта предприятие вольно выбирать те, которые наилучшим образом обеспечивают учётный процесс и в результате использования, которых формируется полная и достоверная картина имущественного и финансового положения.

Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное изменение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета , обработки информации и соответствующе способы и приемы.

1. Учетная политика предприятия

1.1 Принцип составления учетной политики

Учетная политика представляет собой совокупность способов для ведения учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами.

Учетная политика - это способы и методы учета, регулируемые нормативными актами, с одной стороны, и учитывающие особенности деятельности предприятия, с другой. То есть это свод правил, обязательных для предприятий всех отраслей народного хозяйства и регламентирующий все действия бухгалтерии, которая как самостоятельная структура занимает обособленное место среди других структур предприятия.

Впервые положение об учетной политике было введено в США. В 1934 году в условиях отсутствия Нормативных актов по бухгалтерскому учету Конгресс США поручил Комиссии по ценным бумагам и биржам разработать положение по учетной политике для фирм, котирующих свои ценные бумаги. Это обстоятельство преследовало цель навести определенный порядок и обеспечить предсказуемость в практике учета после кризиса 1929 г.

В 1972 году был введен специальный национальный стандарт, согласно которому правила учетной политики распространялись на все другие компании. Сущность учетной политики заключалась в механизме согласования имущественных интересов предприятия и внешних пользователей в учетной информации. В основе этого положения лежал постулат о праве предприятия (в лице его управляющего) по своему усмотрению (исходя из собственного понимания внутренних и внешних условий хозяйствования) выбирать и использовать различные методы обобщения. Такое право, однако, было ограничено перечнем допустимых методов, а также обязанностью обеспечить их преемственность в течение отчетного периода и обязанностью раскрыть и разъяснить смену методов. В дальнейшем во всех экономически развитых были восприняты идеи концепции учетной политики и приняты нормативные акты, вводящие ее в действие.

Переход Республики Казахстан к рыночной экономике привел к необходимости преобразования всей системы управления. При этом всякая система управления базируется на соответствующей информации. В любой компании основу информационной системы составляет бухгалтерский учет. Появление предприятий различных форм собственности способствовало необходимости отражения в бухгалтерском учете особенностей бизнеса, то есть созданию учетной политики на каждом из них.

Учетная политика - это документ, защищающий интересы организации в сфере применения ею правил ведения бухгалтерского учета. В ней предусмотрены нормы, позволяющие организации получать достоверную и оперативную информацию о хозяйственной деятельности, используя принципы и методы учета.

Учетная политика применяется последовательно в течение ряда лет. При регистрации учетной политики необходимо исходить из следующих требований:

-учетная политика применяется всеми структурными подразделениями организации, включая выделенные на отдельный баланс. В основе лежит предположение продолжить свою деятельность в обозримом будущем;

-факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

В нашей республике, начиная с 1997 года порядок формирования учетной политики, цели, сферы деятельности, ее раскрытие определены в стандарте бухгалтерского учета №1 «Учетная политика и ее раскрытие». Сегодня каждое предприятие, зарегистрированное в качестве юридического лица Республики Казахстан, должно иметь и имеет свою учетную политику, разработанную с учетом специфики деятельности каждого из них.

В соответствии со ст. 2-1 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» с 1 января 2004 года составление финансовой отчетности осуществляется всеми предприятиями РК в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой систему принятых в общественных интересах положений о порядке подготовки и представления финансовой отчетности, пользователи которой полагаются на нее как на основной источник финансовой информации о предприятии. Она пригодна для использования, как в частном, так и в государственном секторе.

Учетная политика конкретного предприятия описывает индивидуальные методики и правила, раскрывает деятельность предприятия, его особенности. В Казахстане действует метод начисления при определении суммы доходов и суммы затрат. Тем не менее, у каждого субъекта могут быть свои принципы признания доходов и затрат, свои статьи расходов: существуют отраслевые особенности, которые обрабатываются различными специальными документами. Например, в транспортных предприятиях активно используются путевые листы и товарно-транспортные накладные, в строительных - сметы расходов, акты приема-передачи строительных объектов и акты поэтапного завершения строительных работ, на других - производственные листы, наряды и т.д.

Для формирования учетной политики в организации создается комиссия из числа бухгалтеров, финансистов, юристов и других работников компетентных служб. Комиссия призвана сформировать политику в части выбора наиболее приемлемых способов ведения бухгалтерского учета и исходных положений. Сформированная учетная политика утверждается внутренним документом - приказом или распоряжением, а затем в развитие концепций избранной учетной политики разрабатываются должностные инструкции, положения, схемы документооборота.

Формирование учетной политики - это выбор некоторой совокупности известных способов ведения бухгалтерского учета и установление порядка их применения в конкретной хозяйственной ситуации.

Базой и основой для формирования учетной политики являются стандарты бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности. Формирование учетной политики заключается в выборе одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обосновании их, исходя из условий деятельности предприятия, и принятия в качестве основы для ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности. При формировании и использовании учетной политики следует соблюдать принципы учета.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Вновь созданная организация, организация, возникшая в результате реорганизации, оформляет избранную учетную политику в соответствии с ПБУ 1/2008, не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица. Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации юридического лица.

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.

Учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Главная задача учетной политики - максимально объективно отразить деятельность предприятия, сформировать полную и достоверную информацию о ней в целях эффективного управления работой предприятия.

Формируемая учетная политика охватывает различные стороны бухгалтерского учета, включая:

- методологическую - т.е. основные правила, порядок и законодательные нормативы и положения учетной системы, способы оценки имущества и обязательства особенности учета и оценки ОС, ТМЗ, НА, обоснование выбора метода начисления амортизации к различным видам ОС, методы исчисления дохода и т.д.

- техническую - выбор формы ведения учета и разработку собственного рабочего плана счетов, перечень учетных регистров, их построение, последовательность и технику записи, их взаимосвязь, а также систему предварительного, текущего и последующего бухгалтерского контроля. Кроме того, технический аспект учетной политики может включать разработку различных вариантов распределения расходов по управлению производством и его обслуживанию, форму ведения бухгалтерского учета, определение состава внутрипроизводственной отчетности для аппарата управления.

- организационную - определение прав и обязанностей бухгалтерского аппарата, его структуры, распределение должностных функций и другие вопросы, необходимые для регламентации персонала бухгалтерии субъекта. Иначе говоря, составной частью организационного аспекта учетной политики является установление четких границ разделения труда учетного персонала.

Начинается учетная политика с описания статуса компании, органов управления, данных регистрационных документов, видов деятельности. Затем расписываются:

- форма и метод ведения бухгалтерского учета (МСФО, СБУ 23, КСБУ), способ учета (вручную на бумажных бланках и в учетных книгах или с помощью компьютера и программного обеспечения), принципы;

- лицо, которое будет вести учет: предприниматель самостоятельно, наемный бухгалтер, бухгалтерская фирма;

- режим налогообложения (общеустановленный, упрощенная декларация, или другой);

- состав отчетности (финансовая, налоговая, статистическая), периодичность отчетности;

- основная часть УП раскрывает принципы признания доходов и расходов, методы, допускающие альтернативу в учете основных средств, товарно-материальных запасов, отраслевые особенности и специальные документы, положения по заработной плате наемных работников и так далее.

В настоящее время во многих крупных и средних субъектах хозяйствования различают три вида такого разделения:

- предметный вариант, предусматривающий организацию бухгалтерского учета в соответствии с названием отделов: расчетный (оплаты труда); материальный, производственный, финансовый и т.д. Такая организация применительна для ведения текущего учета (с момента получения документа, его обработки, занесения в соответствующие учетные регистры (книги, ведомости и т.п.) до составления отчетности по группе закрепленных счетов, исходя из экономической однородности). При этом варианте качество подготовки информации достаточно высокое, поскольку бухгалтер приближен к конкретному объекту учета;

- функциональный вариант характерен для организации учета, где каждое место оснащено персональным компьютером и, следовательно, наиболее полно отвечает современным требованиям. Положительной особенностью такого варианта является сокращение времени, затрачиваемого на производственные операции при переходе от выполнения одних работ к другим;

- линейный вариант разделения труда наиболее типичен для структурных подразделений предприятия (участков, цехов производств). Здесь учетный процесс от начала наблюдения, сбора, обработки и обобщения учетной информации возложен на так называемые учетные группы.

Таким образом, при формировании учетной политики предполагается имущественная обособленность и непрерывность деятельности организации; последовательность применения учетной политики, а также временная определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания над формой, непротиворечивости и рациональности.

Приложением к учетной политике является рабочий план счетов, если учет ведется с применением двойной записи

Учетная политика формируется путем выбора способов ведения бухгалтерского учета из нескольких допускаемых общепризнанными стандартами. Если последними не установлены способы ведения учета тех или иных объектов, организация сама разрабатывает соответствующие процедуры исходя из общих требований к учетной политике.

В такой ситуации возможно использовать три варианта определения учетной политики:

-по аналогии со сходными операциями;

-исходя из общих определений и критериев;

-на основе признанной практики.

В первом случае речь идет об ориентации на требования, принятые для учета сходных операций, и общие принципы системы бухгалтерского учета. При этом рассматриваются правила, которые непосредственно не регулируют конкретный вопрос. Сходство операций устанавливается на основе профессионального суждения.

Во втором случае источником учетной политики организации по неурегулированному вопросу выступают общие определения и критерии признания, описанные, в частности, в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике Казахстана и бухгалтерском законодательстве. Эти определения и критерии могут быть использованы, например, при установлении того, капитализировать (и в какой момент) объект либо списать его в расход.

Третий предложенный вариант ориентирует на общепризнанную практику разрешения конкретных вопросов, однако он допустим лишь в том случае и в той степени, в каких отраслевая практика не противоречит духу и логике нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Предприятие самостоятельно выбирает форму учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, упрощенная, машинно-ориентированная), перечень применяемых учетных регистров, их построение, последовательность и способы записи в них.

Все субъекты, малого, среднего и крупного бизнеса, действующие на территории Республики Казахстан, обязаны вести бухгалтерский учет и финансовую отчетность согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г № 234. Требования Закона распространяются на индивидуальных предпринимателей. Согласно статье 8 Закона руководитель или индивидуальный предприниматель согласовывает и утверждает учетную политику, обеспечивает организацию бухгалтерского учета. Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и уставом (положением) организации.

Организация учетной политики предприятия РК определяется следующими регламентированными документами:

- Указ Президента РК, имеющий силу закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26 декабря 1992 г., № 2732 с изменениями и дополнениями от 24.06. 2002 г. № 329 - II;

- СБУ 24 «Организация бухгалтерской службы»;

- Международные стандарты финансовой отчетности в соответствии со ст. 2-1 Закона Республики Казахстан закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

- Стандарт бухгалтерского учета №1 «Учетная политика и ее раскрытие» и методические рекомендации к нему;

- Генеральный план счетов.

С 1 января 2002г. вступило в действие Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26Н. Данное Положение устанавливает методологические об основных средствах, находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения оперативного управления и договора аренды. В соответствии с пунктом 4. ПБУ 6/01 "... основные средства - часть имущества используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течении периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев."

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие, силовые машины и оборудования, измерительные и регулируемые приборы, устройства, вычислительная техника, транспортный средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, принадлежности и др. Под сроком полезного использования основных средств понимается период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта и бухгалтерскому учету, то есть в составе основных средств на счете 01 "Основные средства". Срок полезного использования определяется самостоятельно организацией, если он отсутствует в технических условиях или не установлен в централизованном порядке.

В соответствии с пунктом 8. ПБУ 6/01 организация в своей учетной политике должна обязательно отразить:

- способ оценки основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;

- изменения стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (в случае достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации);

- о принятых организацией сроках полезного использования основных средств (по группам);

- об объеме основных средств, стоимость которых не погашается;

- об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги путём начисления по ним амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией исходя из первоначальной или остаточной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования (но не свыше чем срока деятельности организации).

Срок полезного действия нематериальных активов определяется самой организацией; при затруднениях в установлении этого срока он принимается за 20 лет. По окончании полезного использования нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют.

По объектам, по которым погашается их стоимость, амортизация начисляется одним из следующих способов:

-линейный способ - исходя из норм, начисленных организацией на основе срока их полезного использования;

-способ уменьшаемого остатка;

-способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ, услуг).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего их срока полезного использования.

По аналогии с основными средствами начисление амортизации по нематериальным активам целесообразно начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражают в бухгалтерском учёте двумя способами:

-накоплением начисленных сумм в отдельном счёте;

-путём уменьшения первоначальной стоимости объекта,

При первом способе при начислении амортизации по нематериальным активам дебетуют счета издержек производства или обращения и кредитуют счёт 05 «Амортизация нематериальных активов».

1.2 Согласование учетной политики

учетный политика оборотный сальдовый

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации учетной политики для целей налогообложения является выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Это означает следующие:

-Предприятие осуществляет выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными актами, регулирующими порядок определения налоговой базы и исчисления тех или иных налогов и сборов в Российской Федерации (например, выбор одного из методов начисления амортизации основных средств);

-Выбранные способы устанавливаются на предприятии, т.е. во все структурные подразделения (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их месторасположения.

Таким образом, отдельные цеха, обособленные подразделения, филиалы должны придерживаться установленной предприятием учетной политики:

-Данные способы устанавливается на длительный срок (как минимум на отчетный год).

Как правило, налоговым периодом при начислении налоговой и сборов (отчетным годом) считается период с 1 января по 31 декабря включительно. В пределах налогов периода учетная политика организации не может изменятся, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборов (например, при внесении в законодательство изменений, затрагивающих принятую учетную политику предприятия).

В случае если при исчислении некоторых налогов налоговым периодом считается месяц или квартал (НДС, акцизы, налог на игорный бизнес, др.), учетную политику для целей налогообложения также рекомендуется сохранять в течение как минимум года;

-Данные способы должны быть закреплены соответствующим документом.

Законодательство о налогах не содержит прямого указания на необходимость фиксирования учетной политики организации для целей налогообложения в отдельном распорядительном документе. Однако не вызывает сомнения тот факт, что учетная политика для целей налогообложения должна быть согласна с главным бухгалтером и руководителем организации, так как именно они несут ответственность за доверенность и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налоговых платежей. Для этого учетная политика должна быть как минимум отражена на бумажном носители. То есть на предприятии должен быть принят специальный организационно-распорядительный документ (приказ об учетной политике).

Безусловно, возможно включение отдельных элементов учетной политики для целей налогообложения в консолидированный приказ об учетной политике предприятия, оформляемый согласно положению по бухгалтерскому учету «учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н - ПБУ 1/2008).

Тем не менее, учитывая достаточный объем и, несомненно, самостоятельно значение, рекомендуем оформлять отдельный приказ об учетной политике организации для целей налогообложения.

В соответствии с главой 5 ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

При оформлении учетной политике организации для целей налогообложения выбирается один способ из нескольких, допускаемых законодательством о налогах.

Кроме того, фиксируется особенности особенности определения налоговой базы и ведения раздельного учета объектов налогообложения по тем видам деятельности, которые осуществляется конкретной организацией.

В случае когда по определенным вопросам нормативно не установлены способы ведения налогового учета, при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа или формы (регистра) налогового учета в отношении исчисления конкретного налога (элемента налоговой базы), исходя из действующих положений налогового законодательства, методический рекомендаций и консультации Минфина Российской Федерации и налоговый орган Российской Федерации по применению в частности, не противоречащей Налоговому кодексу Российской Федерации.

По аналогии с бухгалтерским учетом согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации и иных нормативных актов по налогом изменения в учетной политике организации могут производится в случаях;

- изменения законодательства Российской Федерации по налогам ( обязательное изменение учетной политики);

- принятия организацией новых или иных способов ведения налогового учета (добровольное изменение учетной политики);

- существенного изменения условий деятельности организации (добровольное изменение учетной политики). Изменения учетной политики, связанные с добровольным принятием организаций новых способов ведения налогового учета, должны вводить с начала нового периода (как правило, с 1 января).

2. Практическая часть

2.1 Задание на выполнение практической части

Остатки по счетам на 1 октября составили:

По счету 10 «Материалы»:

- ткань 20 п/м - 2 000 рублей;

- бумага А4 - 10 пачек стоимостью 1 600 рублей;

По счету 50 «Касса» - 3000 рублей.

По счету 51 «Расчетный счет» - 297 000 рублей.

По счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 300 000 рублей.

Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом Сидоровым А.К. составила 3600 рублей.

Кредиторская задолженность перед поставщиком коммунальных услуг:

- ООО «Электросеть» - 600 рублей;

- МУП «Водоканал» - 400 рублей.

По счету 80 «Уставный капитал» учредителя:

- ООО «Идеал» - 5 000 рублей;

- ООО «Магазин одежды» - 4 000 рублей.

Дебиторская задолженность покупателя ООО «Промторг» составила 10 000 рублей.

В таблице 1 представленные остатки на 1 октября

Таблица 1 - Первоначальные остатки на 1 октября

Актив	Пассив
Счета	Сумма	Счета	Сумма
1	2	3	4
10	3 600	66	300 000
50	3000	71	3 600
51	297 000	60	1000
62	10 000	80	9000
Итого:	313 600	Итого:	313 600

Приложения к таблице 1:

-Счет 10 «Материалы»

-Счет 50 «Касса»

-Счет 51 «Расчетный счет»

-Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

-Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

-Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

-Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

-Счет 80 «Уставный капитал»

В таблице 2 представлены хозяйственные операции

Таблица 2- Хозяйственные операции

1	2	3	4
Наименования хоз. Операций	Д	К	Сумма
Создан уставный капитал предприятия	.	.	.
ООО "Идеал"	75	80	500 000,00р.
ООО «Магазин одежды»	75	80	400 000,00р.
Итого:			900 000,00р.
Внесено в уставный капитал ООО "Идеал" здания	8	75	500 000,00р.
	1	8	500 000,00р.
Внесено на расчетный счет ООО "Магазин одежа"	51	75	400 000,00р.
Получена безвозмездно швейная машинка срок полезного использования 5 лет	8	98	47 000,00р.
	1	8	47 000,00р.
Приобретены фирмы "Конус"
Компьютер	8	60	54 000,00р.
НДС	19	60	9 720,00р.
Копировальный аппарат	8	60	46 000,00р.
НДС	19	60	8 280,00р.
Итого:	100 000,00р.
Оприходованы в состав основных средств приобретенные:
Компьютер	1	8	54 000,00р.
Копировальный аппарат	1	8	46 000,00р.
Итого:	.	.	100 000,00р.
Приобретена программа у ЗАО "Гендель" 1С"Бухгалтерия "	97	60	47 200,00р.
Стоимость программы	8	60	40 000,00р.
НДС	19	60	7 200,00р.
Оприходованная программа 1СБухгалтерия	4	8	47 200,00р.
Начислена зарплата работникам за ноябрь:	.	.	.
Сидорову А.К.	20	70	19 600,00р.
Петровой Т.Ю.	20	70	16 400,00р.
Крайнову А.В.	20	70	15 000,00р.
Итого:	.	.	51 000,00р.
Произведены удержания из зарплаты за ноябрь	.	.	.
Сидорову А.К. 1 ребенок 10 лет	70	68	2 366,00р.
Петрова Т.Ю.	70	68	2 132,00р.
Крайнов А.В. (плательщик алиментов 25%)	70	68	1 950,00р.
алиментов 25%	70	76	3 262,50р.
Произведены отчисления на соц. Страхование от начисленной з/п за ноябрь	.	.	.
В фонд соц. Страхования 2.9%	20	69.1	1 479,00р.
В фонд мед. страхования 5.1%	20	69.3	2 601,00р.
В пенсионный фонд 22%	20	69.2	11 220,00р.
Начислена амортизация:	.	.	.
Швейной машины	20	2	783,33р.
Здания	2620	2	10 000,00р.
Поступила от текстильного комбината ткань	10	60	170 000,00р.
НДС 18%	19	60	30 600,00р.
Куплена Крановым А.В. на базе краска	10	71	6 000,00р.
НДС - 18%	19	71	1 080,00р.
Получены деньги из банка в кассу на з/п и хоз. нужды	50	51	60 000,00р.
Перечислено с р/с:	.	.	.
Налог на доход физ.лиц	68	51	6 448,00р.
Фонд соц. Страхования 2.9%	69.1	51	1 479,00р.
Фонд мед. Страхования 5.1%	69.3	51	2 601,00р.
Пенсионный фонд 22%	69.2	51	11 220,00р.
Выдана из кассы зарплата за ноябрь:	.	.	.
Сидорову А.К.	70	50	17 234,00р.
Крайнову А.В	70	50	9 787,50р.
Депонирована зарплата Петровой Т.Ю.	70	76	14 268,00р.
Списана на производство костюмов ткань	20	10	50 000,00р.
Списана на ремонт склада краска	2326	10	2 000,00р.
Перечислено:	.	.	.
Текстильному комбинату за ткань	60	51	90 000,00р.
за программу «1С:Бухгалтерия»	60	51	47 200,00р.
Фирме «Конус» за компьютер	60	51	63 720,00р.
Итого:	.	.	200 920,00р.
Выдано под отчет:	.	.	.
Крайнову А.В.	71	50	4 000,00р.
Сидорову А.К.	71	50	10 000,00р.
Выдана депонированная заработная плата Петровой Т.Ю.	76	50	14 268,00р.
Приобретена Сидоровым А.К. фурнитура	10	71	9 000,00р.
Возвращен остаток подотчетных средств	.	.	.
Сидорову А.К.	50	71	1 000,00р.
Отпущена в производство фурнитура	20	10	3 000,00р.
Начислена амортизация ос предприятия	20	2	8 300,00р.
Начислена амортизация нма	2526	5	2 000,00р.
Начислена амортизация швейной машины	20	2	783,33р.
На р/с поступила оплата за отгруженную ранее продукцию ООО"Промторг"	51	62	10 000,00р.
Перечислена с р/с задолженность поставщикам		.	.
ООО"электросеть"	60	51	600,00р.
МУП"Водоканал"	60	51	400,00р.
Списана 5 пачек бумаги	26	10	800,00р.
При ревизии кассы обнаружена недостача нал. средств (ответ. Лицо Петрова Т.Ю.)	73	50	300,00р.
Погашенная выявленная недостача Петровой Т.Ю.	50	73	300,00р.
При ревизии на складе выявлены излишки ткани 2п/м стоимостью 100 уб. 1 п/м	10	91	200,00р.
Начислены проценты за пользования кредитом банка	91	66	3 000,00р.
Перечислено в банке Крайновой И.А. алименты	76	51	3 262,50р.
Со счета в банке списана комиссия за пользованием р\с	91	51	500,00р.
Списанные общехозяйственные расходы на себестоимость продукции	20	26	14 800,00р.
Выпущены из производства и сданы на склад 25 костюмов по полной фактической себестоимости	43	20	139 966,67р.
Незавершенное производство на конец месяца	43	20	4 000,00р.
Фактическая себестоимость одного костюма	43	20	5 598,67р.
отгружено магазину 20 костюмов фактической себестоимости	62	90	111 973,34р.
Поступила выручка за проданные 12 костюмов, включая НДС	51	62	104 000,00р.
Списывается фактическая себестоимость реализованных 12 костюмов	90	68	67 184,00р.
Начислен НДС (от выручки)	90	68	15 864,41р.
Определен финансовый результат от реализации	90	99	20 951,59р.
Начислен налог на прибыль 17% и 3%	99	68	4190,32
Списанные прочие доходы и расходы	91	99	3 300,00р.
Зачтен НДС	68	19	56 880,00р.
Списана прибыль, нераспределенная в отчетном году	99	84	13 461,27р.
Часть прибыли направлена на образовании резервного капитала	82	84	673,06р.
Погашен кредит банка	66	51	50 000,00р.
Начислена дивиденды ООО"Идиал"	84	75	6 000,00р.
Магазин одежды	84	75	4 000,00р.
итого:	.	.	10 000,00р.
Перечислены дивиденды ООО "Идиал"	76	51	6 000,00р.
Магазин одежды	75	51	4 000,00р.
Итого:	.	.	10 000,00р.
Наименования хоз. Операций	Д	К	Сумма
Создан уставный капитал предприятия	.	.	.
ООО"Идеал"	75	80	500 000,00р.
ООО"Магазин одежды"	75	80	400 000,00р.
Итого:			900 000,00р.
Внесено в уставный капитал ООО"Идеал" здания	8	75	500 000,00р.
	1	8	500 000,00р.
Внесено на расчетный счет ООО"Магазин одежа"	51	75	400 000,00р.
Получено безвозмездно швейная машинка срок полезного использования 5 лет	8	98	47 000,00р.
	1	8	47 000,00р.
Преобетины у фирмы "Конус"
Компьютер	8	60	54 000,00р.
НДС	19	60	9 720,00р.
Копировальный аппарат	8	60	46 000,00р.
НДС	19	60	8 280,00р.
Итого:	100 000,00р.
Оприходованы в состав основных средств приобретенные:
Компьютер	1	8	54 000,00р.
Копировальный аппарат	1	8	46 000,00р.
Итого:	.	.	100 000,00р.
Приобретена программа у ЗАО"Гендаль" 1С"Бухгалтерия "	97	60	47 200,00р.
Стоимость программы	8	60	40 000,00р.
НДС	19	60	7 200,00р.
Оприходованная программа 1СБухгалтерия	4	8	47 200,00р.
Начислена зарплата работникам за ноябрь:	.	.	.
Сидорову А.К.	20	70	19 600,00р.
Петровой Т.Ю.	20	70	16 400,00р.
Крайнову А.В.	20	70	15 000,00р.
Итого:	.	.	51 000,00р.
Произведены удержания из зарплаты за ноябрь	.	.	.
Сидорову А.К. 1 ребенок 10 лет	70	68	2 366,00р.
Петрова Т.Ю.	70	68	2 132,00р.
Крайнов А.В. (плательщик алиментов 25%)	70	68	1 950,00р.
алиментов 25%	70	76	3 262,50р.
Произведены отчисления на соц. Страхование от начисленной з/п за ноябрь	.	.	.
В фонд соц. Страхования 2.9%	20	69.1	1 479,00р.
В фонд мед. страхования 5.1%	20	69.3	2 601,00р.
В пенсионый фонд 22%	20	69.2	11 220,00р.
Начислена амортизация:	.	.	.
Швейной машины	20	2	783,33р.
Здания	2620	2	10 000,00р.
Поступила от текстильного комбината ткань	10	60	170 000,00р.
НДС 18%	19	60	30 600,00р.
Куплена Крановым А.В. на базе краска	10	71	6 000,00р.
НДС - 18%	19	71	1 080,00р.
Получены деньги из банка в кассу на з/п и хоз. нужды	50	51	60 000,00р.
Перечислено с р/с:	.	.	.
Налог на доход физ.лиц	68	51	6 448,00р.
Фонд соц. Страхования 2.9%	69.1	51	1 479,00р.
Фонд мед. Страхования 5.1%	69.3	51	2 601,00р.
Пенсионный фонд 22%	69.2	51	11 220,00р.
Выдана из касы зарплата за ноябрь:	.	.	.
Сидорову А.К.	70	50	17 234,00р.
Крайнову А.В	70	50	9 787,50р.
Депонирована зарплата Петровой Т.Ю.	70	76	14 268,00р.
Списана на производство костюмов ткань	20	10	50 000,00р.
Списана на ремонт склада краска	2326	10	2 000,00р.
Перечислено:	.	.	.
Текстильному комбинату за ткань	60	51	90 000,00р.
за программу «1С:Бухгалтерия»	60	51	47 200,00р.
Фирме «Конус» за компьютер	60	51	63 720,00р.
Итого:	.	.	200 920,00р.
Выдано под отчет:	.	.	.
Крайнову А.В.	71	50	4 000,00р.
Сидорову А.К.	71	50	10 000,00р.
Выдана депонированная заработная плата Петровой Т.Ю.	76	50	14 268,00р.
Приобретена Сидоровым А.К. фурнитура	10	71	9 000,00р.
Возвращен остаток подотчетных средств	.	.	.
Сидорову А.К.	50	71	1 000,00р.
Отпущена в производство фурнитура	20	10	3 000,00р.
Начислена амортизация ос предприятия	20	2	8 300,00р.
Начислена амортизация нма	2526	5	2 000,00р.
Начислена амортизация швейной машины	20	2	783,33р.
На р/с поступила оплата за отгруженную ранее продукцию ООО"Промторг"	51	62	10 000,00р.
Перечислена с р/с задолженность поставщикам		.	.
ООО"электросеть"	60	51	600,00р.
МУП"Водоканал"	60	51	400,00р.
Списана 5 пачек бумаги	26	10	800,00р.
При ревизии кассы обнаружена недостача нал. средств (ответ. Лицо Петрова Т.Ю.)	73	50	300,00р.
Погашенная выявленная недостача Петровой Т.Ю.	50	73	300,00р.
При ревизии на складе выявлены излишки ткани 2п/м стоимостью 100 уб. 1 п/м	10	91	200,00р.
Начислены проценты за пользования кредитом банка	91	66	3 000,00р.
Перечислено в банке Крайновой И.А. алименты	76	51	3 262,50р.
Со счета в банке списана комиссия за пользованием р\с	91	51	500,00р.
Списанные общехозяйственные расходы на себестоимость продукции	20	26	14 800,00р.
Выпущены из производства и сданы на склад 25 костюмов по полной фактической себестоимости	43	20	139 966,67р.
Незавершенное производство на конец месяца	43	20	4 000,00р.
Фактическая себестоимость одного костюма	43	20	5 598,67р.
отгружено магазину 20 костюмов фактической себестоимости	62	90	111 973,34р.
Поступила выручка за проданные 12 костюмов, включая НДС	51	62	104 000,00р.
Списывается фактическая себестоимость реализованных 12 костюмов	90	68	67 184,00р.
Начислен НДС (от выручки)	90	68	15 864,41р.
Определен финансовый результат от реализации	90	99	20 951,59р.
Начислен налог на прибыль 17% и 3%	99	68	4190,32
Списанные прочие доходы и расходы	91	99	3 300,00р.
Зачтен НДС	68	19	56 880,00р.
Списана прибыль, нераспределенная в отчетном году	99	84	13 461,27р.
Часть прибыли направлена на образовании резервного капитала	82	84	673,06р.
Погашен кредит банка	66	51	50 000,00р.
Начислена дивиденды ООО"Идиал"	84	75	6 000,00р.
Магазин одежды	84	75	4 000,00р.
итого:	.	.	10 000,00р.
Перечислены дивиденды ООО "Идиал"	76	51	6 000,00р.
Магазин одежды	75	51	4 000,00р.
Итого:	.	.	10 000,00р.

На рисунке 1 представлены расчеты по счетам.



Рисунок 1- расчеты по счетам

2.2 Ввод остатков по счетам

Когда работающая предприятий, у которой нет существующей базы, переходит на учет в программе 1С Бухгалтерия, возникает необходимость ввести начальные остатки по используемым счетам учета. Данный функционал предусмотрен в программе и позволяет заполнить начальные значения позиций и остатков по ним.

Для ввода используется «Помощник ввода остатков», который находится на главной странице 1С 8.3.

На рисунке 2 представлен процесс ввода остатков.

Рисунок 2 - Процесс ввода остатков

Корректный ввод начинается с установки даты. Если начало работы приходится на 1 число месяца, то дата ввода остатков рекомендуется установить предыдущем днем.

На рисунке 3 представлена установка даты ввода остатков.

Рисунок 3 - Установка даты ввода остатков

Для того, чтобы ввести остатки, необходимо выбрать нужный счет из предложенного программой списка. После выбора счета нужно нажать кнопку «Внести остатки по счету»

На рисунке 4 представлен процесс ввода остатков по счетам.

Рисунок 4 - Процесс ввода остатков по счетам.

Далее заполнение открывшегося документа осуществляется по нажатию кнопки «Добавить».

На рисунке 5 графически показано заполнение открывшегося документа осуществляется по нажатию кнопки «Создать»



Рисунок 5 - Заполнение открывшегося документа осуществляется по нажатию кнопки «Создать»

Затем вводятся данные о счете учета, указывается название номенклатуры (из ранее созданного справочника), проставляется количество и общая стоимость товара.

На рисунке 6 графически показан ввод данных о счете учета.

Рисунок 6 - Ввод данных о счете учета.

Аналогичным образом заполняются значения для всех номенклатурных позиций. Новые строки можно добавлять или копировать предыдущие, меняя после этого наименование, количество и общую сумму остатков. Заполненную таблицу нужно провести.

На рисунке 7 показано как проводится документ в программе 1С «Бухгалтерия» 8.3.

Рисунок 7 - Проведение документа в программе 1С «Бухгалтерия» 8.3

В рассматриваемом примере на 10 счет оприходованы номенклатурные позиции в указанном количестве.

Введем остатки счетов взаиморасчетов с контрагентами, например «Материалы». Выбираем нужный счет (10) и нажимаем кнопку «Внести остатки по счету». Из справочника номенклатуры выбирается вид товара, Затем указывается склад на котором хранится данный вид товара ( не обязательно) и его количество, указывается сумма и провести документ.

На рисунке 8 показан ввод остатков.

Рисунок 8 - Ввод остатков.

Проверить правильность всех операций позволяет оборотно-сальдовая ведомость. Она доступна в пункте меню «Отчеты».

На рисунке 9 графически показано как провести проверку правильности введённых остатков с помощью составления оборотно-сальдовой ведомости.

Рисунок 9 - Проверка правильности введённых остатков с помощью составления оборотно-сальдовой ведомости.

2.3 Заполнение журнала хозяйственных операций

Что документально подтверждает факт проведения хозяйственной операции? Конечно, первичный учетный документ, который составляется при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не возможно - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ). Ведь документация хозяйственных операций - отправная точка для ведения бухгалтерского учета. Поэтому можно сказать, что в основе документирования хозяйственных операция ведения бухгалтерского учета лежит регистрация объектов бухгалтерского учета в момент совершения соответствующих операций.

Итак, журнал хозяйственных операций - это учетный документ, в котором отражаются все операции, имеющие место быть на предприятии.

Все хозяйственные операции отчетного периода могут быть сгруппированы по дате их совершения. Хронологически регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются совершенные хозяйственные операции в последовательности их проведения, является журнал регистрации хозяйственных операций.

Для журнала хозяйственных операций бланка единого нет. Ведь журнал - это учетный регистр, поэтому его форму организация может разработать самостоятельно. В условиях автоматизации бухгалтерского учета журнал операций входит в стандартный набор счетов, формируемых в компьютерной системе. Поэтому для большинства бухгалтеров вопрос, как заполнить журнал хозяйственных операций не актуален: он может быть сформирован в бухгалтерской программе автоматически за любой период на основании отраженных в системе операций.

Отражению в журнале подлежат практически все изменения в хозяйственной жизни, происходящие в фирме, а именно:

-Изменение активов фирмы (списание сломавшегося основного средства, ввод в эксплуатацию нового основного средства, совершенствование имеющегося);

-Изменения пассивов компании (получение кредита, погашение кредита, приобретение и реализация ценных бумаг);

-Позитивные перемены благосостояния предприятия (параллельно в активах, пассивах и в иностранной валюте);

-Негативные перемены благосостояния фирмы (параллельно в активах, пассивах, а также в иностранной валюте);

-Факты хозяйственной жизни, не попадающие ни в одну из вышеперечисленных категорий (прочие изменения).

Форма, содержание и бланк журнала в программе Microsoft Office Exel.

Иногда в журнале указываются первичные документы, на основании которых проходило перемещение денежных средств.

Исторически сложились специфические требования к журналу хозяйственных операций:

-Операции отражаются, начиная с самой ранней даты и заканчиваются самой поздней.

-Отражению подлежит каждая хозяйственная операция.

-Проводки должны ссылаться на первичные документы.

-Во избежание фальсификации информации цифры должны быть записаны словами (например девятнадцать тысяч).

Журнал хозяйственных операций может вестись в бумажной и в электронной формах.

В зависимости от того, в каком виде ведется журнал ( в бумажном или в электронном), меняется техника его ведения.

Если журнал бумажный, то необходимо исполнить последовательность определенных действий:

- сначала нужно открыть журнал;

- затем нужно на новой строке отразить хозяйственную операцию с ее реквизитами (датой, содержанием, типом)

- если необходимо, то можно указать документы, на основании которых выполнялась проводка;

- следом отразить сумму проводки;

- после этих действий следует указать дебет и кредит используемых счетов (по дебету обычно указываются обстоятельства перед кредиторами и сумма фактически уплаченных средств).

- далее нужно поставить подпись и расшифровать её.

Эта последовательность остается одинаковой для любой хозяйственной операции.

Если журнал ведется в электронной форме, например в программе 1С «Бухгалтерия», то для отражения хозяйственной операции необходимо будет сделать следующее:

-Открыть программу, с помощью которой ведется бухгалтерский учет на предприятии, кликнуть на вкладке «Меню», отыскать раздел «Учет», затем раздел «Хозяйственные операции» и кликнуть на кнопку «Добавить».

-В открывшемся окне надо указать наименование проводки со всеми реквизитами (датой, типом, суммой).

-Если есть необходимость, то можно указать информацию в разделе «От кого».

-Следом за этим необходимо отразить дебет и кредит используемых счетов.

-Далее нужно сохранить хозяйственную операцию.

2.4 Формирование оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость -- один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта.

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путём расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.

Оборотно-сальдовая ведомость - это один из важнейших регистров бух учета, который раскрывает информацию о начальных и конечных остатках (сальдо) и движениях по счетам.

Ведомость составляется после:

-Начисления амортизации,

-Списания расходов в производство,

-Начисления налогов,

-Формирования финансовых результатов.

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости формируются статьи бухгалтерского баланса.

Оборотные ведомости применяются для систематизирования и контроля корректного отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

В программных комплексах для ведения учета есть возможность составить оборотно-сальдовую ведомость как общую по счетам, так по отдельному счету, что значительно облегчает работу бухгалтера. В настоящее время бухгалтерские работники крайне редко вручную заполняют образцы оборотно-сальдовых ведомостей

Однако, хотя бы раз в жизни это желательно сделать для более глубокого понимания сути бухгалтерского учета и принципа двойной записи.

Оборотно-сальдовая ведомость бывает нескольких разновидностей в зависимости от объекта анализа и подачи информации:

-По синтетическим счетам. Для заполнения берутся начальное сальдо и обороты по счетам, а затем расчетным путем выводится конечное сальдо счетов. Корректно заполненная ведомость содержит три равенства итоговых сумм.

-Первое равенство - сальдо по дебету и кредиту счетов. Это равенство обусловлено тем, что дебетовое сальдо синтетических счетов отражает стоимость активов предприятия на начало периода, а кредитовое - размер источников поступления активов.

-Равные обороты по дебету и кредиту счетов составляют принцип двойной записи, при котором сумма операции отражается по дебету одного счета и кредиту другого.

-Третье равенство отражает стоимость активов и обязательств на конец периода.

Оборотная ведомость по аналитическому счету формируется по различным характеристикам конкретного счета:

- номенклатуре;

- количеству;

- категориям.

Эта категория отчетов не будет содержать равных оборотов, так как представляет движение в рамках одного счета. Начальное и конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым в зависимости от того, активный счет или пассивный

На рисунке 13 графически изображен образец оборотно-сальдовой ведомости

Рисунок 13 - Образец оборотно-сальдовой ведомости.

Шахматная оборотная ведомость является разновидностью оборотной синтетической ведомости.

В отличие от нее «шахматка», как негласно называют этот регистр бухгалтерские работники, заполняется с помощью журнала операций, а не по счетам учета.

В шахматной оборотной ведомости также должно соблюдаться равенство итогов.

Рассмотрим, как заполнить шахматную оборотно-сальдовую ведомость.

1) «Шахматка» представляет собой таблицу, в которой вертикальный столбец - перечень счетов по дебету, а горизонтальная строка - счета по кредиту.

2) Количество строк и столбцов равно количеству используемых счетов учета, которые имеют начальное сальдо, и по которым было движение в рассматриваемом периоде.

3) В первую очередь разносится начальное сальдо по счетам.

4) Итоги по сальдо суммируются на угол - по дебету и по кредиту сумма должна быть идентична.

5) Далее разносятся суммы хозяйственных операций. Сумма указывается один раз на пересечении корреспондирующих счетов в табличной части регистра.

6) Далее подсчитываются обороты на угол.

7) Затем арифметически рассчитывается конечное сальдо, и итоги суммируются на угол.

Если значения оборотов по дебету и кредиту совпадают, то «баланс сошелся»

Это значит, что все данные хозяйственных операций внесены правильно, итоги рассчитаны корректно, и можно приступать к заполнению бухгалтерской отчетности.

2.5 Формирование конечного баланс

Баланс (от французского «balance» - весы) представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке за определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены одной стороны, по из видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статистике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекте на рынке товаров, работ, и услуг.