Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Отражение финансово-хозяйственной деятельности организации в системе бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности

Ларина О.П.



Введение

Бухгалтерский учет на коммерческом предприятии - существенное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления производством и сбытом продукции. Он способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Учет позволяет представить полную картину имущественного и финансового состояния предприятия. В нем содержится всеобъемлющая синтетическая и аналитическая информация по основным средствам, материальным, трудовым и денежным ресурсам, что позволяет управлять процессом хозяйственной деятельности и контролировать выполнение плана по прибыли. Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает информацию о совершенных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Отчетность используется внутренними пользователями для управления организацией и принятия необходимых мер по ее развитию. Информация о деятельности организации так же используется и заинтересованными внешними пользователями для принятия решений о доверии к организации. На основе этой информации они делают выводы о финансовых перспективах в будущем, о ликвидности и платежеспособности организации.

Целью курсовой работы является систематизация и группировка учетной информации по хозяйственным операциям за 1 квартал текущего года и составление бухгалтерской отчетности по форме №1 и форме №2.

Задачи курсовой работы:

1. Дать характеристику строительной организации;

2. Разработать учетную политику организации;

3. Произвести учет движения основных средств и нематериальных активов;

4. Произвести учет материалов;

5. Произвести учет денежных средств, расчетов с организациями и физическими лицами;

6. Выполнить расчеты и отразить их в учете относительно налогов и сборов;

7. Составить главную книгу счетов и оборотно-сальдовую ведомость;

8. Выполнить реформацию баланса и составить бухгалтерский учет баланса организации и счета о прибылях и убытках;

9. Проанализировать результаты производственно-хозяйственной организации.

В данной курсовой работе выполняется финансовый учет, который регламентируется нормативными актами (закон о бухгалтерском учете, положения по бухгалтерскому учету (далее ПБУ)). Мы будем пользоваться следующими нормативными документами: ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 15/2008 «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию».



1. Характеристика деятельности организации

Вид деятельности и характер выполняемой работы

Общество с ограниченной ответственностью «Фирма А» (ООО «Фирма А») является строительной организацией, выполняющей заказы от индивидуальных застройщиков на строительство зданий и сооружений до 3 этажей. Так же она осуществляет подготовку сметной документации и отвечает за сроки и качество строительных работ. Учредителями данной организации являются физические лица. ООО «Фирма А» для выполнения заказов привлекает субподрядные организации, специализирующиеся на отдельных видах строительно-монтажных работ.

Организация «Фирма А» в цепочке участников инвестиционного строительного процесса выступает в роле генподрядчика.

Организационно-правовая форма фирмы - общество с ограниченной ответственностью. Даная правовая форма характеризуется тем, что участники имеют право получать часть прибыли в соответствии с суммой внесенных ими вкладов и принимать участие в управлении пропорционально доле вклада. Текущее руководство деятельностью предприятия осуществляется исполнительным органом, подотчетным общему собранию участников. учет бухгалтерский прибыль амортизация

Основным видом деятельности для фирмы является выполнение строительно-монтажных работ по договору подряда. К этим работам относится осуществление функций генерального подрядчика, а именно:

1. земельные работы;

2. возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений;

3. работы по защите конструкций и оборудования от коррозии;

4. работы по благоустройству территории;

5. контроль качества работ.

Кроме этого в отчетном периоде организация получила доходы не связанные с основной деятельностью. Это продажа основных средств и безвозмездное получение основных средств от учредителей.

Баланс организации на 01.01.2012г.

Бухгалтерский баланс составляется на начало года по остаткам имущества, собственного капитала и обязательств на счетах бухгалтерского учета.

В современных условиях реальную стоимость имущества организации показывает баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей, таких как АМО ОС и НМА. Баланс-брутто же включает в себя регулирующие статьи. Поэтому основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по их рыночной стоимости. Остатки на счетах активов и пассивов на начало отчетного периода представлены в таблице 1, в группировке, принятой при составлении начального баланса.

Таблица 1 - Баланс организации на 01.01.2012г.

№ п/п	Группы, подгруппы и виды хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.	№ п/п	Группы, подгруппы и виды хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.
1	Внеоборотные активы		3	Капитал и резервы
	1.1 Нематериальные активы	2		3.1 Уставный капитал	154
	1.2 Основные средства	240		3.3 Резервный капитал	215
	итого по разделу 1	240		3.4 Нераспределенная прибыль	69
2	Оборотные активы			Итого по разделу 3	438
	2.1 Производственные запасы		4	Долгосрочные обязательства	0
	2.1.1Материалы	328		Итого по разделу 4	0
	итого по группе 2.1	328	5	Краткосрочные обязательства
	2.2 Затраты и расходы			5.1 Текущая кредиторская задолженность
	2.2.1 Выполненные, но не оплаченные работы заказчиком	100		5.1.1 Задолженность работникам по заработной плате	185
	2.2.2 затраты по выполненным работам, но не предъявленные к оплате заказчику	149		5.1.2 Начисленные доходы учредителям	30
	Итого по группе 2.2	249		5.1.3 Задолженность поставщикам	54
	2.3 Денежные средства			5.1.4 Краткосрочный кредит	62
	2.3.1 В кассе	24		5.1.5 Задолженность организации по уплате налогов и сборов:
	2.3.2 На расчетном счете	187		Налог на прибыль	29
	Итого по группе 2.3	211		НДФЛ	54
	2.4 Средства в расчетах			НДС	102
	2.4.1 Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	10		ЕСН	84
	Итого по группе 2.4	10		Итого по разделу 5	600
	Итого по разделу 2	798
	БАЛАНС	1038		БАЛАНС	1038



2. Разработка учетной политики организации

Учетная политика организации - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя организации на основании и в соответствии с ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» и требованиями Налогового кодекса РФ. Учетная политика является документом, регламентирующим порядок оформления хозяйственных операций, организацию, технику ведения и методологию бухгалтерского и налогового учета, порядок проведения инвентаризации и порядок контроля за хозяйственными операциями. Настоящий документ обязателен для применения всеми структурными подразделениями и работниками ЗАО "Фирма А".

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налога на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Учетная политика состоит из трех разделов - организационного, технического и методологического.

В ООО «Фирма А» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с частичной автоматизацией учета с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С».

Предприятие ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, руководствуясь единым Планом счетов Минфина РФ для коммерческих организаций.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

Первичные учетные документы формируются на основании Постановлений Госкомстата с учетом изменений, а также документов, расчетов, справок, разработанных предприятием.

Организация представляет отчетность в объеме и по формам, утвержденным приказом Минфина России от 22 июля 2003г №67н (ред. От 08.11.2010). В состав бухгалтерской отчетности входят две отчетные формы: отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс.

Методологический раздел определяет и обосновывает все способы и приемы, применяемые в бухгалтерском учете, из возможных, представленных нормативными документами. Принятые варианты ведения учета представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Принятые варианты ведения учета

Основные средства
Элемент учетной политики	Применяемый вариант	Нормативный акт
Срок полезного использования объекта ОС	Определяется с применением классификации ОС, включенных в амортизационные группы	П. 11 ПБУ 6/01
Лимит стоимости объекта ОС для учета в составе МПЗ	40 000 руб.	П.5 ПБУ 6/01
Способ начисления амортизации по группе однородных собственных ОС, находящихся в эксплуатации	Линейный	П.18 ПБУ 6/01
Затраты на ремонт ОС	Включаются в себестоимость продукции	П.5 и П.7 ПБУ 10/99;
Условие постановки на баланс лизингового имущества	У лизингополучателя
Порядок проведения инвентаризации ОС	Проводится один раз в три года	Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 №49
Субсчета, используемые дляучета ОС	01 «выбытие», 01
Нематериальные активы
Способ оценки НМА	По стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организации	П. 14 ПБУ 14/2007
Срок полезного использования НМА	Определяется исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности.	П. 26 ПБУ 14/2007
Способ начисления амортизации по НМА	Линейный	П. 28 ПБУ 14/2007
Материалы
Единица учета материалов	Номенклатурный номер Партия Однородная группа	П. 3 ПБУ 5/01
Порядок учета приобретаемых материалов на счете 10	По учетной цене	Инструкция к Плану счетов, п.85 Методических указаний по бухгалтерскому учету материалов.
Приготовление и заготовление материалов	С применением счетов 10, 15. ТЗР принимается 5% от договорной стоимости материалов	Инструкция по применению плана счетов
Способ оценки материально-производственных запасов при отпуске в производство	Путем определения фактической себестоимости материалов в момент отпуска	П. 16 ПБУ 5/01 п.78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материалов
Доходы
Принцип признания поступлений, исходя из характера деятельности организации	Признание доходов от обычных видов деятельности Признание прочих доходов	п. 4, 5 ПБУ 9/99
База распределения косвенных расходов	Заработная плата рабочих, занятых непосредственно на выполнении заказа	ПБУ 2/2008
Определение финансового результата в зависимости от принятых форм определения дохода	Доход по стоимости работ по мере готовности	ПБУ 9/99
Метод определения у подрядчика финансового результата в зависимости от признания выручки	По мере готовности	ПБУ 2/2008
Определение степени завершенности работ	По доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору	ПБУ 2/2008
Займы и кредиты
Метод включения дополнительных расходов по займам и кредитам	Единовременное отнесение в состав прочих расходов	П. 8 ПБУ 15/2008
Другие
Учет постоянных и временных разниц	На основании первичных документов	П. 3 ПБУ 18/02
Определение величины текущего налога на прибыль	По остаткам на бух.счетах	П. 22 ПБУ 18/02
Налоговый учет
Метод признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль	Метод начисления	НК РФ
Метод определения стоимости материально-производственных запасов	По фактической стоимости	НК РФ
Метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов	Линейный	НК РФ
Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) по НДС	День отгрузки (передачи) товара (работ, услуг)	НК РФ
Момент по начислению налога на добавленную стоимость	«По отгрузке»	НК РФ
Определение перечня прямых расходов	Заработная плата производственных рабочих, сырье и материалы	НК РФ

Приказ об учетной политике предприятия часто называют «Приказ №1» - это основной документ для бухгалтерии. Он устанавливает правила ведения бухгалтерского учета и из множества вариантов, разрешенных национальными стандартами бухгалтерского учета, явно прописывает те, которыми предприятие руководствуется в своей деятельности.

Приказ об учетной политике организации от 01.01.12 г.

Приказ № 1

Об учетной политике ООО «Фирма А» на 2012 год

г.Иркутск 1 января 2012

Приказываю:

Руководствуясь Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, начиная с 1 января 2012 года применять следующую учетную политику предприятия:

1. В соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» вести бухгалтерский учет в полном объеме.

2. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.

3. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

4. Бухгалтерский учет в 2011 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

5. Бухгалтерский учет в 2011 году вести с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С». Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств с применением унифицированных форм первичной документации.

Предусмотреть внесение изменений в учетную политику на 2011 год в случаях:

5.1 изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

5.2 разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; существенного изменения условий хозяйствования (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.).

Руководитель_________________________

Таблица 3. Рабочий план счетов

Название счета	Номер счета или субсчета	Название субсчета
Основные средства	01	по видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	по видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04
Амортизация нематериальных активов	05
Вложения во внеоборотные активы	08.4	Строительство объектов основных средств
	03.4	Приобретение объектов основных средств
Материалы	10	По видам материалов
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
НДС по приобретенным ценностям	19
Основное производство	20.1	Собственные силы
	20.2	Субподрядные организации
Вспомогательное производство	23
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Готовая продукция	43
Касса	50
Расчетные счета	51
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	60рекл	расчеты фирмы за рекламу
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по краткосрочным кредитам	66
Расчеты по налогам и сборам	68ндс	налог на добавленную стоимость
	68им	налог на имущество
	68пр	налог на прибыль
	68ндфл	налог на доходы физ.лиц
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69.1.1
	69.1.2
	69.1.3
	69.2.1
	69.3.1
	69.3.2
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с учредителями	75
	75.2	расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
	76 зп	Расчеты по задолженности лизинговых платежей
Уставный капитал	80
Продажи	90.1	Выручка
	90.2	Себестоимость продаж
	90.3	НДС
	90.9	Прибыль(убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы	91
	91.1	прочие доходы
	91.2	прочие расходы
Доходы будущих периодов	98
	98.2	безвозмездные поступления
Прибыли и убытки	99

Учет основных средств и нематериальных активов

Характеристика движения основных средств и нематериальных активов в отчетном периоде.

Основные средства - это материальные активы, которые:

1. Используются компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей;

2. Предполагается использовать в течение более чем одного годового периода.

Объект основных средств должен признаваться в качестве актива, когда:

1. С большой вероятностью можно утверждать, что компания получит связанные с активом будущие экономические выгоды;

2. Себестоимость актива для компании может быть надежно оценена.

Процесс движения основных средств и нематериальных активов состоит из 3 стадий:

- поступление

- эксплуатация

- выбытие

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах организации устанавливает ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Для отражения хозяйственных операций по учету движения основных средств и нематериальных активов в отчетном периоде необходимо проанализировать информацию об их состоянии на начало отчетного периода и произошедшие изменения в их составе.

В этих целях сведения об остатках на бухгалтерских счетах 01 и 04 и хозяйственные операции по их движению в текущем периоде из исходных данных заносятся в аналитическую таблицу 3.

Таблица 4 - Факты хозяйственной деятельности организации, связанные с движением основных средств

Дата	№ хозяйственной операции	Наименование хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
Январь 2012	9	Проданы основные средства по договорной цене:	Расчет
		Первоначальная стоимость основных средств	10
		Начисленный износ на 1 января	2
		Годовая амортизация основных средств	12%
Февраль 2012	13	Поступили основные средства, взятые в лизинг и на баланс от лизингодателя в феврале:
		Первоначальная стоимость основных средств, взятых в лизинг	170
		лизинговые платежи от первоначальной стоимости в год	20%
		Срок действия лизингового договора	2 года
Февраль 2010	14	Оплачено поставщику в феврале за производственное оборудование, в т.ч. НДС	118



3. Учет поступления основных средств и нематериальных активов

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Суммы хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете, подкрепляются бухгалтерскими справками-расчетами, которые имеют свой порядковый номер и содержат число составления и сноски на операции в журнале учета хозяйственных операций.

В феврале организация приобрела производственное оборудование на сумму 118 000 рублей, в т.ч. НДС.

В соответствии с гл. 2 НК РФ при покупке оборудования, покупатель обязан уплатить поставщику налог НДС, входящий в стоимость приобретаемого ОС. При этом предъявленная к уплате сумма НДС в расходы организации не включается.

Сумма налога, уплаченного организацией в стоимости оборудования исчисляется по расчетной ставке и равна 18 000 руб.( )

Стоимость оборудования, принятого на баланс организации равна 100 000 руб. (118000-18000=100000 руб.)

Хозяйственные операции, отражающие поступление оборудования представлены в п. 3.6 таблице №9

Операции, связанные с поступлением и выбытием нематериальных активов организации в текущем периоде, не зафиксированы.



3.1 Учет выбытия основных средств

При выбытии объекта основных средств его стоимость подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств происходит в результате продажи объекта ОС.

В январе текущего года организация продала по договорной цене основные средства, первоначальной стоимостью 10 000 рублей и начисленной суммой износа 2 000 рублей.

Процедура списания объекта основных средств определена в разделе 5

ПБУ 6/01 и в разделе 6 методических указаниях «по учету ОС» Согласно ст. 146 НК РФ реализация основных средств на территории

России является объектом налогообложения НДС, поэтому необходимо произвести начисления НДС.

Остаточная стоимость основных средств на момент продажи равна 8 000 руб. (10 000 - 2 000 = 8 000).

Поскольку основные средства эксплуатировались недолго, то договорная стоимость продажи объекта основных средств устанавливается не ниже остаточной. В нее включается сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет и прибыль организации от продажи объекта в размере 15% от остаточной стоимости.

Договорная стоимость принимается равной 10 856 руб.(8000*1,15*1,18 = 10 856 руб.)

Выручка от продажи объекта основных средств составила 10 856 рублей.

Сумма НДС, уплаченная в бюджет исчисляется по расчетной ставке и составляет 1656 руб. ()

Хозяйственные операции, отражающие продажу основных средств, представлены в таблице 9.



3.2 Учет аренды и лизинга ОС

Лизинг (финансовая аренда) - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на основании договора лизинга физическому или юридическому лицу за определенную плату на определенный срок и на условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. При этом лизингодатель приобретает в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца.

В феврале строительная организация заключила лизинговый договор на сумму 200 000 рублей и получила в лизинг и на баланс от лизингодателя основные средства, сроком действия лизингового договора на 2 года. По договору лизинга лизинговые платежи составляют 20% в год от суммы договора.

Следовательно, поступление от лизингодателя имущества оформляется

как приобретение объекта основных средств за плату по стоимости, соответствующей сумме лизингового договора. При этом общая сумма задолженности лизингополучателя перед лизингодателем учитывается в составе кредиторской задолженности на счете 76 субсчет «Арендные обязательства». Лизинговые платежи будут отражаться в себестоимости лизингополучателя в виде амортизационных отчислений, которые начисляются исходя из стоимости лизингового имущества и установленного срока договора лизинга.

Начисление амортизации осуществляется линейным способом, а недоамортизированная стоимость соответствует выкупной цене лизингового имущества. Ее сумма выделяется и показывается отдельно в договоре.

Так как на предприятии применяется метод начисления в целях налогообложения прибыли, и полученное имущество учитывается на его балансе, то лизинговые платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации.

Если размер лизингового платежа меньше суммы начисленной амортизации, то в расходах учитывается только сумма начисленной амортизации, если лизинговый платеж превышает сумму амортизации, то в расходах учитывается сумма начисленной амортизации и разница между лизинговым платежом и этой суммой.

Так как первоначальная стоимость лизингового имущества для целей налогообложения прибыли и для целей бухгалтерского учета не будут совпадать, то будут различными и суммы амортизации по этому имуществу и сумма лизингового платежа. Следовательно, возникают налоговые разницы по отложенным налоговым активам и обязательствам в соответствии с ПБУ 18/02.

Согласно исходным данным стоимость лизингового договора без НДС составляет 200 000 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизинга рассчитывается по прямой ставке и равна 36 000 руб. (200 000*18% = 36 000 руб.)

Прибыль лизингодателя от предоставления оборудования в лизинг - 30 000 руб. (200 000*15%= 30 000 руб.)

Первоначальная стоимость объекта основных средств у лизингодателя составляет 170 000 руб. (200 000 - 30 000 = 170 000 руб.)

Ежемесячная сумма лизинговых платежей, начисляемая с февраля, без учета НДС составляет 3333,3()

В лизинговом платеже содержится сумма НДС, которая исчисляется по расчетной ставке и равна 508,5 руб.()

В бухгалтерском учете срок полезного использования полученного в лизинг имущества принимается равным сроку действия договора лизинга, поэтому ежемесячная сумма амортизационных отчислений начисляется с общей стоимости лизинговых платежей, равной:

Таким образом ежемесячная сумма начисленной амортизации в целях бухгалтерского учета составляет 3333,3 руб.()

В налоговом учете сумма амортизационных отчислений начисляется исходя из первоначальной стоимости оборудования и срока службы по классификатору основных средств(5 лет, 4 амортизационная группа) и равна 2833,3 руб. (

Хозяйственные операции, связанные с принятием оборудования в лизинг, представлены в таблице 9.

3.3 Учет амортизации основных средств

Амортизация начисляется по находящемся в эксплуатации и приобретенному оборудованию. Расчет амортизации и стоимость оборудования представлены в таблице 6.

Таблица 5- Расчет амортизации основных средств

Дата расчета	объекта ОС на начало отчетного периода, руб.	Поступило (выбыло) в текущем месяце, руб.	в месяц начисления, руб.	Месячная норма амортизации, в %	Сумма начисленной амортизации, руб.	, руб.
01.01.12	200 000				102 000	98 000
01.02.12	200 000	-10 000	200 000	12	2 000	96 000
01.03.12	200 000	+100 000	190 000	12	1 900	94 100
01.04.12	200 000		290 000	12	2 900	91 200

Согласно таблице 6, сумма амортизационных отчислений за 1 квартал текущего года составила:

2 000+1 900+2 900= 6 800 руб.

Так как остатки нематериальных активов на 1.01.2011г равны нулю, а поступления их в текущем периоде не было, то и амортизационные отчисления по ним не начислялись.

3.4 Отражение налоговых разниц при учете основных средств

Оборудование, поступившее по лизинговому договору по налоговому законодательству входит в 4 амортизационную группу и срок службы оборудования составляет 5 лет.

Так как сроки службы и норма амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету различны, то возникают налоговые разницы.

В налоговом учете расходами признается сумма начисленной амортизации. Так как сумма начисленной амортизации по налоговому учету меньше лизингового платежа, то лизингополучатель имеет право разницу между ними дополнительно учесть в составе прочих расходов отчетного периода вместе с суммой начисленной амортизации.

Разница будет равна 500 руб.(3333,3 - 2833,3 = 500 рублей).

Следовательно, расходы в бухгалтерском учете больше расходов в налоговом учете, значит, бухгалтерская прибыль меньше налогооблагаемой и возникает вычитаемая временная разница (ВВР), которая приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА), равному 100 руб.(500*0,2=100 рублей).

Налогом на имущество облагаются основные средства (движимое и недвижимое имущество).

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, однако в курсовой работе принимаем остаточную стоимость имущества. Ставка налога = 2,2%

Исчисленные авансовые платежи уплачиваются по окончанию каждого квартала как ј суммы налога, исчисленная по состоянию на 1 число месяца и последнее число налогового периода.

Данные для расчета приведены в таблице 7.

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал 2012 г.равна 94 825 руб.(

Сумма авансового платежа составляет 521,54 руб.()

Таблица 6 - Расчет налога на имущество

Показатель	Остаточная стоимость имущества, руб.	Сумма, руб.
	0.101.1_	01.02.1_	01.03.1_	01.04.1_
Остаточная стоимость имущества	98 000	96 000	94 100	91 200	379 300
Среднегодовая стоимость имущества					94825
Ставка налога на имущество					2,2%
Сумма начисленного налога за 1 квартал	94 825*2,2%/4	521,54

Бухгалтерские записи по учету налога на имущество представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Хозяйственные операции по учету налога на имущество

№ п/п	Содержание хоз.операции	Сумма	Корреспонденция	ПУД
			Д	К
1	Начислен налог на имущество	521,54	26	68	Бух.расчет
2	Перечислен налог на имущество в бюджет	521,54	68	51	Выписка банка с р/сч

1.5 Отражение операций по учету движения основных средств и нематериальных активов за отчетный период

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации происходит множество хозяйственных операций, которые оформляются первичными документами. После обработки, проверки их группируют и записывают в определенном порядке. Документы, в которых осуществляется данный процесс, называются учетными регистрами.

Хозяйственные операции, связанные с движением основных средств и нематериальных активов, которые имели место в отчетном периоде, представлены в Таблице 9.

Таблица 8 - Журнал хозяйственных операций по учету движения основных средств и нематериальных активов за 1 квартал 201_ г.

Дата	№ п/п	Содержание ХО	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	ПУД
				Дебет	Кредит
01.01.201_	9
	9.1	Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта	10 000	01выб	01	Акт о приемке-передачи ОС
	9.2	Списана сумма накопленной амортизации за срок эксплуатации	2 000	02	01выб	Инвентпрная карточка
	9.3	Отнесена на расходы остаточная стоимость выбывающего объекта	8 000	91.2	01выб	Бухгалтерский расчет
	9.4	Отражена выручка от продажи объекта в январе	10 856	62	91.1	Бухгалтерский расчет
	9.5	Отражена сумма НДС с продажной стоимости объекта	1 656	91.2	68.ндс	Счет-фактура
	9.6	Отражена прибыль от реализации	1 200	91.9	99	Бухгалтерский расчет
01.02.201_	13
	13.1	Получено оборудование по договору лизнга	200 000	08.4	76 ар.об.	Договор лизинга, акт приема-передачи
	13.2	Отражена сумма НДС в составе стоимости лизингового имущества	36 000	19	76 ар.об.	Счет-фактура
	13.3	Лизинговое оборудование введено в эксплуатацию	200 000	01 ар.ос.	08.4	Договор лизинга, акт приема-передачи
	Ежемесячно в течение 24 месяцев лизинга
	13.4	Ежемесячно с февраля в течение срока действия договора начисляются лизинговые платежи	3 333	76 ар.об.	76 з.л.	Договор лизинга
	13.5	Перечислен лизинговый платеж	3 333	76 з.л.	51	Выписка банка с р/сч
	13.6	Отражена сумма НДС входящая в сумму лизингового платежа	508,5	19	76 з.л.	Счет-фактура
	13.7	Начислена сумма амортизации по лизинговому имуществу за март	3 333	20.1	02 АМО по лиз.им.	Бухгалтерский расчет
	13.8	Принят к вычеты НДС в сумме лизингового платежа	508,5	68ндс	19	Счет-фактура
	13.9	Отражено ОНА	100	09	68	Бухгалтерский расчет
	14
	14.1	Оплачено постащику в феврале за производственное оборудование, в т.ч. НДС	118 000	60	51	Выписка банка с р/сч
	14.2	Оприходовано производственное оборудование в феврале	100 000	08.4	60	Картачка учета, бухгалтерский расчет
	14.3	отражена сумма НДС в стоимости приобретенного производственного оборудования	18 000	19	60	Счет-фактура, бухгалтерский расчет
	14.4	Оборудование введено в эксплуатацию	100 000	01	08.4	Акт о приемке-передачи ОС
	14.5	Принят к вычету НДС со стоимости приобретенного оборудования	18 000	68ндс	19	Счет-фактура
01.04.201_	26	Отражена сумма начисленной амортизации по основным средствам за 1 квартал	6 800	20.1	02	Бухгалтерский расчет



4. Учет материалов

4.1 Характеристика движения материалов в текущем квартале

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов (МПЗ) организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н (далее - ПБУ 5/01).

Объектом учета являются материалы, входящие в состав материально-производственных запасов.

Основным документом, регламентирующим учет материалов, является ПБУ 5/01. В январе и феврале 2012 года имело место движение материалов, а хозяйственные операции, связанные с этим, представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Хозяйственные операции по движению материально-производственных запасов в отчетном периоде

Дата	№ хоз. Операции	Наименование хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.
Январь	1	Оплачено поставщику за материалы с расчетного счета в январе, в т.ч. НДС	120
		Оприходованы материалы	80
Февраль	2	Списан материал в основное производство	150
Февраль	3	Приобретен инструмент за наличный расчет в феврале в магазине розничной торговли (срок использование до 1 года)	0,6

В соответствии с НК РФ при покупке материалов, покупатель обязан уплатить поставщику НДС за приобретенные у него материальные ценности, а также учесть НДС, уплаченный транспортной компании.

За материалы было заплачено поставщику 120 000 рублей. Сумма НДС в составе стоимости материалов составит 18 305 руб.()

В феврале поступила только часть материалов, на сумму 80 000 рублей. Известно, что ТЗР составляют 4 000 руб. с НДС.

НДС в составе стоимости ТЗР исчисляется по расчетной ставке и составит 610 руб.()

ТЗР без учета НДС составят 3390 руб. ()

Фактическая себестоимость оприходованных материалов равна 83 890 руб.().

В январе по фактической себестоимости с остатками на складе в основное производство списываются материалы на сумму 150 000 рублей.

Кроме того был приобретен инструмент за наличный расчет и сумма НДС в составе стоимости приобретенного инструмента исчисляется по расчетной ставке и составляет 91,5 руб.()

Стоимость инструмента без НДС равна 508,5 руб. ()

4.2 Выполнение расчетов и отражение хозяйственных операций по учету движения материалов в отчетном периоде

Хозяйственные операции, связанные с движением материально-производственных запасов, которые имели место в отчетном периоде, представлены в Журнале хозяйственных регистраций по движению материалов в 1 квартале 2012г.



Таблица 10 - Журнал регистрации хозяйственных операций по движению материалов в 1 квартале 2012 г.

Дата	№ п/п	Содержание ХО	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	ПУД
				Д	К
1.12	1
	1.1	Оплачено поставщику за материалы с расчетного счета	120 000	60	51	выписка банка с р/сч
	1.2	Отражена сумма НДС с платежа поставщику за материалы	18 305	19	60	Счет-фактура
	1.3	Отражена покупная стоимость материалов	80 000	15	60	Счет; накладная
	1.4	Оплачены услуги транспортной компании	4 000	76	51	Выписка банка с р/сч
	1.5	Отражен НДС в стоимости транспортных услуг	610	19	76	счет-фактура
	1.6	Отражены расходы на доставку материалов	3 390	15	76	Счет; накладная
	1.7	Оприходованы материалы в январе по учетной цене	80 000	10	15	Лимитно-заборная карта
	1.8	Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику	18 305	68ндс	19	счет-фактура
	1.9	Принят к вычету НДС в стоимости услуг транспортной компании	610	68ндс	19	Счет-фактура
01.12	2
	2.1	В январе материалы отпущены в производство	150 000	20.1	10	Лимитно-заборная карта; требование-накладная
	2.2	ТЗР списаны на производство	3 390	20.1	15	Бухгалтерский расчет
02.12	3
	3.1	Выдана сумма для приобретения инструмента	600	71	50	Расчетный кассовый ордер
	3.2	Отражена стоимость инструмента, приобретенного за наличный расчет	508,5	10	71	Приходный ордер; авансовый отчет
	3.3	Отражен НДС в составе приобретенного инструмента	91,5	19	71	Счет-фактура
	3.4	Принят к вычету НДС, уплаченный за инструмент	91,5	68ндс	19	Счет-фактура



5. Учет денежных средств и расчетных операций с организациями и физическими лицами

5.1 Учет расчетов начислений и удержаний по оплате труда

В данном разделе производится учет и расчет начислений по оплате труда за 1 квартал. Это необходимо для того, чтобы предприятие с начисленной заработной платы учла удержание налога на доходы физических лиц, т.е. работников предприятия, и другие удержания (алименты).

На предприятии существуют как штатные работники, так и нештатные, работающие по договору подряда. В свою очередь штатные работники подразделяются на работников, осуществляющих управление предприятием, работников основного производства и работников, организующих деятельность основного производства. В связи с этим для отображения затрат в бухгалтерском учете будут использоваться следующие счета - 20 счет для работников основного производства и работающих по договору подряда, 26 счет для работников администрации, 25 счет для работников, организующих деятельность основного производства. Начисление заработной платы отображается по счету 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» для всех штатных работников и счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для физических лиц, нанятых по договору подряда.

Работодатель обязан вести отчетность, подтверждающую обязательства по начислению заработной платы и удержаний из нее.

Для отражения расчетов по заработной плате на счетах бухгалтерского учета составляют ведомости начисления и распределения заработной платы, которые разрабатывают на основе группировки показателей следующих первичных учетных документов:

· документы по учету численности работников организации и их движению;

· первичные документы по учету использования рабочего времени;

· учет выработки продукции, выполненных работ и оказанных услуг;

· формы аналитического учета к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» для расчета заработной платы всем категориям работников и выплат по заработной плате.

Начисление заработной платы и других видов оплат за текущий месяц производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени, сдельным нарядам и прочим документам.

Документы по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда должны оформляться согласно унифицированным формам первичных документов, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 5.01.2004 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Учет личного состава работников ведет отдел кадров. На каждого работника, принятого на работу, заполняется личная карточка работника (форма № Т-2) и присваивается табельный номер.

На основании приказа о приеме на работу (форма № Т-1) в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма № Т-54). В нем накапливается информация по каждому месяцу об отработанном времени, начисленной заработной плате по всем видам начислений и удержаний, приеме на работу, переводах, отпусках, предоставленных льготах и др.

Для учета фактически отработанного времени используются табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (формы № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13). Эти формы являются основными первичными учетными документами при расчете заработной платы по повременной системе.

Унифицированных форм документов для определения сдельной оплаты труда нет. В строительстве при разработке форм нарядов на сдельные работы для бригад работников можно руководствоваться ранее действующей формой № 414-АПК - «Наряд на сдельную работу».

Данные о начисленных суммах и удержаниях из лицевых счетов переносятся в расчетно-платежную ведомость формы № Т-49, которая выполняет функции и расчетного и платежного документа.

На основании этой ведомости производится запись на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (по кредиту - начисленные суммы, по дебету - удержания и суммы к выдаче) и корреспондирующих с ним счетах.

По этой же ведомости, после подписи главного бухгалтера и руководителя, заполняется реквизит и расходный кассовый ордер (форма КО-2) на всю сумму «к выдаче» и выдается заработная плата. Если работник получает зарплату и другие выплаты по расходному ордеру, то кассир должен обязательно заполнить в нем паспортные данные получателя денег.

Формы первичных учетных документов и график документооборота на участке «Расчеты с работниками по оплате труда» приведены в таблицах 1 и 2.

Учетными регистрами по учету расчетов с персоналом по оплате труда являются ведомость №8, журнал-ордер №10 (при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета) и расшифровка по бухгалтерскому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплату труда».

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

На основании Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08 организации могут закрепить в учетной политике создание резерва предстоящих расходов на оплату очередных отпусков работников, вознаграждений по итогам работы организации за год и др. аналогичных выплат. Создание резерва позволяет равномерно включать расходы в затраты на производство и в расходы на продажу. В учетной политике для целей налогового учета налогоплательщик обязан отразить принятый им способ резервирования, определить сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв (ст. 324.1 Налогового кодекса РФ).

5.2 Учет расчетов с организациями и физическими лицами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация осуществляет различного рода расчеты с юридическими и физическими лицами, с работниками, а также внутрихозяйственные расчеты с собственными подразделениями и филиалами.

В 1 квартале 2011г. организация вела различные расчеты с другими организациями и физическими лицами. Факты хозяйственной деятельности организации за отчетный период представлены в выписке из исходных данных в форме, в таблице 11.

Таблица 11 - Факты хозяйственной деятельности организации за 1 квартал 2012 года

Дата	№ хозяйственной операции	наименование хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.
Январь	4	Погашена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	20
Январь	5	Учтены авансы, полученные от заказчиков на расчетный счет в январе, в т.ч. НДС	200
Март	6	Начислены и выплачены с расчетного счета проценты за кредит	3
Январь	7	Учтены безвозмездно полученные денежные средства от учредителей на расчетный счет	50
Март	8	Учтены представительские расходы, оплаченные подотчетным лицом за наличный расчет	1,7
Февраль	10	Учен платеж за рекламу с расчетного счета по договору в феврале, в т.ч. НДС	1,2
Февраль	11	Учтены работы, выполненные субподрядной организацией, в т.ч. НДС	120
		Оплачено субподрядной организации за выполненные строительные работы, а т.ч. НДС	120
Март	12	Погашен краткосрочный кредит	20

Для обобщения информации о расчетах с заказчиками организация использует активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Строительные работы относятся к работам длительного производственного цикла и поэтому, чтобы подрядчик мог преступить к работе, Заказчик выплачивает аванс в стоимость предстоящих работ.

Согласно п. 3 ПБУ 9/99 поступление в виде авансов в счет оплаты товаров, услуг, работ не признаются доходами организации. При этом подрядчик обязан начислить и перечислить НДС в бюджет с полученного аванса. Подрядчик имеет право принять к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет с полученного аванса, после отражения оборотов по реализации СМР и начисления НДС с оборота по реализации. Закрытие расчетов с заказчиками суммами полученных авансов отражается по дебету счета 62 «авансы полученные» и кредиту 62 «расчеты с покупателями и подрядчиками».

В январе фирма «А» получила от заказчика аванс в сумме 200 000 руб. НДС в сумме аванса составил 30 508 руб.()

Также в январе были получены безвозмездно денежные средства от учредителей в сумме 50 000 рублей. Для целей бухгалтерского учета безвозмездно полученные от учредителя денежные средства признаются прочими доходами организации по мере их образования (выявления), что установлено (п. 7, 16 ПБУ 9/99).

В марте на предприятии учтены представительские расходы, оплаченные подотчетным лицом за наличный расчет, в сумме 1700 рублей.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению представительские расходы отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Следовательно, представительские расходы списываются на дебиторскую задолженность подотчетного лица предприятию. При предоставлении подотчетным лицом соответствующих документов, подтверждающих понесенные расходы, дебиторская задолженность списывается на общехозяйственные расходы.

Для расчетов с поставщиками и субподрядными организациями использует активно-пассивный расчетный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Выполненные субподрядными организациями строительные работы учитываются генподрядчиком до их сдачи заказчику по договорной цене на отдельном субсчете счета 20 «Основное производство» в составе незавершенного строительного производства и не включается в себестоимость собственных строительных работ генподрядчика.

НДС по субподрядным работам можно принять к вычету лишь после того, как генподрядчик рассчитается с субподрядчиком.

В феврале организацией оплачено рекламному агентству, за предоставленные услуги, платеж на сумму 1 200 рублей, в котором НДС составляет 183 руб.()

Затраты на рекламу без НДС равны 1017 руб. ()

В феврале «Фирма А» приняла и оплатила строительные работы, выполненные субподрядной организацией, на сумму 120 000 рублей в т.ч. НДС.

НДС в стоимости выполненных субподрядной организацией строительных работ составляет 18 305 руб. ()

Стоимость выполненных строительных работ без НДС равна 101 695 руб. ()

Бухгалтерские записи по учету расчетов с организациями и физическими лицами представлены в журнале хозяйственных операций в таблице 12.

Таблица 12 - Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с организациями и физическими лицами в 1 квартале 2010 года

Дата	№п/п	Содержание хоз.операций	Сумма, руб	Корреспонденция	ПУД
				Д	К
01.12	4
	4.1	Погашена задолженность учредителей по взносам в УК	20 000	51	75.1	Выписка банка с р/сч
01.12	5
	5.1	Поступил аванс от заказчика	200 000	51	62.ав	Выписка банка с р/сч
	5.2	Начислен НДС по расчетной ставке от суммы поступившего аванса	30 508	62.ав	68	Счет-фактура
03.12	6
	6.1	Начислены проценты за кредит	3 000	91.2	66.%к уплате	Выписка банка
	6.2	Выплачены с расчетного счета проценты за кредит	3 000	66.%к уплате	51	Выписка банка
01.12	7
	7.1	Отражена сумма, поступившая от учредителя безвозмездно в составе доходов будущего периода	50 000	51	91.1	Выписка банка с р/сч
03.12	8
	8.1	Выданы денежные средства из кассы на представительские расходы	1 700	71	50	Расходный кассовый ордер №1
	8.2	Учтены представительские расходы в составе общехозяйственных расходов	1 700	26	71	Чек
02.12	10
	10.1	Оплачена реклама	1 200	60.рекл	51	Выписка банка с р/сч
	10.2	Учтен НДС за оплаченную рекламу	183	19	60.рекл	Счет-фактура
	10.3	Затраты на рекламу отнесены на общехозяйственные расходы	1017	26	60.рекл	Бух.расчет №12
	10.4	принят к вычету НДС	183	68.ндс	19	Счет-фактура
02.12	11
	11.1	Выполненные субподрядной организацией работы приняты к учету	101 695	20.2 (с/п)	60	Акт приема-передачи
	11.2	Оплачены услуги субподрядной организации	120 000	60	51	Выписка банка с р/сч
	11.3	Отражена сумма НДС, включенная в стоимость работ субподрядчика	18 305	19	60	Счет-фактура
	11.4	Принят к вычету НДС	18 305	68.ндс	19	Счет-фактура
03.11	12
	12.1	Погашен краткосрочный кредит	20 000	66	51	Выписка банка



5.3 Учет затрат на производство строительно-монтажных работ

Объектом учета являются прямые и косвенные расходы. К прямым расходам относятся расходы, связанные непосредственно с производством продукции и учитываются на 20 счете. Косвенные расходы -- затраты, которые, в отличие от прямых затрат, не могут быть напрямую отнесены на себестоимость изготовления продукции (оказания услуг, предоставления работ) предприятием или организацией. В данном случае косвенные расходы включаются полностью без распределения, поскольку работы ведутся по одному объекту. В нашем случае используется позаказный метод калькуляции затрат.

Учет затрат на производство строительных работ ведется на счете 20 «Основное производство», на котором открыты субсчета по учету себестоимости строительных работ, выполненных собственными силами (счет 20.1), и стоимости работ, выполненных субподрядными организациями (счет 20.2).

На данном этапе определяем себестоимость работ, выполненных собственными силами, которые отражены на счете 20 субсчет 1 «Собственные силы».

На счете 20.1 «Собственные силы» отражаются себестоимость строительных работ (фактические затраты) по объектам учета; договорная (сметная) стоимость работ, выполненных сторонних организациями, отнесенных на основное производство и общехозяйственные расходы.

Элементы затрат, включенные в себестоимость строительства, отражены в таблице 13.



Таблица 13 - Учет затрат на производство

Дата	№ п/п	Содержание хоз.операции	Сумма, руб.	Корреспонденция	ПУД
				Д	К
01.12	2.1	Отражена стоимость израсходованных материалов	150 000	20.1	10	требование-накладная
01.12	2.2	Отражено списание ТЗР на производство	3 390	20.1	15	Бух.расчет
03.12	13.7	Начислена сумма амортизации по имуществу, взятому в лизинг	3333,3	20.1	02	Бух.расчет
04.12	26	Отражена сумма начисленной амортизации за 1 квартал по ОС	6 800	20.1	02	Бух.расчет
03.12	15.3	Отражена сумма начисленной заработной платы рабочих основного производства	195 000	20.1	70	Бух.расчеты
03.12	15.1	Отражена сумма начисленной заработной платы работникам управленческого персонала производственных подразделений	213 193	25	70	Бух.расчеты
03.12	15.2	Отражена сумма начисленной заработной платы работников административного аппарата	475 900	26	70	Бух.расчеты
03.12	15.4	Начислена сумма вознаграждений бригаде из 20 человек по договору подряда	750 000	20.1	76	Бух.расчеты
03.12	17.1-17.5	Начислены социальные отчисления с суммы заработной платы работников основного производства	65 130	20.1	69.1.1 69.1.2 69.2 69.3.1 69.3.2	Бух.расчеты
03.12	17.6-17.10	Начислены социальные отчисления с суммы заработной платы работников управленческого персонала производственных подразделений	83 624	25	69.1.1 69.1.2 69.2 69.3.1 69.3.2	Бух.расчеты
03.12	17.11-17.15	Начислены социальные отчисления с суммы заработной платы работников административного аппарата	158 950	26	69.1.1 69.1.2 69.2 69.3.1 69.3.2	Бух.расчеты
03.12	17.16-17.18	Начислены социальные отчисления с суммы заработной платы работников подряда	250 500	20.1	69.1.1 69.1.2 69.2 69.3.1 69.3.2	Бух.расчеты
03.12	8.2	Отражены представительские расходы в составе общехозяйственных расходов	1 700	26	71	Чек
02.12	10.4	Отражены затраты по оплате услуг сторонних организаций, отнесенных на общехозяйственные расходы (реклама)	1 017	26	60.рекл	Бух.расчет
03.12	28	Отражена стоимость списанных общепроизводственных расходов на затраты основного производства	296 817	20.1	25
03.12	29	Отражена стоимость списанных общехозяйственных расходов на затраты основного производства	637 567	20.1	26

Фактическая себестоимость равна 2 358 537,3 руб. (150 000 + 3 390 + 3333,3 + 6 800 + 195 000 + 750 000 + 65 130 + 250 500 + +296 817+ 637 567 = 2 358 537,3 руб.)