Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств на агропромышленном предприятии
Бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах в банке. Порядок формирования отчета об их движении согласно международным стандартам. Методические основы планирования и проведения аудиторской проверки операций по учету денежных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.07.2018 |
| Размер файла | 153,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
25000,00
50
73
5. Отражен возврат в кассу авансов, ранее выданных различным кредиторам
4188197,76
50
76
6. Выданы из кассы денежные средства работникам организации под отчет на командировочные и хозяйственные нужды
1707685,15
71
50
7. Денежные средства переведены из кассы на расчетный счет
11230000,00
51
50
8. Оплачена задолженность наличными денежными средствами поставщикам и подрядчикам
160416,00
60
50
9. Погашена из кассы задолженность перед Фондом социального страхования
20774,46
69
50
10. Из кассы предприятия выплачены персоналу заработная плата, а также пособия, премии
8101648,53
70
50
11. Погашена из кассы задолженность прочим кредиторам
231950,00
76
50
12. Переданы из кассы денежные средства внутренним подразделениям, выделенным на отдельные балансы
193950,00
79
50
13. Учтены выплаты из кассы сумм займов, предоставляемых работникам
165394,15
73
50
Приложение 2
Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетных счетах банка в АО "Ленинградское" за 2016 г.
|
Факты хозяйственной жизни |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дт |
Кт |
|||
|
1. Поступили средства от покупателей и заказчиков на расчетный счет |
385660669,90 |
51 |
62 |
|
|
2. Получены на расчетный счет краткосрочные кредиты и займы |
188137591,86 |
51 |
66 |
|
|
3. Получены на расчетный счет долгосрочные кредиты и займы |
214824000,00 |
51 |
67 |
|
|
4. Денежные средства переведены из кассы на расчетный счет |
11230000,00 |
51 |
50 |
|
|
5. Осуществлен возврат на расчетный счет предприятия средств из бюджета в результате перерасчетов по налогам и сборам |
12744675,61 |
51 |
68 |
|
|
6. Поступили денежные средства от прочих дебиторов |
37796,50 |
51 |
76 |
|
|
7. Поступило на расчетный счет целевое финансирование |
11966925,82 |
51 |
86 |
|
|
8. Поступила на расчетный счет сумма, являющаяся прибылью прошлых лет |
578339,20 |
51 |
91 |
|
|
9. Поступила на расчетный счет сумма предоставленного ранее займа |
500379,78 |
51 |
58 |
|
|
10. Поступили денежные средства от поставщиков в погашение дебиторской задолженности, возникшей после зачета взаимных требований |
1414609,28 |
51 |
60 |
|
|
11. Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой |
4000,00 |
51 |
51 |
|
|
12. Переведены деньги с расчетного счета в качестве предоставленного займа |
1000000,00 |
58 |
51 |
|
|
13. С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
479459781,54 |
60 |
51 |
|
|
14. Поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета банка |
1058342,00 |
50 |
51 |
|
|
15. Перечислены покупателям с расчетного счета суммы, излишне полученные с них |
4625629,00 |
62 |
51 |
|
|
16. Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту и займу |
121207757,02 |
66 |
51 |
|
|
17. Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита и займа |
100285374,04 |
67 |
51 |
|
|
18. Погашена с расчетного счета задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |
17730022,76 |
68 |
51 |
|
|
19. С расчетного счета погашена задолженность перед прочими кредиторами |
5500818,34 |
76 |
51 |
|
|
20. Оплачено организацией банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других банковских операций |
1343931,90 |
91 |
51 |
|
|
21. Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды |
19408141,98 |
69 |
51 |
|
|
22. Перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевые счета работников |
49322269,39 |
70 |
51 |
|
|
23. Перечислены с расчетного счета денежные средства внутренним подразделениям, выделенным на отдельные балансы |
34659632,83 |
79 |
51 |
Приложение 3
Проверка системы внутреннего контроля на участке учета денежных средств в АО "Ленинградское"
|
Направления тестирования |
Да |
Нет |
|
|
1. Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? |
+ |
||
|
2. Имеется ли сигнализация в помещении кассы? |
+ |
||
|
3. Заключен ли договор с вневедомственной охраной? |
+ |
||
|
4. Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке? |
+ |
||
|
5. Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? |
+ |
||
|
6. Инкассируется ли данная организация? |
+ |
||
|
7. Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? |
+ |
||
|
8. Проводятся ли внезапные проверки в кассе? |
+ |
||
|
9. Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? |
+ |
||
|
10. Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? |
+ |
||
|
11. Проверяются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? |
+ |
||
|
12. Регистрируются ли приходные документы в журналах? |
+ |
||
|
13. Присваивает ли бухгалтер номера приходным и расходным документам денежных средств? |
+ |
||
|
14. Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? |
+ |
||
|
15. Производятся ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов? |
+ |
||
|
16. Кроме денежных средств в кассе хранятся ли денежные документы? |
+ |
||
|
17. По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты? |
+ |
||
|
18. Вся ли выручка, поступившая в кассу сдается в банк? |
+ |
||
|
19. Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? |
+ |
||
|
20. Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? |
+ |
||
|
21. Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по продаже продукции, работ, услуг с данными о денежных средствах, поступивших в кассу? |
+ |
||
|
22. Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? |
+ |
||
|
23. Обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы? |
+ |
Приложение 4
Программа аудиторской проверки учета денежных средств в АО "Ленинградское"
|
Планируемые виды работ |
Примечания |
|
|
3 |
||
|
1. Аудит учета денежных средств в кассе |
||
|
1.1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета |
Первичные документы, учетные регистры |
|
|
1.2. Аудит оформления первичной учетной документации |
Первичные документы |
|
|
1.3. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров |
Первичные документы, учетные регистры |
|
|
1.4. Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию и другие активы организации без отражения данных операций по счетам реализации |
Первичные документы, учетные регистры |
|
|
1.5. Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов |
Инвентаризационные документы |
|
|
2. Аудит учета денежных средств на расчетных счетах банков |
||
|
2.1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета |
Первичные документы, учетные регистры |
|
|
2.2. Аудит оформления первичных документов |
Первичные документы |
|
|
2.3. Проверка наличия документов, подтверждающих остатки денежных средств на расчетных счетах на конец отчетного периода |
Учетные регистры |
|
|
2.4. Проверка наличия документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах |
Первичные документы, учетные регистры |
|
|
2.5. Проверка полноты оприходования полученных в банке денежных средств |
Первичные документы, учетные регистры |
|
|
2.6. Проверка операций по счетам в банке |
Первичные документы, учетные регистры |
Проверяемая организация АО "Ленинградское"".
Период проведения аудита 01.04.2017-30.04.2017.
Руководитель аудиторской группы Ченскова А.О.
Планируемый аудиторский риск 3 %.
Планируемый уровень существенности 14000 тыс. руб.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010Понятие и классификация денежных средств, нормативная база, значение и задачи их бухгалтерского учета и аудита. Содержание и оценка отчета о движении денежных средств. Подготовка, планирование и порядок проведения аудита операций с денежными средствами.
дипломная работа [170,3 K], добавлен 07.07.2011Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств. Особенности денежных операций на предприятиях. Учет, порядок составления отчета и аудит движения денежных средств на примере ТОО "СКЗ". Аналитический и синтетический учет наличности в кассе.
дипломная работа [855,0 K], добавлен 26.06.2011Определение и сущность расчетного счета и нормативная база регламентирования операций на нем. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "Дельта-Агро". Учет денежных средств на расчетных счетах и инвентаризация средств на них в банке.
курсовая работа [161,8 K], добавлен 19.02.2016Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.
дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003
