Особенности расчётов по оплате труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

№57-4, 30.12.2016

Экономические науки

Особенности расчётов по оплате труда

Беленко Екатерина Михайловна, бакалавр, студент

Кулиш Наталья Валентиновна, кандидат наук, профессор, заведующий кафедрой

Ставропольский государственный аграрный университет

В данной статье рассматривается порядок удержаний из заработной платы работника в соответствии с требованиями и положениями законодательных и нормативных актов РФ и приведены примеры по каждому виду удержаний.

Похожие материалы

Особенности расчета с подотчетными лицами

Информационные технологии в бухгалтерском учете

Бухгалтерский аутсорсинг. Достоинства и недостатки

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет финансовых результатов сельскохозяйственных организаций

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ, ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, УДЕРЖАНИЕ, АЛИМЕНТЫ

заработный плата удержание труд

В условиях перехода к рыночным отношениям особую роль приобретает стимулирование труда, создающее у работников заинтересованность в результатах своего труда, повышая при этом экономическую эффективность производства. Так сложилась экономическая ситуация в стране, что именно зарплата дает стимул работнику трудиться и является той причиной, которая приводит человека на его рабочее место.

Таким образом, учет расчетов по оплате труда с работниками предприятия является одной из главных частей бухгалтерского учета, где необходимо не только правильно производить расчеты по заработной плате, но еще и правильно рассчитать сумму, которую необходимо выдать каждому работнику, при этом своевременно удержать суммы обязательных и других вычетов. От правильного соблюдения всех правил учета оплаты труда зависит производительность работников, а это повлияет на конечный результат работы предприятия. Поэтому данная тема является в настоящее время наиболее актуальной.

Согласно Трудового кодекса РФ оплата труда работника - это вознаграждение за его труд в зависимости от квалификации, сложности и количества выполненной им работы.

Из начисленной заработной платы работникам производят различные удержания. Различают три вида удержаний:

обязательные;

по инициативе работодателя;

по инициативе работника.

Удержания производят в определенной последовательности и с учетом налоговых вычетов, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим порядок удержаний, учитывая действующие требования и положения законодательных и нормативных актов РФ.

Обязательные удержания из заработной платы

К этим удержаниям относят:

удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

удержания по исполнительным листам (алименты, административные штрафы и различные суммы по исполнительным листам, удержания сумм из заработной платы лиц, которые осуждены к исправительным работам).

В первую очередь подлежат удержанию НДФЛ, который исчисляется на основании гл.23ч.2 НК РФ. Налогообложение производится по ставке 13%.Для некоторых доходов устанавливаются специальные налоговые ставки ст.224 НК РФ. Облагается общая сумма дохода, полученная работником от предприятия в календарном месяце, уменьшенная на сумму дохода, которая не облагается налогом и сумму налоговых вычетов. В Статье 217НК РФ отражен перечень доходов физических лиц, которые не учитывают при определении налоговой базы (государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и т.д.).

Налоговые вычеты в соответствии со ст.218-221НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход налогоплательщика. Они делятся на четыре группы: стандартные - ст.218НК РФ; социальные - ст.219 НК ПФ; имущественные - ст. 220 НК РФ; профессиональные - ст.221НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются :

в размере 3000 руб. работникам, пострадавшим на атомных объектах, инвалидам ВОВ, инвалидам I,II,III групп -полученных из-за ранений при защите СССР или РФ.

в размере 500 руб. работникам, являющимися Героями Советского Союза или РФ, которые награждены Орденом Славы трех степеней, инвалиды детства, инвалиды I и II группы, пострадавшим в атомных и ядерных катастрофах, если они не имеют право на налоговый вычет - 3000 руб.

в размере:

руб.- на первого ребенка;

руб.- на второго ребенка;

руб.- на третьего и последующего ребенка;

руб.- если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или инвалидом I и II группы, который обучается в школе или является студентом в возрасте до 24 лет. Данный вычеты предоставляются родителям, усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет производят на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Он действует до того месяца, в котором доход налогоплательщика с нарастающим итогом от начала налогового периода превысил 350 тыс. руб. Для того, чтобы были предоставлены налоговые вычеты необходимо написать заявление и подложить к нему документы, подтверждающие право на налоговый вычет.

Рассмотрим пример: В июне 2016 г. учетчику тракторных работ бригады №2 СПК колхоза - племзавода «Россия» Исаковой Т.И. была начислена заработная плата в размере 10000 руб., ей же была оказана материальная помощь в связи со смертью члена ее семьи в сумме 6 000 руб. У нее есть ребенок в возрасте 6 лет, поэтому она имеет право на налоговый вычет- 1400 руб.

Общая сумма дохода равна 16000 руб. ( 10000 руб.+ 6000 руб.)

Сумма НДФЛ по ставке 13% составила (10000-6000 -1400)Ч13%= 338 руб.

В июне 2016 г. Исаковой Т.И. будет выплачена сумма 9662 руб. (10000 руб. - 338 руб.)

В соответствии со ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на социальные вычеты в сумме: доходов, перечисляемых виде пожертвований; уплаченной в налоговом периоде за свое обучение; уплаченной в налоговом периоде за медицинские услуги.

В соответствии с п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщикам предоставляются имущественные налоговые вычеты:

при продаже налогоплательщиком имущества, долей в уставном капитале организации;

если у налогоплательщика произвели выкуп имущества для государственных и муниципальных нужд;

при приобретении и строительства жилья.

Профессиональные налоговые вычеты связанны с профессиональной деятельностью работника, применять их могут:

лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;

лица, занимающиеся частной практикой;

лица, которые выполняют работы по договорам;

лица, которые получили авторские и другие вознаграждения.

После удержания НДФЛ, производят удержания по исполнительным листам, которые являются основанием для удержаний из заработной платы: алиментов, штрафов, ущерба причиненного предприятию или физическому лицу. В исполнительных документах должны быть обязательно указаны размеры удержаний и реквизиты получателей, в пользу которых они производятся. Исполнительные документы после поступления из суда в организацию регистрируются и передаются в бухгалтерию ответственному лицу под расписку. При удержаний из заработной платы по нескольким исполнительным документам за гражданином сохраняется 50% заработка. Максимальное удержание алиментов из заработной платы не должно превышать 50% от общей суммы заработной платы. Исключение составляют вычеты при отбывании на исправительных работах, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, максимальное удержание из заработной платы в данном случае не должно превышать 70%.

Рассмотрим удержание алиментов на конкретном примере: Слесарю бригады №2 СПК колхоза - племзавода « Россия» Василенко С.И. в соответствии с исполнительным листом удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка 25% от суммы доходов. За июнь 2016 г. Василенко С.И. начислена заработная плата 15000 руб.

Василенко С.И. имеет право на стандартные вычеты на двоих детей, на каждого по 1400 руб. Сумма НДФЛ за июнь месяц составила 1586 руб. ((15000 руб. - 2800 руб.)Ч13%).

Размер алиментов, которые подлежат удержанию составил 3353руб. ((15000 руб. -1586 руб.)Ч25%).

Василенко С.И. получит в июне месяце заработную плату в размере 10058 руб. (15000 руб. - 1589 руб. - 3353 руб.)

Удержания по инициативе работодателя

Удержания производятся только в тех случаях, которые предусмотрены ТК РФ:

При увольнении работника, не отработавшего год, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск;

Для возврата сумм, излишне начисленных работнику в результате счетной ошибки;

Для возмещения неотработанного аванса выданного работнику в счет заработной платы;

Для возмещения неизрасходованных подотчетных сумм;

Для возмещения суммы причиненного материального ущерба.

Работодатель вправе принять решение об удержании перечисленных сумм не позднее одного месяца со дня окончания срока.

Рассмотрим данные удержания на конкретном примере. Главному инженеру СПК колхоза - племзавода « Россия» Потапову Н.Н. при отправлении в командировку (территория « России») в июне месяце был выдан аванс в размере 18000 руб. После возвращения из командировки был составлен отчет, к которому были приложены подтверждающие документы на сумму 12000 руб. Потапов Н.Н. получает оклад в размере 13500 руб. в месяц, налоговых вычетов у него нет. Председателем СПК было принято решение о том, чтобы удержать из заработной платы неиспользованные средства, взятые под отчет.

Сумма не израсходованного аванса составила 6000 руб.( 18000 руб.-12000 руб.). В июне месяце Потапову Н.Н. была начислена заработная плата в размере 13500 руб., из которой был удержан НДФЛ в сумме 1755 руб.(13500 руб.Ч13%). Не использованные денежные средства будут удержаны в сумме 2349 руб. (13500 руб.- 1755 руб.)Ч20%. Сумму, которая подлежит к удержанию в июле месяце составит 3651руб. (6000 руб.-2349 руб.). Таким образом размер заработной платы к выдаче составит 8094 руб. (13500 руб.- 1755 руб. - 3651 руб.)

В бухгалтерии СПК колхоза-племзавода «Россия» данные удержания будут оформлены следующими проводками:

Д-т сч.44 « Расходы на продажу» К-т сч.70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена сумма за июнь - 13500 руб.;

Д-т сч.70 « Расчеты с персоналом по оплате труда » К-т сч.68 « Расчеты по налогам и сборам»- 1755 руб. (НДФЛ)

Д-т сч.70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч.71 « Расчеты с подотчетными лицами»- удержано сумма в размере 20% не израсходованного аванса.

Д-т сч.70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч.50 « Касса» выдана заработная плата за июнь- 8094 руб.

Удержания по инициативе работника

Данные удержания осуществляются по инициативе работника, в результате предоставления письменного заявления с целью перечисления кредита, полученного в банке, оплату купленных товаров и т.п. Размер и порядок удержаний отражен в коллективном договоре или уставе предприятия. Максимальный размер добровольных удержаний не должен превышать 20% от заработной платы. Добровольные удержания по заявлению работника в бухгалтерии отражаются на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет « Расчеты и удержания по заявлению работника».

Данные удержания рассмотрим на конкретном примере. Бухгалтер бригады №4 Москаленко Н.С. предоставила в бухгалтерию СПК колхоза-племзавода « Россия» заявление о том, чтобы ежемесячно удерживали у нее из заработной платы 1500 руб. в счет погашения кредита с сентября 2016 г. по август 2017 г.

Оклад Москаленко Н.С. составляет 11000 руб. Комиссия банка составляет 3%.

В бухгалтерии СПК колхоза-племзавода « Россия» будут сделаны следующие записи:

Д-т сч.44 « Расходы на продажу» К-т сч.70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» - 11000 руб. сумма заработной платы за сентябрь 2016г.

Д-т сч.70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч.68 « Расчеты по налогам и сборам» - 1430 руб. (11000 руб.Ч 13%) НДФЛ;

Сумма к выдаче составила - 9570 руб. ( 11000 руб. - 1430 руб.)

Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч.76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет « Расчеты и удержания по заявлению работника» - 1500 руб. - погашение кредита;

Д-т сч.70 « Расчеты с персоналом по оплате труда К-т сч.73 « расчеты с персоналом по прочим операциям» 45 руб. (1500Ч3%) - комиссия банка.

Д-т сч.76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «Расчеты и удержания по заявлению работника» К-т сч.51 « Расчетный счет»- 1500руб. перечисленная сумма по реквизитам.

Таким образом, все удержания из заработной платы должны производиться правильно и в определенной последовательности согласно Налогового Кодекса РФ. Создавая законы, кодексы и нормативно-правовые документы, регулирующие удержания из заработной платы, наше законодательство четко предусмотрело все пункты для защиты сотрудника от неправильных удержаний.

Размещено на Allbest.ru