Анализ кредитоспособности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО “Сибирский государственный технологический университет”

Лесосибирский филиал

Кафедра экономических и естественнонаучных дисциплин

Курсовой проект

По дисциплине: Учет и анализ

Тема “Анализ кредитоспособности предприятия”

Лесосибирск, 2015



Реферат

Курсовая работа содержит пояснительную записку из страниц машинописного текста, 8 таблиц, 6 литературных источников.

Анализ рентабельности, деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, долговые обязательства, коэффициент покрытия.



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты оценки кредитоспособности предприятия

1.1 Анализ кредитоспособности предприятия

1.2 Анализ условий предоставления кредита

1.3 Анализ текущего финансового состояния предприятия- заемщика

1.4 Анализ кредитоспособности предприятия на основе методики Сбербанка

1.5 Анализ кредитоспособности предприятия на основе методик коммерческих банков

1.6 Основные направления повышения кредитоспособности предприятия

2. Практическая часть

2.1 Условие задачи №1

2.2 хозяйственные операции на счетах

2.3 Открытие синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета на основании остатков на 1 января

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость

2.5 Бухгалтерский баланс

Заключение

Библиографический список



Введение

В современных условиях хозяйствования финансовый сектор, в том числе такая его составляющая, как кредитные институты (банки), является важнейшим инфраструктурным элементом, способствующим укреплению и всестороннему развитию рыночной экономики. Проблема анализа кредитоспособности заемщика приобретает особое значение в процессе создания необходимых условий для реализации планов динамичного развития промышленности и достижения устойчивых темпов роста всей экономики России.

Анализ кредитоспособности заемщика важен на всех стадиях процесса кредитных взаимоотношений между кредитором и заемщиком и сопровождается детальным исследованием количественных и качественных характеристик заемщика с точки зрения их влияния на класс кредитоспособности, качество обеспечения по кредиту и степень кредитного риска. Особое значение в современных условиях развития рыночных отношений приобретает анализ кредитоспособности, выступающий в виде отдельного, самостоятельного блока комплексного экономического анализа и требующий серьезного внимания не только со стороны кредитора, но и со стороны самого заемщика.

При комплексном анализе тщательно исследуются все звенья и стороны финансово-хозяйственной деятельности организации в их неразрывной связи, а также определяется взаимосвязь отдельных разделов анализа для выявления влияния различных факторов на уровень кредитоспособности заемщика.

Целью выполнения курсового проекта является формирование, закрепление и проверка теоретических знаний, приобретение практических умений и навыков, выработка логического мышления, принятие самостоятельных решений по вопросам бухгалтерского учета и анализа.



1. Теоретические аспекты оценки кредитоспособности предприятия

1.1 Анализ кредитоспособности предприятия

Кредитоспособность предприятия, под которой понимается ее способность и намерение полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, в определенной (но не исчерпывающей) степени может анализироваться по данным бухгалтерской отчетности. Оценка кредитоспособности по данным отчетности постепенно приобретает решающее значение при принятии кредитором решения о выдаче кредита. Из рекомендаций Центрального банка России по оценке финансового состояния заемщиков следует, что кредитоспособность оценивается каждым кредитором по собственной методике, используемые при этом показатели могут относиться к следующим видам анализа.

1. Экспресс-анализ. Особое внимание уделяется “больным” статьям, в том числе убыткам и кредитам, не погашенным в срок; уровню износа основных средств, которые могут быть предметом залога; динамике основных показателей; стоимости чистых активов, финансовых результатов, оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, наличию не денежных форм расчетов.

2. Анализ денежного потока предприятия от текущей деятельности (анализ оборотов по счетам). Положительный денежный поток формируется под воздействием факторов, перечисленных в уравнении:

где - чистая прибыль;

- амортизация;

- прирост кредиторской задолженности;

- прирост дебиторской задолженности;

- прирост запасов.

Очевидно, что кредитоспособное предприятие должно характеризоваться устойчивым потоком от текущей деятельности, при этом величина кредита зачастую определяется величиной денежного потока.

3. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности. Основные показатели: коэффициент независимости, соотношение выданных кредитов и собственного капитала, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент покрытия процентов и основной суммы долга, соотношение кредитов с месячной выручкой от реализации.

4. Анализ деловой активности. При выдаче краткосрочных кредитов на пополнение оборотных средств особое значение имеет длительность операционного и финансового циклов, длительность оборота запасов и срок погашения дебиторской задолженности, поскольку именно длительность операционного цикла определяет срок кредита на пополнение оборотных средств.

5. Анализ рентабельности. Основные показатели: рентабельность активов, рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала, контролируемость расходов.

Алгоритм расчета показателей, ранее рекомендуемых Центральным банком для оценки кредитоспособности, а также их оптимальные значения (по мнению ЦБ РФ) и максимальный балл, который соответствует оптимальным значениям, приведены в таблице 1.

Таблица 1. Состав коэффициентов для оценки кредитоспособности

Показатель	Расчет	Оптимальное значение	Максимальный балл
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент финансового рычага		Менее 20%	8
Коэффициент финансовой зависимости		Менее 20%	8
Показатели ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности		Более 2	4
Коэффициент абсолютной ликвидности		Более 0,8	5
Показатели деловой активности
Оборачиваемость дебиторской задолженности		До 30 дней	8
Оборачиваемость кредиторской задолженности		До 30 дней	6
Оборачиваемость запасов		До 30 дней	6
Норма валовой прибыли		Более 35%	40
Норма чистой прибыли		Более 12%	40
Коэффициент процентного покрытия		Более 9	25
Рентабельность капитала		Более 15%	35
Фондоотдача		Более 2	40

Методика носит рекомендательный характер, поэтому приводить точный алгоритм расчета баллов нет необходимости, в аналитических целях его можно разработать самостоятельно.

В результате, по сумме набранных баллов финансовое состояние заемщика оценивается следующим образом:

· очень хорошее, если набрано более 200 баллов;

· хорошее, если набрано от 171 до 200 баллов;

· среднее, если набрано от 131 до 170 баллов;

· плохое, если набрано от 101 до 130 баллов;

· очень плохое, если набрано менее 100 баллов.

Как видно из таблицы 1, особое значение в этой методике придается показателям рентабельности, что отражает мнение авторов методики о том, что кредитоспособность - это функция эффективности, а не ликвидности и финансовой устойчивости, которые, безусловно, учитываются, но в гораздо меньшей мере. Таким образом, методика ЦБ РФ в большей степени нацелена на оценку долгосрочной кредитоспособности. [1]

1.2 Анализ условий предоставления кредита

В начале банковские работники приступая к выполнению кредитных операций осуществляют знакомство со своими потенциальными заемщиками на основании представленных ими документов (изучается сфера деятельности клиента, состояние дел в данном бизнесе на момент обращения за ссудой и в перспективе, его основные поставщики, покупатели, правовой статус; определяется цель кредита, соответствие потребностей клиента текущей кредитной политике банка), а затем изучается репутация заемщика, его кредитная история. На основании анализа оборотов по расчетному счету клиента, финансовой отчетности, а также других документов, рассчитанных коэффициентов платеже и кредитоспособности оцениваются его возможности погасить ссуда в срок. Изучаются и оцениваются вторичные источники погашения кредита (т.е. обеспечительные обязательства), а также риск по данной ссуде для банка (т.е. ее качество). Вся эта работа экономиста кредитного отдела банка - содержание второго и третьего этапов кредитного процесса.

Экономическая работа сотрудников банка на втором и третьем этапах организации кредитного процесса сопряжена с изучением и глубоким анализом определенного рода документации, имеющей строго целевую направленность, которая представляется потенциальным заемщиком банку для решения им вопроса о выдаче ссуды.

Юридический отдел банка проводит правовую экспертизу представленных учредительных и других документов предприятия-заемщика и по ее результатам дает свое заключение кредитному отделу банка. Эта работа проводится с целью установления факта законности создания и регистрации предприятия, определения его организационно-правовой формы, сроков деятельности с момента создания, величины объявленного и оплаченного капитала, прав и обязанностей руководства в подписании хозяйственных и других договоров, а также денежно-расчетных документов. Юридические погрешности в учредительных документах могут быть основанием для отклонения кредитной заявки предприятия уже на предварительном этапе кредитного анализа процесса банковского кредитования.

Анализом бухгалтерской отчетности клиента, расчетом коэффициентов платеже и кредитоспособности, оценкой движения средств по счетам клиента за последние 3- 6 месяцев, а также прогноза денежных потоков заемщика на период кредитования занимается кредитный отдел банка. Эта аналитическая работа проводится в тесной связи с изучением и проверкой документов, обосновывающих цель кредита, его объемы и сроки погашения.

Основным источником погашения кредитов должна выступать выручка от реализации продукта (работ, услуг). Но на случай ее фактических отклонений от запланированного уровня по различным причинам (спад производства, инфляция, изменение конъюнктуры рынка и т.п.) заемщик должен располагать вторичными источниками погашения кредита, к которым относятся различного рода обеспечительные обязательства возврата ссуд (договоры залога, поручительства, банковские гарантии). Поэтому банки всегда требуют от потенциальных заемщиков представления проектов указанных договоров, по которым дает свое заключение юридический отдел банка.

Результатом всей проведенной банком работы на втором и третьем этапах кредитного процесса становится заключение специалиста кредитного отдела банка на выдачу кредита, в котором дается развернутая полная характеристика самого заемщика (его статус, репутация в деловых кругах, наличие положительной кредитной истории); оценка его бизнеса, финансового положения, плана доходов и расходов и платежного календаря на период кредитования; самого объекта кредитования, способов обеспечения кредита и основных источников его погашения; реальности сроков возврата основного долга и процентов по ссуде, а также оценка кредитного риска банка по данной ссуде.

Своевременный и детальный анализ условий предоставления кредита с учетом перечисленных рискообразующих факторов позволяет снизить вероятность риска невозврата кредита и принять адекватные меры по минимизации влияния этих факторов в ходе осуществления процесса кредитования.

В заключении специалиста банка определяются возможные параметры кредита заемщика по результатам проведенного кредитного анализа (объем, срок, процентная ставка), а также способ выдачи и погашения. Окончательное решение о выдаче кредита и его параметрах в зависимости от принятого в документе “Кредитная политика банка” порядка санкционирования выдач и ссуд выносят либо начальник кредитного отдела, либо Кредитный комитет филиала банка (или головного банка), либо Правление банка. Эти же органы выносят окончательное решение и о характере обеспечительных обязательств по ссуде. [6]



1.3 Анализ текущего финансового состояния предприятия - заемщика

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период. Ценным качеством финансового анализа является то, что он позволяет сравнить результаты нескольких периодов и на основе этого оценить тенденции развития хозяйственно-экономической деятельности предприятия.

Главными инструментами анализа финансового состояния предприятия являются выведение и интерпретация различных финансовых коэффициентов.

Преимущество анализа расчетных коэффициентов состоит в том, что из общего потока информации он выделяет базу сравнения, что позволяет сравнить сведения о текущей и прошлой деятельности предприятия.

Анализ расчетных показателей проводят для оценки платежеспособности предприятия, его ликвидности и кредитоспособности. Основная задача на этом этапе анализа - выяснить, насколько предприятие способно погашать кредиторскую задолженность и выплачивать проценты. Для предприятия же, результаты анализа служат исходной точкой при формировании финансовой и коммерческой стратегии предприятия. Использование финансовых коэффициентов позволяет руководству контролировать деятельность предприятия и вносить позитивные изменения в его работу.

Общая оценка финансового состояния заемщика строится на основе строгого анализа его финансовых показателей, рассчитанных на отчетную дату, а также экспертного анализа динамики изменения данных показателей.

При анализе структуры активов и пассивов предприятия - потенциального заемщика следует учитывать, что взаимная величина различных групп активов и пассивов зависит от отраслевой принадлежности. Так, у производственных предприятий доля внеоборотных активов составляет обычно 40-60% от суммы активов; такова же, как правило, доля собственных источников средств. А вот для торговых и прочих непроизводственных предприятий, доля оборотных активов (а также и привлеченных источников) обычно составляет 70-95%.

Для более удобного и компактного представления данных бухгалтерской отчетности целесообразно произвести перегруппировку данных в аналитический баланс. Характерным отличием аналитического баланса является расположение активов по скорости их обращения в денежные средства для выполнения текущих обязательств заемщика (по степени ликвидности).

Аналитический баланс позволяет сопоставить в абсолютных величинах статьи баланса предприятия за различные отчетные периоды. Кроме того, рассматриваемая методика предусматривает выполнение вертикального анализа структуры баланса.

После соответствующей группировки статей баланса необходимо оценить динамику относительного изменения различных групп активов и пассивов за несколько последних отчетных периодов: произошло ли изменение удельного веса какого-либо из разделов баланса или группы статей более чем на 10%. При наличии таких изменений необходимо выяснить, чем они вызваны. Если предприятие вкладывает деньги в основные средства, то оправданы ли такие вложения, не будут ли они слишком обременительны для предприятия? В таких случаях для поддержания производства продукции на прежнем уровне предприятию придется компенсировать уменьшение оборотных средств. Обычно такая компенсация осуществляется за счет заемных средств, в частности банковских кредитов. Так как их стоимость для предприятия достаточно высока, то это может привести или к уменьшению прибыли предприятия, или к увеличению стоимости его продукции, понижая тем самым ее конкурентоспособность на рынке.

Особое внимание уделяется изменению структуры оборотных средств: произошел ли рост дебиторской задолженности или нет, является ли уровень запасов сырья достаточным для работы предприятия, не произошло ли затоваривание складов продукцией.

Для получения представления о возможностях погашения предприятием средне- и краткосрочных обязательств используются относительные показатели ликвидности.

Ликвидность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая ликвидность (неликвидность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

1.4 Анализ кредитоспособности предприятия на основе методики Сбербанка

Методика анализа кредитоспособности должна учитывать срок кредитования - до года или свыше. В первом случае определяется краткосрочная кредитоспособность, во втором - долгосрочная. Особенностью при определении краткосрочной кредитоспособности является то, что основными оценочными индикаторами служат коэффициенты оборачиваемости и ликвидности, в том числе абсолютной, промежуточной и текущей. В случае установления долгосрочной кредитоспособности оценивается перспективное положение организации и возможность генерации денежных потоков в будущем, в этом случае надо больше внимания уделять показателям рентабельности активов, соотношениям кредита и денежного дохода или выручки. Кроме того, при долгосрочном кредитовании в большей степени учитывается обеспеченность заемщика необоротными активами, в том числе основными средствами, а также их состояние.

Наиболее известной методикой определения степени кредитоспособности предприятия является методика Сберегательного банка России, которая очевидно, носит признаки оценки краткосрочной кредитоспособности и базируется на расчете пяти коэффициентов:

К₁ - коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам за вычетом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов;

К₂ - промежуточный коэффициент покрытия, рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты к краткосрочным обязательствам за вычетом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов;

К₃ - коэффициент текущей ликвидности, рассчитывается как отношение оборотных активов за вычетом расходов будущих периодов к краткосрочным обязательствам за вычетом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов;

К₄ - соотношение собственных и заемных средств;

К₅ - рентабельность продукции (продаж) отношение прибыли от продаж к выручке (нетто) от продажи товаров.

Итоговый балл заемщика устанавливается по методу суммы мест в соответствии с зависимостью:

Б = 0,11Чк1 + 0,05Чк2 + 0,42Чк3 + 0,21Чк4 + 0,21Чк5,

где к1, к2, к3, к4, к5 - категории коэффициентов К₁, К₂, К₃, К₄, К₅ установленные в соотношении с табл. 2 и принимающие значения 1, 2, 3.

Класс кредитоспособности заемщика в соответствии с рассматриваемой методикой определяется по итоговому баллу:

- первоклассные заемщики, кредитование которых не вызывает сомнений, имеют балл, значение которого не превышает 1,05 (такое значение формируется, если все коэффициенты относятся к первой категории, за исключением второго, за исключением второго, который может быть второй категорией);

- второклассные заемщики, кредитование которых требует дополнительной проверки, имеют балл, значение которого находится в пределах от 1,05 до 2,42;

- третьеклассные заемщики, кредитование которых связано с повышенным риском, имеют балл, значение которого превышает 2,42.

Таблица 2. Критерии определения категории коэффициентов

Коэффициент	Категория
	Первая	Вторая	Третья
К1	0,2 и выше	0,15 - 0,2	Менее 0,15
К2	0,8 и выше	0,5 - 0,8	Менее 0,5
К3	2,0 и выше	1,0 - 2,0	Менее 1,0
К4	1,0 и выше	0,7 - 1,0	Менее 0,7
К5	0,15 и выше	Менее 0,15	Менее 0

Недостатком этой методики оценки кредитоспособности является то, что в соответствии с ней заемщики, как правило, попадают во второй класс кредитоспособности, а это значит, что необходима дополнительная проверка. Результатом анализа является возврат в исходную позицию - необходимость оценки кредитоспособности заемщика. В то же время, расчет балла кредитоспособности за несколько отчетных периодов позволяет отследить динамику изменения кредитоспособности, что само по себе представляет определенный интерес для кредитора с точки зрения прогноза будущего изменения кредитоспособности. [1]



1.5 Анализ кредитоспособности предприятия на основе методик коммерческих банков

Используются различные экспресс-методики анализа финансового состояния, а также анализ денежных потоков. Наряду с количественными показателями оценки кредитоспособности банки уделяют внимание и качественным показателям, внешним и внутренним факторам, влияющим на бизнес. Однако возможности анализа ограничены из-за отсутствия единой нормативной базы по разным отраслям экономики. Российские коммерческие банки вынуждены опираться в основном на собственную информационную базу, уделяя больше внимания репутации заемщика, его кредитной истории, а не финансовым возможностям.

В последние годы определенное распространение получила методика, разработанная специалистами Ассоциации российских банков (АРБ). По этой методике оценка деятельности заемщика и условий его кредитования предполагает анализ его кредитоспособности по следующим направлениям: «солидность» - ответственность руководства, своевременность расчетов по ранее полученным кредитам; «способность» - производство и реализация продукции, поддержание ее конкурентоспособности; «доходность» - предпочтительность вложения средств в данного заемщика; «реальность» достижения результатов проекта; «обоснованность» запрашиваемой суммы кредита; «возвратность» за счет реализации материальных ценностей заемщика, если его проект не исполнится; «обеспеченность» кредита юридическими правами заемщика. Оценку последних четырех пунктов рекомендуется выполнять на основе анализа сгруппированных статей баланса по направлениям: прибыльность, ликвидность, оборачиваемость внеоборотных и оборотных активов, обеспеченность. Из каждой группы необходимо выбрать по одному показателю, наиболее характерному для анализируемой организации, и собрать по ним статистику. Недостатками методики являются невозможность ее использования для оценки кредитоспособности при длительном кредитовании и то, что не учитываются многие факторы риска, действие которых может сказаться через определенное время.

В большинстве случаев российские банки на практике применяют методы оценки кредитоспособности на основе совокупности финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние заемщика. Главной проблемой при этом является разработка нормативных значений для сравнения, так как существует разброс значений, вызванный отраслевой спецификой хозяйствующих субъектов, а приводимые в экономической литературе приемлемые нормативные уровни финансовых показателей рассчитаны без учета этого. Из-за отсутствия единой нормативной базы в отраслевом разрезе объективная оценка финансового состояния заемщика невозможна, так как нет сравнительных среднеотраслевых, минимально допустимых и наилучших для данной отрасли показателей.

В современных условиях коммерческие банки разрабатывают и используют собственные методики оценки кредитоспособности заемщиков с учетом интересов банка. [4]

1.6 Основные направления повышения кредитоспособности предприятия

Показатели производственного потенциала заемщика оказывают прямое влияние на показатели его кредитоспособности. Лишь распределяясь между основными составляющими производственного потенциала, капитал начинает работать, превращаясь в основные фонды, нематериальные активы, оборотные активы и труд. Эти составляющие капитала могут быть проанализированы и оценены. Часть производственного потенциала может быть оценена в денежном выражении, а достоверно представить другую часть в такой форме просто невозможно. Эту вторую часть производственного потенциала, без которого невозможно функционирование его первой части, составляет персонал хозяйствующего субъекта, уровень организации труда и производства, информационный и инновационный потенциал, роль которых хотелось бы отметить особо.

Инновационный потенциал организации включает предполагаемые или уже мобилизованные ресурсы и организационный механизм для достижения поставленной цели в области наукоемких технологических процессов, новых видов продуктов или их модификации, а также новых услуг. Инновационная деятельность включает в себя не только инновационный процесс преобразования научного знания в новые виды продуктов, технологий и услуг, но и комплекс управленческих и организационно-экономических мероприятий, которые в своей совокупности приводят к появлению новых конкурентных преимуществ у заемщика. Готовность организации к инновациям, с одной стороны, делает ее привлекательной в глазах кредиторов, так как свидетельствует о том, что она стремится быть конкурентоспособной, может удовлетворять меняющиеся запросы потребителей, с другой стороны, требует тщательного анализа возможности предоставить ресурсы для решения этих задач.

В настоящее время на смену индустриальному обществу приходит информационное общество, основой которого являются информационные технологии. Информация - один из видов ресурсов, необходимых как для процесса принятия решений, так и для определения стратегических, тактических и оперативных задай. Значительную роль в принятии решений играет научно-техническая информация, содержащая новые научные знания, сведения об изобретениях, технических новинках своей организации и фирм-конкурентов. Это непрерывно пополняемая база и потенциал знаний, технических решений, практическое и своевременное использование которых обеспечивает организации высокий уровень конкурентоспособности, снижение затрат, более эффективное управление.

От наличия и эффективности использования всех перечисленных составляющих экономического потенциала во многом зависит привлекательность предполагаемого заемщика для кредитора при оценке его кредитоспособности. [4]



2. Практическая часть

2.1 Условие задачи № 1

Таблица 3. По данным бухгалтерского учета на 1 января значатся следующие остатки на счетах: (руб.)

Шифр	Наименование счета	1 вариант
		Сальдо
		дебет	кредит
01	Основные средства	1012610
02	Амортизация		160000
10	Материалы	420000
41	Товары	340000
42	Торговая наценка		75000
44	Расходы на продажу	40000
50	Касса	10500
51	Расчетные счета	550000
57	Переводы в пути	7000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		270000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	330000
66	Краткосрочные кредиты банков		9000
68	Расчеты по налогам и сборам
69-1	Расчеты по социальному страхованию		21500
69-2	Расчеты по пенсионному обеспечению		115000
69-3	Расчеты по медицинскому страхованию		6400
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		190000
71	Расчеты с подотчетными лицами	2000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	56510	21720
80	Уставный капитал		1900000
Итого	2768620	2768620

Таблица 4. Остатки по аналитическим счетам к счету № 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на 1 января

Шифр	Наименование счета	1 вариант
		Сальдо
		дебет	кредит
1	2	3	4
1	ОАО “Энергосбыт”- расчеты за электроэнергию	15100
2	МУП “Водоканал”- расчеты за водоснабжение	11390
3	ЧОП “Охранник”- расчеты за охрану	11700
4	Рекламное агентство “Альманах”- расчеты за рекламу		10250
5	ОАО “Ростелеком”- расчеты за телефон		11370
6	ООО “Агент”- расчеты за аренду помещений	15520
7	Петров П.И.- расчеты по алиментам		100
8	Задолженность другим дебиторам	2800
Итого	56510	21720

2.2 Хозяйственные операции на счетах

Таблица 5. Операции предприятия, которые следует отразить на счетах бухгалтерского учета.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы работникам	120000	50	51
2	Выплачена из кассы заработная плата работникам	118000	70	50
3	Перечислены с расчетного счета платежи по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.: - фонду социального страхования - пенсионному фонду - фонду обязательного медицинского страхования	623,5 25300 3264	69-1 69-2 69-3	51 51 51
4	Выдано из кассы под отчет Кадышевой О.И.	8500	71	50
5	Поступили материалы от поставщиков: - покупная стоимость без НДС - НДС 18%	340000 61200	10 19	60 60
6	Переданы материалы в порядке финансовых вложений в уставный капитал другого предприятия: - фактическая себестоимость материалов - договорная стоимость	20100 25000	91 58	10 91
7	Выявлен и списан по назначению финансовый результат от передачи материалов	4900	91	99
8	Акцептован счет поставщика комплектующих изделий для станка: - стоимость изделий - НДС 18%	108000 19440	10 19	60 60
9	Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы (операция п.5)	401200	60	51
10	Поступили от поставщиков материалы - покупная стоимость без НДС - НДС 18%	6200 1116	10 19	60 60
11	Оплачено поставщикам с расчетного счета за материалы	7316	60	51
12	Начислена заработная плата работникам основного производства	160500	20	70
13	Удержано из оплаты труда: а) НДФЛ б) алименты по исполнительному листу из заработной платы Петрова П.И.	5400 300	70 70	68 76-7
14	Произведены расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению от ФОТ а) фонду социального страхования б) пенсионному фонду в) фонду обязательного медицинского страхования	4654,5 35310 8185,5	20 20 20	69-1 69-2 69-3
15	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков 10% от начисленного ФОТ	4815	96	51
16	Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим основного производства	2300	69-1	70
17	Начислено за услуги разным дебиторам, в т.ч. а) ОАО “Энергосбыт” за энергоснабжение НДС 18% б) МУП “Водоканал” за водоснабжение НДС 18% в) ЧОП “Охранник” за охрану здания заводоуправления НДС 18% г) Рекламное агентство “Альманах” за рекламу НДС 18% д) ОАО “Ростелеком” за пользование телефоном НДС 18%	18000 3240 10500 1890 50400 9072 6200 1116 9500 1710	25 19 25 19 25 19 25 19 25 19	76-1 76-1 76-2 76-2 76-3 76-3 76-4 76-4 76-5 76-5
18	Перечислено с расчетного счета разным кредиторам а) ОАО “Энергосбыт” б) МУП “Водоканал” в) ЧОП “Охранник” г) ООО “Ростелеком” д) Алименты по исполнительному листу Петрову П.И.	18010 12000 1800 12000 310	76-1 76-2 76-3 76-5 76-7	51 51 51 51 51
19	Получены на расчетный счет платежи за аренду помещения от ООО “АГЕНТ” за текущий месяц	6500	51	76-6
20	Начислен НДС бюджету с суммы полученной с арендной платы	1170	76-6	68
21	Отражается НДС к зачету бюджетом	98784	68	19
22	Начислена амортизация основных средств	4500	25	02
23	Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы	1150	50	71
24	Перечислено банку с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочному банковскому кредиту	9000	66	51
25	Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция (остаток незавершенного основного производства = 5000)	203650	43	20
26	Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности	2800	91	76-8
27	Признаются и включаются в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщика за невыполнение ими договорных обязательств	3150	51	91
28	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности	350	90	99
29	Поступила в кассу выручка от проданной продукции	830400	50	90
30	Сдана выручка на расчетный счет организации	830400	51	50
31	Начислен НДС в бюджет по проданной продукции	126671,2	90	68
32	Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции	203650	90	43
33	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции	499728,8	90	99
34	Начислен налог на прибыль	99945,8	99	68
35	Выявляется и списывается по назначению конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации	400133	99	84
Итого	4969355,3



2.3 Открытие синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета на основании остатков на 1 января.



Таблица 6. Ведомость к аналитическому счету № 76

№ п/п	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
76-1	ОАО “Энергосбыт”- расчеты за электроэнергию	15100		18010	21240	11870
76-2	МУП “Водоканал”- расчеты за водоснабжение	11390		12000	12390	11000
76-3	ЧОП “Охранник”- расчеты за охрану	11700		1800	59472		45972
76-4	Рекламное агентство “Альманах”- расчеты за рекламу		10250		7316		17566
76-5	ОАО “Ростелеком”- расчеты за телефон		11370	12000	11210		10580



2.4 Оборотно- сальдовая ведомость

Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.

Таблица 7. Оборотная ведомость за январь.

№ п/п	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	1012610		0	0	1012610
02	Амортизация		160000		4500		164500
10	Материалы	420000		454200	20100	854100
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			98784	98784	0
20	Основное производство			208650	203650	5000
25	Общепроизводственные расходы			99100		99100
41	Товары	340000		0	0	340000
42	Торговая наценка		75000	0	0		75000
43	Готовая продукция			203650	203650
44	Расходы на продажу	40000		0	0	40000
50	Касса	10500		951550	956900	5150
51	Расчетные счета	550000		840050	615638,5	774411
57	Переводы в пути	7000		0	0	7000
58	Финансовые вложения			25000		25000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		270000	408516	535956		397440
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	330000		0	0	330000
66	Краткосрочные кредиты банков		9000	9000		0	0
68	Расчеты по налогам и сборам			98784	233187		134403
69-1	Расчеты по социальному страхованию		21500	2923,5	4654,5		23231
69-2	Расчеты по пенсионному обеспечению		115000	25300	35310		125010
69-3	Расчеты по медицинскому страхованию		6400	3264	8185,5		11321,5
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		190000	123700	162800		229100
71	Расчеты с подотчетными лицами	2000		8500	1150	9350
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	56510	21720	45290	121228	33060	74208
80	Уставный капитал		1900000	0	0		1900000
84	Нераспределенная прибыль				400133		400133
90	Продажи			830400	830400	0	0
91	Прочие доходы и расходы			27800	28150		350
96	Резервы предстоящих расходов			4815		4815
99	Прибыли и убытки			500078,8	504978,8	0	4900
Итого	2768620	2768620	4969355	4969355	3539596	3539596,5

2.5 Бухгалтерский баланс

Идея баланса состоит в том, что с одной стороны он показывает наличие ресурсов, а с другой - их использование, чтобы путем сопоставления обеспечить их равенство.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки хозяйственных средств предприятия по их составу и функциональной роли в процессе производства, а источников этих средств - по форме образования и целевому назначению в денежной оценке на определенную дату.

В настоящее время утверждена единая форма баланса для предприятий любой формы собственности.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива.

Актив - это система показателей, отражающих состав и размещение средств (или имущества предприятия).

Пассив - это система показателей, отражающих источники образования этих средств (или источники образования имущества предприятия).

Каждая отдельная составная часть актива и пассива баланса называется статьей баланса.

Итог актива равен итогу пассива баланса и называется валютой баланса. [2]

Таблица 8. Баланс предприятия на конец месяца.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.	№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
01	Основные средства	1012610	02	Амортизация	164500
10	Материалы	854100	42	Торговая наценка	75000
20	Основное производство	5000	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	398556
25	Общепроизводственные расходы	99100	68	Расчеты по налогам и сборам	397440
41	Товары	340000	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	159562,5
44	Расходы на продажу	40000	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	74208
50	Касса	5150	80	Уставный капитал	1900000
51	Расчетные счета	774411,5	84	Нераспределенная прибыль	361294
57	Переводы в пути	7000	91	Прочие доходы и расходы	350
58	Финансовые вложения	25000	99	Прибыли и убытки	4900
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	330000	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	229100
71	Расчеты с подотчетными лицами	9350
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	33060
96	Резервы предстоящих расходов	4815
Итого:	3196181,5	Итого:	3196181,5

		На	1 января		На 31 января
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	15	г.3	20	15	г.4
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	852610	848110
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения		25000
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	852610	873110
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	725000	1164100
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	388510	372410
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	567500	786561,5
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1681010	2323071,5
	БАЛАНС	2533620	3196181,5

Форма 0710001 с. 2

		На	1 января		На 31 января
Пояснения1	Наименование показателя 2	20	15	г.3	20	15	г.4
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1900000	1900000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		301468
	Итого по разделу III	1900000	2201468
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	9000
	Кредиторская задолженность	624620	994713,5
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	633620	994713,5
	БАЛАНС	2533620	3196181,5



Заключение

Кредитоспособность предприятия (заемщика) - одно из тех новых понятий, которое буквально внесла в нашу жизнь новая экономическая эпоха. Несмотря на это, сегодня, уже можно с уверенностью сказать, что оно заняло в ней свое место крепко и навсегда. Кредитоспособность банковских клиентов является таким финансово-хозяйственным состоянием предприятия или организации, которое дает уверенность в эффективности использования ссудных средств, способности и готовности заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями кредитного договора.

Разнообразие определений кредитоспособности заемщика и сложность самой ее оценки обусловливают применение множества подходов к решению данной проблемы.

Существуют разные способы оценки кредитоспособности. Каждый из них взаимно дополняет друг друга. Если, например, анализ целевого риска позволяет оценить кредитоспособность клиента в момент осуществления операции только на базе одной ссудной операции, то система финансовых коэффициентов прогнозирует риск с учетом совокупного долга, средних стандартов, которые сложились, и тенденций.

Анализ денежного потока клиента не только оценивает в целом кредитоспособность клиента, но и показывает на этой основе предельные размеры новых ссуд, а также слабые места управления предприятием, из которых могут вытекать условия кредитования и тому подобное.

финансовый бухгалтерский учет кредитоспособность



Библиографический список

1. Когденко, В.Г. Экономический анализ [Текст]: учебное пособие для студентов вузов, обучающимся по специальностям “Финансы и кредит”, “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”, “Мировая экономика”, “Налоги и налогообложение” / В.Г. Когденко. - 2- е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2012. - 392 с.

2. Левшова, С. Бухгалтерский учет: шаг за шагом [Текст]: учеб. / С. Левшова. - СПб.: Питер, 2012. - 224 с.

3. Романова, Л.Е. Экономический анализ [Текст]: учебное пособие / Л.Е. Романова, Л.В. Давыдова, Г.В. Коршунова. - СПб.: Питер, 2011. - 336с.

4. Ендовицкий, Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика [Текст]: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочарова. - М.: КНОРУС, 2005. - 272

5. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры [Текст]: учеб. / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 560 с.

6. Кроливецкая, Л.П. Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков [Текст]: учебное пособие / Л.П. Кроливецкая, Е.В. Тихомирова. - М.: КНОРУС, 2009. - 280с.

Размещено на Allbest.ru