Учетная политика предприятия ООО "Европарк"

- принятые на работу на неполный рабочий день или неполную неделю;

- студенты, находящиеся в учебном отпуске с сохранением зарплаты;

- получившие отгул за работу в выходные и праздничные дни;

- имеющие выходной день по графику работы предприятия;

- находящиеся в отпуске по беременности и родам.

Для отчета вычисляется среднесписочная численность работников за отчетный месяц: складываются цифры численности работников за каждый день месяца, включая нерабочие (выходные) дни, и эта цифра делится на число календарных дней. Каждый день расчетного месяца для каждого работника, заработок которого рассчитывается, может быть рабочим, выходным (по календарю или особому графику работы), праздничным днем, днем отпуска и т.д. - поэтому в клетке табеля, относящейся к каждому конкретному дню каждого работника, ставится стандартное условное обозначение. Количество часов, отработанных работником в день, проставляется числом.

Задача работника, ведущего табель, сводится к заполнению и контролю по документам таблицы формы Т-13. Невыход на работу без уважительной причины является прогулом (ставится ноль часов работы). Заполненный табель заверяется подписями ответственных лиц (начальник отдела или участка и табельщик), в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Форма Т-13 предназначена только для учета рабочего времени, и никаких расчетов в ней не проводится.

Итак, в бухгалтерии предприятия для первичного и сводного учета расчетов с персоналом по оплате труда ведутся следующие документы: приказ (распоряжение) о приеме работника на работу; по нему заполняется личная карточка. Бухгалтер на основании первичных документов о приеме на работу заполняет лицевой счет работника, который заполняется в течение года, если происходят изменения. Далее отражаются помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены; исходя из них, вычисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т.д.

Используя первичные документы, подтверждающие выполнение работы, бухгалтер приступает к начислению, то есть расчету, заработной платы и других выплат работнику. При этом используется форма № Т-54 (лицевой счет работника) с последующим переносом результатов в платежную ведомость (форма № Т-53).

Платежная ведомость содержит только результат расчета суммы, причитающейся работнику к выдаче, а расчетно-платежная ведомость по графам регистрирует все начисления и удержания для каждого работника. Результаты расчетов переносятся также и в налоговую карточку работника. Таким образом, ведется текущий учет совокупного годового дохода работника и удержаний налогов с него.

По окончании года лицевые счета и налоговые карточки персонала предприятия сдаются в архив.

При начислении заработной платы и других выплат бухгалтер определяет их источники. Их несколько:

1 За счет отнесения зарплаты на себестоимость продукции или реализации товаров, работ и услуг. Для отражения начисленной в этом случае зарплаты предприятие использует счет 44 «Издержки обращения». По дебету указанного счета и заносятся начисленные суммы заработной платы работников. По кредиту указан счет 70 «Расчеты с работниками по оплате труда».

2 Из собственных средств предприятия (из прибыли). В учредительных документах ООО «Европарк» имеются указания на создание специальных фондов из чистой (после уплаты налогов) прибыли предприятия. Из этих фондов можно производить выплату денежных средств работникам в виде премий, материальной помощи и т.п. Кроме того, в начале года ООО «Европарк» разрабатывает и представляет в Государственную налоговую инспекцию специальный документ «Учетная политика предприятия», в одном из пунктов которого описывается количество и структура образованных на предприятии за счет чистой прибыли фондов. Принятая учетная политика обязательна к выполнению для бухгалтерии предприятия в течение всего года.

3. За счет средств Фонда социального страхования, остающихся на предприятии. Указанные средства являются частью той суммы взносов в Фонд социального страхования, которая начисляется в этот Фонд с месячного фонда оплаты труда за вычетом сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера (в том числе договорам подряда и поручения).

Именно из этих средств производится выплата работникам предприятия различных социальных пособий: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет; пособие на погребение.

Порядок удержания взноса НДФЛ при оформлении его помесячно в ООО «Европарк» таков: из суммы начисленной заработной платы вычитаются все льготные суммы, пропорциональные размеру минимальной заработной платы за текущий месяц, за который начисляются зарплата и налоги. Размер налоговой базы для НДФЛ зависит от состава семьи работника и тех индивидуальных льгот, которые он имеет. На все дополнительные льготы бухгалтеру должны быть предоставлены соответствующие документы

11. Учет финансовых результатов деятельности ООО «Европарк»

Учет выручки от реализации в ООО «Европарк», которая была получена от основного вида деятельности, отражается на счете 90 «Продажи»

ООО «Европарк» в кредите счета 90 «Продажи», отражает выручку от:

- реализации специализированного характера (стройматериалы);

- реализации работ и услуг по доставке продукции и т. п.

Учет финансового результата также ведется на счете 90, разница по которому дебетового и кредитового оборотов показывает конечный финансовый результат деятельности - убыток или прибыль.

К счету 90 «Продажи» в ООО «Европарк» открыты субсчета:

90-1 «Выручка» - для учета поступлений, признаваемых выручкой;

90-2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка;

90-3 «Налог на добавленную стоимость» - для учета сумм налога на добавленную стоимость, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);

90-4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);

90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» в ООО «Европарк» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др.

Корреспонденция счетов по учету продажи товаров в ООО «Европарк» представлена в таблице 12.1.

Таблица 12.1 - Корреспонденция счетов по учету продажи товаров в ООО «Европарк»

В ООО «Европарк» учет товаров ведется в журнале-ордере и ведомости по счету 41, составляемых на компьютере. В этом регистре учет ведется как по синтетическим, так и аналитическим счетам в суммовом выражении. Регистры составляется на основании товарных отчетов материально-ответственных лиц.

В ООО «Европарк» к прочим доходам относятся:

- арендная плата,

- лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности,

- поступления от участия в уставных капиталах других организаций;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году и др.

Прочие доходы и расходы ООО «Европарк» отражаются на одноименном счете 91. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «Европарк» открыты субсчета:

91-1 «Прочие доходы» - учет поступлений активов, которые признаются прочими доходами;

91-2 «Прочие расходы» - учет прочих расходов;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Остаток по счету 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

В ООО «Европарк» аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов.

Одной из форм бухгалтерской отчетности, широко используемой при анализе финансового состояния, является «Отчет о финансовых результатах». Если в бухгалтерском балансе показывается финансовое состояние организации на конец отчетного периода, то в отчете отражается финансовый результат деятельности за отчетный период.

По строке 2110 «Выручка» записываются доходы от обычных видов деятельности предприятия.

В Отчете о финансовых результатах выручка показывается без учета косвенных налогов - НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин, так как они не являются доходами.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» указываются расходы по обычным видам деятельности, выручка от которых отражена по строке 2110 Отчета о финансовых результатах.

По строке 2100 «Валовая прибыль» в ООО «Европарк» приводится величина валовой прибыли предприятия.

В ООО «Европарк» по строке 2210 «Коммерческие расходы» отражаются расходы, которые связаны со сбытом продукции, а также издержки обращения. По этой строке отражается дебетовый оборот счета 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу".

По строке 2220 «Управленческие расходы» указываются общехозяйственные расходы. В ООО «Европарк» по строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

По строке 2320 «Проценты к получению» отражаются проценты, которые предприятие должно получить:

- по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам;

- от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете;

- от других организаций за предоставленные им займы.

По строке 2330 «Проценты к уплате» приводятся проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, а также кредитам и займам.

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» указываются доходы от участия в уставных капиталах других организаций.

В ООО «Европарк» по строке 2340 «Прочие доходы» показываются прочие доходы, не вошедшие в предыдущие группы.

По строке 2350 "Прочие расходы" указывается сумма прочих расходов организации. В ООО «Европарк» по статье «Прочие расходы» отражаются расходы, связанные с получением прочих доходов, отраженных по статьям «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях». Суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам, отражаются в составе прочих расходов.

В ООО «Европарк» по строке 2300 прибыль (убыток) до налогообложения данная величина рассчитывается на основе данных Отчета о финансовых результатах: строка 2200 + строка 2310 - строка 2330 + строка 2320 + строка 2340 - строка 2350.

По строке 2450 «Отложенные налоговые активы» бухгалтер вписывает учтенную в течение года сумму отложенных налоговых активов. По строке 2430 «Отложенные налоговые обязательства» заполняют сумму отложенных налоговых обязательств.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» Отчета о финансовых результатах показывают сумму текущего налога на прибыль, то есть сумму налога на прибыль за год, которую нужно уплатить.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» бухгалтер показывает чистую прибыль (убыток). Эту строку можно заполнить как на основании данных Отчета о финансовых результатах, так и с помощью данных по счетам.

12. Учет капитала ООО «Европарк»

Первоначальным и основным источником формирования имущества о ООО «Европарк» является ее уставный капитал.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 “Уставный капитал”.

По кредиту 80-го счета отражается сумма вкладов в уставный капитал при преобразовании организации, сразу после ее регистрации, в сумме подписки на акции, в доле или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации.

По дебету 80-го счета при уменьшении уставного капитала производят записи на: сумму вкладов, возвращенных учредителям; стоимость аннулированных акций; уменьшение вкладов или номинальной стоимости акций; часть уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.д.

Сальдо 80-го счета показывает размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

Изменение размера уставного капитала предприятия всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим собранием учредителей и их перерегистрацией в соответствующих государственных органах. В ООО «Европарк» директор является единственным учредителем компании.

Синтетический и аналитический учет уставного капитала ведется в соответствующих регистрах бухгалтерского учета на основании прошедших государственную регистрацию учредительных документов предприятия и другой первичной документации. Добавочный и резервный капитал в организации отсутствует.

В соответствии с уставом ООО «Европарк» вправе принимать решения о распределении своей чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год, определяя:

- размер чистой прибыли, подлежащей распределению,

- объемы распределяемой чистой прибыли по направлениям,

- форма и дата выплат, определяющая срок, в течение которого общество обязано исполнить свое обязательство, по выплатам из чистой прибыли.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления; вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью.

Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. Объектом распределения является прибыль предприятия до налогообложения. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

В соответствие с уставом ООО «Европарк» подлежащая распределению прибыль данного предприятия решением общего собрания участников общества направляется на следующие цели: расходы на развитие производства (модернизация техники и оборудование, ремонт и постройка новых помещений и др.). Социальные нужды трудового коллектива (эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.), материальное поощрение работников, благотворительные и другие цели.

13. Инвентаризация имущества и обязательств ООО «Европарк»

Плановая инвентаризация имущества в ООО «Европарк» проводится один раз в год, в начале года. То есть в январе месяце - это связано с тем, что в зимнее время в строительной сфере, а значит и в ООО «Европарк» происходит застой, что облегчает процедуру проведения инвентаризации.

Внеплановые инвентаризации могут проводиться в любое время при наличии приказа директора ООО «Европарк» о проведении внеплановой инвентаризации. Причинами ее проведения могут быть: увольнение материально-ответственного сотрудника, различия в учете: то есть несовпадение фактических остатков имущества с данными бухгалтерского учета и др.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Документы составляются не менее чем в двух экземплярах. На каждой странице документов указывают прописью количество номенклатурных позиций материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, независимо от единиц измерения приведенного имущества. В документах не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. Документы должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Все отклонения фактических данных от учетных, выявленные в результате инвентаризации имущества, отражаются в сличительных ведомостях. Выявленные суммы излишков и недостач указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Для оформления инвентаризации отдельных видов имущества используются унифицированные формы первичной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

По результатам инвентаризации имущества и финансовых обязательств формируется обобщающая ведомость учета результатов инвентаризации по форме № ИНВ-26.

Выявленные в результате инвентаризации расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием имущества регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Согласно п. 28 данного положения, выявленные излишки и недостачи необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

- излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Результаты инвентаризации имущества и финансовых обязательств должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Заключение

Изучив структуру организации изнутри, ознакомившись с основной документацией ООО «Европарк», рассмотрев особенности учета отдельных участков в организации можно сделать выводы. Были реализованы следующие задачи:

- познакомиться с предприятием, его историей, производственной деятельностью, оказываемыми услугами;

- исследовать экономический механизм функционирования предприятия;

- выполнить задания, выданные руководителем практики от кафедры;

- приобрести первичные, профессиональные производственные умения и навыки, необходимые специалистам экономического профиля.

ООО «Европарк» осуществляет свою деятельность около 20 лет. Основным направление деятельности является оказание общестроительных услуг, а также производство и реализация товаров строительного назначения.

Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности показал, что коэффициент текущей ликвидности в 2016 г. по сравнению с 2015г. снизился, темп снижения составил 4,67%.

Незначительное снижение данного показателя в 2016 г. до 1,02 не является критичным, но предприятию следует обратить на это внимание и выявить причины снижения. Если в дальнейшее текущая ликвидность предприятия будет разумно возрастать, то это благоприятно скажется на деятельности предприятия.

В структуре управления ООО «Европарк» сохраняется принцип единоначалия, при котором главные для предприятия вопросы решаются руководителями высшего звена.

Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, автоматизированным способом с использованием специализированного программного обеспечения, в том числе «1С: Бухгалтерия». ООО «Европарк» применяет упрощенную форму бухгалтерской отчетности.

Факты хозяйственной деятельности принимаются к учету на основании оправдательных документов в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их оплаты. Таким образом, реализуется принцип начисления и принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Размещено на Allbest.ru