Виды судебно-экономических экспертиз

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы судебно-экономической экспертизы

1.1 Понятие судебно-экономической экспертизы

1.2 Виды судебно-экономических экспертиз

1.3 Задачи экономических экспертиз

Введение

В настоящее время условия развития финансовых, кредитных, налоговых и некоторых других правоотношений все большее значение приобретает судебная бухгалтерия. В соответствии с законодательством все споры экономического характера, необходимость разрешения которых стоит перед следственными или судебными органами, разрешаются путем проведения судебно-экономичекой экспертизы.

Общая цель судебно-экономичекой экспертизы заключается в установлении правильности организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверности фактов хозяйственной деятельности для дачи обоснованного заключения по поставленным вопросам. Из-за высокого развития социально-экономических процессов приводит к изменению экономических и правовых отношений между субъектами хозяйствования. С развитием судебной системы расширяется и сфера применения бухгалтерской экспертизы.

Таким образом, актуальность данной темы обусловлена тем, что далеко не все вопросы судебно-экономической экспертизы исследованы.

Целью и задачами работы является рассмотрение понятий, классификаций и задач судебно-экономической экспертизы; определение судебно-бухгалтерской экспертизы и раскрытие роли бухгалтерского учета при проведении экспертизы.

Объектом исследования является бухгалтерский учет в судебно-экономической экспертизе.

Предметом является значение бухгалтерского учета в судебно-экономической экспертизе.

1. Теоретические основы судебно-экономической экспертизы

1.1 Понятие судебно-экономической экспертизы

Судебная экспертиза является процессуальным действием, состоящим из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства.

В ходе судебно-экономической экспертизы рассматриваются: сведения о фактически совершенных хозяйственных операциях с участием фигурантов дела в определенный период; отражение хозяйственных операций в первичных учетных (или иных) документах, в регистрах учета (бухгалтерского и налогового) и формах отчетности (бухгалтерской и налоговой).

В ходе судебно-бухгалтерской экспертизы решаются вопросы, связанные с установлением фактических данных о финансово-хозяйственной деятельности фигурантов дела, а также с отражением этой деятельности в бухгалтерском учете, с установлением соответствия исчисления налогов требуемому порядку.

Судебно-бухгалтерская экспертиза является частью судебно-экономической экспертизы и представляет исследование производственно-хозяйственных процессов путем изучения способов ведения бухгалтерского учета, приемов совершения учетных операций и записей, места, времени, способа, количественных и качественных характеристик учетных данных с целью представления мотивированного заключения для правоохранительных органов и суда.

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с применением специальных познаний в отрасли бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности с целью всестороннего и объективного исследования фактических обстоятельств дела.

Судебно-бухгалтерская экспертиза и оценка достоверности и надежности бухгалтерской информации занимают особое место в системе выявления и предупреждения экономических преступлений и нарушений финансово-хозяйственной дисциплины.

Пристальное внимание к данной проблеме вызвано также тем, что в современных условиях совершенствуется характер преступлений в экономической сфере и отмечается рост интеллектуального уровня лиц, совершивших экономические преступления. Если ранее объектом экспертного исследования были в основном правонарушения, связанные с расследованием фактов растрат и хищений товарно-материальных ценностей, денежных средств, то сейчас наиболее распространенными являются преступления, совершаемые с помощью искажения и фальсификации данных бухгалтерской отчетности с целью налоговых сокрытий, незаконного получения кредита, обмана потенциальных инвесторов (партнеров) и т. д.

1.2 Виды судебно-экономических экспертиз

Экономическая судебная экспертиза, проводимая в рамках уголовного дела, делится на:

§ бухгалтерскую;

§ финансово - экономическую;

§ налоговую;

§ инженерно - экономическая;

§ товароведческая.

Финансово-кредитная экспертиза назначается:

§ при необходимости разрешить споры, связанные с разными финансовыми операциями;

§ при расследовании дел, связанных с налоговыми правонарушениями, мошенничеством и прочим.

Финансово-экономическая экспертиза проводится через анализ доходов и расходов организации, степенью их влияния на экономическое положение предприятия. Для анализа берутся различные финансовые характеристики, на основе которых эксперт делает вывод.

Налоговая экспертиза назначается:

§ для выявления полноты выполнения налогоплательщиком своих обязательств перед государством по уплате обязательных налогов и сборов;

§ при выявлении возможных налоговых рисков, которые связаны с заключением некоторых сделок.

Налоговая экспертиза проводится в виде дополнительной налоговой проверки по желанию заказчика. Разница с государственной налоговой проверкой в том, что по результатам не начисляются пени и штрафы.

Товароведческая экспертиза назначается:

§ при осуществлении экспортно-импортных сделок;

§ для определения залоговой стоимости объекта с целью выдачи кредита под залог этого объекта;

§ при наступлении страхового случая;

§ для бухгалтерского и налогового учёта;

§ для определения стоимости объекта в случае его раздела между совладельцами;

§ при определении суммы материального ущерба, который был нанесён объекту вследствие пожара, затопления или при других форс-мажорных обстоятельствах.

Инженерно-экономическая:

Предметом такового изучения являются факты, которые устанавливаются в отношении итогов производственно-хозяйственной деятельности.

Кроме того, предметом также может быть:

§ отдельные стороны производственного процесса;

§ экономическая эффективность новшеств в сфере производства;

§ негативные мотивы в сфере оплаты труда сотрудников конкретного предприятия;

§ условия, которые способствуют появлению этих негативных моментов.

Бухгалтерская:

Проводится с целью анализа хозяйственной деятельности конкретной организации. Для исследования применяется бухгалтерская отчётность. Цель выявить приход и расход денежных средств, операций поступления, хранения и реализации всех материальных ценностей, которые есть на предприятии. Согласно Приказа Минюста России от 14 мая 2003 г. № 114, зарегистрированного в Минюсте РФ 27.05.2003 N 4596, бухгалтерская экспертиза определена как исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.

Для ее проведения используются специальные знания в области бухучета и смежных дисциплин (экономического анализа, налогообложения, финансового менеджмента, финансов, аудита и т.д.) Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к обязательным экспертизам, а назначается по необходимости.

экономический судебный бухгалтерский экспертиза

1.3 Задачи судебно-экономических экспертиз

При проведении экспертного исследования решаются следующие задачи.

Финансово-кредитные задачи:

§ достоверность финансовых показателей деятельности предприятия;

§ проверка платёжеспособности предприятия;

§ анализ структуры прибыли предприятия;

§ проводится анализ расчётных операций;

§ проверяется степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;

§ анализ возникновения дебиторской и кредиторской задолженности.

Налоговые задачи:

§ соответствие сумм налогов от реализации продукции и уплаченным суммам по этим же налогам;

§ контроль за своевременные оплаты налогов за проверяемый период;

§ правильность определения налоговой базы;

§ проверка рассчитанных налогов в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

Товароведческие задачи:

§ принадлежность отдельных единиц или множества товаров к одному виду;

§ сущность изменения качества проверяемой продукции;

§ обоснованность применения и правильности исчисления норм естественной убыли товара;

§ соответствие или несоответствие упаковки товара нормативным данным.

Инженерно-экономические задачи:

§ установление факта и способа искажения данных о производственных результатах деятельности предприятия;

§ наличие или отсутствие отклонений заработной платы сотрудников от производительности и результатов труда, в зависимости от выбранной системы оплаты труда;

§ определение имущественной доли участника производства или учредителя, в соответствии с его вкладом в уставный капитал предприятия.

Бухгалтерские задачи:

§ анализ соответствия или искажения данных в отчётности

§ проверка намеренных занижений сумм прибыли;

§ достоверность отражения всех операций по движению денежных средств;

§ соответствие суммы средств, которые поступают в кассу или на расчётный счёт предприятия;

§ анализ недостачи ценностей и определение периода ее образования;

§ полнота выплаты заработной платы сотрудникам.

Эксперт-бухгалтер - это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшее специальную подготовку и получившее квалификацию эксперта-бухгалтера. в качестве эксперта может выступать дипломированный аудитор. Заключение эксперта-бухгалтера - это документ, составленный экспертом в результате проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, который является особым самостоятельным источником доказательств по уголовным, арбитражным или гражданским делам. Особенностью экспертного заключения является то, что эксперт объясняет конкретный факт на основе знаний, суждений и практического опыта.

Размещено на Allbest.ur