Выявление взаимосвязи между бухгалтерской и налоговой отчетностью

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ставропольский государственный аграрный университет

ВЫЯВЛЕНИЕ ВЗАИМОСВЯЗИ МЕЖДУ БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ

Федорова Виктория Александровна, студент

Фролов Александр Витальевич, кандидат наук, доцент

АННОТАЦИЯ

бухгалтерский налоговый отчетность исчисление

В статье анализируются понятия бухгалтерской и налоговой отчетности, выявляются их различия и взаимосвязь.

На сегодняшний день каждый экономический субъект обязан составлять два вида отчетности -- бухгалтерскую и налоговую. Процесс составления отчетности регламентируется российским законодательством, согласно которому один экземпляр отчетных документов должен в обязательном порядке регулярно предоставляться в Федеральную налоговую службу.

Понятие бухгалтерской отчетности закреплено в Федеральном законе № 402 «О бухгалтерском учете». В соответствии с ним под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимается информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Определение налоговой отчетности не сформулировано в нормативно-правовых актах. Однако можно сказать, что налоговая отчетность включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов.

Таким образом, бухгалтерская отчетность является более широким понятием. Она содержит основные показатели деятельности организации, а также обобщенную информацию о налоговых платежах, которая служит основой для определения налоговой базы. В свою очередь в налоговой отчетности отражены сведения, необходимые для исчисления различных видов налогов. В состав бухгалтерской отчетности обязательно входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Налоговая отчетность включает в себя расчеты авансовых платежей и налоговые декларации по соответствующим видам налогов. Кроме того порядок формирования и представления данных видов отчетности регулируется различными нормативно-правовыми актами. Для бухгалтерской отчетности основополагающим является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, также положение по ведению бухгалтерского учета ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Порядок составления налоговой отчетности регламентируется соответствующими статьями Налогового кодекса РФ.

Несмотря на выявленные различия в определении и составе, между данными видами отчетности существует взаимосвязь. Некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности можно сопоставить друг с другом.

При проверке бухгалтерской и налоговой отчетности для выявления несоответствий используются следующие инструменты:

1. проверка взаимосвязи показателей бухгалтерской и налоговой отчетности;

2. анализ основных финансовых показателей налоговой и бухгалтерской отчетности с учетом их динамики и изменения удельных весов.

Так, прежде всего, следует проверять соотношение отдельных показателей декларации по налогу на прибыль с данными отчета о финансовых результатах организации. Например, сумму по строке «Выручка» в отчете о финансовых результатах следует соотнести с показателем «Выручка от реализации» в декларации по налогу на прибыль. Не стоит забыть, что суммы в двух видах отчетности будут отличаться, но при этом различие должно быть минимальным. Расхождения по указанным выше строкам неизбежно, поскольку по отдельным операциям в бухгалтерском и налоговом учете применяются различные правила признания доходов и расходов, Кроме того существует взаимосвязь между суммой прямых расходов, отраженных в декларации по налогу на прибыль и показателем «Себестоимость продаж» в отчете о финансовых результатах. В этом случае расхождения между показателями также объяснимы. Например, это может быть вызвано применением разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете или отличиями в отражении процентов по полученным кредитам и займам. Появление отклонений в показателях бухгалтерской и налоговой отчетности может быть также вызвано и тем, что в налоговом учете не учитываются результаты переоценки основных средств. Стоит отметить, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя. Например, Налоговый кодекс РФ разрешает начислять амортизационную премию, в то время как в бухгалтерском учете такой порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен.

При формировании отчетности неизбежно возникает расхождение между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» данная разница отражается в бухгалтерской отчетности. В связи с этим вводятся понятия отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, которые соответственно либо уменьшают, либо увеличивают размер налога на прибыль. Они отражаются в бухгалтерском балансе, но отложенные налоговые активы включены в состав внеоборотных активов, а отложенные налоговые обязательства входят в состав долгосрочных обязательств. Постоянные же налоговые обязательства и активы, а также изменение отложенных активов и обязательств отражается в отчете о финансовых результатах. Влияние этих величин позволяет выявить чистую прибыль (убыток) и проследить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Подводя итог, можно сказать, что бухгалтерская и налоговая отчетность -- это два основных документа любой организации. В них содержится информация, необходимая для внутренних и внешних пользователей. Несмотря на существующие противоречия, данные виды отчетности предполагают наличие логических и арифметических связей между отдельными показателями.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: утв. Указом Президента РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ в ред. от 23.05.2016 № 149-ФЗ

2. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02): утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н

3. Агафонова, М. Н. Бухгалтерский учет и отчетность / М. Н. Агафонова // Налоговый вестник. - 2013. - №1. - С. 132-141.

4. Камысовская, С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: учеб. пособие / С. В. Камысовская. - М.: Форум, 2014. - 431 с.

5. Рыбянцева, М. С. К вопросу о сущности, структуре и назначении бухгалтерской (финансовой) отчетности / М. С. Рыбянцева // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2014. - №70. - С. 20-37

Размещено на Allbest.ru