Место налогового учета в учетно-налоговой системе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Место налогового учета в учетно-налоговой системе

Необходимость формирования разнообразной информации для разных групп пользователей является причиной существования нескольких типов бухгалтерского учета в организации: финансовый, налоговый, управленческий, статистический. Каждый из них направлен на выполнение конкретных задач.

В.Г. Крючков, великий теоретик в области бухгалтерского учета, определяет категорию бухгалтерской и налоговой системы следующим образом: бухгалтерская и налоговая система представляет собой набор финансовых, налоговых, управленческих учетных элементов вместе со своими функциональными подсистемами.

По словам В.Г. Крючкова, в узком смысле бухгалтерская и налоговая система - это система конкретной организации, которая зависит от структуры ее компонентов (финансового, налогового и управленческого учета)

А также от специфики деятельности организации. В широком смысле система подсчета налогов и налогов абстрагируется от экономического субъекта, формируя принципы, методы, подходы, универсальные для разных субъектов. Учетная и налоговая система состоит из компонентов бухгалтерского учета, налогообложения и управления, которые формируют информационное пространство при разработке, принятии и реализации эффективных управленческих решений, способствующих устойчивому развитию и конкурентоспособности экономических агентов.

Таким образом, с учетом вышесказанного мы сформулировали следующее определение категории бухгалтерского учета и налоговой системы:

Бухгалтерская и налоговая система хозяйствующего субъекта представляет собой совокупность интегрированных и взаимосвязанных элементов финансового, налогового и управленческого учета, а также их функциональных подсистем, формирующих информационное пространство при разработке, принятии и реализации административных решений, способствующих устойчивому развитию организация.

Аспекты налогового учета и взаимодействия финансового учета в экономической литературе обсуждаются достаточно широко, а интеграция налоговых подсчет (расчеты налогов) в управленческий учет экономических субъектов практически не изучался.

Первоначально для оценки взаимодействия налогового и управленческого учета мы считаем необходимым изучить и проанализировать концепцию налоговых отчетов, а также место такого типа бухгалтерского учета в общей бухгалтерской и налоговой системе хозяйствующего субъекта.

Чтобы правильно и последовательно понимать суть феномена, необходимо рассмотреть историю его формирования и развития. В связи с этим мы считаем необходимым обратиться к истории эволюции налогового учета, чтобы определить предпосылки его формирования в учетной и налоговой системе хозяйствующего субъекта.

Во-первых, это следует понимать, когда налоговый учет возник в первый раз. В этом случае фактическое возникновение учета для целей налогообложения не обязательно связано с обязательным законодательным вариантом.

Самые ранние заслуживающие доверия доказательства налогообложения сохранились с XIII-XII веков до н.э., когда Вавилон начал применять первый в истории опроса налог. Не менее древними являются ссылки на практику неизбирательного сбора налогов В Персии и Китае, а также использование земельного налога с помощью первых династий египетских фараонов.

Формирование и развитие научной базы для налогообложения возникло во второй половине XVIII века с публикации работ шотландского экономиста Адама Смита. В своей знаменитой работе «Богатство народов» (1776) он сформулировал основополагающие принципы налогообложения, которые не были устаревшими по сей день, а также выявили экономическую сущность налогов и определили их место в экономической жизни.

Проанализировав порядок формирования системы налогового учета, мы пришли к выводу, что возникновение такого учета напрямую не связано с развитием налогообложения. На наш взгляд, налоговый учет возникает в мире только с середины XIX века, когда в связи с распределением акционерного капитала и изменениями в налогообложении налоговое законодательство резко возросло. В.Ф. Пэли отмечает, что государственные органы начали активно регулировать учет не только в России, но и во многих других странах, только фискальные интересы на рубеже девятнадцатого и двадцатого веков, когда объектом налогообложения были обороты компаний, их доходы, прибыли и Другие индикаторы, информация о которых может быть получена в системе бухгалтерского учета.

Некоторые ученые и экономисты связывают возникновение налогового учета с началом XX века. Т.В. Бодрова и Н.А. Нестеренко ассоциируют появление налогового учета с финансовыми проблемами, возникшими со странами, участвующими в Первой мировой войне 1914-1918 гг. В настоящее время поиск новых источников финансирования огромного бюджетного дефицита привел к появлению Налог на доходы организаций. Именно с этого периода государство, представленное налоговыми органами, стало проявлять интерес к источникам информации о финансах хозяйствующего субъекта, то есть к учетным данным.

Таким образом, учет, первоначально не предназначенный для целей налогообложения, начал выполнять другие функции.

В мировой практике налоговая система, наконец, выделяется как инструмент саморегулирования для экономического регулирования государства с конца 60-х годов XX века. Правила формируются, основываясь не на экономической сути отношений, которые действуют как объект регулирования, а на основе потребностей налогообложения. Такое искажение правил подсчета голосов противоречило интересам других пользователей финансового учета - инвесторов и кредиторов. Таким образом, необходимо четко разграничить две системы бухгалтерского учета - бухгалтерский и налоговый учет.

Рассмотрение эволюции системы налогового учета в отрыве от бухгалтерского учета абсолютно не имеет оснований, поскольку исторически налоговый учет осуществляется путем отделения от бухгалтерского учета, который является основным.

Такие известные иностранные авторы, как Е.С. Хендриксен и М.Ф. Ван Бреда, определяющий налоговый учет, оценивает его посредством противодействия финансовому учету: конечные цели налогового учета существенно отличаются от целей финансовой отчетности.

В разных странах развитие налогового учета и построение отношений с бухгалтерским учетом развивалось в зависимости от политических, социально-экономических и даже географических факторов, что предопределено историей создания системы бухгалтерского учета и создания налоговой среды каждой страны.

Теоретические модели взаимодействия систем учета и налогового учета варьируются от абсолютной зависимости до полной независимости. Следует отметить, что это разделение является довольно условным и имеет в основном исследовательские цели, поскольку на практике трудно и обычно невозможно четко классифицировать модели, используемые в конкретном состоянии.

Сравнительные исследования систем бухгалтерского учета разных стран, проводимые отечественными и зарубежными учеными (А.С. Бакаев, А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, Е.В. Демешева, Л.И. Куликова, Ю.Х. Ложников, С.А. Николаев, В.В. Патров, Ю.В. Соколов, Л.З. Шнейдман, Э.С. Хендриксен,

M.F. Ван Бреда, Дж. Фостер, П. Энтони, Дж. Ричард и др.) Показывают, что с развитием и развитием системы налогового учета в XIX веке в рамках системы налогового учета выделялись две противоположные концепции интероперабельности бухгалтерского и налогового учета Мир, основанный на различном подходе к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности и налогооблагаемой стоимости, а также степени степени соответствия и взаимного влияния двух систем:

1. Налоговая (Континентальная, Европейская) концепция.

2. Собственные (англо-саксонские, англо-американские, британско-американские)

Сосредоточив внимание на мировой истории развития налогообложения, можно сказать, что в системе бухгалтерского учета Российской Федерации в зависимости от степени учета бухгалтерского учета и налогообложения в 1991-1995 гг. Она относилась к материковой (налоговой) модели, а с 1995 г. она Постепенно развивается по отношению к англо-саксонскому (частному).

В советское время вопросы учета и учета систем налогообложения никогда не рассматривались, поскольку в экономике с централизованным управлением не было развитой системы налогообложения.

Советские бухгалтеры не были знакомы с терминами управленческого учета и налоговой отчетности. Таким образом, для отечественной российской экономики термин «налоговые рекорды» и особенно управленческий учет для целей налогообложения являются относительно новыми.

Данные налогового учета могут применяться для принятия определенных управленческих решений, в частности, для прогнозирования денежных потоков организации, проведения налогового планирования и оптимизации налогообложения, прогнозирования налогового риска и налоговых убытков. В то же время система управленческого учета, среди прочего, должна быть направлена ??на принятие эффективных управленческих решений в области налогообложения. Таким образом, для эффективного контроля за деятельностью организации возникает вопрос об установлении административного учета для целей налогообложения.

Учитывая налоговый учет на макроэкономическом уровне, можно сказать, что это отдельная экономическая система, которая может претерпеть изменения в адрес государственных органов. По этой причине, говоря о налоговых отчетах, мы имеем в виду не только когерентную научную систему анализа бизнес-операций организации в бухгалтерских отчетах соответствующей компании, но и конкретное направление налоговой и бюджетной политики государства за определенный период времени так же как. В дополнение к чисто фискальной функции налогов они являются механизмом государственного влияния на экономику страны, ее социальное производство, его структуру и динамику.

Имея это в виду, мы сформулировали следующее подробное определение:

Налоговый учет - это система, которая генерирует информацию, необходимую для расчета налоговой базы и налоговой отчетности в соответствии с требованиями закона, элементы которой интегрированы с финансовым и управленческим учетом и напрямую зависят от направлений развития государственного налога и фискальной политики.

Таким образом, мы уточнили категорию учета налога на контент, которая расширяет и дополняет общее понимание налогового учета посредством его взаимодействия с финансовым и управленческим учетом в организации, а также в зависимости от налоговой и бюджетной политики государства.

Список литературы

налоговый учет экономический

1. Авдеев, В.Ю. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия / В.Ю. Авдеев. - М.: Статус-кво 97, 2003. - 176 с.

2. Башкатов, В.В. История развития налогового учета по единому сельскохозяйственному налогу / В.В. Башкатов, Д.С.Г. Ташева // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2014. - №99. - С. 1177-1187.

3. Башкатов, В.В. Налоговые расчеты в системе управленческого учета / В.В. Башкатов // автореферат дис…. кандидата экономических наук: 08.00.12 / Кубанский государственный аграрный университет. - Краснодар, 2013.

4. Башкатов, В.В. Оптимизация налогообложения при применении единого на-лога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем / В.В. Башкатов, Д.С.Г. Ташева // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2014. - №96. - С. 594-604.

5. Башкатов, В.В. Современное соотношение бухгалтерского и налогового учета в России / В.В. Башкатов // Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение Материалы международной научной конференции. - КубГАУ, 2013. - С. 197-205.

Размещено на Allbest.ru