Особенности выбора системы налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ставропольский государственный аграрный университет

Особенности выбора системы налогообложения

Аргунова Зарета Шамелевна

бакалавр, студент

Фролов Александр Витальевич

кандидат наук, доцент

Учредители, при регистрации организации вправе выбрать один из предусмотренных Налоговым кодексом РФ систем налогообложения. Этому вопросу необходимо уделить должное внимание, поскольку именно от этого будет зависеть какие, и по какой ставке созданная организация будет уплачивать налоги в бюджет.

Действующее налоговое законодательство позволяет в некоторых случаях налогоплательщику уменьшить сумму уплачиваемых налогов в значительной степени. Поэтому при выборе системы налогообложения целесообразно заранее спланировать размер активов организации, количество персонала и иные факторы, которые влияют на такой выбор.

Системы налогообложения отличаются друг от друга разновидностью уплачиваемых налогов и их ставками. Как правило, выделяют общую систему налогообложения или один их трех специальных налоговых режимов.

Общая система налогообложения характеризуется следующими особенностями[6]:

В полном размере уплачиваются все налоги -- НДС, налог на имущество, на прибыль, уплата взносов на обязательное медицинское страхование

Не имеет ограничений на размер получаемой прибыли, виды деятельности и количества персонала

Не возникает проблем при сотрудничестве с другими предприятиями по уплате НДС. Это является основным преимуществом данной системы. То есть, являясь плательщиком НДС, контрагенты организации, при оплате товара, выполнении работ, оказании услуг с НДС, вправе принять его к вычету. Таким образом, контрагенты не несут финансовых потерь из-за невозможности принять НДС к вычету.

Достаточно сложная и обременительная система налогообложения -- ведение бухгалтерского учета в полном объеме, сдача балансов и иной финансовой отчетности.

Специальные налоговые режимы включают в себя:

Упрощенная система налогообложения

Патентная система налогообложения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Главное преимущество специальных налоговых режимов заключается в том, что основные налоги заменяются, общим правилом, одним налогом. Это в значительной степени облегчает ведение налоговой отчетности.

По закону, организация может выбрать любой из указанных выше режимов налогообложения. Однако существуют определенные рамки со стороны государства, которые зависят от условий применения определенного налогового режима. Первое ограничение связано с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Необходимо отметить, что применять ЕНВД организация имеет право только при осуществлении отдельных видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст.346 НК РФ[1]. Перечень некоторых из них перечисленных ниже:

оказание ветеринарных услуг

оказание бытовых услуг, классифицированных в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению

оказание услуг по техническому обслуживанию, ремонту, мойке автотранспорта

оказание услуг, в части по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями и организациями, у которых на праве собственности либо ином праве имеются не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг

розничная торговля, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, также торговля через киоски, палатки, лотки и др.

размещение и распространение наружной рекламы, в частности на трамваях, автобусах, троллейбусах, грузовых и легковых автомобилях

оказания услуг по перевозке

предоставление во временное владение либо пользование стационарных торговых мест, которые расположены на рынках и в других местах торговли.

Важно отметить, что применение единого налога на вмененный налог до 01 января 2013 года было обязательным -- при условии осуществления указанных в законе видов деятельности. Однако, с 01 января 2013 года это не является обязанностью налогоплательщика, а его правом.

В целом данная система налогообложения достаточно удобна и выгодна, так как предусматривает замену основных налогов (НДС, налог на прибыль, налог имущество) одним установленным платежом, который не зависит от результатов деятельности организации. Этот фиксированный платеж зависит от объективных показателей деятельности предприятия (количество работников, площади торгового зала, торговых мест и др.). Достоинством и в то же время недостатком ЕНВД является то, что размер единого налога не зависит от результатов деятельности[4,c 32]. То есть, даже если у налогоплательщиков нулевой доход или убыток они все равно обязаны уплачивать данный вид налога.

Если по каким-то причинам, организация не хочет применять ЕНВД, то у нее есть возможность перейти на упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения, как и единый налог на вмененный доход заключается в замене обычных налогов на один платеж. Однако, в отличии от ЕНВД этот платеж не фиксирован и зависит от результатов деятельности организации.

Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают налог на имущество организаций по отношению объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Данный режим налогообложения не освобождает от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование, а также от ведения бухгалтерского и налогового учета, то есть необходимо сдавать налоговые декларации по единому налогу по УСН. Объектом налогообложения при данной системе признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, выбор которого производится налогоплательщиком самостоятельно[3]. Однако необходимо обдуманно подходить к этому выбору, так как потом его нельзя будет поменять в течение одного года[2].

Возможность применять УСН есть не у всех организации. Исключения составляют следующие субъекты -- организации, имеющие филиалы либо представительства, инвестиционные фонды, страховщики, банки, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и другие организации, представленные в действующем законодательстве.

Поскольку упрощенная система налогообложения применяется по выбору налогоплательщика, то для перехода на данную систему необходимо подать заявление.

Существует еще одна система налогообложения, которая появилась относительно недавно -- патентная система налогообложения. Применение данной системы возможно по желанию налогоплательщика и при условии выполнения им одним из 47 видов деятельности, представленных в п.2 ст.346.43 Налогового кодекса РФ.

Патентная система налогообложения имеет схожее условие с единым налогом на вмененный доход -- это принцип исчисления налога исходя их фиксированной ставки, вне зависимости от выручки организации. Размер налога в рамках ПСН определяется исходя из ставки 6% от устанавливаемого субъектом РФ в твердой сумме дохода по определенному виду деятельности. Это позволяет облегчить налоговое планирование, так как возможно определить размер налога заранее, до начала налогового периода и учесть его в финансовом и управленческом учете.

Главное достоинство данной системы -- упрощенный налоговый учет. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не предоставляется в налоговые органы. Недостаток данной системы, как и при ЕНВД связан с принципом определения налога вне зависимости от результатов деятельности (доходов)[5, c. 183].

Уплата налога за выдачу патента заменяет обязанность по уплате НДС, НДФЛ, но не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц по объектам недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Тем не менее данная система не получила большого распространения в нашей стране.

В заключении хочется сказать, что учитывая многочисленные и не всегда ясные требования со стороны налогового законодательства, при регистрации своей будущей организации, необходимо четко определить вид деятельности как минимум на ближайший год. Исходя из этого, нужно определить свои обязательства перед государством по ведению бухгалтерского учета и составления отчетности, а также ведению налогового учета и уплате налогов. И учитывая специфику деятельности организации выбрать наиболее подходящую систему налогообложения.

Список литературы

налогообложение бухгалтерский учет

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации / ФЗ от 29 ноября 2014г. №382-ФЗ // Собр. зак-ва РФ. - 2014.

2. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / - М.: Эксмо, 2015. - 221 с.

3. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века: учебник / - М.: Финансы, 2014. - 197 с.

4. Мавлютов Э.Р. Проблемы развития системы налогообложения: Учебник / - М.: Экономические науки, 2015. - 32 с.

5. Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ: / - М.: Журнал «Налоговое право», 2016. - 183 с.

6. Специальные налоговые режимы [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/mfin23.htm (дата обращения 30.05.17).

Размещено на Allbest.ru