Бухгалтерская отчетность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бухгалтерская отчетность

План

1. Понятие о финансовых (бухгалтерских) отчетностях

2. Бухгалтерский баланс

3. Отчет о финансовых результатах

4. Отчет о денежных потоках

5. Пояснительная записка

1. Понятие о финансовых (бухгалтерских) отчетностях

Квартальные и годовые финансовые отчеты предоставляются предприятиями, объединениями и организациями всех форм собственности (кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков), являющимися юридическими лицами по законодательству Республики Узбекистан, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений и организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в банковских учреждениях, согласно приложении №2 к приказу Министерства финансов Республики Узбекистан от 27 декабря 2002 года № 140, зарегистрированному МЮ 24 января 2003 г. №1209. Предприятия с иностранными инвестициями предоставляют только годовую отчетность.

Состав форм квартальной и годовой финансовой отчетности утверждается Министерством финансов Республики Узбекистан.

Годовая финансовая отчетность предоставляется в следующем объеме форм: баланс предприятия - форма №1, отчет о финансовых результатах - форма №2, отчет о движении основных средств - форма №3, отчет о денежных потоках - форма №4, отчет о собственном капитале - форма № 5, справка о дебиторской и кредиторской задолженностях - форма № 2А.

К годовой финансовой отчетности прилагают пояснительную записку с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, решения по итогам рассмотрения на предприятии годового финансового отчета и распределения чистой прибыли, аудиторское заключение о проверке бухгалтерской документации.

Если вступительный баланс на начало года был изменен, то в записке к отчету объясняют причины изменений. В ней также приводится принятая учетная политика на следующий год, если она отличается от принятой в отчетному году.

В формах финансовых отчетов приводятся все предусмотренные показатели. В случае не заполнения той или иной статьи (строки, графы), ввиду отсутствия у предприятия соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

При составлении квартальных и годовых отчетов, необходимо соблюдать интересы владельцев предприятий и государства, учитывать требования инвесторов, кредиторов, акционеров, налоговых инспекций, учредителей, банков, международных стандартов и руководствоваться действующими Указами Президента РУз, Законом РУз «О бухгалтерском учете в Республике Узбекистан», письмом Минфина РУз № 17-02/28 от 4 апреля 1995 года, Гражданским Кодексом РУз, а также всеми действующими инструкциями по ведению учета и составлению отчетности.

Показатели деятельности всех структурных подразделений предприятия, производственного объединения, организаций должны включаться в данные показателей форм отчетности.

Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Предприятие, ликвидированное или реорганизованное, поменявшее государственную форму собственности на коллективную в отчетном году, предоставляет отчет по действующим формам годового отчета за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

Вновь созданные предприятия показывают в отчете средства и их источники (по стоимости приобретения, получения) с 1 числа месяца их регистрации в установленном порядке по 31 декабря отчетного года, а для предприятий, созданных после 1 октября отчетного года - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно (указанный порядок не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений).

Статьи баланса предприятия должны быть обоснованы тщательной проведенной инвентаризацией активов и пассивов. При этом до предоставления годового отчета постоянно действующими инвентаризационными комиссиями должны быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета. Также должны быть проведены инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, которые оформляются актами сверок или письмами подтверждения сальдо взаиморасчетов. Количество и результаты проведенных инвентаризаций, а также причины их не проведения должны быть отражены в пояснительной записке, прилагаемой к годовому отчету.

Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованны с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

В финансовых отчетах и бухгалтерских балансах не должно быть никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица подписавшие отчет и баланс, с указанием даты исправления.

Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года).

В случаях установления в ходе проверки годового финансового отчета укрытия доходов или занижения финансовых результатов в результате отнесения на издержки производства, не связанных с ним затрат, исправления в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносятся, а отражается в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

2. Бухгалтерский баланс

До составления баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам Главной книги на конец отчетного года.

В балансе показываются данные на начало года и на конец отчетного периода.

По статье «Основные средства» показываются данные по основным средствам как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе. По этой статье также отражаются капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудования и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются по этой статье земельные участки, приобретенные предприятием в собственность в соответствии с законодательством.

По статье «Нематериальные активы» показываются затраты предприятия в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход, права на использование природных ресурсов, земельных участков, патентов, лицензий, интеллектуальная собственность, организационные расходы. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) предприятия в счет вкладов в уставный капитал предприятия, а также приобретены предприятием в процессе его деятельности.

По статье «Капитальные вложения» показывается застройщиком стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. По этой же статье отражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, а также суммы авансов и средств во временное пользование в виде авансов, выданных предприятиями на эти цели. По этой же статье отражается по фактической стоимости запасы оборудования, подлежащего установке и находящегося на складах предприятия.

По статье «Прочие займы» (стр.090) показываются суммы долгосрочных займов, не учтенные в вышеперечисленных статьях и учитываемые на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

По статье «Прочие активы» (стр.100) показываются другие долгосрочные средства и вложения, не перечисленные в предыдущих статьях. В частности, по данной статье предприятие-арендодатель показывает остаток задолженности по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду, числящийся на счете 0920 «Платежи к получению по долгосрочной аренде».

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» показывается сумма краткосрочных активов предприятия.

По статье «Производственные запасы» (стр.120) показывается фактическая себестоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, возвратных отходов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы», в том числе инвентарь и хозяйственные принадлежности (специальные инструменты и специальные приспособления, специальная обувь и постельные принадлежности по их остаточной стоимости).

По статье «Незавершенное производство» (стр.130) показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета раздела «Затраты на производство».

По статье «Готовая продукция» (стр.140) показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договора с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам.

По статье «Денежные средства» (стр.170) показывается остаток денежных средств предприятия в сумах, учитываемых на счете 5100 «Расчетный счет», счете 5500 «Денежные средства на специальных счетах в банке», счете 5600 «Денежные эквиваленты», счете 5700 «Переводы в пути». Суммы, отраженные в этой статье баланса, должны соответствовать выпискам банков.

По статье «Валютные средства» (стр.180) предприятие показывает остаток валютных средств, находящийся на валютных счетах в банках и валютной кассе предприятия, оцененной в национальной валюте по курсу, установленным Центральным Банком РУз на последнюю дату отчетного периода.

По статье «Денежные средства в кассе» (стр.190) показывается остаток денежных средств в национальной валюте, находящийся в кассах предприятия на дату составления баланса.

По статье «Краткосрочные вложения» (стр.200) показываются краткосрочный (на срок не более одного года) вложения (инвестиции) в предприятия, ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленные предприятием другим предприятиям займы.

По статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» (стр.220) показывается по полной фактической себестоимости, а при определении финансового результата по отгрузке продукции - по отпускной или сметной стоимости, задолженность за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента погашения этой задолженности путем поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет предприятия, зачетом взаимных требований или обеспеченная полученными векселями.

По статье «Расчеты с бюджетом» (стр.240) показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет. Кроме того, в этой статье показывается сумма налога на добавленную стоимость, учтенная на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По статье «Расчеты с персоналом» (стр.250) показывается задолженность работников предприятия по представленным им ссудам и займам за счет средств этого предприятия или банковского кредита, по возмещению материального ущерба предприятию и т.п. В частности, по этой статье отражаются ссуды на индивидуальное и кооперативное строительство или приобретение садовых домиков и благоустройства садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.

По статье «Расчеты с учредителями» (стр.280) показывается задолженность учредителей предприятия по вкладам в уставный капитал предприятия, учитываемая на счета 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».

Пассив баланса состоит из двух разделов «Собственный капитал» и «Обязательства».

По статье «Уставный капитал» (стр.320) показывается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей предприятия.

По статье «Добавленный капитал» (стр.330) предприятие показывает сумму эмиссионного дохода, полученного при первичной продаже акций по ценам выше номинальной стоимости. Учет добавленного капитала ведется на счета 8400 «Добавленный капитал».

По статье «Резервный капитал» (стр.340) показывается сумма резервов, созданный за счет прибыли согласно устава предприятия, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, а также стоимость безвозмездно полученного имущества, кроме денежных средств, и других поступлений, увеличивающих имущество акционерного общества (товарищества). Учет резервного капитала осуществляют на счете 8500 «Резервный капитал».

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (стр.350) отражается в квартальных отчетах прибыль-нетто, т.е. разница между кредитом и дебетом счета 9910 «Конечный финансовый результат», на котором отражают финансовый результат от реализации готовой продукции, полуфабрикатов, покупных изделий, выполненных работ и оказанных услуг, а также операционные доходы и поступления, расходы, перечисляемые со счета 9400 «Расходы периода», доходы и расходы по финансовой деятельности предприятий, прибыли и доходы, относящиеся к категории случайных, не типичных для данного предприятия, и счетом 9800 «Прибыль для уплаты налогов и сборов», на котором предприятие в течение отчетного года отражают уплату налогов, а также суммы налога по окончательному расчету налога на прибыль (доходы) и местных сборов за уборку территории.

По статье «Целевые поступления и фонды» (стр.360) показываются остатки денежных средств, полученных из бюджета, отраслевых и внеотраслевых фондов специального назначения, от других предприятий, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, учтенные на счете 8800 «Целевые поступления».

По статье «Резервы предстоящих расходов и платежей» (стр.370) показываются остатки средств зарезервированных предприятием на оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения, за выслугу лет, на ремонт основных средств и т.п. в целях равномерного включения в издержки производства и обращения.

По статье «Доходы будущих периодов» (стр.380) показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с действующим порядком на счете 83 «Доходы будущих периодов».

По статье «Долгосрочные займы» (стр.400) показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) долгосрочным (со сроком погашения более одного года) займам.

По статье «Долгосрочные кредиты» (стр.410) показываются согласованные с банком суммы задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более одного года) кредитом.

По статье «Краткосрочные займы» (стр.420) показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений, кроме банков краткосрочным (со сроком погашения до одного года) займам, учтенным на счете 6820 «Краткосрочные займы».

По статье «Краткосрочные кредиты» (стр.430) показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них (со сроком погашения до одного года) кредитам.

По статье «Авансы полученные (поступившие на счета) от покупателей и заказчиков» (стр.440) показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам, учтенная на счете 7310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков».

По статье «- поставщики» (стр.450) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

По статье «- задолженность по бюджету» (стр.460) показывается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников предприятия.

По статье «- задолженность по оплате труда» (стр.470) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда. Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, показываются в активе баланса по статье «Прочие дебиторы».

По статье «- задолженность по социальному страхованию и обеспечению» (стр.480) отражается сумма задолженности по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников предприятия.

По статье «- задолженность по внебюджетным платежам» (стр.500) показывается задолженность предприятия перед органами государственного управления по внебюджетным отчислениям и в другие специальные фонды, перечисляемые государственным органам в соответствии с установленным законодательством порядке.

По статье «- прочие кредиторы» (стр.530) показывается задолженность предприятия по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы «Расчеты с кредиторами».

По статье «Всего по пассиву баланса» (стр.550) отражается валюта баланса, полученная как результат сумм по строкам: 170, 200, 250, 290.

Таблица 1. Баланс аэропорта «Ташкент» за 200___год

Наименование показателя	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
АКТИВ	001	0	0
I. Долгосрочные активы
Первоначальная стоимость (0100, 0300)	010	95 469 846 407	111 718 503 045
Сумма износа (0200)	011	21 193889992	30 114422512
Остаточная стоимость (стр.010-011 )	012	74275956416	81 604080533
Нематериальные активы	013	0	0
Первоначальная стоимость (0400)	020	180768803	224 774 027
Сумма амортизации (0500)	021	44 965 192	83 882 692
Остаточная балансовая стоимость (стр 020-021)	022	135 803611	140891 335
Долгосрочные инвестиции всего (стр 040+ 050+060+070+080)	030	129487863	120351 294
Ценные бумаги (0610)	040	118286000	118286000
Инвестиции в дочер.хозяй. общества (064 0)	050	3216634	2 065 294
Инвестиции в зависим. хозяйст. общества (0630)	060	0	0
Инвестиции в предприятия с иностранным капиталом (0640)	070	7 985 229	0
Прочие долгосрочные инвестиции (0690)	080	0	0
Оборудование к установке (0700)	090	6 727 475	34 589 587
Капитальные вложения (0800)	100	3410801 865	6336554674
Долгосрочная дебитор. задолженность (0910, 0920, 0930, 0940)	110	0	0
из нее просроченная	111	0	0
Долгосрочные отсроченные расходы 0950,0960,0990	120	0	0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I (стр. 012+022+ 030+090+100+110+120)	130	77958777230	88236467424
II. Текущие активы	131	0	0
Товарно-материальные запасы. всего (стр. 150+160+ 170+ 180) в том числе	140	3 815457429	2794021 481
Производственные запасы (1000 1100, 1500,1600)	150	3815457429	2794021 481
Незавершенное производство (2000,2100,2300,2700)	160	0	0
Готовая продукция (2800)	170	0	0
Товары (2900 за минусом 2980)	180	0	0
Расходы будущих периодов (3100)	190	81935083235	94 125401 792
Отсроченные расходы (3200)	200	0	0
Дебиторы всего (стр.220+230+240 +250 +260 + 270+280+290+300+310)	210	29 119008 112	40 679 436 033
из нее просроченная	211	0	0
Задолженность покупателей и заказчиков (4000 за минусом 4900)	220	3 602 329 073	3 542 889 196
Задолженность обособленных подразделений (4110)	230	20 768 672 778	34 450 204 963
Задолженность дочерних и зависимых хозяйственных обществ (4120)	240	0	0
Авансы, выданные персоналу (4200)	250	2 940 798	1 477 875
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам (4300)	260	1 086 946 650	2 135727037
Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (4400)	270	394 355 849	91 723 982
Авансовые платежи в гос. целевые фонды и по страхованию (4500)	280	9 647 024	7060 139
Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал (4600)	290	0	0
Задолженность персонала по прочим операциям (4700)	300	3251 414969	449 328 959
Прочая дебиторская задолженность (48000)	310	2 700 970	1 023 880
Денежные средства, всего (стр. 330+ 340+ 350+360) в том числе	320	2 352 289 987	3559011 619
денежные средства в кассе (5000)	330	1 055 620	0
денежные средства на расчетном счете (5100)	340	71 040545	72 995 309
денежные средства в иностранной валюте (5200)	350	246 387 750	393 037 073
Прочие денежные средства и эквиваленты (5500,5600,5700.)	360	2 033 806 072	3 092 979 237
Краткосрочные инвестиции (5800)	370	0	0
Прочие текущие активы (5920)	380	0	0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II (стр. 140+190+200+210+320+370+380)	390	117221 838763	141 157870925
ВСЕГО ПО АКТИВУ БАЛАНСА (стр. 130+390)	400	195 180615993	229394338349
ПАССИВ
I. Источники собственных средств	401	0	0
Уставной капитал (8300)	410	1 581 237636	1 581 237636
Добавленный капитал (8400)	420	0	0
Резервный капитал (8500)	430	68418836 141	85758391 737
Выкупленные собственные акции (8600)	440	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (8700)	450	0	6626 142868
Целевые поступления (8800)	460	5 174562314	0
Резервы предстоящих расходов и платежей (8900)	470	0	0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I стр.(410+ 420+ 430+ 440+450+460+470)	480	75 174636091	93 965 772 242
II. Обязательства	481	0	0
Долгосрочные обязательства, всего (стр.500+ 510+520+530+540 +550+560+ 570+ 580 +590)	490	95714895576	105264523 189
в том числе: долгосрочная кредиторская задолженность (стр. 500+520+540+590)	491	130802301	35 526 570
из нее просроченная долгосрочная кредиторская задолженность	492	0	0
Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам (7000)	500	130802301	35 526 570
Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям (7110)	510	0	0
Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам (7120)	520	0	0
Долгосрочные отсроченные доходы (7210,7220,7230)	530	0	0
Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам (7240)	540	0	0
Прочие долгосрочные отсроченные обязательства (7250, 7290)	550	0	0
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков (7300)	560	0	0
Долгосрочные банковские кредиты (7810)	570	0	0
Долгосрочные займы (7820,7830,7840)	580	95 584 093 275	105228996619
Прочая долгосрочная кредиторская задолженность (7900)	590	0	0
Текущие обязательства (стр. 610+620+ 630+640+650+660+670+680+690+700+710+ 720+730+740	600	24575341 763	30 164042918
в том числе текущая кредиторская задолженность (стр. 610+630+650+670+ 680+690+700+710+720+ 760)	601	24575341 763	30 164042918
из нее просроченная текущая кредиторская задолженность	602	0	0
Задолженность поставщикам и подрядчикам (6000)	610	6 136435648	6 174924684
Полученные авансы (6300)	670	528 639 438	392 699 355
Задолженность по платежам в бюджет (6400)	680	96521 189	48 422 232
Задолженность по страхованию (6510)	690	26 447 830	10505131
Задолженность по платежам в государственные целевые фонды (6520)	700	78487888	113 167778
Задолженность учредителям (6600)	710	0	0
Задолженность по оплате труда (6700)	720	252375 155	220219271
Краткосрочные банковские кредиты (6810)	730	0	0
Краткосрочные займы (6820,6830,6840)	740	0	0
Текущая часть долгосрочных обязательств (6950)	750	0	0
Прочие кредиторские задолженности (6900 кроме 6950)	760	17456434616	23204 104467
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II (Стр. 490+600)	770	120 290 237 340	135428566 108
ВСЕГО ПО ПАССИВУ БАЛАНСА (стр.480+770)	780	195464873431	229394338349

3. Отчет о финансовых результатах

По статье «Выручка от реализации продукции (работ, услуг)» (стр.010) предприятия и организации, включая торговые, отражают всю выручку от реализации продукции и товаров, за работы и услуги вместе с налогами, уплачиваемыми покупателями и заказчиками в составе выручки (за вычетом стоимости возвращенных товаров и готовой продукции, скидок покупателя с продажных цен).

Подтвержденное учреждением банка поступление сумов от части обязательных продаж выручки предприятия в иностранной валюте от экспорта отдельных товаров, работ и услуг также отражается по строке 010.

При заполнении строки 020 (статья «Налог на добавленную стоимость») в части данных расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

По статье «Чистая выручка от реализации» - строка 050 - показывается финансовый результат от реализации продукции, товаров, работ, услуг, получение которого явилось целью создания данного предприятия, а также реализации на сторону продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств предприятия, сумма превышения доходов над расходами, полученные организациями, не состоящими на хозяйственном расчете и получающими доходы (прибыль) от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.

По строке 060 «Производственная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», полученная путем обобщения затрат на счетах 2000 «Основное производство», 2300 «Вспомогательное производство», 2700 «Обслуживающие хозяйства».

«Валовый финансовый результат от реализации» (стр.070) определяется как разница между чистой выручкой от реализации и производственной себестоимостью (стр.050-стр.060).

Для определения финансового результата от основной деятельности (стр.110 статья «Финансовый результат (прибыль или убыток) от основной производственной деятельности») из валового финансового результата (стр.070) вычитается сумма расходов на реализацию (стр.080), административных расходов (стр.090), прочих расходов (стр.100 гр.6) и прибавляется сумма прочих доходов (стр.100 гр.5).

«Финансовый результат (прибыль или убыток) от общехозяйственной деятельности» (стр.150) - это финансовый результат от основной деятельности плюс (или минус) результаты от финансовой деятельности предприятия.

Строка 160 («Чрезвычайные прибыли и убытки») заполняется по данным субсчета 9700 «Чрезвычайные прибыли и убытки».

По строке 170 показывают «Общий финансовый результат (прибыль или убыток) до уплаты налога на прибыль», полученный как результат суммирования строк 150 и 160 (с учетом знака +/-). Результат этой строки является основополагающим при расчете налога на прибыль (доход).

По строке 180 «Налог на прибыль (доход)» показывают сумму начисленного с начала года налога на прибыль (доход), причитающегося к уплате в бюджет и учтенного по дебету счета 81 «Начисленные и уплаченные налоги на прибыль (доход)».

По строке 190 «Прочие налоги и отчисления, не входящие в вышеперечисленные статьи» отражается сумма начисленных с начала года налогов и отчислений, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, уплачиваемые предприятием за счет прибыли и не отраженные в вышеперечисленных статьях отчетной формы.

По строке 200 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» предприятия показывают сумму чистой нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка), полученную как разница строк: стр.170-стр.180--стр.190.

Таблица 2. Отчет о финансовых результатах и их использовании

Форма № 2

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период
		Доходы (прибыль)	Расходы (убытки)
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)	010	52204951 538.11	0.00
Себестоимость реализованной редукции товаров, работ, услуг	020	0.00	29 263 692 623.65
Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (010-020)	030	22941 258914.46	0.00
Расходы периода всего (стр.050+060+070+080) в том числе	040	0.00	8035571 127.50
Расходы по реализации	050	0.00	1 992 590.00
Административные расходы	060	0.00	587235482.08
Прочие операционные расходы	070	0.00	7 446 343 055.42
Расходы отчетного периода, исключаемые из налогообл. базы в будущем	080	0.00	0.00
Прочие доходы от основной деятельности	090	295787475.59	0.00
Прибыль (убыток) от основной деятельности стр.030-040+090	100	15201475262.55	0.00
Доходы от финансовой деятельности в т.ч. стр.120+130+140+150+160 в том числе	110	1 011 037877.06	0.00
Доходы в виде дивидендов	120	139308855.66	0.00
Доходы в виде процентов	130	473 145.30	0.00
Доходы от долгосрочной аренды (лизинг)	140	0.00	0.00
Доходы от валютных курсовых разниц	150	664 376 295.42	0.00
Прочие доходы от финансовой деятельности	160	206 879 580.68	0.00
Расходы по финансовой деятельности (стр.180+190+200+210)	170	0.00	9 020 874 022.63
Расходы в виде процентов	180	0.00	3890110492.18
Расходы в виде процентов по долгосрочной аренде	190	0.00	0.00
Убытки от валютных курсовых разниц	200	0.00	5 128 572 327.08
Прочие расходы по финансовой деятельности	210	0.00	2 191 203.37
Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности стр.100+110-170	220	7191 639116.98	0.00
Чрезвычайные прибыли и убытки	230	0.00	0.00
Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль) стр.220+/-230	240	7191 639116.98	0.00
Налог на доходы (прибыль)	250	0.00	565 496 249.00
Прочие налоги и сборы от прибыли	260	0.00	0.00
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода стр.240-250-260	270	6626142867.98	0.00

4. Отчет о денежных потоках

Основной целью отчета является представление инвесторам и кредиторам компании информацию о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств показывает воздействие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании на состояние ее денежных средств за определенный отчетный период и позволяет объяснить изменение денежных средств за отчетный период.

При составлении “Отчета о движении денежных средств” под термином “денежные средства” понимаются как непосредственно деньги в кассе компании и на ее счетах в банках, так и денежные эквиваленты.

Приобретение обращающихся на рынке ценных бумаг рассматривается в “Отчете” как выбытие денежных средств, продажа таких бумаг - как поступление денежных средств.

Отчет о движении денежных средств необходим как администрации предприятия, так и инвесторами кредиторам.

Денежные потоки от основной деятельности

Объем денежного потока, возникающий от операционной деятельности предприятия является самым главным, показывающий насколько достаточны денежные потоки, производимые предприятием в результате операционной деятельности для выплаты ссуд, поддержания производственную деятельность, выплаты дивидендов, для новы инвестиций без привлечения внешние источники финансирования.

К примерам денежных потоков от операционной деятельности относятся:

поступление денег за продажу товаров и оказанию услуг;

поступление денег по роялти, взносам, комиссионным;

оплата поставщикам за товары и услуги;

выплат заработной платы и начисление соцстраха, подоходного налога;

платежи страховой компании по премиям, требованиям, доли и другим выплатам по полисам;

поступления и платежи от торговых контрактов;

денежные потоки, возникающие при покупке и продаже ценных бумаг относятся к операционной деятельности.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Потоки, отраженные в этом разделе, уровень понесенных доходов по ресурсам, которые будут генерировать будущий доход и денежные потоки.

В этом разделе отражаются денежные потоки от инвестиционной деятельности: платежи, связанные с капитализированными издержками, а также ведение хозяйственным способом строительства и создания основных средств и нематериальных активов;

Денежные поступления от продаж недвижимости, зданий, оборудования, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

Долгосрочные финансовые вложения в собственный капитал других предприятия.

Финансовая деятельность

Потоки денежных средств, возникающие в результате финансовой деятельности выделяются в особый раздел отчета, поскольку это позволяет прогнозировать потребности в денежных потоках со стороны тех, кто предоставлял предприятию капитал.

Можно привести следующие примеры денежных потоков от финансовой деятельности:

денежные доходы от выпуска акций или других ценных бумаг, входящих в собственный капитал;

денежные выплаты владельцам при приобретении или погашении акций предприятия;

денежные доходы от выпуска дебентур, займов, векселей, облигаций, закладных и других кратко- или долгосрочных долговых обязательств;

денежные выплаты погашения заимствованных сумм;

денежные платежи арендатором для уменьшения его обязательств по финансовому лизингу.

Инвестиционная деятельность

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности выделяются в особый раздел отчета, так как они характеризуют объем расходов на приобретение ресурсов, которые будут приносить доход в будущем.

Можно привести следующие примеры потоков денежных средств от инвестиционной деятельности:

денежные платежи за приобретаемые недвижимость, производственные помещения и оборудование, нематериальные и другие долгосрочные активы. Такие платежи включают капитализированные расходы на модернизацию и сооружение собственными силами имущества, производственных помещений и оборудования;

денежные доходы от продажи имущества, производственных помещений и оборудования, нематериальных и прочих долгосрочных активов;

денежные платежи за приобретаемые долговые ценные бумаги и ценные бумаги, входящие в собственный капитал других предприятий, а также доли в совместных предприятиях (кроме платежей по тем ценным бумагам, которые относятся к денежным эквивалентам или которые приобретаются для перепродажи и биржевых операций)

денежные доходы от продажи долговых ценных бумаг других предприятий или ценных бумаг, входящих в собственный капитал (кроме платежей по тем ценным бумагам, которые относятся к денежным эквивалентам или которые приобретаются для перепродажи и биржевых операций)

авансы и кредиты в наличной форме другим лицам (за исключением авансов и кредитов, выданных банковскими учреждениями)

поступления от выплаты авансов и ссуд другими сторонами (отличные от авансов или ссуд финансового учреждения).

По статье «Деньги, полученные от покупателей» (стр.010) предприятия показывают сумму средств, поступивших за отчетный период на банковские счета предприятия или в виде векселей за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

По статье «Деньги, выплаченные поставщикам» (стр.011) показывается сумма денежных средств и выданных векселей, уплаченная поставщикам за материальные ценности и услуги (телефонные, телеграфные, таможенные и др.), кроме выплат за покупку нематериальных активов и долгосрочных материальных активов, уплата за которые отражается соответственно в строках 040 и 041.

По статье «Деньги, выплаченные служащим и от имени служащих» (стр.012) предприятия показывают сумму выплаченных денежных средств работникам (в виде оплаты труда, премий), а также суммы уплаченных средств в пенсионный фонд, фонд занятости, фонды личного страхования, как государственные, так и не государственные, уплаты в бюджет подоходного налога, отчисления в профсоюз, уплата алиментов, в жилищный фонд, за кредиты банков, предоставленные работникам, оплата предприятием услуг, оказываемых работникам, и прочие расходования денежных средств из кассы и банковских счетов, приходящиеся на операции с работниками и от их имени и связанные с расходованием денежных средств и их эквивалентов.

По статье «Другие денежные выплаты и поступления» (стр.013) в графе «Расход» предприятия показывают сумму уплаченных, а в графе «Приход» - полученных денежных средств и их эквивалентов от роялти, вознаграждений различного характера, комиссионных сборов и других доходов, комиссионные по контрактам, которые заключаются с торговыми и дилерскими целями, комиссионных банку за проведение конвертации и т.п.

По статье «Проценты полученные» (стр.020) и по статье «Проценты выплаченные» (стр.021) предприятия показывают соответственно сумму полученных на банковские счета и кассу предприятия и сумму процентов уплачиваемых. Учет полученных и уплаченных процентов ведется на счетах 9500 «Доходы от финансовой деятельности» и 9600 «Расходы по финансовой деятельности».

По статье «Дивиденды полученные» (стр.022) и статье «Дивиденды выплаченные» (стр.023) показывается сумма полученных и уплаченных дивидендов, как в виде денежных средств, так и в виде денежных эквивалентов.

По статье «Налог на доход/прибыль уплаченный» (стр.030) показывается сумма уплаченного налога на прибыль (доход).

По статье «Прочие налоги выплаченные» (стр.031) показывается сумма всех налогов, пошлин и приравненных к ним сборов и отчислений уплаченных, кроме налога на прибыль (доход) и подоходного налога.

По статье «Приобретение и продажа нематериальных активов» (стр.040) в графе «Расход» предприятия показывают сумму уплаченных поставщику (в том числе предоплатой) денежных средств и эквивалентов за приобретение нематериальных активов. В графе «Приход» сумму средств, поступивших за реализацию нематериальных активов (включая сумму косвенных налогов), отражают те предприятия, для которых реализация нематериальных активов является прочей реализацией.

По статье «Приобретение и продажа долгосрочных материальных активов» (стр.041) в графе «Расход» предприятия показывают сумму уплаченных поставщику (в том числе предоплатой) денежных средств и эквивалентов за приобретение долгосрочных материальных активов - недвижимости, зданий и оборудования и других основных средств. В графе «Приход» сумму средств, поступивших за реализацию долгосрочных материальных активов (включая сумму косвенных налогов), отражают те предприятия, для которых реализация материальных активов является прочей реализацией.

По статье «Приобретенные и вложенные долгосрочные и краткосрочные вложения» (стр.042) в графе «Расход» предприятия показывают сумму уплаченных денег за покупку ценных бумаг, исключая комиссионные посредникам и проценты, уплаченные на бирже. В графе «Приход» сумму средств, поступивших за реализацию не собственно-эмиссированных ценных бумаг, а также краткосрочные и долгосрочные ссуды и займы банков и других юридических лиц. По этой же статье отражаются выплаты, связанные с капитализированными затратами на опытно-конструкторские работы.

По статье «Всего чистый денежный приток/отток до финансирования» (стр.044) предприятия показывают результат суммирования строк 014, 024, 032, 043 с учетом влияния знака «+» по графе «Приход» и «-» по графе «Расход».

По статье «Поступления от выпуска акций на капитал» (стр.050) отражается сумма денежных средств, поступивших от акционеров за выпущенные акции в отчетном периоде.

По статье «Поступления долгосрочных и краткосрочных займов (ссуд)» (стр.051) предприятия показывают сумму денежных средств, поступивших кредитов и займов за отчетный период - в графе «Приход», и уплаченных - в графе «Расход».

По статье «Выплаты по арендным обязательствам» (стр.052) предприятия показывают сумму денежных средств и их эквивалентов в графе «Расход» - уплаченных арендодателю, в графе «Приход» - поступивших от арендатора.

По статье «Чистый прирост/уменьшение денег и денежных эквивалентов» (стр.060) показывается сумма притока или оттока (соответственно в графе «Расход» или «Приход»), полученная как результат суммы следующих строк (с учетом влияния знаков +/-): стр.044+стр.053.

По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты по состоянию на начало отчетного года» (стр.070) предприятия показывают сумму остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (5000, 5100, 5200, 5500, 5600, 5700) и стоимость краткосрочных ценных бумаг, числящихся на балансе предприятия по счету 4020 «Векселя полученные», по состоянию на 31 декабря предыдущего года.

По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты по состоянию на конец отчетного периода» (стр.080) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (5000, 5100, 5200, 5500, 5600, 5700) и стоимость краткосрочных ценных бумаг, числящихся на балансе предприятия по счету 4020 «Векселя полученные», по состоянию на последнюю календарную дату отчетного периода.

В разделе «Движение валютных средств» показывается движение валютных средств предприятия в отчетном году.

По статье «Остаток на начало года» (стр.090) показывается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и кассе предприятия.

По статье «Поступило всего» (стр.100) предприятия показывают общую сумму валютных поступлений с начала года, а по статье «В том числе» - показываются источники получения валютных средств:

стр.101 - «а) выручка от реализации» - сумма полученной предприятием валютной выручки с начала года;

стр.102 - «б) проконвертированно» - сумма купленной на валютной бирже валюты;

стр.103 - «в) полученный кредит» - сумма полученного в иностранной валюте кредита;

стр.104 - «г) другие источники» - сумма прочих валютных поступлений на валютные счета и кассу предприятия за счет источников, не перечисленных в строках 101 - 103.

По статье «Израсходовано всего» (стр.110) отражается общая сумма валютных средств, израсходованных предприятием на различные цели. Перечисление направлений расходования валюты раскрываются в строках 111 - 115 по статье «В том числе:»): стр.111 - «затраты, включаемые в издержки производства (обращения)» - сумма израсходованных валютных средств, включенных в себестоимость продукции и расходы периода. Например, оплату услуг банка;

стр.112 - «затраты на производственное развитие» - сумма израсходованных валютных средств на покупку основных средств, технологий и другие цели капитального характера;

стр.113 - «выплаты поставщикам» - сумма израсходованных валютных средств на покупку сырья, материалов, товаров и других оборотных средств;

стр.114 - «выплаты по кредитам, включая проценты» - сумма израсходованных валютных средств на погашение кредитов и выплату процентов по валютным кредитам;

стр.115 - «на другие цели» - сумма израсходованной валюты на прочие цели, не перечисленные в строках 111 - 115.

По статье «Остаток на конец отчетного периода» (стр.120) отражается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и кассе предприятия, на конец отчетного периода. Эта сумма равна: стр.090+ +стр.100-стр.110.

5. Пояснительная записка

Пояснения к финансовым отчетам должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки имущественного и финансового положения предприятия.

В пояснительной записке должно быть указано, что финансовая отчетность предприятия сформирована исходя из правил ведения бухгалтерского учета, кроме случаев, когда предприятие допустило отступление от этих правил. Каждое такое отступление должно быть раскрыто с указанием причин и результатов.

Пояснения к отчетности должны раскрыть следующие дополнительные данные:

юридический адрес предприятия;

основные виды деятельности предприятия;

среднегодовую численность работающих за отчетный период, в том числе по основным категориям;

состав (фамилии и должности) членов исполнительных контрольных органов предприятия;

общая сумма вознаграждения, выплаченная членам исполнительных и контрольных органов предприятия за отчетный период, а также иные предоставленные предприятием льготы и привилегии;

информацию о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов с указанием их износа:

информацию о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

информацию о наличии на начало и конец отчетного периода дебиторской и кредиторской задолженности;

информацию об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта;

информацию о составе затрат на производство (издержек обращения);

информацию о составе расходов периода;

информацию о любых выданных и полученных обеспечениях, обязательств и платежей предприятия.

Заключение

Финансовая отчетность является обобщением данных об имуществе и экономическом состоянии предприятия на определенную дату. Финансовая отчетность является основным источником данных о деятельности предприятия.

Ключевые слова и понятия

Финансовые отчеты, бухгалтерский баланс, нематериальные активы, обязательства, результаты основной деятельности, расходы периода, собственный капитал, денежные потоки, движение основных средств, конечный финансовый результат, чистая прибыль, пояснительная записка.

Контрольные вопросы

1. Какими правовыми и законодательными актами необходимо руководствоваться при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности?

2. В каком объеме предоставляется годовая финансовая отчетность и каковы сроки их предоставления?

3. Дайте краткую характеристику статей баланса.

4. Какие основные показатели отражают финансовые результаты деятельности предприятия?

5. Как отражается в отчетности движение потоков денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия?

финансы денежный учетный

Основная литература

1. Каримов И.А. Путь нашего народа - это путь независимости, свободы и глубоких реформ, Т., Узбекистан -2002. - 157 с.

2. «Наша главная цель - демократизация и обновление общества, реформирование и модернизация страны» доклад Президента Республики Узбекистан Ислама Каримова на совместном заседании Законодательной палаты и Сената Олий Мажлиса. Т.: «Народное слово» №20., 29.01.05.

3. Закон Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете " 1996 г. 30 августа.

4. Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан “О совершенствовании статистических и финансовых отчетностей" 2002 г. 25 июня.

5. Указания по заполнению форм квартального и годового финансового отчета предприятий. Приложение №2 к приказу МФ РУ №140 от 24 января 2003 г. N 1209.

6. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов.

7. Национальные стандарты бухгалтерского учета. Спецвыпуск № 3. Т.: “АБиА”, 2003 г.

8. Сотиволдиев А. Замонавий бухгалтерия хисоби. (Янги счетлар режаси асосида), Т.: - БАМА, 2004. 1-2-3 том.

9. Тулаходжаева М. М. Сотиволдиев А. С. Бухгалтерский учет в Узбекистане: современный аспект. - Т.: Информ. Центр Нац. Ассоц.. Аудиторов Узбекистана. 2004 г.

10. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской отчётности организации. - 2-е изд. - М.: КНОРУС, 2006. - 256 с.

11. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская финансовая отчётность: составление и анализ. - 5-е издание. - М.: Омега-Л, 2006. - 287 с.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 717 с.

13. Атарова Е.А. Бухгалтерский учёт и отчётность 2005. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 720 с.

14. Отчётные данные о производственно-хозяйственной и финансовой деятельности аэропорта «Ташкент».

15. Донцова А.В., Никифирова. Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум М.: Дело и сервис, 2004.

16. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 525 с.

17. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Учётная политика организаций на 2005 год. - М.: Вершина, 2005. - 144с.

18. Материалы международной конференции: "Реформа и развитие бухгалтерского учета и аудита в условиях рыночной экономики Узбекистана". -Т., 2001.

Размещено на Allbest.ru