Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет денежных средств

План

1. Роль и задачи денежных средств в экономике предприятия

2. Учет операций по расчетному счету и валютному счету

3. Учет денежных средств по прочим счетам в банках

4. Учет кассовых операций

Заключение

Литература

1. Роль и задачи денежных средств в экономике предприятия

В условиях развития механизма рыночных отношений в экономике Республики Узбекистан получают расширение отношения между предприятиями совершающиеся сделки по поводу приобретения средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг), на договорных основах, заключаемых между сторонами. Кроме этого, осуществляются платежные операции с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Деловые связи с весьма широким и разнообразным кругом предприятий, учреждений, организаций и граждан является непременным и объективно неизбежным атрибутом хозяйственной деятельности предприятий. Всевозможные платежи и взаиморасчеты, между предприятиями могут возникать на основе материальных, трудовых или непосредственно денежных отношений, но в конечном счете они, как правило проявляются в виде имущественного обязательства, имеющего характер денежного долга в пользу той или иной стороны.

Погашение долга между предприятиями, бюджетом и различными фондами осуществляется посредством денежного платежа. С помощью денежных средств, являющихся ликвидными активами (short-term liquid assets) осуществляются превращение денежной формы средств предприятий в производственные запасы, орудие труда и т.д., получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, платежная система и платежные операции выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием обеспечения непрерывного процесса производства.

Платежи осуществляются по большей части без использования наличных денег, через расчетный, валютный или иной счет, открытый предприятию, или в виде взаиморасчетов наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет всесторонне контролировать предприятия в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью платежей предприятия с государственным бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т. п.

Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда, подотчетными лицами, за командировочные расходы, за приобретенные или проданные ценности за наличный расчет и др., которые обращаются через кассы. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то естественно, для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве Республики, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все взаимоплатежи и взаиморасчеты. В свою очередь на эффективность и своевременность осуществления платежных и расчетных операций оказывает существенное влияние состояние бухгалтерского учета денежных средств, платежных, расчетных и кредитных операций.

Главный бухгалтер совместно с руководителем предприятия должны обеспечивать: полный учет всех поступающих денежных средств, а также совместно с руководителями других служб (юридической, финансовой и т.п.) взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины, проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств, состояния взаиморасчетов и обязательств по платежам, списание с бухгалтерских балансов долгов с истекшим сроком исковой давности, взыскать которые не представляется возможным в соответствии с действующим законодательством.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, платежей, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:

- обеспечение необходимой информацией для целей эффективного управления денежными ресурсами предприятия;

- своевременное совершение необходимых платежей и расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами с соблюдением требований нормативных документов, регламентирующих эти операции;

- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств платежных и расчетных операций, ибо движение денежных средств предприятия является одним из основных показателей деловой активности предприятия;

- соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с разработанными на предприятии лимитами и сметами;

- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния взаиморасчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках;

- прогнозирование потока движения денежных ресурсов и подготовка соответствующих управленческих решений по регулированию оптимизации потока движения денежных средств.

2. Учет операций по расчетному счету и валютному счету

Для хранения временно свободных денег и осуществления безналичных платежей каждое предприятие Республики Узбекистан в избранном им банке открывает прежде всего расчетный счет, а предприятия осуществляющие расчеты с зарубежными компаниями - валютный счет

Для открытия расчетного счета в банк представляется заявление, учредительный договор и устав, заверенные нотариусом. Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью.

В условиях развития многообразных форм собственности, правила безналичных платежей исходят из принципа свободы выбора хозяйствующими субъектами форм платежей и закреплении их в договорах, невмешательства банка в договорные отношения хозорганов.

Безналичные платежи осуществляются банками в формах, установленных Центральным банком РУ, а также в формах, принятых в международной практике.

Безналичные расчеты между предприятиями производятся: платежными поручениями; чеками; аккредитивами; векселями коммерческих банков; платежными требованиями-поручениями; платежными требованиями; инкассовыми поручениями.

Форма платежей между плательщиком и получателем средств определяется договором (соглашением).

Платежными поручениями могут производиться: расчеты за товары и услуги; расчеты по нетоварным операциям; перечисление на погашение банковских ссуд в случае, предусмотренных правилами кредитования; авансовые платежи в случаях, предусмотренных решениями правительства и правилами. Поручения действительны в течении десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Поручения за полученные товары и за оказанные услуги, принимаются банком в день их предъявления только при наличии средств на расчетном счете или при наличии возможности оплаты за счет ссуды банка, если иное не оговорено банком и владельцем счета. Суммы принятых к исполнению поручений списываются с указанных в поручениях счетов плательщиков.

Банковские документы составляются на бланках единой для всех предприятий формы и исполняются банком в день их поступления.

Перед отражением в учете, зачисленных и списанных с расчетного счета сумм, выписка банка тщательно проверяется бухгалтером и поле этого составляются корреспонденции счетов прямо в выписке с расчетного счета.

Дебет счета 5110 "Расчетный счет" корреспондирует со счетами:

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков" (на суммы, поступившие за реализованную продукцию, работы и услуги);

5010 "Касса" (на сданные остатки денежной наличности из кассы);

55 "Счета учета специальных счетов в банках" (на зачисления остатков неиспользованной чековой книжки кредитива);

4860 "Счета к получению к претензиям" (на суммы, поступившие от поставщиков и подрядчиков в погашение претензий);

48 "Счета учета задолженности разных дебиторов" (на поступления в погашение долга от дебиторов);

95 "Счета учета доходов от финансовой деятельности " (на суммы полученных штрафов, пени, неустоек, дивидендов, плата банка за использование средств предприятия, на сумму полученной арендной платы;

6810 "Краткосрочные кредиты банков" (на полученные ссуды) и др.

По кредиту счет 5110 корреспондирует с дебетом счетов:

5010 "Денежные средства национальной валюте (на полученные наличные деньги в кассу);

6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Перечисления заработной платы на личный счет в народном банке);

9430 "Прочие операционные расходы" (на сумму расходов связанных с оплатой путевок в дома отдыха и санатории для персонала предприятия, на сумму оплаченных проездных документов для пользования местным транспортом, на сумму перечислений городским властям на благоустройства территории и на долевое участие в строительстве жилья,);

6010 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (на оплату за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги);

6960 "Счета к оплате по претензиям" (на уплаченные суммы по претензиям);

6520 "Платежи государственные целевые фонды" (на суммы платежей, перечисленных во внебюджетные и другие фонды, в частности в фонд содействия занятости населения);

6410 "Задолженность по платежам в бюджет по видам" (на перечисленные налоги);

6510 "Платежи по страхованию" (на перечисленные отчисления в фонд социального страхования и обеспечения и в фонд союза федерации);

6990 "Прочие обязательства" (на суммы перечисленной им по разным счетам кредиторской задолженности);

4410 "Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет" (на суммы предварительных отчислений и платежей в бюджет налогов);

6810 "Краткосрочные кредиты банков" (на суммы, перечисленные в погашение ссуд).

На списанные суммы составляются проводки:

Д-т сч. 9430 "Прочие операционные расходы" - на суммы уплаченных штрафов

Д-т сч. 6990 "Прочие обязательства" - на суммы, перечисленные по исполнительным листам

Д-т сч. 6410 "Задолженность по платежам в бюджет по видам"

К-т сч. 5110 "Расчетный счет".

К-т сч. 5210 "Валютный счет".

Для предприятий осуществляющих внешнеэкономическую деятельность им в банке открываются валютные счета (балансовые и внебалансовые), на которые зачисляются и списываются валютные средства. В плане счетов для учета этих средств предназначен счет 5210"Валютный счета внутри страны", 5220 "Валютные счета за рубежом".

Учет движения валюты отражается по дебету валютного счета с кредита счетов:

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков" (за полученную выручку в иностранной валюте),

55 "Специальные счета в банках" (на сумму экспортируемой продукции при перечислении на валютный счет),

9540 "Доходы от валютных курсовых разниц" (на сумму положительной курсовой разницы)

и дебет 9620 "Убытки от курсовых разниц" на сумму отрицательной курсовой разницы. По кредиту валютного счета отражаются также оплата счет фактуры иностранного поставщика при импорте товаров (счет 6010 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"), оплата расходов по реализации в валюте по импорту (9410 "Расходы по реализации") и т.д.

3. Учет денежных средств по прочим счетам в банках

Для учета операций по аккредитивам предназначен счет 5510, чековым книжкам и депозитов участников подписки предназначен счет 5520.

Счета 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк открывший аккредитив (банк-эмитент) должен произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им других документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

При этой форме платежей плательщик оформляет аккредитивное заявление, которым поручает своему отделению банка выставить аккредитив, предназначенный для оплаты счетов за отгруженные ему товарно-материальные ценности определенным поставщикам. В заявлении указываются: номер договора, по которому открывается аккредитив; число и месяц закрытия аккредитива в банке поставщика; наименование поставщика; наименование документов, по которым производится платеж; порядок оплаты реестров счетов с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта; общее наименование товаров или услуг, сумма аккредитива. Если выплата средств по аккредитиву должна быть произведена против реестра счетов без акцепта уполномоченного покупателя, разрешается включать в заявление на аккредитив следующие дополнительные условия: отгрузку товаров на определенные пункты назначения; представление документом, удостоверяющих качество продукции, или актов о приемке товаров для отсылки их через банк покупателю; запрещение частичных выплат по аккредитиву; способ транспортировки грузов; представление банку поставщика акта, удостоверяющего частичную готовность продукции (при расчетах по частичной готовности), для отсылки через банк покупателю; комплектная поставка машин, оборудования, приборов. Заявление об открытии аккредитива представляется в пяти экземплярах по почтовым аккредитивам и в четырех - по телеграфным. Первый экземпляр должен иметь подписи и печать покупателя. Банк соответственно депонирует (бронирует) указанную в заявлении сумму и уведомляет об этом отделение банка, обслуживающего поставщика. После отгрузки продукции поставщик предъявляет в свое отделение банка счета на отгруженную продукцию, на основании которых ему зачисляется платеж с аккредитива.

Каждый аккредитив предназначается для платежа только одному поставщику и не может быть переадресован. По усмотрению покупателя аккредитив может быть открыт по почте или телеграфу. Порядок осуществления платежей в форме аккредитивов регулируется правилами банков.

Согласно правил безналичных расчетов в Республике Узбекистан могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет "Аккредитивы" на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

Аккредитив может быть предназначен, как правило, для платежа одному поставщику и срок действия аккредитива, а также порядок платежа по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором необходимо указать: наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его исполнения; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень и точную характеристику документов, предоставляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению. Другие необходимые документы и условия.

Расчеты могут осуществляться электронной почтой в соответствии временного положения "О введении расчетов между банками Республики Узбекистан по системе электронных платежей, разработанному Центральным банком Республики Узбекистан от 1 сентября 1994 года.

Для учета движения средств, находящихся в аккредитивах, предназначен счет 5510 "Аккредитивы"

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 5510 и кредиту счетов 5110, 5210, 6810 "Краткосрочные кредиты банков" и других подобных счетов.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 5520 и кредиту счетов 5110, 5210, 6810 "Краткосрочные кредиты банков" и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам описываются по мере оплаты выданных предприятием чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 5520 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (6010 счета к оплате поставщикам и подрядчикам и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 5520 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 5520 - "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 5520 "Чековые книжки" в корреспонденции со счетом 5110 "Расчетный счет" или 5210 "Валютный счет".

Аналитический учет по субсчету 5520 -"Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

Учет операций по текущему счету.

Если крупная компания имеющее объединение, а внутри его предприятия на коммерческом расчете, то объединение открывает отдельный расчетный счет в банке, а производственным единицам открываются текущие счета.

По расчетному счету объединения осуществляются операции, связанные с деятельностью всего объединения. На текущие счета производственных единиц как правило зачисляются с расчетного счета объединения в пределах сметы средства для выплаты заработной платы, премий, оплаты счетов местных поставщиков за материалы и услуги, средства для возмещения затрат на капитальный ремонт, производимый хозяйственным способом, для покрытия текущих хозяйственных расходов производственного подразделения. С текущих счетов производственных единиц а пределах имеющихся средств производятся операции связанные с выплатой заработной платы, перечислением средств в внебюджетные фонды, налогов, удержанных с рабочих и служащих, и иных вычетов из заработной платы на выдачу средств на служебные командировки; на расчеты за коммунальные и иные услуги, а также другие текущие хозяйственные расходы, предусмотренные сметой. При этом, расчеты с покупателями за отпущенную продукцию, с поставщиками за приобретаемые материалы производственного назначения и другие операции, кроме операций, осуществляемых с текущих счетов производственных единиц, ведутся как правило объединением в целом по его расчетному или валютному счету.

Операции по текущему счету учитываются в производственных единицах на счете 5530 "Прочие специальные счета в банках". Причисление средств на этот счет с расчетного счета объединения отражается:

Все операции по дебету и кредиту счета 5530 "Прочие специальные счета в банках" отражаются в производственных единицах аналогично корреспонденции по Расчетному счету в объединении.

Отражение операций по счету производится в таком же, порядке, что и по счету 5110 "Расчетный счет".

На отдельных счетах, открываемых к счету 5530 "Прочие специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средств, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 5530 "Прочие специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Учет денежных средств в пути

На счете 5710 "Переводы в пути" учитываются движении денежных средств (переводов) в национальной и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, кассы народного банка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет счету 5710 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, кассы народного банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 5710 "Переводы в пути" обособленно.

Поступление средств в порядке платежей, перечисленных плательщиком в последних числах месяца, но зачисленных на расчетный счет получателя в первых числах следующего месяца составляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т.5710 "Переводы в пути"

К-т 6990 "Прочие обязательства"

Зачисление на расчетный счет средств, поступивших в первых числах следующего месяца составляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т.5110 "Расчетный счет"

К-т 5710 "Переводы в пути".

4. Учет кассовых операций

Касса является обособленным участком учетного аппарата, на который возложено проведение операций по приему, выдаче и хранению наличных денежных средств и др. ценностей (ценных бумаг, денежных документов, почтовых марок и др.). учет денежное безналичная кассовая

В кассе могут храниться переходящие остатки наличных денег в пределах лимита, необходимые для оплаты неотложных расходов. Сверх установленного лимита наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1), подписанным главным бухгалтером или его заместителем. При этом вносителю денег выдается квитанция, которая также подписывается кассиром и главным бухгалтером.

Деньги из кассы выдаются по документам, подписанным руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными на выдачу денег. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя предприятия, то подпись его на расходных ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера, квитанции к ним и расходные кассовые ордера выписывает бухгалтер четко и ясно. Никакие подчистки или исправления, хотя бы и оговоренные в этих документах не допускаются. При выплате денег отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, потребуется предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, а в расходном кассовом ордере, где проставляется подпись в получении денег, приводятся данные предъявленного документа.

Заработная плата, пенсии, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям и на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выплаты заработной платы бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежным ведомостям сумму.

По кассовым ордерам деньги принимаются и выдаются только в день составления этих документов.

Все приходные и расходные кассовые ордера бухгалтер регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3) и передает кассиру лично. Приходные и расходные кассовые ордера кассир немедленно после получения или выдачи по ним денег подписывает, а приложенные к ним документы погашает штампом или подписью от руки: приходные документы - "Получено", расходные - "Оплачено", с указанием даты. Таким же образом гасятся кассовые ордера.

Назначение журнала регистрации таково, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Учет движения наличных денег кассир ведет в кассовой книге, которая должна быть пронумерована и опечатана печатью предприятия. Количество листов в кассовой книге заверяют своими подписями руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах, вторые из которых отрывные и служат в качестве отчета кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные надлежащим образом исправления заверяют подписями кассир и главный бухгалтер или лицо, его замещающее.

КАССОВАЯ КНИГА

Проверил документы в количестве одного приходного и двух расходных и принял. Бухгалтер Нишанова

Записи в кассовую книгу кассир делает вслед за получением или выдачей денег по каждому ордеру. Ежедневно по окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и в тот же день сдает отчет (отрывной лист книги) вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложенными к ним документами главному бухгалтеру под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Движение наличных денег учитывается на активном синтетическом счете 5010 "Денежные средства в национальной валюте". По дебету этого счета отражается поступление наличных денег, а по кредиту - их расходование. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало отчетного периода. Кредитовые обороты счета 5010 отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, кроме этого, контролируются ведомостью №1.

Контроль кассы. Система внутреннего контроля - это политика и процедуры, разработанные для защиты активов и обеспечения достоверности данных, отраженных в бухгалтерских счетах.

Кассир является материально-ответственным лицом и несёт ответственность за ущерб, нанесённый предприятию.

Согласно Положению о бухгалтерском учёте и отчётности наличие денежных средств в кассе инвентаризуется не менее одного раза в месяц. Проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчётности. Расписки на выданные суммы, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается. Выявленные излишки наличных денег приходуются проводкой:

Д 5010 "Денежные средства в национальной валюте"

К 9390 "Прочие операционные доходы"

Обнаруженная недостача подлежит взысканию с материально-ответственного лица (кассира) и оформляется записью"

Д 5010 "Денежные средства в национальной валюте"

К 4630 "Задолженность персонала по возмещению материального ущерба"

Если на предприятии имеются средства на валютных счетах, то может возникнуть необходимость в использовании наличной валюты. Для учёта наличной валюты предусмотрен счет 5020 "Денежные средства в иностранной валюте". Учёт движения наличной иностранной валюты ведётся в кассовой книге, где выделяется несколько страниц в зависимости от предполагаемого объёма операции. При получении инвалюты из банка делается запись"

Д-т счет 5020 "Денежные средства в иностранной валюте"

К-т 5210 "Валютные счета внутри страны"

При выдаче инвалюты в подотчёт на командировочные цели:

Д-т 6970 "Задолженность подотчётным лицам"

К-т 5020 "Денежные средства в иностранной валюте"

Учёт движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в сумах. Синтетический учёт ведется только в сумах. При журнально-ордерной форме учёта для наличной инвалюты применяются журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1.

Остаток кассовой наличности в инвалюте периодически переоцениваются при изменении сумма по отношению к имеющейся в кассе иностранной валюте. Положительная и отрицательная курсовая разница отражается 5020 "Денежные средства в иностранной валюте" в корреспонденции со счетом 9540 "Доходы от валютных курсовых разниц (положительных) и 9620 "Убытки от валютных курсовых разниц". Ниже приводится схема отражения на счетах кассовых операций.

Заключение