Размещено на http://www.Allbest.ru/

Бухгалтерский баланс, счета и двойная запись

План

1. Понятие о бухгалтерском балансе

2. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

1. Понятие о бухгалтерском балансе

Для управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия необходимо располагать необходимой информацией о составе, размере, размещении хозяйственных средств, а также источниках их образования. Эти сведения можно получить посредством баланса, где они обычно представляются в обобщенном, сгруппированном виде на конец отчетного периода (как правило, на первое число месяца или квартала).

В народном хозяйстве широко используется балансовый метод составления материальных потребностей и возможностей их удовлетворения. Известны, например, балансы трудовых ресурсов, доходов и расходов, энергетические, топливные и др.

Особенно большое применение балансовый метод нашел в сфере учета, обеспечивая взаимосвязь, с одной стороны, размещения и назначения средств предприятия, а с другой - источников их образования. Бухгалтерский баланс составляется на основе итоговых квартальных данных по состоянию на первое число следующего за отчетным периодом.

Следовательно, бухгалтерский баланс является способом группировки и отражения состава и размещения хозяйственных средств предприятия или организации, а также источников образования и целевого назначения средств в денежном измерении на определенную дату.

Графически баланс представляет двустороннюю таблицу. Левая часть таблицы называется актив, правая - пассив. В активе баланса размещаются хозяйственные средства предприятия по их составу, в пассиве - источники образования и целевое назначение этих средств.

Актив и пассив баланса состоят из целого ряда статей, итоги по которым в связи с применением в учете способа двойной записи хозяйственных операций должны быть равны, что является обязательным условием правильности составления баланса. На основе анализа бухгалтерского баланса осуществляется руководство хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия (организации). По данным баланса определяются финансовое положение предприятия, его платежеспособность, обеспеченность собственными оборотными средствами, их использование и размещение, наличие ссуд банка, скорость оборота средств и т.д.

Равенство баланса вытекает из следующего уравнения:

Активы = Обязательства (заемный капитал) + Собственный капитал.

Необходимо иметь в виду, что приведенное уравнение составляет основу бухгалтерского учета, ибо, с одной стороны, активы представляют совокупную стоимость имущества хозяйствующего субъекта. С другой стороны обязательства или заемный капитал приводит к уменьшению активов, поскольку, кредиторская задолженность должна быть возвращена в установленный срок юридическим или физическим лицам. Что касается собственного капитала - это вклад в предприятие со стороны его собственников. При этом следует учесть то обстоятельство, когда предприятие рассчитается со своими кредиторами, вложенный капитал остается у собственника, и будет принадлежать ему (предприятию). Отсюда выше приведенное уравнение можно представить иначе:

Собственный капитал = Активы - Обязательства.

Это означает то, что, по отношению собственного капитала применяется так называемый, остаточный принцип, так как кредиторы пользуются правом первоочередного иска на имущество. При этом следует иметь в виду, что в случае невыполнения своих обязательств кредиторы имеют право взыскания долгов через судебное разбирательство. Что касается инвесторов, то они пользуются правом остаточного иска. В конечном итоге данное уравнение позволяет раскрыть величину активов предприятия и степень долгового участия кредиторов и собственников предприятия в составе его капитала. Следовательно, такое соотношение показывает финансовую устойчивость и стабильность предприятия.

Исходя из существующей практики, можно назвать различные виды балансов:

- Вступительный баланс, который составляется при образовании нового предприятия. Вступительный баланс составляется также при преобразовании действующего предприятия;

- Периодический баланс, представляет собой баланс, составленный каждый квартал (месяц);

- Годовой баланс - это часть финансовой отчетности предприятия, составленный по итогам работы за год;

- Сводный баланс - это объедение отдельных балансов в целом по министерству, концерну или корпорации;

- Консолидированный баланс - это объединение балансов независимых в юридическом отношении предприятий, но имеющих между собой экономически взаимосвязанные отношения. Здесь имеются ввиду такие балансы, которые составлены холдинговыми компаниями (обладающими пакетами акций других компаний) головными предприятиями по своим дочерним и зависимым предприятиям.

- Баланс - брутто, дословно от итальянского неочищенный, грубый, представляет собой наличие в нем некоторых регулирующих статей как «Износ основных средств», «Торговые наценки», «Использование прибыли», после исключения, которых баланс становиться «Чистым», «Отшлифованным»;

- Баланс - нетто (от итал. - чистый), который появляется после исключения из баланса - брутто регулирующих статей, указанные выше.

В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета в Республике Узбекистан требуется составления баланса - нетто.

В настоящее время все хозяйствующие субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность как юридические лица независимо от форм собственности, на основе действующих нормативных документов, должны составлять баланс по единой форме (см. табл. 1)

Как показывает таблица, баланс по вертикали состоит из разделов, а разделы из отдельных статей.

Разделы баланса объединяют активы предприятия и их источники образования в разрезе статей.

Статьи баланса представляют собой строки баланса, каждая из которых в свою очередь отражают один или несколько счетов. Поэтому в действующей форме баланса по каждой статье в скобках показывает порядковые номера соответствующих счетов (см. табл. 1)

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

Руководитель

2. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

бухгалтерский баланс хозяйственный операция

В процессе деятельности систематически на предприятиях совершаются десятки различных хозяйственных операций, в результате которых происходят изменения в структуре имущества, в составе источников их образования, все они в конечном итоге образуют доходы и расходы предприятия и формируют финансовый результат.

Для нормального функционирования производственной деятельности необходимо систематически пополнять запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и др., которые получают на склад, а затем по мере надобности передают в производство. На производстве из сырья и материалов выпускают готовую продукцию, которые реализуются покупателям, а вырученные денежные средства зачисляются на счет предприятия в банке. Далее предприятие за счет этих средств вновь приобретает новые партии материалов, производит выплату заработной платы своему персоналу, из производства поступает готовая продукция, которая реализуется покупателям. Таким образом, производственный цикл на предприятии постоянно повторяется в более качественном уровне, образуя расширенное воспроизводство.

Итак, из сказанного выше следует понимать, что любая хозяйственная операция, совершаемая на предприятии вносит соответствующие изменения в составе имущества и его источников образования. Ряд хозяйственных операций вносит одновременное изменение и в составе имущества и в составе источников образования имущества.

Независимо от содержания операций и вносимых изменений, при этом, равенство актива и пассива баланса всегда сохраняется.

С точки зрения влияния на бухгалтерский баланс хозяйственные операции следует объединять в четыре типа: (см. табл. 2)

Таблица 2

Изменения, происходящие в балансе, под влиянием хозяйственных операций рассмотрим на примере.

Представим себе, что предприятие АВС на начало отчетного периода имеет следующего содержания баланса (сокращенный вариант).

Таблица 3

(в тыс. сум)

Первая операция. В кассу предприятия получены деньги с расчетного счета в банке - 200 тыс. сумов. Данная операция приводит к изменению только внутри актива баланса. При этом остаток денежных средств в «Кассе» увеличится на 200 тыс. сумов, а на «Расчетном счете» остаток денежных средств в банке уменьшились на 200 тыс. сумов. Однако общая сумма баланса (валюта баланса) осталась неизменной в сумме 20300 тыс. сумов. В результате первой операции баланс будет выглядеть так: (см. табл.4)

Таблица 4

(в тыс. Сум)

Вторая операция. Напомним, что второй тип операций вносит изменения только внутри пассива баланса, сохраняя при этом равенство баланса. Например, за счет прибыли предприятия образован резервный капитал (соответствующее решение собрания учредителей имеется) в сумме 150 тыс. сумов. На основе данной операции в источниках образования средств предприятия происходит лишь внутреннее перемещение, а именно статья пассива «Нераспределенная прибыль» уменьшается на 150 тыс. сумов и в статье пассива. «Резервный капитал» появится сумма 150 тыс. сумов. Таким образом, вторая операция внося изменение в пассиве не изменяет общую сумму баланса - с валютой - 20300 тыс. сумов.

После второй операции общий вид баланса выглядит так:

Таблица 5

(в тыс. Сум)

Третья операция относится к числу третьего типа, которая одновременно изменит состав средств и состав источников их образования в сторону увеличения. Например, на склад предприятия поступили материалы для производства на 600 тыс. сумов. Согласно данной операции в активе баланса увеличится статья «Производственные запасы» на 600 тыс. сумов, а в пассиве увеличится статья «Задолженность поставщикам» на 600 тыс. сумов. При этом сумма баланса (валюта баланса) увеличится на 600 тыс. сумов, но равенство его сохраняется, и будет иметь следующий вид. (См. табл.6)

Таблица 6

(в тыс. Сум)

Четвертая операция. В целях погашения задолженности поставщикам с расчетного счета перечислены деньги за полученные материалы 600 тыс. сумов. Нам уже известно, что операции четвертого типа изменения в баланс вносит одновременно и в активе и в пассиве в сторону уменьшения валюты баланса. Следовательно, согласно четвертой хозяйственной операции в активе баланса по статье «Расчетный счет» произойдет уменьшение средств на 600 тыс. сумов, а в пассиве по статье «Задолженность поставщикам» произойдет уменьшение долга на 600 тыс. сумов. В результате валюта баланса изменится в сторону уменьшения при сохранении его равенства.

После четвертой операции баланс будет иметь вид:

Таблица 7

(в тыс. сум.)

Таким образом, сделаем вывод о том, что независимо от количества хозяйственных операций все они могут быть отнесены в один из четырех типов изменения в балансе. При этом следует еще раз отметить, что при всех случаях равенство баланса, т.е. общая сумма (валюта) сохраняется.

Размещено на Allbest.ru