Принципы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательно учреждение высшего образования

"Псковский государственный университет" Филиал ФГБОУ ВО "Псковский государственный университет"

Инженерно-экономический факультет

Кафедра "Экономика и гуманитарные науки"

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ

Выполнила:

Мамина Д.К.

Руководитель:

Н.В.Аленичева

Великие Луки 2018

Принципы бухгалтерского учета

Принципы бухгалтерского учета - это исходные базовые положения бухгалтерского учета, которые лежат в основе разработки правил ведения учета и составления отчетности и закреплены в нормативным документах, регламентирующих бухгалтерский учет.

На основе базовых принципов разрабатывается учетная политика организации и формируются показатели бухгалтерской отчетности.

Базовые принципы бухгалтерского учета предполагают использование определенных допущений и требований.

Перечень допущений предусматривает:

· Имущественную обособленность экономического субъекта

· Двойственность

· Момент стоимости

· Непрерывность деятельности

· Разграничение текущих издержек на производство и вложения во внеоборотные активы

· Последовательность применения выбранных приоритетов

· Временную определенность отражения в учете хозяйственных операций

· Соответствие расходов и доходов

· Осмотрительность экономического субъекта

· Наличие денежного измерения

· Периодичность обобщения экономических событий.

Допущения имущественной обособленности исходит из права собственности. Имущество и обязательства каждого предприятия строго разграничены и существуют обособленно от имущества и обязательств его собственников или других предприятий.

Двойственность в бухгалтерском учете предусматривает обязательное равенство активов организации с источниками их образования на любую дату функционирования организации.

Момент стоимости в условиях формирования рыночной экономики приобрел особое значение, поскольку принято считать, что ценность объекта в бухгалтерском учете формируется только под влияние спроса и предложения. Поэтому первичной в учете признается стоимость приобретения, а вторичным -ожидаемый доход от использования приобретаемого имущества.

Непрерывность деятельности или принцип продолжающейся деятельности, исходит из предположения, что предприятие, однажды зарегистрировавшись, не ставит перед собой цели самоликвидации в ближайшей или отдаленной перспективе. Бухгалтерский учет однажды возникнув, будет существовать вечно.

Последовательность применения выбранных приоритетов предполагает, что выбранные стандарты (приоритеты) предприятие использует неизменно от данного отчетного периода к другому.

Временная определенность отражения в учете хозяйственных операций означает, что доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете не в том отчетном периоде, в котором они имеют место, а когда заработаны эти доходы и соответственно в данном отчетном периоде регистрируются только те расходы, которые способствовали получению доходов данного периода.

Осмотрительность экономического субъекта - допущение не декларируемое, но тем не менее признаваемое в бухгалтерском учете. Иногда данное допущение рассматривается как консерватизм - осторожность, проявляющемся в большей готовности предприятия к учету потенциальных убытков, а не потенциальных прибылей.

Периодичность обобщения экономических событий предусматривает предоставление периодических отчетов о финансово-хозяйственной деятельности фирмы, ее администрации, собственникам, т.е. акционерам.

Рассмотренные базовые принципы бухгалтерского учета в части допущений дают основание сделать вывод о том, что только полное их соблюдение позволяет реализовать те задачи по управлению имуществом и обязательствами, которые предъявляются к учетной информации. В последнее время выделяют два базовых принципа:

· Принцип хозяйственной единицы (имущественной обособленности)

· Принцип денежного измерения

Все остальные касаются качества финансово-учетной информации и признаются процедурными.

Среди изложенных принципов отсутствует принцип первоначальной (исторической) записи, получившей широкое применение в странах с развитыми рыночными отношениями. Содержание данного принципа означает, что первоначальная запись признается достоверной в учете, если она оформлена документально и правильно, и иное не оговорено участниками сторон или не доказано в судебном порядке. В этом заключается юридическая доказательность совершенной хозяйственной операции. Инфляционные процессы в экономике последнего времени поколебали принцип денежного измерения в связи со спадом покупательной способности денег и обусловленной этим неточностью отражения стоимости имущества. Тем не менее, это не изменило содержания основных требований, предъявляемых бухгалтерскому учету. Эти требования включают:

· Документальное оформление экономических событий

· Сопоставимость учетных показателей с плановыми

· Полноту

· Своевременность

· Приоритет содержания над формой

· Точность

· Существенность

· Непротиворечивость

· Ясность и доступность

· Экономичность и рациональность

Документальное оформление экономических событий означает, что каждый факт хозяйственной деятельности должен быть зафиксирован в письменной форме. Отсутствие документа означает, что экономическое событие не имело места.

Сопоставимость учетных показателей с плановыми реализует одну из важных функций бухгалтерского учета - функцию контроля. Учетные показатели должны быть сопоставимы с показателями бизнес-плана.

Полнота предполагает формирование учетной информации в объеме, отвечающим нуждам управления в пределах тех границ, которые определяются денежным измерителем.

Гарантией полноты учетной информации является безусловное отражение в учете всех хозяйственных операций за отчетный период, подтвержденное материалами инвентаризации активов и обязательств организации.

Своевременность предусматривает предоставление отчетности аппарату управления и внешним пользователям “тотчас, вовремя”. Отставание во времени получаемой информации от совершаемых хозяйственных операций не позволяет своевременно оказывать влияние на процесс управления и делает ее, по существу, ненужной.

Приоритет содержания над формой означает, что соблюдение правовой нормы и экономической целесообразности совершенных фактов хозяйственной деятельности должно преобладать над формой, регламентированной соответствующими нормативными документами.

Точность изначально присуща бухгалтерскому учету, поскольку вытекает из его отличительных качеств - документального оформления и непрерывной регистрации экономических событий лицами, по статусу ответственных за их исполнение. .

Непротиворечивость исходит из предположения, что данные текущего учета в разрезе отдельных видов имущества и источников формирования всегда должны соответствовать оборотам и остатку объединяющего их экономически однородного объекта учета на первое число каждого месяца.

Ясность и доступность предполагает возможность прямого использования учетной информации для целей управления, а при необходимости - и проведения определенной ее группировки.

Экономичность и рациональность - непременное требование при осуществлении функций управления. Стоимость получения информации должна быть ниже стоимости результатов, ожидаемых от использования этой информации.

Влияние хозяйственных операций на баланс

Организации постоянно осуществляют большое количество разнообразных хозяйственных операций. Все они оказывают различное влияние на количество и состав хозяйственных средств и их источников, что неизбежно отражается на балансе.

Хозяйственные операции оказывают на баланс влияние двух видов:

· изменяется структура баланса, т.е. соотношение статей баланса;

· изменяется валюта баланса, т.е. размеры статей баланса и итог баланса.

Первый вид изменений происходит в результате таких хозяйственных операций, которые затрагивают или только статьи актива баланса, или только статьи пассива.

Второй вид изменений происходит под влиянием операций, которые затрагивают одновременно статьи актива и пассива баланса.

Каждый вид влияния хозяйственных операций имеет два типа изменений валюты баланса. Таким образом, в целом выделяются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

1.Изменения происходят только в активе баланса. В таких операциях корреспондируют активные счета.

2.Изменения происходят только в пассиве баланса. В таких операциях корреспондируют пассивные счета.

3.Изменения происходят в активе и пассиве баланса. При этом валюта баланса увеличивается. В таких операциях корреспондируют активный и пассивный счета.

Хозяйственными операциями, которые приводят к изменению валюты баланса в сторону увеличения, являются такие:

Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка:

· дебет счета «Расчетный счет»;

· кредит счета «Краткосрочные кредиты банков»;

Начислена заработная плата работникам основного производства:

· дебет счета «Основное производство»;

· кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда».

4. Изменения происходят в активе и пассиве баланса. При этом валюта баланса уменьшается. В таких операциях корреспондируют активный и пассивный счета.

3. Практическое задание

1. На основании начальных данных составить баланс на начало отчетного периода.

2. Проставить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям в журнале регистрации за месяц.

3. Открыть счета аналитического и синтетического учета в виде учебных схем, записав суммы начальных остатков.

4. Отразить на счетах аналитического и синтетического учета суммы по каждой хозяйственной операции.

5. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить остатки на конец отчетного периода по каждому счету.

6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и ведомости аналитического учета по счетам 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками».

7. На основании оборотной ведомости заполнить баланс на конец отчетного периода с использованием действующей формы.

Таблица 1- Остатки по счетам аналитического учета

а) Расчеты с поставщиками:

№	Наименование поставщика	III вариант
1	ООО "Запад"	10000
2	ООО "Мираж"	40000
3	ООО "Ударница"	20000
ИТОГО:	70000

б) Материалы

Ед. изм.	Наименование материала	III вариант
		кол-во	цена	сумма
М	ткань шерстяная	650	150	97500
М	трикотаж	230	250	57500
Шт.	фурнитура	500	10	5000
	ИТОГО:			160000

Таблица 2 - Начальные остатки по счетам синтетического учета

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
1	Касса	5000
2	Незавершенное производство	40000
3	Долгосрочные кредиты банков	150000
4	Резервный капитал	150000
5	Расчеты с дебиторами (покупателями)	90000
6	Нераспределенная прибыль	380000
7	Расчетный счет	300000
8	Готовая продукция	100000
9	Уставный капитал	100000
10	Расчеты с персоналом по оплате труда	40000
11	Основные средства	200000
12	Материалы	160000
13	Валютный счет	200000
14	Расчеты с кредиторами (поставщиками)	70000
15	Краткосрочные кредиты банка	120000
16	Расчеты с бюджетом	5000
17	Расчеты с внебюджетными фондами	20000
18	Долгосрочные займы	100000
19	Расчеты с дебиторами (подотчетные лица)	40000
	ИТОГО	2270000

1. На основании начальных данных таблицы 2 составим бухгалтерский баланс на начало отчетного периода 01.12.2017г., представим его в краткой форме в рублях и в действующей форме (см. Приложение 1 (тыс. руб.)).

Таблица - Баланс на начало отчетного периода 01.12.2017г

АКТИВ	ПАССИВ
Наименование счета	Сумма, руб.	Наименование счета	Сумма, руб.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
01 - Основные средства	200000	80 - Уставный капитал	100000
Итого по разделу I	200000	82- Резервный капитал	150000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		84 - Нераспределенная прибыль	380000
10 - Материалы	160000	Итого по разделу III	630000
20 - Основное производство (незавершенное производство)	40000	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
43- Готовая продукция	100000	67 - Долгосрочные займы	100000
50 - Денежные средства в кассе	5000	Долгосрочные кредиты банков	150000
51-Денежные средства на расчетном счете	300000	Итого по разделу IV	250000
52- Валютный счет	200000	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
62- Расчеты с дебиторами (покупателями)	90000	60- Расчеты с кредиторами (поставщиками)	70000
71- Расчеты с дебиторами (подотчетные лица)	40000	66 - Краткосрочные кредиты банка	120000
Итого по разделу II	935000	68 - Расчеты с бюджетом	5000
		69 - Расчеты с внебюджетными фондами	20000
		70 - Расчеты с персоналом по оплате труда	40000
		Итого по разделу V	255000
Баланс	1135000	Баланс	1135000

Баланс на 01.12.2017: Актив = Пассив = 1135000руб.

2. Проставим корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям в журнале регистрации за месяц декабрь 2017г.

Таблица - Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц декабрь

№	содержание хозяйственных операций	корреспонденция счетов	сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Учет процесса снабжения
1	Получены от поставщиков и оприходованы на склад материалы. Согласно счетов поставщиков от ООО «Запад» ткань шерстяная по цене 150 руб.			35400
1.1	- покупная стоимость (без НДС)	10	60	30000
1.2	- НДС (налог на добавленную стоимость) 30000*18% = 5400	19	60	5400
2	Получены от поставщиков и оприходованы на склад материалы. Согласно счетов поставщиков от ООО «Ударница» трикотаж 250 руб.			59000
2.1	- покупная стоимость (без НДС)	10	60	50000
2.2	- НДС (налог на добавленную стоимость) 18%	19	60	9000
3	Израсходованы подотчетные суммы на приобретение пуговиц по цене 10 руб.	10	71	10000
4	Перечислено с расчетного счета поставщикам:	60	51	96000
4.1	- за материалы ООО «Запад»	60	51	46000
4.2	- за материалы ООО «Ударница»	60	51	50000
5	Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по оприходованным материалам.	68	19	14400
Учет процесса производства
6	Отпущены со склада в производство материалы:			70000
6.1	- ткань шерстяная по цене 150 руб.	20	10	45000
6.2	- трикотаж по цене 250 руб.	20	10	25000
6.3	- пуговицы по цене 10 руб.	-	-	0,00
7	Начислена амортизация за месяц:
7.1	- машин и оборудования	20	02	3000
7.2	- сооружений цехового назначения	23	02	1500
7.3	- зданий офиса	26	02	2000
8	Начислена заработная плата:			53000
8.1	- рабочим за изготовление продукции	20	70	25000
8.2	- специалистам вспомогательных цехов	23	70	5000
8.3	- специалистам общепроизводстенного назначения	25	70	3000
8.4	- служащим офиса	26	70	20000
9	Начислены страховые взносы в ПФ РФ -22%, ФОМС-2,9%, ФСС -5,1% (30% от начисленного фонда заработной платы) 53000*30% = 15900			15900
9.1	- рабочих за изготовление продукции 25000 * 30%	20	69	7500
9.2	- специалистов вспомогательных цехов 5000 * 30%	23	69	1500
9.3	- специалистов общепроизводстенного назначения 3000 * 30%	25	69	900
9.4	- служащих офиса 20000 * 30%	26	69	6000
10	Произведено удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы работников	70	68	5300
11	Произведена оплата с расчетного счета за электроэнергию	60	51	50000
12	Электроэнергия использована на:			50000
12.1	- изготовление продукции основными цехами	20	60	20000
12.2	- обслуживание производственного оборудования	25	60	15000
12.3	- освещение, отопление цехов основного производства	23	60	5000
12.4	- освещение, отопление зданий общехозяйственных служб	26	60	10000
13	Списываются затраты вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам	20	23	13000
14	Списываются общепроизводственные расходы в себестоимость основной продукции	20	25	18900
15	Списываются общехозяйственные расходы в себестоимость основной продукции	20	26	38000
16	Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости. С.н сч. 20 + Дт обороты = 40000+195400=235400	43	20	235400
Справочно: остатки незавершенного производства на конец месяца отсутствуют, т.е. сальдо счета 20 «Основное производство » равно нулю
Учет процесса реализации
17	Отгружена готовая продукция покупателям
17.1	- продажная стоимость продукции	62	90.01	456000
17.2	в том числе НДС (налог на добавленную стоимость) 456000/1,18*0,18 = 69559,32	90.03	68	69559
18	Поступило на расчетный счет от покупателей за отгруженную продукцию	51	62	456000
19	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	90.02	43	235400
20	Принят к оплате счет ООО «Мираж» за услуги по доставке готовой продукции к покупателям
	- стоимость услуги	44	60	5000
21	Оплачен с расчетного счета счет ООО «Мираж»	60	51	5000
22	Списываются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции	90.02	44	5000
23	Выявляется финансовый результат от реализации 456000-69559-235400-5000=146041	90.09	99	146041
24	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства	50	51	43000
25	Выданы из кассы:			43000
25.1	- заработная плата персоналу	70	50	40000
25.2	- подотчет на командировочные расходы	71	50	3000
26	Перечислены с расчетного счета:			30000
26.1	- налог на доходы физ. лиц	68	51	1000
26.2	- страховые взносы в ПФ РФ, ФОМС, ФСС	69	51	9000
26.3	- в погашение задолженности банку краткосрочной ссуды	66	51	20000
	ИТОГО			2264800

3.Откроем счета аналитического и синтетического учета в виде учебных схем, и запишем суммы начальных остатков.

4.Отразим на счетах аналитического и синтетического учета суммы по каждой хозяйственной операции.

5.Подсчитаем обороты по дебету и кредиту счетов и определим остатки на конец отчетного периода по каждому счету.

Состояние имущества, которым обладает организация, источников его образования, а также изменения, происходящие в объектах учета, отражаются на бухгалтерских счетах.

Бухгалтерский счет представляет собой двухстороннюю таблицу, левая сторона которой называется - дебет, правая - кредит.

Бухгалтерский счет содержит следующие элементы:

- сальдо начальное (Сн) - остаток имущества организации или источников его формирования на начало отчетного периода;

- оборот дебетовый (Од) - сумма всех записей по дебету счета в отчетном периоде;

- оборот кредитовый (Ок) - сумма всех записей по кредиту счета в отчетном периоде;

- сальдо конечное (Ск) - остаток имущества или источников его формирования на конец отчетного периода.

После того, как все операции будут зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций, необходимо подсчитать итог журнала регистрации, то есть сложить все суммы хозяйственных операций, отраженных корреспонденциями.

Затем, следует закрыть бухгалтерские счета. Закрыть счет - значит, подсчитать оборот по дебету (Од), оборот по кредиту (Ок) и сальдо конечное (Ск). учетный хозяйственный финансовый баланс

Сальдо конечное рассчитывается по формулам:

- в активных счетах

Ск = Сн + Од - Ок

- в пассивных счетах

Ск = Сн + Ок - Од

Схемы синтетических счетов

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	200000
Обороты	-	Обороты	-
Сальдо конечное	200000

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное
		Операция 7.1.	3000
		Операция 7.2.	1500
		Операция 7.3.	2000
Обороты		Обороты	6500
		Сальдо конечное	6500

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	160000
Операция 1.1.	30000	Операция 6.1	45000
Операция 2.1	50000	Операция 6.2	25000
Операция 3	10000
Обороты	90000	Обороты	70000
Сальдо конечное	180000

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное		Сальдо начальное
Операция 1.2.	5400	Операция 5	14400
Операция 2.2	9000
Обороты	14400	Обороты	14400
Сальдо конечное	-

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	40000
Операция 6.1	45000	Операция	235400
Операция 6.2	25000
Операция 7.1	3000
Операция 8.1	25000
Операция 9.1	7500
Операция 12.1	20000
Операция 13	13000
Операция 14	18900
Операция 15	38000
Обороты	195400	Обороты	235400
Сальдо конечное	-

Остатки незавершенного производства на конец месяца отсутствуют, т.е. сальдо счета 20 «Основное производство » равно нулю.

Счет 23 «Вспомогательные производства»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное
Операция 7.2	1500	Операция 13	13000
Операция 8.2	5000
Операция 9.2	1500
Операция 12.3	5000
Обороты	13000	Обороты	13000
Сальдо конечное	-

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное
Операция 8.3	3000	Операция 14	18900
Операция 9.3	900
Операция 12.2	15000
Обороты	18900	Обороты	18900
Сальдо конечное	-

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное
Операция 7.3	2000	Операция 15	38000
Операция 8.4	20000
Операция 9.4	6000
Операция 12.4	10000
Обороты	38000	Обороты	38000
Сальдо конечное	-

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	100000
Операция 16	235400	Операция 19	235400
Обороты	235400	Обороты	235400
Сальдо конечное	100000

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-
Операция 20	5000	Операция 22	5000
Обороты	5000	Обороты	5000
Сальдо конечное	-

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	5000
Операция 24	43000	Операция 25.1	40000
		Операция 25.2	3000
Обороты	43000	Обороты	43000
Сальдо конечное	5000

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	300000
Операция 18	456000	Операция 4.1	46000
		Операция 4.2	50000
		Операция 11	50000
		Операция 21	5000
		Операция 24	43000
		Операция 26.1	1000
		Операция 26.2	9000
		Операция 26.3	20000
Обороты	456000	Обороты	224000
Сальдо конечное	532000

Счет 52 «Валютные счета»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	200000
Обороты	-	Обороты	-
Сальдо конечное	200000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное	70000
Операция 4.1	46000	Операция 1.1.	30000
Операция 4.2	50000	Операция 1.2.	5400
Операция 11	50000	Операция 2.1	50000
Операция 21	5000	Операция 2.2	9000
		Операция 12.1	20000
		Операция 12.2	15000
		Операция 12.3	5000
		Операция 12.4	10000
		Операция 20	5000
Обороты	151000	Обороты	149400
		Сальдо конечное	68400

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	90000
Операция 17.1	456000	Операция 18	456000
		Операция
Обороты	456000	Обороты	456000
Сальдо конечное	90000

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное	120000
Операция 26.3	20000
Обороты	20000	Обороты	-
		Сальдо конечное	100000

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное	250000
Обороты	-	Обороты	-
		Сальдо конечное	250000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное	5000
Операция 5	14400	Операция 10	5300
		Операция 17.2	69559
Операция 26.1	1000
Обороты	15400	Обороты	74859
		Сальдо конечное	64459

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное	20000
Операция 26.2	9000	Операция 9.1	7500
		Операция 9.2	1500
		Операция 9.3	900
		Операция 9.4	6000
		Операция 26.2	9000
Обороты	9000	Обороты	15900
		Сальдо конечное	26900

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное	40000
Операция 10	5300	Операция 8.1	25000
Операция 25.1	40000	Операция 8.2	5000
		Операция 8.3	3000
		Операция 8.4	20000
Обороты	45300	Обороты	53000
		Сальдо конечное	47700

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное	40000
Операция 25.2	3000	Операция 3	10000
Обороты	3000	Обороты	10000
Сальдо конечное	33000

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное	100000
Обороты	-	Обороты	-
		Сальдо конечное	100000

Счет 82 «Резервный капитал»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное	150000
Обороты	-	Обороты	-
		Сальдо конечное	150000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное	380000
Обороты	-	Обороты	-
		Сальдо конечное	380000

Счет 90.01 «Выручка»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное
Операция	456000	Операция 17.1	456000
Обороты	456000	Обороты	456000
		Сальдо конечное	-

Счет 90.02 «Себестоимость продаж»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное
Операция 19	235400	Операция	235400
Операция 22	5000	Операция	5000
Обороты	240400	Обороты	240400
		Сальдо конечное	-

Счет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»

Дебет	Кредит
		Сальдо начальное
Операция 17.2	69559	Операция	69559
Обороты	69559	Обороты	69559
		Сальдо конечное	-

Счет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное		Сальдо начальное
Операция	69559		456000
Операция	235400
Операция	5000
Операция 23	146041
Обороты	456000	Обороты	456000
		Сальдо конечное	-

Счет 99 «Прочие прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное		Сальдо начальное
		Операция 23	146041
Обороты		Обороты	146041
		Сальдо конечное	146041

Таблица - Определение финансового результата по счету 99.09 по итогам декабря 2017г

Счет	Сальдо по Дт	Сальдо по Кт	Описание
90.01		456000	Выручка от реализации товара за декабрь 2017год
90.02	235400		Себестоимость реализованного товара
90.02	5000		Коммерческие расходы (доставка готовой продукции)
90.03	69559		НДС от стоимости проданного товара
Дт об.	309959

Дт 90.09 - Кт 99.09 отражена сумма полученной прибыли (456000- (235400+5000+69559)) =146041руб.

6.Составим оборотную ведомость по счетам синтетического учета и ведомости аналитического учета по счетам 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками».

В оборотно-сальдовой ведомости счет 90 «Продажи» представлен без субсчетов.

Таблица - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2017г

№ счета	Наименование счёта	Остаток на начало периода	Обороты за период	Остаток на конец периода
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	200000				200000
02	Амортизация основных средств				6500		6500
10	Материалы	160000		90000	70000	180000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			14400	14400
20	Основное производство	40000		195400	235400
23	Вспомогательные производства			13000	13000
25	Общепроизводственные расходы			18900	18900
26	Общехозяйственные расходы			38000	38000
43	Готовая продукция	100000		235400	235400	100000
44	Расходы на продажу			5000	5000
50	Касса	5000		43000	43000	5000
51	Расчетные счета	300000		456000	224000	532000
52	Валютный счет	200000				200000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		70000	151000	149400		68400
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	90000		456000	456000	90000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		120000	20000			100000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		250000				250000
68	Расчеты по налогам и сборам		5000	15400	74859		64459
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		20000	9000	15900		26900
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		40000	45300	53000		47700
71	Расчеты с подотчетными лицами	40000		3000	10000	33000
80	Уставный капитал		100000				100000
82	Резервный капитал		150000				150000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		380000				380000
90	Продажи			456000	456000
99	Прибыли и убытки				146041		146041
Итого:	1135000	1135000	2264800	2264800	1340000	1340000

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам составлена, верно, так как в итоговой строке выполнены следующие равенства:

Сальдо начальное (гр. «Дебет») = Сальдо начальное (гр. «Кредит»);

Оборот за период (гр. «Дебет») = Оборот за период (гр. «Кредит»);

Сальдо конечное (гр. «Дебет») = Сальдо конечное (гр. «Кредит»).

Для полноты учета проверяем и сравниваем величину дебетового и кредитового оборотов с итогом журнала регистрации хозяйственных операций.

Таблица 6 - Ведомость аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2017г

№ п/п	Наименование поставщика	Остаток на начало периода	Обороты за период	Остаток на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	ООО «Запад»	-	10000	46000	35400	600
2.	ООО «Мираж»	-	40000	5000	5000		40000
3.	ООО «Ударница»	-	20000	50000	59000		29000
	ИТОГО	-	70000	101000	99400		68400

Таблица - Ведомость аналитического учета по счету 10 «Материалы» за декабрь 2017г

Ед. изм.	Наименование материала	Остаток на начало	Поступление	Расход	Остаток на конец
		кол-во	цена	сумма	кол-во	цена	сумма	кол-во	цена	сумма	кол-во	цена	сумма
м	ткань шерстяная	650	150	97500	200	150	30000	300	150	45000	550	150	82500
м	трикотаж	230	250	57500	200	250	50000	100	250	25000	330	250	82500
шт	фурнитура	500	10	5000	1000	10	10000				1500	10	15000
	ИТОГО:			160000			90000			70000			180000

После того, как оборотно-сальдовая ведомость сведена, составляем бухгалтерский баланс на год коней отчетного периода 31.12.2017 с использованием действующей формы (см. Приложение 1).

Основные средства отражаются в балансе по балансовой (остаточной) стоимости. Балансовая стоимость определяется, как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации.

Остаток основных средств на конец отчетного периода 200000 руб. минус амортизация ОС 6500 руб. равно 193500 руб. (в форме бухгалтерский баланс ОС - 194 тыс. руб.).

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказов Минфина России

от 05.10.2011 № 124н,

от 06.04.2015 № 57н)

Формы

бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс

на	01 января	20	17	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		По ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	31 января		На 01 января	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	17	г.3	20	17	г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
01	Основные средства	194	200
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	194	200
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
10,20,43	Запасы	280	300
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
62,71	Дебиторская задолженность	123	130
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
50,51,55	Денежные средства и денежные эквиваленты	737	505
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1140	935
	БАЛАНС	1334	1135

Форма 0710001 с. 2

		На	31 января		На 01 января	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	17	г.3	20	17	г.4	20		г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Счет 80	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	100	100
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
Счет 82	Резервный капитал	150	150
Счет 84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	526	380
	Итого по разделу III	776	630
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Счет 67	Заемные средства	250	250
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	250	250
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Счет 66	Заемные средства	100	120
60,68,69,70	Кредиторская задолженность	208	135
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	308	255
	БАЛАНС	1334	1135

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Размещено на Allbest.ru