Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерская финансовая отчетность

Бухгалтерская финансовая отчетность

Порядок формирования данных "Отчета о финансовых результатах". Экономико-правовые основы исчисления финансового результата в данной форме. Принципы построения Отчета о финансовых результатах в отечественной практике. Структура и содержание статей отчета.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 14.01.2018
Размер файла 402,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Порядок формирования данных «Отчета о финансовых результатах»

финансовый правовой отчет

1.1 Экономические и правовые основы исчисления финансового результата в форме «Отчет о финансовых результатах»

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации, как известно, исчисляется как в балансе, так и в отчете о финансовых результатах. По балансу определяется по существу наращение собственного капитала за отчетный период, которое должно быть равнозначно полученной прибыли организации. Такое наращение собственного капитала в последние годы получило название экономической прибыли.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает два укрупненных элемента:

1) прибыль (убыток) от основной деятельности и от реализации имущества или имущественных прав;

2) финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности организации, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности организации, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

В отличие от бухгалтерского баланса финансовый результат в отчете о финансовых результатах определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, имея в виду, что в бухгалтерском учете финансовый результат хозяйственной деятельности определяется подсчетом и балансированием всех прибылей и всех убытков (или потерь) за отчетный период. Для чего используется счет 99 «Прибыли и убытки». Сальдо на данном счете (дебетовое - убыток, кредитовое - прибыль) отражает финансовый результат хозяйственной деятельности по кумулятивному принципу, то есть прибыли и убытки накапливаются на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала отчетного года. Следовательно, отчет о финансовых результатах является по существу отчетом за определенный период времени (месяц, квартал, год).

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, введенным в действие с 1 января 1999 года (п. 79), введено такое важное понятие, как «бухгалтерская прибыль (убыток)». Последняя представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым указанным Положением. Таким образом, бухгалтерская прибыль есть разница между доходами и расходами за отчетный период. Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпасть с итогом отчета о финансовых результатах (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов.

При исчислении финансового результата в отчете о финансовых результатах можно объяснить его характер, источники формирования и величину, а влияющие на результат слагаемые объединить в определенные группы. Следовательно, отчет о финансовых результатах способствует в первую очередь получению информации о полученной прибыли - цели предпринимательства.

Из сказанного следует, что если баланс является отражением имущества, обязательств и собственного капитала, то отчет о финансовых результатах как составная часть годовой и промежуточной отчетности позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата на основе произведенных расходов. Отчет о финансовых результатах не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать составляющие финансового результата.

В отчете о финансовых результатах данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие доходы.

Отчет о финансовых результатах должен дать «полную и достоверную информацию о деятельности организации». Такой подход к отчету о финансовых результатах в полной мере соответствует Принципам подготовки и составления финансовой отчетности в виде отдельного документа, предусмотренными международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

1.2 Принципы построения Отчета о финансовых результатах в отечественной практике

В последние годы отчет о финансовых результатах был существенно трансформирован. Он стал более прозрачным для пользователей бухгалтерской информации и по своей структуре и содержанию приблизился к требованиям и формату международных стандартов финансовой отчетности.

В основе отчета о финансовых результатах лежит принцип начисления. Доходы и расходы в соответствии с принципом начисления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, принцип начисления предполагает, что все хозяйственные операции и иные факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерской отчетности в тех отчетных периодах, в которых они совершались, независимо от получения или выплаты денежных средств (или их эквивалентов). Применение данного принципа позволяет сблизить во времени момент сопоставления затрат и доходов. При использовании данного принципа в учете фиксируются обязательства предприятия, связанные с будущими платежами, или предстоящие в будущем денежные поступления. Это позволяет сформировать информацию для прогнозирования будущих финансовых результатов организации, отдельных направлений ее деятельности. В случае невозможности получения части задолженности от дебиторов проводят корректировку данной задолженности путем начисления соответствующих резервов по сомнительным долгам.

К составлению отчета о финансовых результатах в нормативных документах сформулированы различные требования. Так, ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» содержат требование выделять в отчете о финансовых результатах характер деятельности, вид доходов и расходов, подразделять доходы и расходы на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие. Указанные в нормативных документах (например, в ПБУ 4/99 и др.) требования, предъявляемые к составлению отчета о финансовых результатах, можно объединить в пять экономических принципов составления данного отчета:

1. Понятность.

2. Полнота и достоверность.

3. Существенность.

4. Недопущение взаимозачета статей доходов и расходов (принцип расчета финансового результата методом брутто);

5. Детализация доходов и расходов по видам (принцип детализации доходов и расходов);

6. Детализация затрат по функциям управления - производство, управление и сбыт (принцип построения отчета о финансовых результатах по функциям управления);

7. Отражение возникших в отчетном периоде доходов и расходов в зависимости от отношения к отчетному периоду (принцип периодизации);

8. Разделение финансового результата на результат от основной и прочей деятельности (принцип разделения результатов).

Понятность. Наглядность и последовательность расположения показателей. Однозначное содержание промежуточных итогов при расчете финансового результата деятельности. Ясность алгоритмов расчета отчетных показателей (использование общеизвестной терминологии, наличие исчерпывающих пояснений, последовательность применения методик расчета показателей).

Полнота и достоверность. Отражение правдивой информации обо всех доходах и расходах с учетом требования полноты и обоснованности отражения фактов хозяйственной жизни.

Существенность. Обособленное раскрытие существенных статей доходов по каждому их виду и соответствующих им расходов.

Принцип расчета финансового результата по методу брутто предусматривает отражение всех доходов и расходов в полном размере без взаимозачетов. Указанная правовая норма должна применяться всеми хозяйствующими субъектами. Метод нетто, напротив, допускает суммирование однородных доходов и расходов, при этом отражается только результат сложения. Этот метод может применяться для субъектов малого предпринимательства, в которых допускается упрощенная система бухгалтерской отчетности.

Принцип детализации доходов и расходов по видам связан с их характером. Это, прежде всего, означает, что все доходы и расходы отчетного периода должны быть структурированы определенным образом. Согласно положениям по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 все доходы и расходы отчетного периода в отчете структурированы с подразделением на обычные и прочие.

Принцип построения отчета о финансовых результатах по функциям управления предполагает относить доходы и расходы к определенным областям деятельности организации и таким образом оценить их экономическое действие.

Принцип периодизации. В отчете о финансовых результатах отражаются части издержек и поступлений, относящихся к данному отчетному периоду, в котором была произведена продукция или оказаны услуги как доход. Такая периодизация поступлений является основой для периодизации затрат. Затраты как расходы относятся к тому периоду, в котором согласно принципа начисления они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Принцип разделения результата. Отчет о финансовых результатах должен строиться по принципу разделения результата. Доходы и расходы должны быть разделены таким образом, чтобы основные и прочие составляющие финансового результата были прозрачными (т. е. распознаваемы). Это необходимо в связи с экономической оценкой хозяйственной деятельности организации. Такое разделение финансового результата позволяет, с одной стороны, внешним пользователям бухгалтерской отчетности очистить полученный финансовый результат от случайных факторов, а внутренним пользователям принимать соответствующие управленческие решения по максимизации прибыли и уменьшению убытков (потерь) в деятельности организации.

1.3 Структура и содержание статей Отчета о финансовых результатах в РФ

Современная форма отчета о финансовых результатах, применяемая отечественными предприятиями, имеет многоступенчатую структуру с последовательным расположением статей, которая обеспечивает расчет промежуточных показателей (валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения). Наличие промежуточных итогов позволяет расширить аналитические возможности информирования пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности оценочными показателями по видам деятельности. Все доходы и расходы отчетного периода, раскрываемые в отчете, сгруппированы в порядке, предусмотренном ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, на обычные, т.е. связанные с выполнением основной деятельности организации, и прочие. Такая группировка и последовательность отражения отчетных показателей позволяют придать однозначное содержание промежуточным итогам при расчете финансового результата отчетного периода и тем самым характеризует его структуру.

Система минимальных показателей, раскрываемых в отчете о финансовых результатах, определена п. 23 ПБУ 4/99, а также приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Для представления данных в современном отчете предусмотрены следующие графы: номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - 1-я графа; наименование показателя отчетности (статья) - 2-я графа; числовой показатель за отчетный период - 3-я графа; числовой показатель за предыдущий год, аналогичный отчетному периоду, - 4-я графа.

При отражении доходов и расходов в отчете обязательному раскрытию подлежат следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других подобных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль/убыток от продаж; проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы; прочие расходы; прибыль/убыток до налогообложения; налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи; прибыль/убыток от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). При этом, если в отчете обособленно отражаются существенные виды доходов, то должны быть отдельно показаны и соответствующие им расходы. В целях приведения бухгалтерского учета финансовых результатов в соответствие с требованиями налогового законодательства в отчете также раскрывают сумму текущего налога на прибыль, соответствующую величине, заявленной в налоговой декларации по налогу на прибыль и подлежащей уплате в бюджет. Кроме того, расшифровке в отчете о финансовых результатах подлежит информация о величине постоянных налоговых обязательств (активах), об изменениях отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательствах, исчисленных согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

При формировании показателей отчета о финансовых результатах отечественными предприятиями должно быть обеспечено соблюдение требований федеральных стандартов по бухгалтерскому учету. Методика формирования отчетных показателей о финансовых результатах основана на использовании книжных данных, т.е. данных синтетического и аналитического учета по счетам учета доходов и расходов, прибылей и убытков, представленных в соответствующих учетных регистрах экономического субъекта (табл. 1).

Таблица 1 - Методика формирования статей отчета о финансовых результатах

Строка отчета

Код строки

Исходная информация для формирования показателей отчета

Выручка

2110

Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90 «Продажи»

Себестоимость продаж

2120

Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и 45 «Товары отгруженные», а также 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже - то вычитается из него

Валовая прибыль (убыток)

2100

Разница между строками 2110 и 2120

Коммерческие расходы

2210

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»

Управленческие расходы

2220

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»

Прибыль (убыток) от продаж

2200

Разность строки 2110 и строк 2120, 2210 и 2220 (либо разность строки 2100 и строк 2210 и 2220)

Доходы от участия в других организациях

2310

Кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях

Проценты к получению

2320

Кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показаны проценты к получению

Проценты к уплате

2330

Дебетовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», где отражены проценты к уплате

Прочие доходы

2340

Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы», где указаны прочие доходы за минусом суммы налога на добавленную стоимость

Прочие расходы

2350

Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых отражены прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

Строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 - строка 2330 + 2340 - строка 2350

Текущий налог на прибыль

2410

Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. По этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет

В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

Отражается величина постоянных налоговых обязательств (активов)

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (если результат положительный, его вычитают из строки 2410, если отрицательный - прибавляют)

Изменение отложенных налоговых активов

2450

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 «Отложенные налоговые активы» (если результат положительный, его прибавляют к строке 2410, если отрицательный - вычитают)

Прочее

2460

Отражают прочие данные, оказывающие влияние на финансовый результат деятельности организации

Чистая прибыль (убыток)

2400

Строка 2300 - строка 2410 (+/-) строка 2430 (+/-) строка 2450 (+/-) строка 2460

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

2510

Отражают изменение добавочного капитала организации, явившегося результатом переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

2520

Могут быть раскрыты суммы, отраженные на счетах учета капитала (83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)), за исключением сумм, касающихся отношений с учредителями

Совокупный финансовый результат периода

2500

Строка 2510 + строка 2520

Базовая прибыль (убыток) на акцию

2900

Расчет в соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

2910

Порядок раскрытия отчетной информации о финансовых результатах в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с отечественными стандартами бухгалтерского учета приближен, но не идентичен международным стандартам.

2. Тестовые задания

1. Содержание, какого вида отчетности организации не может являться коммерческой тайной:

а) внешней бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) внутренней бухгалтерской отчетности;

в) статистической отчетности.

Ответ: а.

2. Укажите, что понимается под отчетным годом?

а) календарный год;

б) период с 1 января до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности;

в) период с 1 января до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

Ответ: а.

3. Какая финансовая информация, заключенная в показателях бухгалтерской отчетности, является существенной для заинтересованных пользователей?

а) та, не раскрытие которой может повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями на ее основе;

б) та, которая подтверждена независимым аудитором;

в) информация о стоимости чистых активов.

Ответ: а.

4. Какой вид отчета не входит в состав бухгалтерской отчетности организаций?

а) аудиторское заключение;

б) отчет исполнительного органа;

в) пояснительная записка.

Ответ: б.

5. Укажите информационные потребности кредиторов, как пользователей бухгалтерской отчетности организаций:

а) сведения, о возможности организации погасить имеющуюся задолженность и выплатить соответствующие проценты по ней;

б) сведения, позволяющие определить рентабельность деятельности организации;

в) сведения об объеме выручки от продаж организации в отчетном периоде.

Ответ: а.

6. Что такое дата утверждения годовой бухгалтерской отчетности?

а) дата ее подписания руководителем и главным бухгалтером организации, либо руководителем;

б) дата ее получения налоговым органом;

в) дата ее одобрения высшим органом управления организацией.

Ответ: в.

7. Назовите документ четвертого уровня системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации:

а) методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 30.12.96 № 112;

б) приказ руководителя организации «Об утверждении форм первичных учетных документов»;

в) постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированной формы первичного учетного документа № АО-1 “Авансовый отчет”» от 01.08.01 № 55;

г) все перечисленные выше документы.

Ответ: б.

8. К промежуточной бухгалтерской отчетности относится:

а) месячная и квартальная отчетность;

б) квартальная отчетность;

в) месячная, квартальная и годовая отчетность.

Ответ: а.

9. В какие сроки должна представляться пользователям годовая бухгалтерская отчетность?

а) в течение 90 дней после окончания отчетного года;

б) в течение 30 дней по окончании отчетного года;

в) не ранее чем через 30 дней по окончании отчетного года.

Ответ: а.

10. Первым отчетным годом для организаций, созданных до 1 октября, считается:

а) период от даты государственной регистрации юридического лица до 31 декабря текущего года включительно;

б) период от даты государственной регистрации юридического лица до 31 декабря следующего года включительно;

в) 12 полных месяцев от даты государственной регистрации юридического лица.

Ответ: а.

11. В какой отчетной форме организация должна отражать списанную в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов?

а) в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах;

б) в отчете об изменениях капитала;

в) в отчете о движении денежных средств.

Ответ: а.

12. Какая форма годовой бухгалтерской отчетности содержит показатель «Базовая прибыль (убыток) на акцию?

а) Отчет о движении денежных средств;

б) Отчет о финансовых результатах;

в) Отчет об изменениях капитала.

Ответ: б.

13. Как отражаются в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты?

а) путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах;

б) путем раскрытия соответствующей информации в отчете об изменениях капитала;

в) путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, либо путем раскрытия соответствующей информации в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Ответ: в.

14. Событие после отчетной даты - это:

а) событие, которое имело место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год;

б) событие, которое имело место после проведения ежегодной инвентаризации имущества и обязательств организации до окончания отчетного года;

в) событие, которое имело место в течение 60 дней после окончания отчетного года.

Ответ: а.

15. Какие дополнительные обязательства возникают у организации вследствие признания части деятельности прекращенной?

а) обязательства по продаже активов, связанных с осуществлением прекращаемой деятельности;

б) обязательства по выплате выходного пособия при сокращении штатов, неустоек по прекращаемым досрочно хозяйственным договорам;

в) обязательства по досрочному возврату всех полученных кредитов и займов.

Ответ: б.

16. В каком нормативном акте содержится определение и устанавливается состав бухгалтерской отчетности организации?

а) Закон «Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности» от 13.05.1992 № 2761-1;

б) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г., № 402-ФЗ;

в) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Ответ: б.

17. Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности является:

а) последний день отчетного периода

б) первый день следующего отчетного периода

в) дата фактического завершения хозяйственных операций, относящихся к отчетному периоду.

Ответ: а.

18. Годовая бухгалтерская отчетность с 01.01.2017 включает:

а) бухгалтерский баланс;

б) отчет о финансовых результатах;

в) бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, пояснения к ним.

Ответ: в.

3. Задача

Задание:

1) Составить Бухгалтерский баланс. Исходная информация приведена в таблицах 2- 5.

2) Составить Отчет о финансовых результатах. Исходная информация приведена в таблицах 6, 7.

3) Составить пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, при отсутствии исходного материала описать свою трактовку.

4) Провести проверку в формах отчетности в соответствии с "Взаимоувязкой показателей бухгалтерской отчетности". Привести в соответствие информацию в Отчете о финансовых результатах с Бухгалтерским балансом (ошибки исправить, выделить красным цветом).

Исходные данные:

Таблица 2 - Исходная информация для составления Бухгалтерского баланса, руб.

Таблица 3 - Исходная информация для составления Бухгалтерского баланса, руб.

Таблица 4 - Исходная информация для составления Бухгалтерского баланса, руб.

Таблица 5 - Фрагменты Бухгалтерского баланса за 2014 г.

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

На 31 декабря 2012 г.

1

2

3

4

5

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1.1,

Нематериальные активы

1110

1638

1520

874

2.1,

Основные средства

1150

11 905

11 963

10 511

в том числе:

здания

1151

4 403

4 590

4 216

машины и оборудование

1152

6 027

5 202

4 816

3.1,

Финансовые вложения

1170

1080

1080

560

Отложенные налоговые активы

1180

40

16

9

2.2

Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств

1185

3012

1604

„P„‚„Ђ„‰„y„u внеоборотные активы

1190

2127

4890

ИТОГО

19 802

21 073

11954

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

4.1,

Запасы

1210

22 437

18 632

15 487

в том числе:

сырье и материалы

1211

8 622

6 480

7 600

затраты в незавершенном производстве

1212

9 634

8 200

4 372

готовая продукция и товары для перепродажи

1213

4 120

3 862

3 415

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

925

3953

1582

5.1,

Дебиторская задолженность

1230

7059

5357

5614

в том числе:

долгосрочная

1231

1800

800

260

- из нее задолженность покупателей и заказчиков

1232

1000

350

260

краткосрочная

1233

5259

4557

5354

- из нее задолженность покупателей и заказчиков

1234

1100

855

4198

3.1,

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

920

638

740

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

2766

1894

1216

Прочие оборотные активы

1260

20

349

164

ИТОГО по разделу II

34127

30823

24803

БАЛАНС

53929

51896

36757

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

120

120

120

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

150

150

150

Переоценка внеоборотных активов

1340

300

180

100

Нераспределенная (непокрытый убыток)

1370

27390

29066

16168

в том числе промежуточные дивиденды

1371

(6 000)

(5 000)

(4 500)

ИТОГО по разделу III

1300

27960

29516

16538

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5.3

Заемные средства

1410

8341

6320

5894

Оценочные обязательства

1430

800

800

685

ИТОГО по разделу IV

9141

7120

6579

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5.3

Заемные средства

1510

2000

5.3,

Кредиторская задолженность

1520

14 828

15 260

13 640

в том числе:

перед поставщиками и подрядчиками

1521

3 846

4 656

3 912

перед покупателями и заказчиками

1522

2 300

2 164

1 819

перед персоналом организации

1523

3 571

3 904

3 495

перед бюджетом по налогам и сборам

1524

2 869

2 160

2 920

перед государственными внебюджетными фондами

1525

1 401

1 434

1 494

Итого по разделу V

16828

15260

13640

БАЛАНС

53929

51896

36757

Таблица 6 - Исходная информация для составления Отчета о финансовых результатах

Оборот за отчетный период (2015 г.)

Сумма

2

3

1. По кредиту субсчета 90-1

103 000 000

1.1. Аналитический счет учета выручки от продажи готовой продукции

70 500 800

1.2. Аналитический счет учета выручки от продажи покупных товаров

21 415 365

1.3. Аналитический счет учета выручки от оказания посреднических услуг

4 216 834

1.4. Аналитический счет учета выручки от выполнения работ по ремонту автомобилей

6 867 001

2. По дебету субсчета 90-3

15 721 294

2.1. Аналитический счет учета НДС с выручки от продажи готовой продукции

11 375 057

2.2. Аналитический счет учета НДС с выручки от продажи покупных товаров

3 266 751

2.3. Аналитический счет учета НДС с выручки от оказания посреднических услуг

643 246

2.4. Аналитический счет учета НДС с выручки от выполнения работ по ремонту автомобилей

436 240

1. По дебету субсчета 90-2

72 013 678

1.1. По дебету субсчета 90-2, аналитический счет учета

себестоимости продаж готовой продукции

53 214 540

1.2. По дебету субсчета 90-2, аналитический счет учета себестоимости продаж товаров

15 220 638

1.3. По дебету субсчета 90-2, аналитический счет учета себестоимости оказания посреднических услуг

1 678 500

1.4. По дебету субсчета 90-2, аналитический счет учета себестоимости выполнения работ по ремонту автомобилей

1 900 000

1. По дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 44

860 342

1. По дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 26

6 345 970

1. По кредиту субсчета 91-1, аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций, в корреспонденции со счетом 76, субсчет 76-3

5 460 000

1. По кредиту субсчета 91-1, аналитический счет учета

процентов к получению

281 160

1. По дебету субсчета 91-2, аналитический счет учета процентов к уплате

607 123

1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике)

4 508 120

1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба)

250 000

1.2. Положительные курсовые разницы

280 635

1.3. Корректировка оценочных резервов

900 000

1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов

1 000 000

1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду

826 000

1.6. Активы, полученные безвозмездно

150 000

1.7. Восстановление убытка от обесценения НМА

300 000

1.8. Иные прочие доходы

31 485

2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике)

6 347 314

2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба)

680 000

2.2. Отрицательные курсовые разницы

346 120

2.3. Отчисления в оценочные резервы

1 800 000

2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов

1 250 000

2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду

550 000

2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году

(несущественная ошибка

260 000

2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц)

600 000

2.8. Иные прочие расходы

465 194

2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов

270 000

2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы

126 000

1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике)

4 508 120

1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба)

250 000

1.2. Положительные курсовые разницы

280 635

1.3. Корректировка оценочных резервов

900 000

1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов

1 770 000

1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду

826 000

1.6. Активы, полученные безвозмездно

150 000

1.7. Восстановление убытка от обесценения НМА

300 000

1.8. Иные прочие доходы

31 485

2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике)

6 347 314

2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба)

680 000

2.2. Отрицательные курсовые разницы

346 120

2.3. Отчисления в оценочные резервы

1 800 000

2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов

1 250 000

2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду

550 000

2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка)

260 000

2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц)

600 000

¦2.8. Иные прочие расходы

465 194

2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов

270 000

2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы

126 000

5. По дебету счета 99 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль

2 283 075

Таблица 7 - Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.

Пояснения

Наименование показателя

Код

За 2014 г.

За 2013 г.

1

2

3

4

5

Выручка

2110

98 972

76 840

в том числе:

выручка от продажи продукции

2111

70 622

64 516

выручка от продажи покупных товаров

2112

15 287

11 720

Себестоимость продаж

2120

(71 165)

(67 116)

в том числе:

проданной продукции

2121

(52 600)

(50 471)

проданных товаров

2122

(15 628)

(10 352)

Коммерческие расходы

2210

(1021)

(734)

Управленческие расходы

2220

(15 780)

(10 132)

Доходы от участия в других организациях

2310

7280

6432

Проценты к получению

2320

133

160

Проценты к уплате

2330

(372)

(412)

Прочие доходы

2340

3955

1960

Прочие расходы

2350

(5826)

(4615)

Текущий налог на прибыль

2410

(1426)

(511)

Решение

Составим Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

15

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

Пояснения 1

Наименование показателя 2

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1999

1638

1520

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

18319 (18)

14917

13567

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

3330

1080

1080

Отложенные налоговые активы

66

40

16

Прочие внеоборотные активы

587

2127

4890

Итого по разделу I

24301

19802

21073

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

14704

22437

18632

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

925

925

3953

Дебиторская задолженность

10115

7059

5357

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

450

920

638

Денежные средства и денежные эквиваленты

2203

2766

1894

Прочие оборотные активы

600

20

349

Итого по разделу II

28997

24127

30823

БАЛАНС

53298

53929

51896

Форма 0710001 с. 2

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

Пояснения 1

Наименование показателя 2

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1000

120

120

Собственные акции, выкупленные у акционеров

( )

( )

( )

Переоценка внеоборотных активов

300

300

180

Добавочный капитал (без переоценки)

150

150

150

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

31498

27390

29066

Итого по разделу III

32948

27960

29516

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

5942

8341

6320

Отложенные налоговые обязательства

396

Оценочные обязательства

1600

800

800

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

7938

9141

7120

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2899

2000

Кредиторская задолженность

9513

14828

15260

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

12412

16828

15260

БАЛАНС

53298

53929

51896

Руководитель

(подпись)

(расшифровка подписи)

“

31

”

декабря

20

15

г.

Составим Отчет о финансовых результатах. Исходная информация приведена в таблицах 6, 7.

Отчет о финансовых результатах

за

Январь-декабрь

20

15

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

За

Январь декабрь

За

Январь-декабрь

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

15

г.3

20

14

г.4

Выручка 5

87279

98972

Себестоимость продаж

(

72014

)

(

71165

)

Валовая прибыль (убыток)

15265

27807

Коммерческие расходы

(

860

)

(

1021

)

Управленческие расходы

(

6346

)

(

15780

)

Прибыль (убыток) от продаж

8059

11006

Доходы от участия в других организациях

5460

7280

Проценты к получению

281

133

Проценты к уплате

(

607

)

(

372

)

Прочие доходы

4508

3955

Прочие расходы

(

5951

)

(

5826

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

11750

16176

Текущий налог на прибыль

(

2283

)

(

1426

)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

(396)

Изменение отложенных налоговых активов

26

24

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

9097

14774

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

120

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода 6

9097

14894

Справочно

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель

(подпись)

(расшифровка подписи)

“

31

”

декабря

20

15

г.

3) Составить пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

1.1. Наличие и движение нематериальных активов

0710005 с. 1

Наимен показателя

Период

Код

На начало года

Изменения за период

На конец периода

поступило

выбыло

начислено амортизац

убыток от обесценен

переоценка

Первон стоим-сть

накопленная амортизация и убытки от обесценения

первон стоим-ть

накопленная амортизация и убытки от обесценения

Первон стоимость

накопленнаамортизац

первоначалстоимость

накопленнаамортизац и убытки от обесценения

300

за 2015 г.

5100

2838

(1200)

1032

(1470)

803

(304)

-

-

2400

(401)

за 2014 г.

5110

2338

(818)

500

(-)

-

(82)

(300)

-

-

2838

(1200)

в том числе:

Патенты на изобретения

за 2015 г.

5101

950

(260)

(950)

290

(30)

-

-

-

(-)

за 2014 г.

5111

950

(198)

(-)

-

(62)

-

-

950

(260)

Программы для ЭВМ

за 2015 г.

5102

1140

(640)

1032

(520)

513

(274)

-

-

1652

(401)

за 2014 г.

5112

640

(620)

500

(-)

-

(20)

-

-

1140

(640)

Секреты производства (ноу-хау)

за 2015 г.

5103

748

(300)

(-)

-

(-)

300

-

-

748

(-)

за 2014 г.

5113

748

(-)

(-)

-

(-)

(300)

-

-

748

(300)

1.2 Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

Всего

5120

748

1698

1698

в том числе:

Патент на изобретение

5121

-

950

950

Секрет производства (ноу-хау)

5122

748

748

748

0710005 с. 2

1.3 Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

Всего

5130

-

-

-

в том числе:

Программа для ЭВМ

5131

-

-

-

1.4 Наличие и движение результатов НИОКР <*>

Наименование показателя

Код

Период

Сумма затрат на НИОКР, не списанная на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы, на начало года

Изменения за период

Сумма затрат на НИОКР, не списанная на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы, на конец года

Поступило

Выбыло

Списано на расходы по обычным видам деятельности за период

НИОКР - всего

5140

за 2015 г.

5150

за 2014 г.

в том числе:

Технология изготовления нового вида продукции

5141

за 2015 г.

5151

за 2014 г.

0710005 с. 3

1.5 Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

Наименование показателя

Код

Период

На начало года

Изменения за период

На конец периода

затраты за период

списано затрат как не давших положительного результата

принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР

Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего

5160

за 2015 г.

5170

за 2014 г.

в том числе:

Технология производства нового вида продукции

5161

за 2015 г.

5171

за 2014 г.

Разработка системы контроля качества продукции

5162

за 2015 г.

5172

за 2014 г.

Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего

5180

за 2015 г.

5190

за 2014 г.

в том числе:

Программное обеспечение для отдела логистики

5181

за 2015 г.

5191

за 2014 г.

Программное обеспечение для контроля и оптимизации бизнес-процессов

5182

за 2015 г.

5192

за 2014 г.

2. Основные средства

2.1 Наличие и движение основных средств

Наименование показателя

Код

Период

На начало года

Изменения за период

На конец периода

первоначстоим

накопленамортизац

поступ

выбыло объектов

начислено амортизац

переоценка

первоначал стоимость

накопленамортизац

первоначальстоимость

накопленамортизац

Первоначал стоимость

Накоплен амортизац

Основные средства (без учета доходных вложений в материальнценности) - всего

5200

за 2015 г.

13358

(1412)

910

(2048)

335

(484)

12 220

(1561)

5210

за 2014 г.

12 800

(837)

1148

(730)

65

(621)

140

(20)

13358

(1412)

в том числе:

Здания

5201

за 2015 г.

5232

(789)

-

(132)

52

(105)

5100

(842)

5211

за 2014 г.

4662

(502)

430

(-)

-

(267)

140

(20)

5232

(789)

Машины, оборудован

5202

за 2015 г.

6511

(484)

560

(1171)

244

(270)

-

-

5900

(510)

5212

за 2014 г.

5857

(224)

654

(-)

-

(260)

-

-

6511

(484)

Транспортн средства

5203

за 2015 г.

1265

(93)

350

(715)

37

(84)

-

-

900

(140)

5213

за 2014 г.

1995

(74)

-

(730)

65

(84)

-

-

1265

(93)

Оргтехника

5204

за 2015 г.

350

(46)

-

(30)

2

(26)

-

-

320

(70)

5214

за 2014 г.

286

(37)

64

(-)

-

(10)

-

-

350

(46)

Учтено в составе доходных вложений в материальн ценности - всего

5220

за 2015 г.

5230

за 2014 г.

в том числе:

Машины, оборудован

5221

за 2015 г.

5231

за 2014 г.

0710005 с. 5

2.2 Незавершенные капитальные вложения

Наименование показателя

Код

Период

На начало года

Изменения за период

На конец периода

затраты за период

списано

принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость

Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего

5240

за 2015 г.

3012

4698

(-)

(910)

6800

5250

за 2014 г.

1604

2556

(-)

(1148)

3012

в том числе:

Здания

5241

за 2015 г.

2700

3239

(-)

(-)

5939

5251

за 2014 г.

1000

2130

(-)

(430)

2700

Машины и оборудование

5242

за 2015 г.

312

1032

(-)

(560)

860

5252

за 2014 г.

604

362

(-)

(654)

312

Транспортные средства

5243

за 2015 г.

-

350

(-)

(350)

-

5253

за 2014 г.

-

-

(-)

(-)

-

Оргтехника

5244

за 2015 г.

-

-

(-)

(-)

-

5554

за 2014 г.

-

64

(-)

(64)

-

2.3 Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

Наименование показателя

Код

За 2015 г.

За 2014 г.

Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего

5260

в том числе:

Цех N 2

5261

Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего:

5270

в том числе:

5271

0710005 с. 6

2.4 Иное использование основных средств

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

5280

1 450 000

1 750 000

-

Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

5281

-

-

-

Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе

5282

2 145 000

2 470 000

2 600 000

Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом

5283

-

5 000 000

5 000 000

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации

5284

3 100 000

-

-

Основные средства, переведенные на консервацию

5285

-

-

-

Основные средства, переданные в залог

5286

2 400 000

2 800 000

3 200 000

3. Финансовые вложения

3.1 Наличие и движение финансовых вложений

Наименование показателя

Код

Период

На начало года

Изменения за период

На конец периода

первоначальная стоимость

накопленная корректировка

поступило

выбыло (погашено)

начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)

текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)

первоначальная стоимость

накопленная корректировка

первоначальная стоимость

Накопл коррекк

Долгосрочные - всего

5301

за 2015 г.

1000

80

2490

(-)

-

-

(240)

3490

(160)

5311

за 2014 г.

1000

80

-

(-)

-

-

-

1000

80

в том числе:

Акции

5302

за 2015 г.

1000

80

1560

(-)

-

-

(240)

2560

(160)

5312

за 2014 г.

1000

80

-

(-)

-

-

-

1000

80

Предоставленные займы другим организациям

5303

за 2015 г.

-

-

800

(-)

-

-

-

800

-

5313

за 2014 г.

-

-

-

(-)

-

-

-

-

-

Предоставленные займы работникам организации

5304

за 2015 г.

-

-

130

(-)

-

-

-

130

-

5314

за 2014 г.

-

-

-

(-)

-

-

-

-

-

Краткосрочные - всего

5305

за 2015 г.

920

-

-

(470)

-

-

-

450

-

5315

за 2014 г.

638

-

482

(200)

-

-

-

920

-

в том числе:

Предоставленные займы другим организациям

5306

за 2015 г.

920

-

-

(470)

-

-

-

450

-

5316

за 2014 г.

638

-

482

(200)

-

-

-

920

-

Финансовых вложений - итого

5300

за 2015 г.

1920

80

2490

(470)

-

-

(240)

3940

(160)

5310

за 2014 г.

1638

80

482

(200)

-

-

-

1920

80

1.2 3.2 Иное использование финансовых вложений

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего

5320

-

-

-

в том числе:

-

-

акции

5321

-

Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего

5325

-

-

-

в том числе:

(группы, виды)

5326

-

-

-

Иное использование финансовых вложений

5329

-

-

-

4. Запасы

4.1. Наличие и движение запасов

Наименование показателя

Код

Период

На начало года

Изменения за период

На конец периода

себестоимость

величина резерва под снижение стоимости

поступления и затраты

выбыло

убытков от снижения стоимости

оборот запасов между их группами (видами)

себестоимость

величина резерва под снижение стоимости

себестоимость

резерв под снижение стоимости

Запасы - всего

5400

за 2015 г.

22 437

(-)

61 053

(68 738)

-

(48)

X

14 752

(48)

5420

за 2014 г.

18 632

(-)

72 983

(69 178)

-

(-)

X

22 437

(-)

в том числе:

сырье и материалы

5401

за 2015 г.

8622

(-)

22 050

(302)

-

(48)

(27 900)

2470

(48)

5421

за 2014 г.

6480

(-)

33 735

(5)

-

(-)

(31 588)

8622

(-)

затраты в незавершенном производстве

5402

за 2015 г.

9634

(-)

20 742

(-)

-

-

(26 322)

4054

(-)

5422

за 2014 г.

8200

(-)

25 000

(945)

-

-

(22 621)

9634

(-)

готовая продукция

5403

за 2015 г.

2000

(-)

-

(53 215)

-

-

54 245

3030

(-)

5423

за 2014 г.

362

(-)

-

(52 600)

-

-

54 238

2000

(-)

товары

5404

за 2015 г.

2120

(-)

18 261

(15 221)

-

-

-

5160

(-)

5424

за 2014 г.

3500

(-)

14 248

(15 628)

-

-

-

2120

(-)

расходы будущих периодов

5405

за 2015 г.

61

X

-

(-)

X

X

(23)

38

X

5425

за 2014 г.

90

X

-

(-)

X

X

(29)

61

X

4.2 Запасы в залоге

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

Запасы, не оплаченные на отчетную дату, - всего

5440

1196

2620

3834

в том числе:

Материалы

5441

996

2620

3834

Товары

5442

200

-

-

Запасы, находящиеся в залоге по договору, - всего

5445

10

250

500

в том числе:

Продукция

5446

10

100

500

Товары

5447

-

150

-

5. Дебиторская и кредиторская задолженность

5.1 Наличие и движение дебиторской задолженности

Наименование показателя

Код

Период

На начало года

Изменения за период

На конец периода

учтенная по условиям договора

величина резерва по сомнительным долгам

поступление

выбыло

перевод из долго- в краткосрочную задолженность

создание (изменение) резерва <*>

учтенная по условиям договора

величина резерва по сомнительным долгам

в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)

причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления

погашение

списание на финансовый результат

восстановление резерва

списание за счет сумм резерва <*>

Долгосрочная дебиторская задолженность - всего

5501

за 2015 г.

1800

(-)

-

-

(-)

(-)

-

(-)

(1300)

(-)

500

(-)

5521

за 2014 г.

800

(-)

1200

-

(-)

(-)

-

(-)

(200)

(-)

1800

(-)

в том числе:

- по расчетам с поставщиками и подрядчиками (сч.60)

5502

за 2015 г.

800

(-)

-

-

(-)

(-)

-

(-)

(800)

(-)

-

(-)

5522

за 2014 г.

450

(-)

350

-

(-)

(-)

-

(-)

(-)

(-)

800

(-)

- по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)

5503

за 2015 г.

1000

(-)

-

-

(-)

(-)

-

(-)

(500)

(-)

500

(-)

5523

за 2014 г.

350

(-)

850

-

(-)

(-)

-

(-)

(200)

(-)

1000

(-)

Краткосрочная дебиторская задолженность - всего

5510

за 2015 г.

5359

(100)

8829

250

(5623)

(100)

-

(100)

1300

(300)

9915

(300)

5530

за 2014 г.

4557

(-)

5159

-

(4557)

(-)

-

(-)

200

(100)

5359

(100)

в том числе:

- по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

5511

за 2015 г.

315

(-)

-

-

(879)

(-)

-

(-)

800

(-)

236

(-)

5531

за 2014 г.

211

(-)

315

-

(211)

(-)

-

(-)

-

(-)

315

(-)

- по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)

5512

за 2015 г.

1200

(100)

3706

250

(1000)

(100)

-

(100)

500

(250)

4456

(250)

5532

за 2014 г.

855

(-)

1000

-

(855)

(-)

-

(-)

200

(100)

1200

(100)

- по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70)

5513

за 2015 г.

35

(-)

28

-

(35)

(-)

-

(-)

-

(-)

28

(-)

5533

за 2014 г.

46

(-)

35

-

(46)

(-)

-

(-)

-

(-)

35

(-)

- по расчетам с подотчетными лицами (счет 71)

5514

за 2015 г.

10

(-)

14

-

(10)

(-)

-

(-)

-

(-)

14

(-)

5534

за 2014 г.

-

(-)

10

-

(-)

(-)

-

(-)

-

(-)

10

(-)

- по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73)

5515

за 2015 г.

159

(-)

101

-

(159)

(-)

-

(-)

-

(-)

101

(-)

5535

за 2014 г.

280

(-)

159

-

(280)

(-)

-

(-)

-

(-)

159

(-)

- по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)

5516

за 2015 г.

3640

(-)

1080

-

(3540)

(-)

-

(-)

-

(50)

1180

(50)

5536

за 2014 г.

3165

(-)

3640

-

(3165)

(-)

-

(-)

-

(-)

3640

(-)

не предъявленная к оплате начисленная выручка

5517

за 2015 г.

-

(-)

3900

-

(-)

(-)

-

(-)

-

(-)

3900

(-)

5537

за 2014 г.

-

(-)

-

-

(-)

(-)

-

(-)

-

(-)

-

(-)

Итого

5500

за 2015 г.

7159

(100)

4929

250

(5623)

(100)

-

(100)

X

(300)

10 415

(300)

5520

за 2014 г.

5357

(-)

6359

-

(4557)

(-)

-

(-)

X

(100)

7159

(100)

Размещено на http://www.allbest.ru/

5.2 Просроченная дебиторская задолженность

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

учтенная по условиям договора

балансовая стоимость

учтенная по условиям договора

балансовая стоимость

учтенная по условиям договора

балансовая стоимость

Всего

5540

350

50

3200

3100

-

-

в том числе:

покупателей продукции

5541

250

-

200

100

-

-

комиссионера

5542

-

-

3000

3000

-

-

арендатора

5543

100

50

-

-

-

-

5.3 Наличие и движение кредиторской задолженности

Наименование показателя

Код

Период

Остаток на начало года

Изменения за период

Остаток на конец периода

поступление

выбыло

перевод из долго- в краткосрочную задолженность

в результате хоз.операций (сумма долга по сделке, операции)

причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления

погашение

списание на финансовый результат

Долгосрочная кредиторская задолженность - всего

5551

за 2015 г.

8341

-

201

-

(-)

(2600)

5942

5571

за 2014 г.

6320

4000

-

-

(-)

(1979)

8341

в том числе:

- долгосрочные обязательства по кредитам и займам (счет 67)

5552

за 2015 г.

8341

-

201

-

(-)

(2600)

5942

5572

за 2014 г.

6320

4000

-

-

(-)

(1979)

8341

- обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства (счет 86)

5553

за 2015 г.

-

-

-

-

-

-

-

-

5573

за 2014 г.

-

-

-

-

-

-

- Краткосрочная кредиторская задолженность - всего

5560

за 2015 г.

16 828

8088

870

(15 974)

(-)

2 600

12 412

-

5580

за 2014 г.

15 260

14 813

36

(15 260)

(-)

1 979

16 828

- в том числе:

- обязательства перед поставщиками и подрядчиками (счет 60)

5561

за 2015 г.

3846

362

680

(2346)

(-)

-

2542

-

5581

за 2014 г.

4656

3846

-

(4656)

(-)

-

3846

- обязательства перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов и предоплат (счет 62)

5562

за 2015 г.

2300

2619

-

(2300)

(-)

-

2619

-

5582

за 2014 г.

2164

2300

-

(2164)

(-)

-

2300

- обязательства перед бюджетом по налогам и сборам (счет 68)

5563

за 2015 г.

2809

1292

135

(2809)

(-)

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2025, ООО «Олбест» Все наилучшее для вас