Учет основных средств

Максимальный период для приостановления операций по счетам в банках и переводам денежных средств не существовал.

Осмотр помещений при проверке

Осмотр территорий и помещений фирм и предпринимателей налоговые органы могут проводить:

- при выездной налоговой проверке;

- при камеральной налоговой проверке на основе налоговой декларации по НДС в случаях:

1) если декларация представлена с заявленной суммой налога к возмещению;

2) если выявлены противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

Обратите внимание: при камеральной проверке осмотр проводится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку. Постановление должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем.

Осмотр территорий и помещений фирм и предпринимателей налоговые органы могли проводить только при выездной налоговой проверке.

Приказ Минфина России от 30.10.2014 № 126н

Заполнение платежек

В платежном поручении на уплату налогов и сборов не подлежит заполнению реквизит «110».

В реквизите «110» указывался показатель типа платежа «ПЕ» - уплата пени; «ПЦ» - уплата процентов.

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ

«Бумажная» декларация по НДС под запретом

Налоговая декларация по НДС, предоставленная в бумажном виде считается не поданной.

Обратите внимание: запрет на подачу декларации в бумажном виде распространяется на все декларации по НДС, поданные после 1 января 2015 года, включая «уточненки» за прошлые периоды.

Подача декларации по НДС не в электронном, а в бумажном виде, приводила к штрафу в размере 200 рублей.

Земельный налог у ИП

ИП уплачивают земельный налог так же, как и физлица, не имеющие статуса ИП, - один раз в год на основе налоговых уведомлений.

ИП должны были самостоятельно исчислять и уплачивать земельный налог и авансовые платежи по нему, а также подавать декларацию по земельному налогу.

Транспортный налог

Повышающие коэффициенты, с учетом которых исчисляется транспортный налог, учитываются как при исчислении авансовых платежей по налогу, так и при определении суммы налога по итогам года.

Повышающие коэффициенты, с учетом которых исчисляется транспортный налог, применялись только к сумме налога, уплачиваемой по итогам года.

Постановка на учет правоприемника

При реорганизации правопреемнику не нужно подавать дополнительных заявлений в налоговый орган для постановки на учет по месту нахождения полученной недвижимости. Осуществлять постановку на учет налоговики должны самостоятельно на основании сведений о реорганизации из ЕГРЮЛ.

Правопреемники предоставляли в налоговую инспекцию информацию об имеющихся у них объектах недвижимости (в заявлении в свободной форме с приложением подтверждающих документов) для постановки на учет по месту нахождения принадлежащего им имущества, если недвижимость, полученная в результате реорганизации, еще не была зарегистрирована.

Доля собственности в налоге на имущество

Отдельно стоящее нежилое здание, в котором есть как торговые площади, так и офисы, в целях обложения налогом на имущество признается одновременно административно-деловым и торговым центром (налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости).

Обратите внимание: у такой недвижимости может быть один или несколько собственников, при этом не менее 20% площади всего здания (а не каждого отдельно взятого помещения) должно предназначаться под офисы и сопутствующую им инфраструктуру (включая паркинг), объекты торговли и бытового обслуживания, заведения общепита.

Это уточнение по объектам недвижимости отсутствовало.

Безнадежная недоимка

Безнадежными является недоимка и задолженность по пени и штрафам, числящиеся по состоянию на 1 января 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юрлица и не находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

Обязательным условием для списания такой недоимки является исполнительный лист, который возвращается взыскателю по одной из причин:

- невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей на счетах, во вкладах или на хранении в банках;

- у должника нет имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Эта недоимка и задолженность по пени и штрафам не признавались безнадежными.

Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ

Метод ЛИФО

Метод ЛИФО отменен.

В налоговом учете для оценки сырья, материалов и покупных товаров по ценам последних закупок применялся метод ЛИФО.

Реализация безвозмездно полученного имущества

Выручку от реализации безвозмездно полученного имущества в налоговом учете можно уменьшить не только на расходы, связанные с реализацией такого имущества, но и на его стоимость.

Учитывать в расходах стоимость самого имущества было нельзя.

Признание убытка от сделки по уступке прав

При уступке продавцом товара (работ, услуг), применяющим метод начисления, права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, убыток от сделки можно признавать единовременно на дату уступки права.

В налоговом учете размер такого убытка признавался в составе внереализационных расходов частями:

- 50% от суммы убытка уменьшало налоговую базу на дату уступки права;

- 50% от суммы убытка уменьшало налоговую базу по истечении 45 календарных дней с даты уступки права.

Суммовые разницы

Понятие «суммовые разницы» и порядок их учета исключены из налогового учета. Все разницы в учете теперь учитываются как «курсовые».

Обратите внимание: суммовые разницы, возникшие в учете до 01.01.2015, нужно учитывать при расчете налога на прибыль по старым правилам.

Суммовые разницы применялись в учете.

Учет малоценного имущества

Малоценное имущество (стоимостью до 40 000 рублей), срок службы которого составляет более 12 месяцев, можно учитывать в налоговом учете как основные средства и списывать через амортизацию либо отражать в расходах единовременно по мере ввода в эксплуатацию.

Обратите внимание: выбранный метод нужно закрепить в учетной политике.

Малоценное имущество (стоимостью до 40 000 рублей), срок службы которого составляет более 12 месяцев, списывалось в налоговом учете единовременно по мере ввода в эксплуатацию.

Журнал учета счетов-фактур

Плательщики НДС не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Плательщики НДС должны были вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно вести не только неплательщикам НДС (в частности, «спецрежимникам»), но и всем плательщикам этого налога (в т. ч. освобожденным от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ), но при условии:

- ведения посреднической деятельности на основе договоров комиссии или агентских договоров, предусматривающих реализацию или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав исключительно от имени комиссионера (агента);

- ведения посреднической деятельности на основе договоров транспортной экспедиции (при условии, что налоговая база определяется как сумма вознаграждения, полученного за исполнение данных договоров);

- выполнения функций застройщика.

Ранее были освобождены от обязанности вести журнал учета счетов-фактур.

Поверенные освобождены от обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности (на основе договоров поручения).

Поверенные не были освобождены от обязанности вести журнал учета счетов-фактур.

Регистрация счетов-фактур

Счета-фактуры, выставленные на сумму вознаграждения при исполнении посреднических договоров (комиссии, агентских, транспортной экспедиции), в журнале учета не регистрируются.

Такие счета-фактуры в журнале учета регистрировались.

Сведения для декларации по НДС

Сведения, включенные плательщиками налога (в том числе и налоговыми агентами) в журнал учета счетов-фактур, должны отражаться в налоговой декларации по НДС, которая представляется в налоговую инспекцию в электронной форме.

Обязанности не существовало.

Представление журнала учета счетов-фактур в ФНС

Лица, не являющиеся плательщиками НДС либо освобожденные от его уплаты и не признаваемые налоговыми агентами, представляют в инспекцию журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (в электронной форме по ТКС) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).

Обязанности не существовало.

Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279

Заполнение счетов-фактур

Комиссионер (агент) при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени двум и более покупателям (у двух и более продавцов) вправе в одном счете-фактуре указывать данные из счетов-фактур, выставленных покупателем (полученных от продавцов).

Не разрешалось указывать сводные данные из разных счетов-фактур в одном счете-фактуре.

В дополнительных строках и графах счета-фактуры можно указывать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа.

Обратите внимание: вносить дополнительные данные можно при условии, что сохраняется форма счета-фактуры.

В счете-фактуре разрешалось указывать дополнительные сведения, если они не нарушали последовательность расположения обязательных реквизитов счета-фактуры.

Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ

Территория действия патента

Патенты, выданные с 1 января 2015 года, действуют на территории одного или нескольких муниципальных образований (их наименования содержаться в патенте).

Патент действует на территории того субъекта, который в нем указан. Предприниматель вправе получить еще один патент для работы в другом субъекте.

Максимальный размер потенциального дохода при ПСН

Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на ПСН не может превышать 1 000 000 рублей.

Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на ПСН не может быть меньше 100 000 рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 000 000 рублей.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ

Срок уплаты налога при ПСН

Уплата налога при ПСН производится в сроки:

1) если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Уплата налога при ПСН производилась в сроки:

1) если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ

«Детские» пособия

Проиндексированы «детские» пособия, в частности:

- пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности составляет 543,67 рублей;

- единовременное пособие при рождении ребенка составляет 14 497,80 рублей;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет составляет 2718,34 рублей;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми в возрасте до полутора лет составляет 5436,67 рублей.

Величина «детских» пособий, действовавшая в 2014 году:

- пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности составляло 515,33 рубля;

- единовременное пособие при рождении ребенка составляло 13 741,99 рубля;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет составлял 2576,63 рубля;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми до полутора лет составлял 5153,24 рубля.

Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685

Коэффициенты-дефляторы на 2015 год

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения размера фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, приобретших патент, равен 1,307.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения лимита выручки при УСН, равен 1,147.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения базовой доходности при ЕНВД, равен 1,798.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при ПСН, равен 1,147.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения инвентаризационной стоимости объектов при исчислении налога на имущество физических лиц, равен 1,147.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения размера фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, приобретших патент для работы у физлиц, был равен 1,216.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения лимита выручки при УСН, был равен 1,067.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения базовой доходности при ЕНВД, был равен 1,672.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при ПСН, был равен 1,067.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения инвентаризационной стоимости объектов при исчислении налога на имущество физических лиц не существовал.

Приказ Минфина России от 16.12.2014 № 150н

КБК по налогам

Введены в действие новые КБК по налогам.

КБК, применявшиеся в 2014 году, больше не действуют.

Информация ПФ РФ «О кодах бюджетной классификации для уплаты страховых взносов с 2015 года»

КБК по взносам в ПФР

Введены в действие новые КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

КБК, применявшиеся в 2014 году, больше не действуют.

Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558

Декларация по НДС

Обновлены форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения.

Форма действует с отчетности за I квартал 2015 года.

За IV квартал 2014 года по НДС нужно было отчитываться по старой форме декларации, установленной приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н.

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353

Декларация по ЕНВД

Обновлены форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения.

Форма действует с отчетности за I квартал 2015 года.

За IV квартал 2014 года по ЕНВД нужно было отчитываться по старой форме декларации, установленной приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13.

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352

Декларация по УСН

Обновлены форма налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и порядок ее заполнения.

Форма действует с отчетности за 2014 год.

Старая форма декларации по УСН, утвержденная приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н, утратила силу.

Приказ ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384

Декларация по ЕСХН

Обновлены форма налоговой декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения.

Форма действует с отчетности за 2014 год.

Старая форма декларации по ЕСХН, утвержденная приказом Минфина России от 22.06.2009 № 57н, утратила силу.

Приказ ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254

Декларация по транспортному налогу

Обновлены форма налоговой декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения.

Форма действует с отчетности за 2014 год.

Старая форма декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99, утратила силу.

Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599

Форма патента при ПСН

Обновлена форма патента на право применения ПСН.

Форма действует с 25 января 2015 года.

Старая форма патента на право применения ПСН, утвержденная приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014, утратила силу.

Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600

Декларация по налогу на прибыль

Обновлены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения.

Форма действует с отчетности за 2014 год.

Старая форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174, утратила

Размещено на Allbest.ru