Аудит учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет»

(ИжГТУ)

Чайковский технологический институт (филиал)

Кафедра «Экономических дисциплин»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «АУДИТ»

на тему: Аудит учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками

на примере предприятия ООО «Интернациональ»

Выполнил: студентка гр. Э-11

Мирзасалихова К.Р.

Проверил: Ст. преподаватель

Кафедры ЭД Е.П.Хомякова

2014



Содержание

Введение

1. Характеристика предприятия

1.1 Общие положения

1.2 Цели и предмет деятельности

2. Организация бухгалтерского и налогового учета

2.1 Организация бухгалтерского учета

2.2 Учетная политика для целей бухгалтерского учета

2.3 Автоматизация бухгалтерского учета, учетные регистры

2.4 Особенности учетной политики

3. Анализ хозяйственно - финансовой деятельности

3.1 Основные экономические показатели деятельности предприятия

4. Аудит и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

4.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

4.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

4.3 Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

4.4 Источники информации и методика проверки аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.5 Расчет уровня существенности

5. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ООО "Интернациональ"

5.1 План проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

5.2 Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

5.3 Перечень аудиторских процедур

5.4 Аудиторская проверка

5.5 Типичные ошибки и принятые по ним рекомендации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

5.6 Аудиторское заключение

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с аудита материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РБ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции.

Объектом исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью "ИНТЕРНАЦИОНАЛЬ".

При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями и влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия. Выявить нарушения, а также недостатки расчетных операций, дать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями для улучшения финансового состояния предприятия.

аудиторский проверка дебиторский задолженность



1. Характеристика предприятия

1.1 Общие положения

Полное название "ИНТЕРНАЦИОНАЛЬ", ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ОГРН: 1105920001054, ИНН: 5920034105.Регион: Пермский край. ОКПО: 67263789 ОКАТО: 57435000000

Адрес: 617764, ПЕРМСКИЙ край, г. ЧАЙКОВСКИЙ, ул. ЛЕНИНА 36-105

Общество с ограниченной ответственностью «Интернациональ», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.1998 года.

Регистрация компании:

Фирма ООО "ИНТЕРНАЦИОНАЛЬ" зарегистрирована 30 июня 2010 года.

Организационно-правовая форма:

* Общества с ограниченной ответственностью

Вид собственности:

* Частная собственность

Предметом деятельности согласно Уставу Общества являются:

* Оптовая торговля бытовыми электротоварами

* Оптовая торговля ручными инструментами

* Розничная торговля бытовыми электротоварами

* Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенных в другие группировки

* Осуществление других видов деятельности, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

КАРТОЧКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Наименование предприятия	Общество с ограниченной ответственностью «Интернациональ»
Краткое наименование	ООО "Интернациональ"
Юридический адрес	617750, Россия, Пермский край, г.Чайковский , ул.Ленина,д.36,кв.105
Почтовый адрес	617750, Россия, Пермский край, г.Чайковский , ул.Ленина,д.36,кв.105
Телефон/факс	(34241)2-43-53
Электронная почта	-
ИНН/КПП	5920034105/592001001
ОГРН	1105920001054
ОКВЭД	51.43.1
ОКПО	67263789
Форма собственности( по ОКФС)	16-Частная собственность
ОКОГУ
Организационно-правовая форма(по ОКОПФ)	65-Общество с ограниченной ответственностью
ОКТМО	-
ФСФР	-
ОКАТО	57435800000
Генеральный директор	Исмаилов Евгений Александрович
Полномочия генерального директора	На основании Устава
Гл.бухгалтер	Катарина Анна Петровна

1.2 Цели и предмет деятельности

Основной вид деятельности: оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами - оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой - оптовая торговля бытовыми электротоварами.

Предметом деятельности согласно Уставу Общества являются:

Оптовая торговля бытовыми электротоварами

Оптовая торговля ручными инструментами

Розничная торговля бытовыми электротоварами

Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенных в другие группировки

Осуществление других видов деятельности, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.



2. Организация бухгалтерского и налогового учета

2.1 Организация бухгалтерского учета

Под организацией бухгалтерского учета понимается научно обоснованная система выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций ООО «Интернациональ» ведет на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения, согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

В ООО «Интернациональ» имеется Учетная политика, которой она руководствуется в своей деятельности. Учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждена руководителем предприятия. Организация использует рабочий план счетов.

В бухгалтерии организации работает 1 человек: главный бухгалтер.

На рабочем столе каждого работника стоит компьютер. Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия.

Ответственность за своевременное и качественное создание документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции, и передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете возложена на лиц, оформляющих и подписывающих эти документы.

Для автоматизации учётных процессов ООО «Интернациональ» используется специализированный программный продукт, предназначенный для использования на компьютере, работающем под управлением операционной системы Windows: «1С: Предприятие».

Обслуживание программного продукта осуществляется специализированной организацией.

Программа 1С: «Предприятие» 8.1 является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников): план счетов, список видов объектов аналитического учета, списки объектов аналитического учета (субконто), констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

сводные проводки, оборотно-сальдовую ведомость, оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета, карточка счета, карточка счета по одному объекту аналитического учета, анализ счета (аналог главной книги), анализ счета по датам и др.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

Данная структура бухгалтерии обеспечивает предприятию оперативный и достоверный учёт хозяйственных операций, разработку плановых показателей деятельности, что позволяет эффективно функционировать птицефабрике, своевременно предоставлять отчётность в налоговые органы и уплачивать налоги.

2.2 Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Грамотно составленная учетная политика облегчает ведение бухгалтерского учета и позволяет составить достоверную бухгалтерскую отчетность.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Напомним, что обособленные подразделения организации не разрабатывают учетную политику, а используют ту учетную политику, которая применяется в целом по организации. В настоящее время в процессе формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета можно выделить два основных направления:

организационно-технические аспекты;

учетная политика для целей финансовой внешней отчетности.

Первое направление предполагает принятие и утверждение:

рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

форм первичных учетных документов, не предусмотренных типовыми формами первичной учетной документации и составленных с учетом требований ст.9 Федерального закона от 21.11.2006 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

положения о бухгалтерской службе организации;

должностных инструкций работников бухгалтерии;

плана (графика) документооборота;

порядка внутреннего контроля сохранности ресурсов, их эффективного использования.

Второе направление предполагает принятие решения о способах ведения бухгалтерского учета, к которым, в частности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных активов, способы оценки производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, порядок списания общехозяйственных расходов и т.д. Разработка учетной политики на предстоящий финансовый год - сложный многоступенчатый процесс, и относиться к нему следует с большой ответственностью.

Обязанность формирования учетной политики лежит на руководителе организации и главном бухгалтере. Последний разрабатывает учетную политику и все приложения к ней, а руководитель утверждает разработанные документы.

Несмотря на то что бухгалтерский учет регламентируется общими для всех организаций нормативными документами, у каждой из них есть свои особенности. Поэтому каждая организация должна разработать свою учетную политику (п.3 ст.5 Закона N 129-ФЗ). При этом главному бухгалтеру нужно не только выбрать способ ведения учета, но и обосновать свой выбор законодательно установленными нормами.

Все нормативы действующего законодательства по бухгалтерскому учету можно разделить на две группы: одновариантные и многовариантные. При одновариантном нормативе установлен однозначный порядок учета конкретных операций, который обязателен для всех. При допущении законодательством нескольких способов ведения бухгалтерского учета в учетной политике отражается один из них. Когда главный бухгалтер формирует учетную политику, ему нужно выбрать один из предложенных способов и закрепить его в учетной политике. Если же способ учета какой-то хозяйственной операции вообще не регламентирован, то необходимо самостоятельно разработать вариант учета и указать его в учетной политике. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами. Первичные документы, используемые при описании хозяйственных операций, составляют единый информационный массив, обрабатываемый с использованием одних и тех же приемов бухгалтерской процедуры. При этом часть документов формализована на отраслевом или общеэкономическом уровне. Эти документы составляются на бланках унифицированной формы, утвержденной Госкомстатом России или отраслевыми министерствами и ведомствами.

2.3 Автоматизация бухгалтерского учета, учетные регистры

Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций.

При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

1.план счетов

2.список видов объектов аналитического учета

3.списки объектов аналитического учета(субконто)

4.констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов.

Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

1.сводные проводки

2.оборотно-сальдовую ведомость

3.оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета

4.карточка счета

5.карточка счета по одному объекту аналитического учета

6.анализ счета(аналог главной книги)

7.анализ счета по датам

8.анализ счета по объектам аналитического учета

9.анализ объекта аналитического учета по всем счетам

10.карточка объекта аналитического учета по всем счетам

11.журнальный ордер

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

Кроме того программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Учетные регистры

Учетные регистры - это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. По существу, они являются носителями данных о хозяйственных операциях, полученных из соответствующих первичных и сводных документов.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Совокупность учетных регистров, используемых в организации для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей, образуют форму бухгалтерского учета.

Объединяет эти формы единство учетных принципов: подтвержденные первичными документами хозяйственные операции находят отражение в учетных регистрах без всякого исключения способом двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г . № 94н.

Помимо этого, учетные регистры независимо от того, какой форме учета они принадлежат, выполняют функцию посредника между первичными документами бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетностью организации, позволяя, как было сказано выше, отражать, обобщать и систематизировать учетную информацию.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия приемлема для малых предприятий, осуществляющих производство продукции (работ, услуг), и включает следующие регистры бухгалтерского учета:

Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма № В-1;

Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма № В-2;

Ведомость учета затрат на производство - форма № В-3;

Ведомость учета денежных средств и фондов - форма № В-4;

Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-5;

Ведомость учета реализации - форма № В-6 (оплата);

Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-6 (отгрузка);

Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма № В-7;

Ведомость учета оплаты труда - форма № В-8;

Ведомость (шахматная) - форма № В-9.

Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

2.4 Особенности учетной политики

При разработке учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного варианта из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Если указанная система не устанавливает определенные варианты ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу, то учетная политика организации формируется исходя из основополагающих документов (например, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Порядок формирования, оформления и раскрытия учетной политики изложен в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). В соответствии с п. 9 этого нормативного способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа (приказом, распоряжением). При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

На протяжении года организация строго следует принятой учетной политике. При необходимости можно внести изменения в учетную политику, но только с начала нового отчетного года, о чем обязательно указывается в пояснительной записке к годовому отчету за предыдущий год. В течение отчетного года учетная политика может быть заменена в случае ликвидации, реорганизации или преобразования организации, а также изменений нормативных и законодательных документов РФ.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе ПБУ 1/2008 «Учетная политика».

Основные положения учетной политики предприятия представлены в таблице 2.4.1

Таблица 2.4.1 - Основные положения учетной политики предприятия

Положение учетной политики	Учет в организации
Учет основных средств	- Стоимость основных средств 40 тысяч рублей; - способ начисления амортизации - Линейный.
Оценка производственных запасов	По фактической себестоимости
Учет готовой продукции	- В течение отчетного периода по учетной (плановой) себестоимости с доведением по окончании отчетного периода до фактической себестоимости. - Без использования счета 40
Оценка товаров	По стоимости приобретения
Оценка незавершенного производства	По фактическим производственным затратам
Резервы предстоящих расходов и платежей	Не создаются
Учет общепроизводственных расходов	распределяются между видами производимой продукции, учитываемой на счетах учета производственных затрат, пропорционально общей сумме затрат.
Учет общехозяйственных расходов	При калькулировании продукции в себестоимость не включаются, а ежемесячно списываются на счет 90 «Продажи» пропорционально себестоимости каждого вида реализованной продукции.
Резервы по сомнительным долгам	- по сроку задержек платежей, срок которых менее 45 дней, отчисления в резерв не делают; - по задержкам со сроком от 45 до 90 дней (включительно) -10 % от суммы задолженности; - по задержкам со сроком от 90 до 180 дней (включительно) -25 % от суммы задолженности; - по задержкам со сроком от 180 до 270 дней (включительно) -50 % от суммы задолженности; - по задержкам со сроком более 270 дней - 100 % от суммы задолженности.
Учет ремонта основных средств	Затраты включаются в расходы в сумме фактических затрат, в том отчетном периоде, в котором они произведены
Списание материалов в расход	Метод ФИФО



3. Анализ хозяйственно - финансовой деятельности

1 Информационная и логическая увязка бухгалтерского баланса(ф.№1), и отчета о финансовых результатах(ф.№2)

Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетным формам бухгалтерской отчетности присуща логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах.

Рисунок 3.1 - Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности



Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 2

Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Отчетом о прибылях и убытках

Нераспределенная прибыль прошлого периода + чистая прибыль отчетного года = Нераспределенная прибыль отчетного года.

18254 + 12551 = 30805

Горизонтальный анализ баланса, в тыс. руб.

Показатели	2012	2011	Темп прироста, %
Актив
Основные средства	26530	23220	+4,2
Доходные вложения в материальные ценности	5312	0	+100
Прочие внеоборотные активы	4236	2200	-+2,5
Запасы	46549	35216	-1,31
Дебиторская задолженность	46220	39078	+18,28
Денежные средства и денежные эквиваленты	2891	3157	-8,43
Пассив	815	815	0
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Добавочный капитал(без переоценки)	8564	8300	-2,68
Резервный капитал	12	12	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	19253	18254	+5,47
Заемный средства (д.о.)	1715	2355	-27,18
Заемные средства (к.о.)	10257	10490	-2,22
Кредиторская задолженность	5854	4823	+21,39
Доходы будущих периодов	887	1026	-13,58

Вывод: Анализируя структуру баланса можно сделать выводы о том, что незначительно увеличилась доля основных средств, на 100% увеличились доходные вложения в материальные ценности, прочие внеоборотные активы увеличились на 2,5%, увеличилось количество запасов. Рост дебиторской задолженности, почти на 20%, свидетельствует об эффективной работе с клиентами и покупателями. Денежные средства и эквиваленты уменьшили свою стоимость на 8,43%. Уставный и резервный капитал остался неизменным, добавочный капитал незначительно снизился. Увеличение нераспределенной прибыли, свидетельствует об эффективной работе предприятия. Увеличение доли нераспределённой прибыли свидетельствует также о расширенном типе воспроизводства.

Кредиторская задолженность по отношению к предыдущему году увеличилась на 21,39%, это свидетельствует о росте задолженностей перед банками и др. кредиторами.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, в тыс. руб.

Показатели	2012	% по отношению к итогу	2011	% по отношению к итогу	Откл.
Актив
Внеоборотные активы	26530 5312 4236	38,88 1,33 2,71	23220 0 2200	38,92 0 3,89	-0,04 +1,33 -1,18
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Прочие внеоборотные активы
Итого:	36078	42,92	25420	42,81	0,11
Оборотные активы	46549	46,56	35216	47,98	-1,42
Запасы
Дебиторская задолженность	46220	9,91	39078	8,52	+1,39
Денежные средства и денежные эквиваленты	2891	0,62	3157	0,69	-0,07
Итого:	95660	57,09	77451	57,19	-0,1
Баланс	131738	100	102871	100	0
Пассив Капитал и резервы	815 8564	0,19 18,36	815 8300	0,19 19,19	0 -0,83
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал	12	0,03	12	0,027	+0,003
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	19253	41,28	18254	39,81	+1,47
Итого:	28644	59,87	27381	59,22	+0,65
Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1715	3,68	2355	5,14	-1,46
Итого:	1715	3,68	2355	5,14	-1,46
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	10257	21,99	10490	22,88	-0,89
Кредиторская задолженность	5854	12,55	4823	10,52	+2,03
Доходы будущих периодов	887	1,90	1026	2,24	-0,34
Итого:	16998	36,45	16339	35,63	+0,82
Баланс	47357	100	46075	100	0

Вывод: В отчетном году, по сравнению с предыдущим, увеличилась валюта баланса. В большей степени это произошло за счет увеличения суммы дебиторской и кредиторской задолженности, а также за счет увеличения вложений в материальные ценности . Увеличились оборотные активы, что является положительным показателем для оборачиваемости средств предприятия и ее будущих расходов.

3.1 Основные экономические показатели деятельности предприятия

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и их чувствительность к управленческим воздействиям, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Таблица 3.1.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Интернациональ» в динамике

Показатели	2011 год, тыс. руб.	2012 год, тыс.руб.	Абсол. Прирост, Тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Объем товарной продукции, тыс. руб.	15000	18000	+3000	+16,6
2. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	14500	16000	+1500	+9,3
3. Стоимость ОПФ, тыс. руб.	10270	12373	+2103	+16,9
4. Фондоотдача, тыс. руб.	1,76	1,75	-0,01	-0,5
5. Численность ППП, чел.	12	10	-2	-20
6. Производительность труда, тыс.руб./чел.	80,2	92,5	+12,3	+13,2
7. Себестоимость продукции, тыс. руб.	16348	18200	+1852	+10,1
8. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,99	0,94	-0,05	-0,5
9. Прибыль, тыс. руб., в т.ч.:
- балансовая прибыль	5 823	32 916	+27093	в 5,6 раз
- чистая прибыль	5 761	12 551	+6790	в 2 раза
10. Рентабельность продукции, %	1,1	6,2	+5,1	в 5,6 раз
11. Рентабельность продаж, %	1,1	5,8	+4,7	в 5 раз

Обзор основных показателей позволяет дать положительную оценку результатам деятельности ООО «Интернациональ». В обществе имеет место абсолютный прирост по следующим показателям: объем товарной и реализованной продукции увеличился на 3000 рублей (16,6%), фондоотдача уменьшилась, но незначительно, данное уменьшение связано с увеличением стоимости основных-производственных фондов на 2103 рублей (16,9%). Производительность труда увеличилась на 12,3 % в связи с сокращением численности работающих на 20% и увеличением объемов производства на 6,5%. Темп роста реализации (6,5%) опережает темп роста себестоимости (1,4%), затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 5,1%. Прибыль от продаж получена в отчетном году на 27 млн. больше, чем за предыдущий год, рентабельность продукции составила 6,2%.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятии является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Таблица 3.1.2 - Показатели эффективности работы и рентабельности предприятия, в тыс. руб.

	Годы
	2011	2012	Абсол. Прирост	Темп Прироста
Чистая прибыль	480	550	+70	+117,9
Собственный капитал	18560	19965	+1405	-2,7
Долгосрочная задолженность	17650	17230	-420	-27,2
Налоги	1050	1120	+70	+0,5
Активы	3450	4200	+750	-29,2
Рентабельности собственного капитала	2,0	4,6	+2,56	+103,9
Рентабельность совокупного капитала	0,7	4,3	3,6	+514,3

Таким образом, можно сделать следующий вывод: чистая прибыль предприятия увеличилась . На 2011 год она составляла 480 тыс. руб., а уже в 2012 стала 550 тыс. руб. Собственный капитал незначительно увеличился, на 2,7%. Долгосрочная задолженность снизилась на 420 тыс. руб. Налоги остались фактически неизменными (+70 тыс.руб.) Темп роста рентабельности как собственного, так и совокупного капитала значительно возрос. В первом случаи в 2 раза, а во втором в 5 раз.

Таблица 3.1.3 - Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Показатели	2011 год	2012 год	Абсол. прирост
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)	43 580	71	41 560	74	2 020
2. Затраты на оплату труда	35 565	25	56 440	21	-20 875
3. Страховые взносы	6 500	1	7 100	2	-600
4. Амортизация основных фондов	9 320	2	10 120	2	-800
5. Прочие затраты	9 100	1	10 425	1	-1 325
Итого затрат	104 065	100	125 645	100	16 130

Основной удельный вес в структуре себестоимости продукции занимают материальные затраты (74%). Себестоимость продукции уменьшилась на 11 320 тыс. руб. за счет уменьшения материальных затрат на 2 млн. рублей. Увеличились затраты на оплату труда и страховых взносов - вероятнее всего это изменение связано с увеличением надбавок за сверхурочное время в связи с сокращением штата сотрудников; также увеличилась амортизация основных фондов, за счет приобретения нового оборудования.

Таблица 3.1.4 - Эффективность использования основных фондов, в тыс.руб.

Показатели	2011 год	2012 год	Абсол. прирост, тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Объем продукции, тыс. руб.	15 000	18 000	+3 000	+16,6
2. Основные производственные фонды, тыс. руб.	10 270	12 373	+2 103	+16,9
3. в т.ч. активные	8 220	10 120	+2 103	+16,9
4. Пром. производственные рабочие, чел.	10	12	+2	+0,5
5. Фондоотдача руб./руб.	1,76	1,75	-0,01	-0,5
6. Фондоотдача активной части	1,77	1,76	-0,01	-0,5
7. Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	53,9	63,3	+9,4	+4,6
8. Техническая вооруженность тыс. руб.	53,5	62,9	+9,4	+4,6
9. Производительность труда, тыс. руб.	80,2	92,5	+12,3	+13,2

За исследуемый период показатель фондоотдачи уменьшился, но незначительно. На снижение фондоотдачи повлияло увеличение стоимости основных производственных фондов. Фондовооруженность за 2012 год по сравнению с прошлым годом увеличилась на 9,4%, за счет увеличения стоимости основных производственных фондов (16,9%) и за счет повышения численности рабочих на 0,5%. Производительность труда также увеличилась (13,2%) в отчетном году за счет роста объемов продукции (16,6%) и повышения численности рабочих на 0,5%.

Таблица 3.1.5 - Основные финансовые результаты деятельности предприятия

Показатель	Значение показателя, тыс. руб
	2011 год	2012 год
Выручка	46 320	49 380
Прибыль(убыток) от продаж	2 390	3 950
Прочие доходы	14 272	16 886
Прочие расходы	15 961	21 495
Прибыль(убыток) до налогообложения	1 761	2 551
Налог на прибыль	-	-
Чистая прибыль	5 761	12551



По данным «Отчета о прибылях и убытках» ООО "Интернациональ" в 2011 году выручка составила 46 320 тыс.руб. , в 2012 году 49 380 тыс.руб. Прибыль увеличилась в сравнении 2011 и 2012 годов, с 2 390 возросла до 3 950 , это является положительным показателем. Прочие доходы и расходы изменили свою стоимость незначительно. Чистая прибыль ООО »Интернациональ» в 2011 году была 5761, а в 2012 стала 12551.

Далее более подробно рассмотрим показатели прибыльности предприятия, для этого проведем анализ прибыли.(табл.3.1.6)

Таблица 3.1.6 - Анализ прибыли ООО "Интернациональ", в тыс. руб.

№ п/п	Показатели	2011	2012	Абсолютный прирост (+,-)
1	Прибыль от реализации	3823	12916	+9093
2	Прочая реализация	692	1251	+559
3	Внереализационные расходы	1509	2317	+808
4	Внереализационные доходы	2346	3137	+791
5	Балансовая прибыль	3823	12916	+9093
6	Налоги	2912	2961	+49
7	Чистая прибыль	5761	12551	+6790

Исходя из полученных данных , можно сделать вывод: каждый из показателей прибыльности увеличился почти вдвое, это связано с тем, что 2011 год был не урожайным и многочисленные расходы повлияли на чистую прибыль предприятия .

Таблица 3.1.7 - Показатели эффективности работы предприятия, в тыс. руб.

	годы
	2011	2012	Абсол. Прирост	Темп Прироста
Чистая прибыль	5761	12551	+6790	+117,9
Собственный капитал	27922	27158	-764	-2,7
Долгосрочная задолженность	2355	1715	-640	-27,2
Налоги	991	996	+5	+0,5
Активы	1782	1261	-521	-29,2
Рентабельности собственного капитала	2,0	4,6	+2,56	+103,9
Рентабельность совокупного капитала	0,7	4,3	3,6	+514,3

Таким образом, можно сделать следующий вывод: чистая прибыль предприятия увеличилась вдвое. На 2011 год она составляла 5761 тыс. руб., а уже в 2012 стала 12551 тыс. руб. Собственный капитал незначительно снизился, на 2,7%. Долгосрочная задолженность снизилась на 640 тыс. руб. Налоги остались фактически неизменными (+5 тыс.руб.) Темп роста рентабельности как собственного, так и совокупного капитала значительно возрос. В первом случаи в 2 раза, а во втором в 5 раз.



4. Аудит и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

4.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками - значимый элемент в системе бухгалтерского учета. Осуществлять предпринимательскую деятельность и не вступать в договорные отношения по поставке товаров (работ, услуг), а также по финансовым расчетам по этим операциям невозможно. Контрагентами в соответствии с ГК РФ выступают поставщики и подрядчики.

Поставщик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), передающий на основе договора купли-продажи товары (работы, услуги) в собственность, находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.

Подрядчик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который обязуется в силу заключенного договора подряда выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

В процессе финансовой деятельности у предприятий возникают расчетные отношения, которые отражают взаимные обязательства, связанные с покупкой или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.

4.2 Нормативно-правовая база по аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

В соответствии с требованиями действующего законодательства аудиторские фирмы должны разрабатывать и утверждать методики аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Аудиторы должны осуществлять аудиторскую проверку только в соответствии с разработанными в фирме методиками.

Большинство хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете, являются сделками по тому или иному виду гражданско-правового договора. Любому аудитору в своей деятельности приходится сталкиваться с нормами гражданского законодательства, регулирующего договорные отношения. Основные из них:

Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г.

Гражданский, налоговый и трудовой кодекс.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): ПБУ 10/99"Расходы организации", ПБУ 4/99"Бухгалтерская отчетность организации", ПБУ 2/08"Учет договоров строительного подряда.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998г.).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000г.).

Правила (стандарты) аудиторской деятельности

- правило (стандарт) n 1. «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»

- правило (стандарт) n 2. «Документирование аудита»

- правило (стандарт) n 3. «Планирование аудита»

- правило (стандарт) n 4. «Существенность в аудите»

- правило (стандарт) n 5. «Аудиторские доказательства»

- правило (стандарт) n 6.«Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»

- правило (стандарт) n 7. «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»

- правило (стандарт) n 8. «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»

4.3 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками - установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Согласно этой цели первой задачей проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.

Следующей задачей является проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.

Далее необходимо проверить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности.

4.4 Источники информации и методика проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ходе аудита участка расчетов с поставщиками и подрядчиками обязательной проверке подлежат: поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг); в том числе и неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии. Особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности с истекшим сроком исковой давности. При дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.

При применении в организации журнально-ордерной формы бухгалтерского учета все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере №6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.

Данные аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:

с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

с поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;

с поставщиками по неотфактурованным поставкам;

по выданным авансам;

с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;

с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.

Основными источниками для проверки данного раздела учета являются:

договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);

счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях - таможенные декларации);

накладные на поступившие товарно-материальные ценности, акты выполненных работ;

документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и др.);

журналы регистрации счетов-фактур;

книга покупок;

регистры аналитического и синтетического учета.

4.5 Расчет уровня существенности

Таблица 4.5.1 - Расчет уровня существенности Согласно показателей бух (фин.)отчетности, рассчитать уровень существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)	Доля(%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
Бухгалтерская прибыль предприятия (строка 140 формы №2)	52514	5	1645,8
Валовый объем реализации без НДС	54688	2	1311,76
Валюта баланса	46365	2	927,3
Собственный капитал (итог раздела III баланса)	84000	10	7922
Общие затраты предприятия	67165	2	1343,34
Итого	304732	21	13150,2

Рассчитываем среднюю величину уровня существенности по пяти показателям:

(1645,8+1311,76+927,3+7922+1343,34)/5=2630,04 тыс.руб.

В соответствии со стандартом показатели, применяемые с уровнем существенности не должны отличаться более чем на 20%.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(2630,04-927,3)/2630,04*100=35,2

Наибольшее:

(2630,04-7922)/2630,04*100= -15,7

Поскольку значение 927,3 тыс.руб. значительно отличается от среднего , а значение 7922 тыс.руб. далеко от показателя уровня существенности. Эти величины отбрасываем , принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее и наибольшее значения. Новое среднее арифметическое составит второе по величине значение- 1311,76:

Значение 1311,76 не так сильно отличается от среднего, берем следующий показатель по величине - 1343,34.

(1311,76+927,3+1343,34)/3=1194,13 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 1200 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(1200-1194,13)/1194,13*100=4,9%, что находится в пределах 20%

По нашему мнению , уровень существенности 4,9%, позволяет сделать вывод о том, что аудиторский риск будет достаточно низким, от которого зависит: эффективная система учета клиента, риск эффективности СВК, риск невыявленных ошибок в бухгалтерско-финансовой отчетности.

5. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ООО "Интернациональ"

5.1 План аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

После детального ознакомления с особенностями функционирования организации ООО «Интернациональ», в ходе которого была собрана вся необходимая информация, аудиторская организация приступает к разработке общей стратегии, плана и программы аудита.

Существенным моментом при подготовке плана и программы аудиторской проверки является оценка риска аудитора.

Таблица 5.1.1 - Оценка неотъемлемого риска

Показатели	Критерии	Фактическое количество баллов
	Варианты ответов	Шкала баллов
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом
1. Операционная деятельность:
- оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств)	Да	1-3	3
	Нет	-
- выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))	Да	3-5	5
	Нет	-
- выполнение строительно-монтажных работ в т. ч. для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств)	Да	8-10	8
	Нет	-
- выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств)	Да	5-8	0
	Нет	-
- производство сельскохозяйственной продукции	Да	8-10	0
	Нет	-
- реализация покупных товаров (оптовая торговля)	Да	3-5	5
	Нет	-
- реализация покупных товаров (розничная торговля)	Да	5-8	8
	Нет	-
- оказание услуг лизинга	Да	3-5	0
	Нет	-
2. Инвестиционная деятельность:
- осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ	Да	8-10	8
	Нет	-
- реализация ценных бумаг	Да	8-10	0
	Нет	-
- осуществление операций по уступке прав требований	Да	8-10	8
	Нет	-
3. Финансовая деятельность:
- выпуск акций, облигаций, векселей	Да	8-10	0
	Нет	-
- получение (погашение) кредитов и займов	Да	3-5	5
	Нет	-
4. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов	Да	5-8	0
	Нет	-
5. Наличие налоговых льгот	Да	3-5	0
	Нет	-
6. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)	Да	5-8	0
	Нет	-
7. Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов	менее 50%	8-10	5
	более 50%	1-5
II. Структура организации
1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента	Недостаточное	1-5	4
	Относительное	1-4
	Высокое	-
III. Информационная обеспеченность организации
1. Наличие специальной периодической литературы в организации	Да	-	5
	Нет	1-5
2. Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз	Да	-	10
	Нет	8-10
IV. Опыт и квалификация работников ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности
1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование	Да	1-5	5
	Нет	5-10
Стаж работы в данной должности	менее 2 лет	8-10	3
	от 2 до 10 лет	3-5
	свыше 10 лет	1-3
Стаж работы в проверяемой организации	менее 1 года	5-10	3
	от 1 года до 5 лет	3-5
	свыше 5 лет	1-3
2. Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы	от 20 до 30 лет	5-10	8
	свыше 30	1-5
3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование	менее 30%	8-10	5
	от 30 до 65%	5-8
	более 65%	1-5
4. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование	менее 20%	8-10	8
	от 20 до 40%	5-8
	свыше 40%	1-5
5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы	высокая (свыше 40%)	8-10	5
	средняя (от 10 до 40%)	5-8
	низкая (менее 10%)	1-5
V. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности
1. Угроза непрерывности деятельности	Да	5-10	0
	Нет	-
2. Реорганизация	Да	5-10	0
	Нет	-
3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)	Да	5-10	0
	Нет	-
VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности
1. Применяемая система компьютерной обработки данных	универсальная	5-8	5
	адаптированная к условиям данной организации	1-5
	разработанная специально для данной организации	1-5
	не применяется	8-10
Итоговая оценка (фактическое количество баллов)	Х	Х

Качественная оценка неотъемлемого риска	Проценты неотъемлемого риска	Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах
Низкий	до 30 процентов
Средний	от 31 до 60 процентов	13 %
Высокий	от 61 до 100 процентов

Неотъемлемый риск находится в пределах средней оценки, следует провести некоторые процедуры проверки по существу в отношении существенных сальдо счетов и группы операций.

Планирование аудита - один из обязательных этапов аудита, обеспечивающий эффективное его проведение. На данном этапе определяются стратегия и тактика аудита, объем аудиторской проверки, составляется общий план аудита, разрабатываются программы и конкретные аудиторские процедуры.

Разрабатывая общий план и программу аудиторской проверки, аудиторская организация (аудитор) предварительно проводит необходимые ознакомительные процедуры, необходимые для того, чтобы составить общее представление об организации, организационно-управленческой структуре, основных особенностях, а так же сфере ее деятельности.

После ознакомления с финансово-хозяйственной деятельностью организации, аудитор составляет и документально оформляет общий план аудита. В общем плане проверяющая организация указывает сроки проведения проверки, а так же предоставления отчета и аудиторского заключения.



Таблица 5.1.3 - Общий план аудита

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Исполнитель	Источники информации
1	Аудит системы внутреннего контроля	01.11.2014 - 05.11.2014	Фатеева Е.О.	Устав, Учетная политика, договора с МОЛ, должностные инструкции
2	Аудит учета уставного капитала и расчетов с учредителями	06.11.2014 - 08.11.2014	Фатеева Е.О.	Устав, Учетная политика, договора, регистры по счетам 80, 75, 50, 51, 08, 10 и др.
3	Экспертиза учетной политики	09.11.2014 - 12.11.2014	Фатеева Е.О.	Учетная политика
4	Аудит финансовых результатов	13.11.2014 - 21.11.2014	Фатеева Е.О.	Устав, Учетная политика, регистры по всем счетам, журналы-ордера, формы бухгалтерской и налоговой отчетности, инвентаризационные ведомости, инвентаризационные карточки и др.

Подобные документы

• Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

  Цель, информационная база и особенности проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями, их планирование и подготовка. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
  
  курсовая работа [56,5 K], добавлен 22.10.2009
  

• Аудиторская проверка расчетных операций с поставщиками и покупателями

  Характеристика деятельности ИП Коровина А.В. Планирование аудита расчетных операций с поставщиками и покупателями. Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями, выводы о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетных операций.
  
  курсовая работа [40,1 K], добавлен 08.12.2014
  

• Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

  Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями, их нормативное регулирование. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, их инвентаризация. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [68,7 K], добавлен 31.10.2009
  

• Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация и оценка в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
  
  курсовая работа [152,9 K], добавлен 02.07.2015
  

• Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

  Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в системе бухгалтерского учета предприятия. Формы безналичных расчетов. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  дипломная работа [2,2 M], добавлен 01.11.2014
  

• Ревизия (аудит) расчетных операций

  Процесс проведения ревизии и аудита расчетных операций на строительном предприятии. Задачи и источники информации, аудит и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами.
  
  курсовая работа [42,8 K], добавлен 11.06.2010
  

• Организация учета состояния расчетов с поставщиками и покупателями и пути его совершенствования

  Основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Формы и виды расчетов с покупателями, их документальное оформление. Отражение расчетов с покупателями на счетах бухгалтерского учета. Учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
  
  курсовая работа [60,7 K], добавлен 26.04.2013
  

• Контроль и ревизия расчетных операций

  Общие вопросы контроля и ревизии расчетных операций. Аналитическое исследование материалов инвентаризации. Контроль и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Принципы бухгалтерского учета кредитных операций предприятия.
  
  контрольная работа [31,7 K], добавлен 20.11.2010
  

• Порядок организации и учета расчетных операций организации

  Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы оплаты кредиторской задолженности. Учет расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Расчеты фирмы с бюджетом по налоговым платежам.
  
  курсовая работа [27,4 K], добавлен 15.03.2012
  

• Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. Хозяйственные операции.
  
  курсовая работа [31,8 K], добавлен 19.03.2007
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам