Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
Обзор бухгалтерской отчетности организации. Методические указания по выполнению анализа бухгалтерского баланса. Аналитическая группировка статей. Сравнительная динамика чистой прибыли, выручки и валюты. Анализ ликвидности. Оценка платежеспособности.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | учебное пособие |
Язык | русский |
Дата добавления | 26.10.2017 |
Размер файла | 84,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1 Цель и задачи курсовой работы
Целью курсовой работы на тему «Анализ бухгалтерской финансовой отчетности» является приобретение студентами теоретических знаний и практических навыков оценки финансового положения и финансовых результатов деятельности коммерческой организации на основе информации, содержащейся в основных формах ее бухгалтерской отчетности.
Непосредственными практическими задачами курсовой работы являются:
- выполнение расчетов ключевых параметров, дающих объективную и наиболее достоверную картину прошлого и текущего финансового состояния и финансовых результатов деятельности транспортной организации;
- составление пояснительной записки по проведенному анализу бухгалтерской отчетности, содержащей обобщение полученных результатов и формулирование выводов, а также прогнозирование будущей деятельности организации.
1.2 Информационная база для выполнения курсовой работы
Основной информационной базой для финансового анализа является бухгалтерская отчетность организации, которая содержит более 70% информации.
В курсовой работе программа финансового анализа ограничивается возможностями получения информации только из двух основных форм бухгалтерской отчетности организации: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
Данные формы отчетности, подлежащие анализу в курсовой работе, представлены в разделе 2.
1.3Требования к выполнению и оформлению курсовой работы
Выполнение курсовой работы является обязательной составной частью изучения дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности». Сроки выполнения работы устанавливаются учебным планом. Курсовая работа выполняется студентом самостоятельно по индивидуальному шифру-заданию (раздел 3) и представляется на проверку преподавателю.
Преподаватель проверяет курсовую работу, делает необходимые замечания и возвращает студенту работу для внесения исправлений и подготовки к ее защите. Все исправления делаются студентом на чистой обратной стороне предыдущей страницы, рядом с замечаниями преподавателя. Другие способы исправлений в первоначальном варианте курсовой работы после ее проверки преподавателем не допускаются.
Защита курсовой работы происходит в установленные на кафедре «Экономики водного транспорта» сроки. Защита и сама работа оцениваются в совокупности по пятибалльной системе.
Текст пояснительной записки, а также таблицы с расчетами и комментарии к ним должны излагаться на одной стороне стандартного листа формата А4 белого цвета в машинописном виде. Поля: снизу, сверху, слева, справа - 2,5 см; переплет - 0 мм; от края до колонтитула верхнего, нижнего - 1,25 см. Шрифт: Times New Roman обычный, 14 pt. Междустрочный интервал: полуторный.
Все листы курсовой работы должны быть сброшюрованы и пронумерованы в верхней части страницы. Каждый параграф в тексте должен иметь заголовок в точном соответствии с его наименованием в содержании.
Материал располагается в следующей последовательности:
1. Титульный лист
Заполняется по единой форме, приведенной в Приложении.
2. Содержание
Указываются названия параграфов (см. ниже перечисленные пункты с 3 по 7) и номера страниц, с которых они начинаются.
3. Введение
Во введении излагаются цель и задачи курсовой работы, а также указывается индивидуальный буквенно - числовой код студента по форме табл.1.
4. Исходные данные для выполнения курсовой работы
Приводятся заполненные в соответствии с индивидуальным буквенно-числовым кодом студента формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах», представленные в разделе 2.
5. Анализ бухгалтерского баланса
Приводятся результаты анализа в соответствии с аналитическими таблицами 2-9 с комментариями и выводами после каждой из представленных таблиц.
6. Анализ отчета о финансовых результатах
Приводятся результаты анализа в соответствии с аналитическими таблицами 10-12 с комментариями и выводами после каждой из представленных таблиц.
7. Пояснительная записка
Приводится краткая текстовая пояснительная записка по проведенному анализу бухгалтерской отчетности, содержащая обобщение основных полученных результатов и формулирование выводов, а также прогнозирование будущей деятельности организации.
2. ЗАДАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Исходными данными к курсовой работе служат две формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» транспортной организации, представленные ниже. Данные формы отчетности должны быть заполнены студентом в соответствии с его индивидуальным буквенно-числовым кодом.
Выбор индивидуального шифра происходит с использованием четырех различных критериев: первая буква фамилии студента, первая буква его полного имени, дата рождения (число и месяц). Такой подход к определению исходной информации обеспечивает каждому студенту индивидуальный вариант исходных данных, поскольку вероятность совпадения всех критериев практически полностью исключается.
Исходные данные для определения индивидуального буквенно-числового шифра:
Крите-рий |
Буква шифра |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Первая буква фами-лии |
А |
К, У, Ю |
Л, Ц, Я |
А,Г, Щ |
Б, Д, Э |
В, Е, З |
Ж,И, Н,О Х |
М,П |
С, Ч |
Р,Ф |
Т,Ш |
|
Первая буква имени |
В |
А |
В, Э |
Е,Я |
М, Б,Ш |
Н, Ж, З |
О, П, Р |
С, У, Ф |
Т, Г, Х |
К,И,Ц |
Д,Л, Ю,Ч |
|
Число месяца рожде-ния |
С |
1-3 |
4-6 |
7-9 |
10-12 |
13-15 |
16-18 |
19-21 |
22- 24 |
25-27 |
28-31 |
|
Месяц рож-дения |
Д |
I, XI |
II, XII |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
Пример определения индивидуального варианта исходных данных приведен в табл.1.
Таблица 1 Индивидуальный буквенно-числовой код для выполнения курсовой работы
Критерий |
Данные студента |
Буква шифра |
Число, соответствующее букве шифра |
|
Первая буква фамилии |
Орлова |
А |
5 |
|
Первая буква имени |
Елена |
В |
2 |
|
Число месяца рождения |
25 |
С |
8 |
|
Месяц рождения |
март |
Д |
2 |
В исходных формах отчетности студенту необходимо заменить буквенный шифр на цифры индивидуального числового кода, а также произвести некоторые арифметические действия для заполнения пустых строк.
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ |
||||
за год 201_ г. |
КОДЫ |
|||
Форма N 2 по ОКУД |
0710002 |
|||
Дата (год, месяц, число) |
||||
Организация __________________________________________ по ОКПО |
||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
||||
Вид деятельности по ОКВЭД |
||||
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ |
||||
_______________ по ОКОПФ/ОКФС |
||||
Единица измерения: тыс.руб./ |
384/ |
|||
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
||||
Показатель |
За отчетный период |
За анало-гичный пе-риод пре-дыдущего года |
||
Наименование |
код |
|||
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
197САВ |
174ВАС |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(148АВС) |
(140АВС) |
|
Валовая прибыль |
030 |
|||
Управленческие расходы |
040 |
(320АВ) |
(240ВА) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
|||
II. Прочие доходы и расходы |
||||
Прочие о доходы |
060 |
260ВС |
1935Д |
|
Прочие расходы |
070 |
(281СА) |
(206АС) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
080 |
|||
Текущий налог на прибыль |
090 |
(31ДВ) |
(18ДА) |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
100 |
|||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
||||
на 31 декабря 201 _ г. |
КОДЫ |
|||
Форма N 1 по ОКУД |
0710001 |
|||
Дата (год, месяц, число) |
||||
Организация по ОКПО |
||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
||||
Вид деятельности по ОКВЭД |
||||
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ |
||||
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
Единица измерения: тыс.руб./ |
384/ |
|||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
||||
на 31 декабря 201 _ г. |
КОДЫ |
|||
Форма N 1 по ОКУД |
0710001 |
|||
Дата (год, месяц, число) |
||||
Организация по ОКПО |
||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
||||
Вид деятельности по ОКВЭД |
||||
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ |
||||
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
Единица измерения: тыс.руб./ |
384/ |
|||
по ОКЕИ |
||||
Местонахождение (адрес)__________________________________________ |
||||
Дата утверждения |
||||
Дата отправки (принятия) |
||||
Актив |
Код показате-ля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
I. Внеоборотные активы |
||||
Нематериальные активы |
110 |
12С |
1ВВ |
|
Основные средства |
120 |
153АВС |
159АВС |
|
Незавершенное строительство |
130 |
940В |
1153В |
|
Итого по разделу I |
140 |
|||
II. Оборотные активы |
||||
Запасы |
210 |
|||
в том числе: |
||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
31СС |
68АВ |
|
затраты в незавершенном производстве |
212 |
- |
30 |
|
расходы будущих периодов |
213 |
10А |
12С |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
175 |
147В |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
в том числе: |
||||
покупатели и заказчики |
231 |
* |
46ВСА |
|
авансы выданные |
232 |
17СС |
45АС |
|
прочие дебиторы |
233 |
5А |
7Д |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
240 |
278А |
574В |
|
Денежные средства |
250 |
1132 |
226А |
|
Итого по разделу II |
260 |
|||
БАЛАНС |
300 |
|||
Пассив |
Код показате-ля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. Капитал и резервы |
||||
Уставный капитал |
410 |
1709ВВ |
1709ВВ |
|
Добавочный капитал |
420 |
69СС |
69АВ |
|
Резервный капитал |
430 |
419 |
66С |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
440 |
2000 + стр. 100 гр.4 Формы №2 |
4000 + стр. 100 гр.3 Формы №2 |
|
Итого по разделу III |
450 |
|||
V. Краткосрочные обязательства |
||||
Займы и кредиты |
510 |
9АВС |
6ССА |
|
Кредиторская задолженность: в том числе: |
520 |
|||
поставщики и подрядчики |
521 |
8АДД |
19ВСС |
|
задолженность перед персоналом организации |
522 |
68С |
16СА |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
523 |
321 |
655 |
|
задолженность по налогам и сборам |
524 |
130В |
315С |
|
векселя к уплате |
525 |
- |
7000 |
|
авансы полученные |
526 |
- |
* |
|
Доходы будущих периодов |
530 |
ВА |
АД |
|
Резервы предстоящих расходов |
540 |
1А |
1Д |
|
Итого по разделу V |
550 |
|||
БАЛАНС |
600 |
Заполнение индивидуальных форм отчетности рекомендуется начинать с «Отчета о финансовых результатах». В «Отчете о финансовых результатах» (форма № 2) после замены буквенных шифров на числа индивидуального кода, последовательно определяются значения следующих показателей:
- валовая прибыль (стр.030) = стр.010 - стр.020;
- прибыль от продаж (стр.050) = стр.030 - стр.040;
- прибыль до налогообложения (стр.080) = стр.050 + стр.060 - стр.070;
- чистая прибыль отчетного периода (стр.100) = стр.080 - стр.090.
В «Бухгалтерском балансе» (форма № 1) необходимо обеспечить равенство итогов его актива и пассива (стр. 300 = стр.600). Для этого необходимо сначала заменить буквенные шифры на числа индивидуального кода по графе 3 (на начало года) и графе 4 (на конец года), а затем произвести корректировки итогов при балансировке валюты баланса. Такими корректировочными статьями являются: на начало года - стр.231 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»; на конец года - стр.526 «Авансы полученные». Эти строки отмечены в балансе знаком ''* ''.
Рекомендуется следующая последовательность действий по графе 3 «На начало года»:
1. Определить итог по разделу I «Внеоборотные активы» (стр.140) = стр.110 + стр.120 + стр.130;
2. Рассчитать суммарную стоимость запасов (стр.210) = стр.211 + стр.213;
3. Определить предварительную общую сумму краткосрочной дебиторской задолженности (стр.230) = стр.232 + стр.233. Эта цифра не является окончательной и подвергнется корректировке;
4. Рассчитать предварительный итог по разделу II «Оборотные активы» (стр.260) = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.240 + стр.250. Эта цифра также не является окончательной и подвергнется корректировке;
5. Определить промежуточный итог по активу балансу (стр.300) = стр.140 + стр.260. Эта цифра также подвергнется пересчету;
6. Определить итог по разделу III «Капитал и резервы» (стр.450) = стр.410 + стр.420 + стр.430 + стр.440;
7. Рассчитать общую сумму кредиторской задолженности (стр.520) = стр.521 + стр.522 + стр.523 + стр.524;
8. Определить итог по разделу V «Краткосрочные обязательства» (стр.550) = стр.510 + стр.520 + стр.530 + стр.540;
9. Определить итог по пассиву баланса (стр.600) = стр.450 + стр.550;
10. Определить разницу между окончательным итогом по пассиву баланса, определенном в пункте 9, и предварительным итогом по активу баланса, рассчитанным в пункте 5 (стр.600 - стр.300). Обозначим получившуюся разницу как «ВБнг».
11. Записать ВБнг в стр. 231;
12. Пересчитать строки 230, 260 и 300, увеличив их на величину ВБнг. После этих расчетов сумма разделов по активу и пассиву баланса на начало года должна сходиться.
По графе 4 «На конец года» рекомендуется следующая последовательность действий:
1. Определить итог по разделу I «Внеоборотные активы» (стр.140) = стр.110 + стр.120 + стр.130;
2. Рассчитать суммарную стоимость запасов (стр.210) = стр.211 + стр.212 + стр.213;
3. Определить общую сумму краткосрочной дебиторской задолженности (стр.230) = стр.231 +стр.232 + стр.233;
4. Рассчитать итог по разделу II «Оборотные активы» (стр.260) = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.240 + стр.250;
5. Определить итог по активу балансу (стр.300) = стр.140 + стр.260;
6. Определить итог по разделу III «Капитал и резервы» (стр.450) = стр.410 + стр.420 + стр.430 + стр.440;
7. Рассчитать промежуточную общую сумму кредиторской задолженности (стр.520) = стр.521 + стр.522 + стр.523 + стр.524 + стр.525. Эта цифра не является окончательной и подвергнется корректировке;
8. Определить промежуточный итог по разделу V «Краткосрочные обязательства» (стр.550) = стр.510 + стр.520 + стр.530 + стр.540. Эта цифра также не является окончательной и подвергнется корректировке;
9. Определить промежуточный итог по пассиву баланса (стр.600) = стр.450 + стр.550. Эта цифра также подвергнется пересчету;
10. Определить разницу между окончательным итогом по активу баланса, определенном в соответствии с пунктом 5, и предварительным итогом по пассиву баланса, рассчитанным в пункте 9 (стр.300 - стр.600). Обозначим получившуюся разницу как «ВБкг».
11. Записать ВБкг в стр. 526 «Авансы полученные»;
12. Пересчитать строки 520, 550 и 600, увеличив их на величину ВБкг. После этих расчетов сумма разделов по активу и пассиву баланса на конец года должна сходиться.
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
3.1 Методические указания по выполнению анализа «Бухгалтерского баланса»
Бухгалтерский баланс - это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы, сводная ведомость, отображающая наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
Основные внутренние взаимосвязи в балансе сводятся к следующему:
1.Сумма всех разделов активов баланса должна быть равна сумме всех разделов пассива баланса. Основное балансовое уравнение: А (активы)= К (капитал) + О (обязательства).
2. Величина собственного капитала должна быть больше величины внеоборотных активов.
3. Величина внеоборотных активов при нормальных условиях должна быть больше заемных средств.
4. Величина дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть примерно одинаковыми.
Анализ бухгалтерского баланса предполагает составление аналитического (агрегированного) баланса, в котором активы сгруппированы по признаку ликвидности, а пассивы по срочности погашения обязательств.
Для более наглядного представления результатов анализа составляется аналитическая таблица. В курсовой работе это таблица 2 «Аналитическая группировка статей баланса».
Таблица
АКТИВ |
ПАССИВ |
|
1. Имущество, в т.ч. |
2. Источники формирования имущества, в т.ч. |
|
1.1. Иммобилизованные активы (внеоборотные) |
2.1. Собственный капитал (итог III раздела, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) |
|
1.2. Мобильные активы (оборотные), в т.ч. |
2.2. Заемный капитал, в т.ч. |
|
1.2.1. запасы и затраты (сумма всех видов запасов и НДС по приобретенным ценностям) |
2.2.1. Долгосрочные обязательства (итог IV раздела) |
|
1.2.2. дебиторская задолженность (долгосрочная, краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы) |
2.2.2.Краткосрочные кредиты и займы |
|
1.2.3. денежные средства и ценные бумаги (все денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) |
2.2.3. Кредиторская задолженность |
В этой таблице рассчитываются относительные показатели динамики и структуры баланса, проводятся вертикальный и горизонтальный виды анализа. При этом обращается внимание на следующие моменты:
1.доля оборотных средств в динамике должна увеличиваться;
2. темпы роста собственного капитала должны быть больше темпов роста заемного капитала;
3. темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть примерно одинаковыми.
Таблица 2 Аналитическая группировка статей баланса
№п/п |
Группировка статей баланса |
Порядок расчета по строкам баланса, приведенного в курсовой работе |
На начало периода |
На конец периода |
Абсол. отклон. |
Относ. отклон. % |
Доля в валюте баланса, % |
||
на начало года |
на конец года |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
АКТИВ |
300 260 240+250 230 210+220 140 |
||||||||
1. |
Валюта баланса |
100 |
100 |
||||||
1.1. |
Оборотные активы |
||||||||
в том числе: |
|||||||||
1.1.1. |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
||||||||
1.1.2. |
Дебиторская задолженность |
||||||||
1.1.3. |
Запасы |
||||||||
1.2. |
Внеоборотные активы (основной капитал) |
||||||||
ПАССИВ |
600 450+530+540 550 - 530 - 540 520 510 |
||||||||
2. |
Валюта баланса |
100 |
100 |
||||||
2.1. |
Собственный капитал |
||||||||
2.2 |
Заемный капитал |
||||||||
в том числе: |
|||||||||
2.2.1. |
Кредиторская задолженность |
||||||||
2.2.2. |
Краткосрочные кредиты и займы |
В ходе анализа бухгалтерского баланса исследуется динамика итога баланса, структуры его активов и пассивов. Уменьшение итога баланса за отчетный период может свидетельствовать о сокращении организацией ее хозяйственного оборота. Увеличение итога баланса может быть связано как с развитием производственной деятельности, так и с переоценкой основных средств. Также необходимо учитывать влияние инфляции.
Исследование структуры пассива бухгалтерского баланса позволяет установить возможные причины финансовой неустойчивости организации. Например, увеличение доли собственных средств, способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.
Исследование структуры актива бухгалтерского баланса позволяет оценить мобильность структуры активов, уровень ликвидности и наличия свободных оборотных средств. Например, увеличение доли оборотных средств может свидетельствовать об ускорении оборачиваемости средств организации, о расширении производственной деятельности, или о снижении спроса на продукцию организации и др. Наличие в составе активов нематериальных активов свидетельствует об использовании организацией современных технологий. Удельный вес основных средств необходимо сопоставлять с удельным весом оборотных активов, величина последних должна преобладать, что свидетельствует о рациональной структуре активов.
По итогам анализа агрегированного баланса делаются выводы на основе исполнения следующих признаков:
- итог баланса должен увеличиваться по сравнению с началом года;
- темпы роста оборотных активов должны быть выше темпов роста внеоборотных активов;
- собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста собственного капитала должны быть выше темпов роста заемного капитала;
- дебиторская и кредиторская задолженности должны соответствовать друг другу, темпы их роста должны быть примерно одинаковыми;
- в балансе должна отсутствовать статья «непокрытый убыток».
При экспресс-анализе бухгалтерского баланса также оценивается динамика валюты баланса (ТВБ) и сравнение ее с динамикой выручки нетто (ТВыр.) и чистой прибыли (ТЧП). Положительная динамика характеризуется следующим соотношением темпов:
ТЧП > ТВыр. > ТВБ
Это так называемое «золотое правило экономики», выполнение которого означает, что если рост чистой прибыли опережает темпы роста выручки предприятия, то доходы предприятия растут быстрее его расходов. Если темпы роста выручки предприятия, в свою очередь, больше темпов роста его активов, то происходит увеличение эффективности их использования. Вывод о выполнении «золотого правила» в курсовой работе делается на основании анализа данных, представленных в табл. 3.
Таблица 3 Сравнительная динамика чистой прибыли, выручки и валюты баланса
Показатели |
За предыдущий год tб тыс.руб. |
За отчетный год tо, тыс.руб. |
Темпы роста, % (гр.3 : гр.2) х 100 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Чистая прибыль (форма 2 стр.100) |
||||
Выручка - нетто (форма 2 стр.010) |
||||
Валюта баланса (форма 1 стр.300) |
На следующем этапе финансового анализа проводится анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок обращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Обязательства группируются в порядке возрастания сроков их погашения. Активы группируются по степени убывания их ликвидности. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов приобрел форму денег, тем выше его ликвидность.
Группировка активов и пассивов для целей анализа ликвидности бухгалтерского баланса:
АКТИВЫ |
ПАССИВЫ |
||
А1. Наиболее ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) |
П1. Наиболее срочные обязательства (краткосрочная кредиторская задолженность) |
||
А2. Быстрореализуемые активы (готовая продукция + товары отгруженные + долгосрочная дебиторская задолженность + кратко-срочная дебиторская задол-женность, за исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал + прочие оборотные активы) |
П2. Краткосрочные пассивы (краткосрочные займы и кредиты + задолженность перед учредителями по выплате доходов + прочие кратко-срочные обязательства) |
||
А3. Медленно реализуемые активы (запасы, за исключением готовой продук-ции, товаров отгруженных и расходов будущих периодов + НДС по приобретенным ценностям + доходные вложения в материальные ценности + долгосрочные финансовые вложения, за исключением инвестиций в дочерние и зависимые общества и другие организации) |
П3. Долгосрочные пассивы (раздел IV баланса + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов) |
||
А4. Труднореализуемые активы (нематериальные активы + основные средства + незавершенное строительство + расходы будущих периодов + долгосрочные финансовые инвестиции в дочерние, зависимые общества и другие организации + задолженность учредителей по взносам в уставный капитал) |
П4. Постоянные пассивы (капитал и резервы - итог III раздела) |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется система неравенств:
1. А1 П1
2. А2 П2
3. А3 П3
4. А4 П4
Первые два соотношения показывают текущую ликвидность организации в ближайшее время, третье - характеризует перспективную ликвидность, четвертое - показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости, при котором собственный капитал должен превышать внеоборотные активы. В случае, когда неравенства не выполняются, ликвидность в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
В курсовой работе анализ ликвидности баланса проводится в таблице 4.
Таблица 4 Анализ ликвидности баланса
Актив |
На нача-ло года |
На ко-нец года |
Пассив |
На нача-ло года |
На ко-нец года |
Платежный излишек или недостаток (+ /-) |
|||
начало года |
конец года |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7(гр.2-гр.5) |
8(гр.3-гр.6) |
||
Мобильные активы |
А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 240+250 |
П1. Наиболее срочные обязательства: стр.520 |
|||||||
А2. Быстро реализуемые активы: стр. 230 |
П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства: стр.510 |
||||||||
А3. Медленно реализуемые активы: стр.210+220 - 213 |
П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства: стр.530+540 |
||||||||
А4. Труднореализуемые активы: стр.110+120+130+213 |
П4. Постоянные пассивы: стр.450 |
||||||||
А1+А2+А3+А4=ВБ |
П1+П2+П3+П4=ВБ |
0 |
0 |
Примечание: расчет показателей в таблице 6 представлен по данным бухгалтерского баланса, приведенного в курсовой работе.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Далее в курсовой работе проводится анализ текущей ликвидности на основе коэффициентов. Различные показатели ликвидности не только дают характеристику финансового состоянии организации, но и отвечают интересам различных пользователей аналитической информации. Чаще всего внешних пользователей интересует уровень текущей ликвидности, т.е. ликвидности в течение 12 месяцев.
Для оценки текущей ликвидности рассчитывают следующие коэффициенты:
- коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности;
Кабс = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / (краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов);
Показывает долю текущих пассивов, которые могут быть покрыты немедленно за счет активов, обладающих абсолютной ликвидностью. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов. Рекомендуемое значение коэффициента - 0,2 т.е., при одновременном предъявлении к оплате всей краткосрочной кредиторской задолженности, предприятие должно иметь возможность погасить не менее 20% из них за счет своих наиболее ликвидных активов.
- коэффициент срочной (быстрой) ликвидности;
Свидетельствует о способности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.
Ксроч = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность) / (краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов);
Рекомендуемое значение показателя по МСФО >1, по российским стандартам - 0,7.
- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия);
Показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
Ктек = (оборотные активы - расходы будущих периодов) / (краткосрочные обязательства - доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов);
Данный коэффициент показывает в какой степени кратности текущие активы покрывают текущие обязательства. Это главный показатель платежеспособности, на его основе оцениваются перспективы банкротства организации. Чем выше его значение, тем больше уверенность в оплате краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение - от 1 до 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть по меньшей мере достаточно для погашения всех краткосрочных обязательств. Значение коэффициента более 2 свидетельствует о нерациональной структуре капитала.
Общий принцип оценки коэффициентов текущей ликвидности следующий: увеличение коэффициентов за анализируемый период свидетельствует об улучшении текущей платежеспособности.
В курсовой работе расчет коэффициентов текущей ликвидности проводится в табл.5.
На следующем этапе анализа бухгалтерского баланса проводится анализ платежеспособности.
Платежеспособность - это способность организации своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства.
Понятия платежеспособности и ликвидности близки по содержанию, но не идентичны. При высоком уровне платежеспособности финансовое положение организации характеризуется как устойчивое, в тоже время вы сокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает эффективность вложения средств в оборотные активы, как наиболее ликвидные.
Таблица 5Оценка текущей ликвидности на основе коэффициентов
№ п/п |
Показатели |
Формула расчета по данным таблицы 6 |
На начало года |
На конец года |
Абс.отклон. ± |
Рекоменд значение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. |
Коэффициент абсо-лютной ликвидности |
? 0,2 |
|||||
2. |
Коэффициент сроч-ной ликвидности |
? 1 |
|||||
3. |
Коэффициент теку-щей ликвидности |
? 1-2 |
Например, у предприятия может быть излишний запас товаров или сырья на складе, большой объем готовой продукции на складе (проблемы со сбытом), наличие безнадежной дебиторской задолженности. Эти факты отрицательно скажутся на ликвидности активов предприятия. Иными словами, можно иметь высокую платежеспособность и низкую ликвидность одновременно.
Для оценки устойчивости финансового состояния организации необходимо оценивать ликвидность и платежеспособность в совокупности. Для этого используются финансовые коэффициенты, величина чистого оборотного капитала, коэффициенты структуры оборотных активов, коэффициенты ликвидности и платежеспособности.
Для оценки платежеспособности рассчитываются следующие показатели:
- коэффициент маневренности функционирующего капитала;
Показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.
Показатель оценивается в динамике: уменьшение является положительным фактором.
Кман. = (запасы + НДС по приобретенным ценностям + долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы) / (оборотные активы (итогII раздела) - (краткосрочные кредиты и займы + кредиторская задолженность + задолженность перед учредителями по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства);
- доля оборотных средств в активах;
Отражает удельный вес оборотных активов в общей стоимости активов предприятия. Рассчитывается как отношение стоимости оборотных активов (итог II раздела) к итогу баланса (валюта баланса). Нормативное значение - 0,5.
- коэффициент обеспеченности собственными средствами;
Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности. Показывает степень зависимости предприятия от заемных источников.
Коб.сс = (Собственный капитал - внеоборотные активы) / Оборотные активы (итогII раздела);
Показатель оценивается в динамике: увеличение расценивается как положительный фактор.
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности характеризуют оборотные активы в их балансовой оценке, однако не все они обращаются в денежную форму в этом размере. Например, ценные бумаги и другие финансовые вложения могут иметь рыночную стоимость ниже их балансовой оценки; в составе дебиторской задолженности может быть безнадежная или трудная к взысканию дебиторская задолженность; неликвидные запасы, труднореализуемая готовая продукция и др. Наличие таких оборотных активов отрицательно скажется на реальном уровне ликвидности и платежеспособности предприятия. В этом случае, несмотря на положительную оценку платежеспособности по коэффициентам, организация будет испытывать дефицит средств для расчетов по своим обязательствам и для обеспечения операционной деятельности. Поэтому при анализе необходимо обратить внимание на структуру оборотных активов, определить оптимальную величину запасов, проанализировать дебиторскую задолженность предприятия.
В курсовой работе оценку платежеспособности предлагается производить в табл.6.
Таблица 6 Оценка платежеспособности
№ п/п |
Показатели |
Расчет по данным баланса, приведенного в курсовой работе |
На начало года |
На конец года |
Абс.отклон. ± |
Рекомен-дуемое значение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. |
Коэффициент маневренности функционирующего капитала |
||||||
2. |
Доля оборотных средств в активах |
||||||
3. |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
Следующий шаг анализа - анализ финансовой устойчивости.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Показатели финансовой устойчивости называют также показателями структуры капитала.
Для оценки финансовой устойчивости чаще всего используют следующие показатели:
- коэффициент капитализации;
Показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Рассчитывается как отношение общей величины заемного капитала к общей величине собственного капитала организации.
Ккап.= Заемный капитал / Собственный капитал
Нормативное значение 1,5.
- коэффициент финансовой независимости (автономии);
Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Рассчитывается как отношение собственного капитала к общей величине источников.
Кфин. незав.= Собственный капитал / Валюта баланса
Нормативное значение от 0,4 до 0,6.
- коэффициент финансирования;
Показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных источников. Рассчитывается как отношение величины собственного капитала к величине заемного капитала.
Кфин-я.= Собственный капитал / Заемный капитал
Нормативное значение 0,7.
- коэффициент финансовой устойчивости;
Показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Рассчитывается как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей величине источников.
Кфин.уст.= (Собственный капитал + долгосрочные обязательства) / Валюта баланса
Нормативное значение 0,6.
Уровень общей финансовой независимости определяется удельным весом собственного капитала в общей величине капитала организации. В большинстве случаев принято считать независимой организацию, у которой удельный вес собственного капитала в общей величине от 30 до 70 %. Установление минимального критерия на уровне 30% достаточно условно: считается, что при предъявлении к оплате всех счетов кредиторами, необходимо оплатить как минимум 30 %.
Этот показатель необходимо рассматривать в совокупности с коэффициентом обеспеченности собственными средствами.
Коб.сс = (Собственный капитал - внеоборотные активы) / Оборотные активы (итогII раздела).
Важность этого показателя определятся многими обстоятельствами. В частности, возможна ситуация, когда величина краткосрочных пассивов превышает величину оборотных активов. С позиции теории такая ситуация ненормальна, поскольку в этом случае одним из источников покрытия основных средств и прочих внеоборотных активов является краткосрочная задолженность. Финансовое положение предприятие в этом случае рассматривается как неустойчивое, требуются немедленные меры по его исправлению.
В том случае, когда этот показатель > 50%, можно говорить о том, что организация не зависит от заемных источников при формировании запасов.
В курсовой работе анализ финансовой устойчивости проводится по форме табл.7.
Для более детальной оценки финансовой устойчивости и определения типа финансовой ситуации, необходимо провести анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов.
Финансовая устойчивость - это такое состояние финансов, которое гарантирует постоянную платежеспособность организации. В такой организации оборотные средства приобретаются за счет собственных источников (оборотные активы приобретаются за счет собственного капитала).
Таблица 7 Оценка финансовой устойчивости
№ п/п |
Показатели |
Расчет по данным баланса, приведенного в курсовой работе |
На начало года |
На конец года |
Абс.отклон. ± |
Рекомен-дуемое значение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. |
Собственный капитал (СК) |
450+530+540 |
|||||
2. |
Заемный капитал (ЗК) |
550-530-540 |
|||||
3. |
Коэффициент капитализации |
||||||
4. |
Коэффициент фи-нансовой незави-симости (автоно-мии) |
0,4 - 0,6 |
|||||
5. |
Коэффициент финансирования |
||||||
6. |
Коэффициент фи-нансовой устой-чивости |
||||||
7. |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соотношении между отдельными видами активов и источниками их финансирования. В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов источниками финансирования. Для оценки состояния запасов используют данные бухгалтерского баланса по статье запасы. В качестве источников формирования запасов выступают следующие абсолютные показатели:
- собственные оборотные средства;
Рассчитываются как разница между общей величиной собственных средств и величиной внеоборотных активов.
СОС = собственный капитал - внеоборотные активы;
СОС = (итог III раздела + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов) - внеоборотные активы (итогI раздела);
- функционирующий капитал;
Рассчитывается как разница между суммой собственного капитала и долгосрочных обязательств и величиной внеоборотных активов.
ФК = (собственный капитал + долгосрочные обязательства) - внеоборотные активы;
ФК = (итог III раздела + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов + долгосрочные обязательства (IV раздел)) - внеоборотные активы (итог I раздела)
- общая величина основных источников формирования запасов.
ОВИ = (собственный капитал + долгосрочные обязательства + краткосрочные кредиты и займы) - внеоборотные активы;
Выявление излишков или недостатков источников средств для покрытия запасов позволяет определять тип финансовой устойчивости предприятия.
Порядок определения следующий:
Сначала определяются показатели обеспеченности запасов источниками их формирования.
А) СОС = СОС - запасы
Б) ФК = ФК - запасы
В) ОВИ = ОВИ - запасы
Для характеристики финансовой ситуации существуют четыре типа финансовой устойчивости:
1. Абсолютная устойчивость
Этот тип финансовой устойчивости встречается редко и означает, что общая величина запасов меньше, чем собственные оборотные средства.
2. Нормальная устойчивость
В данном случае для финансирования запасов используется часть долгосрочных обязательств. Данный тип финансовой устойчивости гарантирует платежеспособность организации.
3. Неустойчивое финансовое состояние
Характеризуется нарушением платежеспособности. Однако сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников за счет сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов. Финансовая неустойчивость считается допустимой, если величина привлекаемых краткосрочных кредитов и займов не превышает суммарной стоимости материалов и готовой продукции, т.е. выполняются следующие условия:
Запасы сырья и материалов + запасы готовой продукции краткосрочные кредиты и займы
Незавершенное производство + расходы будущих периодов Функционирующий капитал
4.Кризисное финансовое состояние
В этом случае предприятие находится полностью во власти сторонних инвесторов, находится на грани банкротства, т.к. в данном случае собственного капитала, долгосрочных обязательств и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования запасов.
В курсовой работе расчеты, на основе которых анализируется обеспеченность запасов источниками их формирования, и делаются выводы о типе сложившейся на предприятии финансовой устойчивости, приведены в таблице 8.
На заключительном этапе анализа бухгалтерского баланса рассчитываются показатели деловой активности предприятия. Оборотные средства (текущие активы) - это средства, авансируемые организацией в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающие производственный процесс и все текущие операции.
Оборотные средства обладают следующими признаками:
А) полное потребление в течение одного производственного цикла и полный перенос своей стоимости на вновь создаваемую продукцию;
Б) нахождение в постоянном обороте;
В) постоянное изменение формы с денежной на товарную и с товарной на денежную в течение одного оборота.
Начало любой предпринимательской деятельности требует наличия определенных денежных средств, которые затем превращаются в производственные ресурсы или товары для перепродажи. Ресурсы перерабатываются в процессе производства и в дальнейшем реализуются в виде готовой продукции. В результате у предприятия появляются денежные средства или возникает дебиторская задолженность.
Таблица 8. Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования
№ п/п |
Показатели |
Расчет по данным баланса, приведенного в курсовой работе |
На начало года |
На конец года |
Абс. отклон. ± |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Общая величина собственных оборотных средств (СОС) |
СК - 140 |
||||
2. |
Функционирую-щий капитал (ФК) |
(СК + долгосрочные обязательства) - 140 |
||||
3. |
Общая величина основных источ-ников формиро-вания запасов (ОВИ) |
(СК + долгосрочные обязательства + 510) - 140 |
||||
4. |
Величина запасов (З) |
210 |
||||
5. |
Обеспеченность запасов источни-ками их форми-рования: |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
5.1 |
Собственными оборотными средствами |
СОС= СОС - З |
||||
5.2 |
Функционирую-щим капиталом |
ФК= ФК - З |
||||
5.3 |
Общей величиной источников фор-мирования запа-сов |
ОВИ= ОВИ - З |
Весь процесс производства и обращения можно выразить следующей схемой: Деньги Товар (ресурсы) Производство Товар (готовая продукция) Деньги.
Особенностью оборотных средств является то, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности они не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине.
Оборотные средства классифицируются следующим образом:
1. Оборотные производственные фонды, в том числе:
А) производственные запасы;
Б) незавершенное производство;
В) расходы будущих периодов;
2. Фонды обращения, в том числе:
А) дебиторская задолженность;
Б) денежные средства.
Таким образом, оборотный капитал предприятия представляет собой средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые совершают непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности предприятия.
Деловая активность организации оценивается следующим образом. Эффективность использования оборотных активов характеризуется следующими показателями:
- коэффициент оборачиваемости оборотных активов;
Рассчитывается как отношение объема реализованной продукции к среднегодовой стоимости оборотных активов.
Коб = выручка от продаж / среднегодовая стоимость оборотных активов;
Этот показатель характеризует количество оборотов, совершаемых оборотным капиталом за определенный период (год, квартал), и объем реализованной продукции приходящийся на 1 рубль вложенных оборотных активов. Его рост свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств. Увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 рубль оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.
- длительность одного оборота оборотных активов;
Находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости. В практике финансовых расчетов для упрощения расчетов принято считать продолжительность любого месяца, равной 30 дням, любого квартала - 90 дням, года - 360 дней.
Чем меньше продолжительность оборота при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств и тем эффективнее они используются.
- коэффициент загрузки оборотных средств;
Показывает сумму оборотных средств, затраченных на один рубль реализованной продукции. Его величина обратна коэффициенту оборачиваемости.
Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости снижается потребность в оборотных средствах и происходит их высвобождение из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств. Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение оборотных средств отражает уменьшение потребности в них. Относительное высвобождение отражает изменение, как величины оборотных средств, так и объема реализованной продукции. Чтобы определить это изменение нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год исходя из фактического объема реализации за этот период и продолжительности одного оборота в днях за предыдущий год. Разность дает сумму относительного высвобождения оборотных средств.
Также для характеристики деловой активности организации возможно определение частных показателей оборачиваемости. Для этого вместо общей суммы оборотных активов используются отдельные составляющие элементы. Например:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
Рассчитывается как отношение выручки от продаж к среднегодовой величине дебиторской задолженности.
Коб.дз = выручка от продаж / средняя величина дебиторской задолженности;
Этот показатель отражает расширение или снижение коммерческого кредита, который предприятие предоставляет потребителям своей продукции. Рост коэффициента означает сокращение продаж в кредит, снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении предоставляемого коммерческого кредита.
- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
Рассчитывается как отношение выручки от продаж к среднегодовой величине кредиторской задолженности.
Коб.дз = выручка от продаж / средняя величина кредиторской задолженности;
Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост показателя означает увеличение скорости оплаты кредиторской задолженности предприятия, снижение показателя - рост покупок в кредит.
- сроки оборота дебиторской / кредиторской задолженности;
Тоб.дз/кз = количество дней в исследуемом периоде / коэффициент оборачиваемости дебиторской (или кредиторской) задолженности;
Срок оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение срока оборота дебиторской задолженности.
Показатель оборота кредиторской задолженности характеризует средний срок возврата своих долгов предприятием.
Если срок погашения дебиторской задолженности больше срока оборота кредиторской задолженности, то это свидетельствует о неблагоприятных для предприятия условиях расчетов. Организация должна возвращать свои долги быстрее, чем она получает оплату за реализованную продукцию.
- коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов;
Коб.мпз = себестоимость реализованной продукции / среднегодовая стоимость материально-производственных запасов;
- коэффициент оборачиваемости готовой продукции.
Коб.гп = выручка от продаж / среднегодовая величина готовой продукции;
Снижение показателя оборачиваемости готовой продукции свидетельствует о снижении спроса на готовую продукцию, и наоборот.
В курсовой работе определяются следующие показатели, характеризующие состояние деловой активности предприятия (табл.9).
Таблица 9 Показатели деловой активности
№ п/п |
Показатели |
Расчет по данным баланса (Форма 1) и отчета о финан-совых результатах (Форма 2), приве-денных в курсовой работе |
На начало года |
На конец года |
Абс. отклон. ± |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Коэффициент оборачиваемости оборотных акти-вов (число круго-оборотов), Коб.ОА |
|||||
2. |
Продолжитель-ность одного обо-рота оборотных активов, сут. |
360 : Коб.ОА |
||||
3. |
Коэффициент заг-рузки (закрепле-ния) оборотных средств |
1 : Коб.ОА |
||||
4. |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, Коб.ДЗ |
|||||
5. |
Период оборота дебиторской задолженности, сут. |
360 : Коб.ДЗ |
||||
6. |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Коб.КЗ |
|||||
7. |
Период оборота кредиторской задолженности, сут. |
360 : Коб.КЗ |
3.2 Методические указания по анализу «Отчета о финансовых результатах»
Анализ формы 2 начинается с составления аналитической таблицы 10, в которой исследуется динамика факторов, повлиявших на величину чистой прибыли (непокрытого убытка) предприятия.
Таблица 10 Анализ динамики показателей «Отчета о финансовых результатах»
Показатели |
За предыдущий год, |
За отчетный год, |
Прирост (±) |
||
тыс.руб. tб |
тыс.руб. tо |
Абсол. тыс.руб. |
Относит. % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
|||||
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|||||
3. Валовая прибыль |
|||||
4. Управленческие расходы |
|||||
5. Полная себестоимость (п.2 + п.4) |
|||||
6. Прибыль (убыток) от продаж |
|||||
7. Прочие доходы |
|||||
8. Прочие расходы |
|||||
9. Сальдо прочих доходов и расходов (п.7 - п.8) |
|||||
10. Прибыль (убыток) до налогообложения |
|||||
11. Текущий налог на прибыль |
|||||
12. Чистая прибыль (убыток) |
Динамика и структура доходов, расходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия определяется в табл.11.
Таблица 11 Динамика и структура доходов, расходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия
Показатели |
За предыдущий год tб тыс.руб. |
За отчетный год tо, тыс.руб. |
Абсолют. прирост, тыс.руб. |
Доля в итоге, % |
Прирост, взвешенный на структуру, тыс.руб. |
||
tб |
tо |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Доходы по всем видам деятельности всего, в том числе: |
100 |
100 |
Стр.1 гр. 4 |
||||
1.1. Доходы по обычным видам деятельности |
Стр.1гр.7 х (стр.1.1 гр.6 : 100) |
||||||
1.2. Прочие доходы |
Стр.1гр.7 х (стр.1.2 гр.6 : 100) |
||||||
2. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе: |
100 |
100 |
Стр.2 гр. 4 |
||||
2.1 Расходы по обычным видам деятельности (полная себестоимость) |
Стр.2 гр.7 х (стр.2.1 гр.6 : 100) |
||||||
2.2. Прочие расходы |
Стр.2 гр.7 х (стр.2.2 гр.6 : 100) |
||||||
3. Валовая прибыль |
100 |
100 |
Х |
||||
4. Прибыль от продаж |
Х |
||||||
5. Прибыль до налогообложения |
Х |
||||||
6. Чистая прибыль |
Х |
На заключительном этапе анализа проводится оценка эффективности деятельности на основе коэффициентов рентабельности. В практике западных стран с развитыми рыночными отношениями публикуется информация о нормативных значениях показателей рентабельности. Сравнивая свои показатели с их средними значениями можно сделать выводы об эффективности деятельности предприятия. В РФ данная практика пока отсутствует и для оценки сводных показателей рентабельности используется сравнительная информация о величине показателей за предыдущий год.
Для оценки эффективности деятельности рассчитываются следующие показатели:
- рентабельность продаж;
Рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Показывает сколько копеек прибыли от продаж приходится на 1 рубль реализованной продукции.
Rпродаж = (Прибыль от продаж / выручка от продаж) х 100, %
- чистая рентабельность;
Рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке от продаж. Показывает сколько копеек чистой прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции.
Rчист = (Чистая прибыль / выручка от продаж) х 100, %
- экономическая рентабельность (рентабельность активов);
В этом показателе сопоставляется результат деятельности организации и имеющихся у нее внеоборотных и оборотных активов. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости всех активов предприятия. Показывает эффективность использования имущества организации. Показывает сколько копеек чистой прибыли приходится на 1 рубль имущества. От его уровня зависит размер дивидендов на акцию в акционерных обществах.
Rакт = (Чистая прибыль / валюта баланса) х 100, %
- рентабельность собственного капитала;
Показывает эффективность использования собственного капитала организации, его величина оказывает влияние на уровень котировки акций акционерных обществ.
Rск = (Чистая прибыль / собственный капитал) х 100, %
- валовая рентабельность;
Показывает сколько копеек валовой прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. Часто этот показатель называют маржинальным доходом.
Подобные документы
Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.
курсовая работа [144,7 K], добавлен 26.11.2014Основные понятия формирования бухгалтерской отчетности, общие требования к ее составлению. Порядок формирования бухгалтерской отчетности. Содержание бухгалтерского баланса и оценка его статей. Направления реформирования российского бухгалтерского учета.
курсовая работа [71,9 K], добавлен 06.06.2011Роль и значение бухгалтерской отчетности. Понятие платежеспособности и кредитоспособности. Теории статистического и динамического баланса. Основные коэффициенты оценки платежеспособности. Анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.
курсовая работа [103,4 K], добавлен 15.12.2008Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет основных коэффициентов, характеризующих изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
контрольная работа [103,2 K], добавлен 06.01.2012Формы бухгалтерской отчетности как системы данных об имущественном и финансовом положении организации. Методика анализа показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Структурно–временной анализ бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [41,8 K], добавлен 26.12.2014Основные принципы формирования бухгалтерской отчетности организации. Изучение особенностей проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО "Туймада". Анализ бухгалтерского баланса. Классификация типа финансового состояния организации.
дипломная работа [216,7 K], добавлен 11.07.2015Оценка структуры бухгалтерского баланса. Определение платежеспособности и финансовой устойчивости организации по данным баланса. Изучение способов построения агрегированного и аналитического баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.
презентация [238,3 K], добавлен 13.04.2014Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации.
контрольная работа [40,8 K], добавлен 16.05.2010Сущность и задачи анализа финансовой и бухгалтерской отчетности индивидуального предпринимателя. Анализ структуры и динамики баланса. Анализ прибыли, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Выбор оптимального варианта налогообложения.
дипломная работа [500,8 K], добавлен 17.03.2011Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия на примере баланса ЗАО "Фирма «Ярстрой". Содержание, схемы и принципы построения бухгалтерского баланса. Анализ инвентаризации и методов оценки статей баланса.
курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.12.2010