Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

«Тюменский Государственный Архитектурно-Строительный Университет»

Кафедра экономики

Курсовая работа

По дисциплине: «Аудит»

на тему: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»

Выполнил: студент V курса

гр. ЭУС 07-2

Шаров Д.В.

Проверил: Д.э.н., профессор

Скворцова Н.К.

Тюмень, 2011

Содержание

Введение

1. Аудит учетной политики

2. Аудит учредительных документов

3. Оценка состояния внутреннего контроля на предприятии

4. Аудиторская проверка по расчетам с поставщиками и подрядчиками

5. Разработка аудиторского заключения

Выводы и предложения

Список литературы

Введение

аудит учетный поставщик документ

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. аудиторской деятельностью является предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основная цель проверки в курсовой работе - установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Согласно основной цели необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.

Все сделки с поставщиками и подрядчиками разделяются на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. Предмет договоров с поставщиками - приобретение любых товаров и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров: договор купле продажи, договор поставки. Предмет договоров подрядчиков - выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг.

В ходе аудита подлежат проверке: поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ); выставленные поставщикам претензии; также необходимо установить кредиторскую и дебиторскую задолженность, если таковая имеется на предприятии.

Для достижения поставленной цели проведем аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО МПП «Скат» и выявим недостатки, если таковые имеются, в учете по нему, их влияние на конечные результаты деятельности предприятия, выработаем предложения по устранению выявленных недостатков, если они будут иметь место.

По окончании работы аудитор обязан представить заключение о состоянии учета, внутрихозяйственного контроля и достоверности годового отчета и баланса.

1. Аудит учетной политики

Под учетной политикой предприятия понимается выбранная им совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (и иной) деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашение стоимости активов, приёмы организации документооборота, инвестиции, применения счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров обработки информации и иные соответствующие способы и методы, приёмы.

При формирование учетной политики предполагается, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и обязательств других организаций. Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому. Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому.

В соответствии с п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” организации сами самостоятельно формируют учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

При формировании учетной политики следует руководствоваться рядом допущений и требований, изложенных в ПБУ 1/98. Учетная политика оформляется не позднее 90 дней со дня приобретения юридических прав, государственной регистрации.

Организация должна раскрывать при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся:

оценки производственных запасов, товаров;

оценки незавершенного производства и готовой продукции;

признания прибыли от продаж продукции, товаров, услуг;

и другие способы.

Рассмотрим учетную политику ООО МПП «Скат» и проследим соответствие выше указанным требованиям.

В ООО МПП «Скат» издан приказ № 3-пр «Об утверждении учетной политики» от 31.12.2009 г.

Составим таблицу 1, в которой отразим главные элементы учетной политики данной организации.

Таблица 1. Способы ведения бухгалтерского учета принимаемые в учетной политике

Элементы учетной политики	фактическое наличие	примечание
1. Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов по фактической Сб их приобретения	v	пункт 4.6.4
2. Способ списания отпущенных в производство материалов
а) по Сб каждой единицы
б) по средней Сб	v	пункт 4.6.4
в) по Сб первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО)
г) по Сб последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)
3. Оценка товаров по:
а) продажной цене	v	пункт 4.6.4
б) покупным цене
4. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов осуществляется на сч. 26	v	пункт 4.11
5. Порядок списания расходов будущих периодов
а) равномерно
б) пропорционально объему продукции
в) иным образом, отражаются на сч. 97	v	пункт 4.7
6.Учет расходов по по заготовке и доставке товаров
а) с использованием сч.44	v	пункт 4.8
б) сумма издержек исчисляется по среднему % транспортных расходов
7. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов
а) полностью в отчетном году	v	пункт 4.11.5
б) распределяется между проданными и непроданными товарами
8. МПЗ учитываются на сч.10	v	пункт 4.6.2.
9. Учет производственных затрат осуществляется на сч.20	v	пункт 4.9
10. Порядок списания кредиторской и дебиторской задолженности	v	пункт 5.1.8
11. Варианты учета распределения прибыли
а) с созданием специального фонда (резервного)	v	пункт 4.19.1
б) без создания специального фонда
12. Сданные работы и оказанные услуги отражаются в балансе по фактической Сб.		пункт 4.13.

Анализ учетной политики данного предприятия, установленной Приказом № 3 от 31.12.09 «Об учетной политике» показала, что учетная политика ООО МПП «Скат» соответствует требованиям соответствующего законодательства РФ и стандартам бухгалтерского учета.

ООО МПП «Скат» имеет лицензии на необходимые виды деятельности, предусмотренные уставом предприятия в соответствие с Постановлением правительства РФ «О лицензировании отдельных видов деятельности» №1418 от 24.12.94 г.

В данной учетной политике отражены следующие аспекты, касающиеся объекта аудита:

· операции по приобретению и заготовлению материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете без использования сч.16 «Отклонение в стоимости материалов»;

· отражен порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· взаиморасчеты с поставщиками, которые в учетных регистрах описываются проводкой Дт 60 и Кт 62.1 (поставщикам материалов выполнены СМР);

· метод оценки отпускаемых ТМЦ по средней себестоимости;

· отражение приобретенных товаров по покупной стоимости;

· отражение отгруженных товаров, сданных работ, оказанных услуг в балансе по фактической себестоимости.

· Незавершенное производство отражается в балансе по фактической производственной себестоимости.

Учетная политика ООО МПП «Скат» достаточно отражает основные способы ведения бухгалтерского учета, и соответствуют требованиям законодательства.

Выводы по данному разделу

В ходе аудита учетной политики ООО МПП «Скат», установленной приказом №3 от 31.12.2009г. «Об утверждении учетной политики» установлено что:

· Главный бухгалтер обеспечивает применение в бухгалтерском учете типовых унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных постановлениями Госкомстата РФ и своевременно, и достоверно оформляет первичные учетные документы.

· Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С - предприятие.

· Контроль сохранности денежных средств и проведение ревизии кассы производится ежемесячно.

· Нет сведений об отношениях с аудиторскими организациями, о сроках и порядке проведения инициативных аудиторских проверок.

· Способы ведения бухгалтерского учета отражены верно.

· Бухгалтерский учет ведется на основе журнально-ордерной форме счетоводства;

· Создается резервный фонд.

Существенные условия формирования учетной политики соблюдены, в ней нет искажений и недостатков, влияющих на достоверность бухгалтерской отчетности, в том числе отражающей расчеты с поставщиками и подрядчиками.

2. Аудит учредительных документов

На предприятии ООО МПП «Скат» имеются следующие учредительные документы:

1. Учредительный договор от 5.09.2009 года, о создании на территории России г. Тюмень общества с ограниченной ответственностью МПП «Скат».

2. Устав общества с ограниченной ответственностью МПП «Скат», утвержденный единственным участником № 3 от 29 ноября 2009 года.

3. Распоряжение № 82-р от 11.03.2007г. О регистрации Устава общества с ограниченной ответственностью МПП «Скат».

4. Приказ № 3 «Об утверждении учетной политики» от 31 декабря 2009г.

5. Лицензия от 6.05.09 на осуществление строительной и проектировочной деятельности.

Общество с ограниченной ответственностью ООО МПП «Скат» создано в 2007 году в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Место нахождения и почтовый адрес ООО МПП «Скат»: 625046, Россия, Тюменская область, г. Тюмень, ул. Монтажников, д.1/4.

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество имеет лицензии на осуществление хозяйственной деятельности по следующим направлениям:

- строительно-монтажные работы;

- создание стройиндустрии, строительство объектов социального, жилищного, производственно-технического, дорожного, культурно-бытового назначения;

- производство и реализация строительных материалов, хранение и перевозка строительных грузов и материалов;

- оказание транспортных услуг, организация станций технического обслуживания автотранспорта и ремонт сельскохозяйственной, дорожной и строительной техники;

Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества, открывать представительства. Фирма имеет филиал, расположенный по адресу: Тюменская область, г. Сургут, ул. Безверхого, д. 24, кв. 5.

Общество имеет право в установленном порядке участвовать во внешнеэкономической деятельности.

Выводы по данному разделу:

На предприятие имеются все необходимые учредительные документы:

Наличие свидетельства о государственной регистрации;

Наличие устава и учредительных документов;

Наличие лицензий на все виды деятельности, осуществляемые Обществом.

В уставе предприятия раскрыты все необходимые элементы, соответствующие статье 12 нормативного документа об обществах с ограниченной ответственностью (Федеральный закон от 8.01.1998 года №14-ФЗ.)

Учредительный договор Общества составлен на основе ФЗ от 8.11.1998 года №14-ФЗ.

ООО МПП «Скат» - юридическое лицо, деятельность которого основана действующим Уставом утвержденным единственным участником № 3 от 29 ноября 2009 года и действующим законодательством РФ.

Изменений в учредительных документах не происходило.

Таким образом, рассмотренные учредительные документы ООО МПП «Скат» содержат информацию об организационно-правовой форме предприятия, форме собственности, учредителях, уставном капитале, наличии филиалов, основном виде деятельности и другую информацию, согласно законодательству подлежащую раскрытию в учредительных документах. Юридические основания на право функционирования экономического субъекта подтверждаются. При проведении проверки учредительных документов не выявлено нарушений организации общества.

3. Оценка состояния внутреннего контроля на предприятии

В ООО МПП «Скат» внутренний контроль для обнаружения существенных ошибок в отчетности и определения объема проверки оценивался по контрольному листу, приведенному в таблице 2. Предложенный мною контрольный лист был заполнен главным бухгалтером.

Таблица 2. Контрольный лист проверки и учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Вопросы	Ответы	Примечания
	да	нет	нет ответа
1	2	3	4	5
Осуществление контроля
1. Производятся ли сверки расчетов с поставщиками?
2. Проводятся ли сверки ежеквартально?
3.Проводятся ли на конец года?
4.Охватываются ли сверкой все поставщики?				Самые крупные
5.Принимает ли участие бухгалтер в составлении акта на выявление расхождений между фактически приходуемыми ТМЦ и значащимися в счетах поставщиков?
Реальность
6. Регистрируется ли счета-фактуры в отдельном журнале?
7.Полностью ли доставляются ТМЦ на предприятие т.е. нет ли случаев недостач, расхождений?
8. Своевременно ли предъявляются претензии поставщикам?
9. Всегда ли удовлетворяются предъявленные претензии?
10. Оформляются ли документально возврат ТМЦ, несоответствующих качеству?
Полнота
11.Все ли поступившие ценности хранятся на складе?
12.Кроме центрального склада имеются ли другие места хранения?
13. При приемки груза, прибывшего по Ж/Д, осуществляется ли его перерасчет, взвешивание, обмер, при поступлении на склад?
Разрешение
14. Имеются ли на все поставки договора-заказа?
15. Осуществляется ли завоз ТМЦ по письмам предприятия?
16.Разработаны ли (по Д, К счета 60) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?
Учет
17. Поступают ли в бухгалтерию документы поставщиков на оприходование МОЛ ТМЦ в соответствии с графиком документооборота?
18. Систематически ли производятся записи в регистры бухгалтерского учета?
19. Осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм указанных в счетах?
20. Сверяет ли бухгалтер цены указанные в счетах с договорными?

Выводы по результатам внутреннего контроля:

Сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проводятся регулярно своевременно. Сверкой охватываются самые крупные поставщики.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками на предприятии осуществляется в основном наличными деньгами. Формы расчетов: - платежные поручения; - чеки; - векселя.

Бухгалтерский учет товарно-материальных ценностей и расчетов с поставщиками является полным.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику.

По результатам тестирования внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками организован на высоком уровне: благодаря компьютеризированной системе бухучета и качественном выполнении своих обязанностей бухгалтера предприятия риск ошибок сведен к минимуму. Выборка сформирована исходя из условий:

- крупные поставщики подрядчики;

- разовые поставщики и подрядчики;

- обыкновенные поставщики и подрядчики;

4. Аудиторская проверка по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Основными задачами аудита для достижения вышеуказанной цели являются:

* наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг);

* правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности;

* полнота оприходования и списания полученных ценностей;

* оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете.

Аудит будет проводиться по следующим поставщикам:

Крупные поставщики:

1. ООО «Партнерстройинвест» г. Тюмень, ул. Циолковского, д. 1, оф. 20

2. ООО «Квант» г. Тюмень ул. Герцена, 88, к.207

Обыкновенные поставщики:

1. ООО «Профмастер» г. Тюмень, ул. Республики 252/3, оф.1 тел: (3452) 99-99-49.

2. ООО «Роса» г. Тюмень, ул. 50 лет Октября, д.109

Разовые поставщики:

1. ООО "Фарос-М" г. Тюмень, ул.50 лет Октября 120а тел: 23-84-00,

Аудит будет проводиться по следующим подрядчикам:

Крупные подрядчики:

1. ООО "Оникс" г. Тюмень ул. Логунова 4-128, +7 (3452) 299-477

2. ООО «Комплектстройсервис» г. Тюмень, ул. Республики 155/А, офис 24, тел: 28-36-18

Обыкновенные подрядчики:

1. ООО «Премиум» г. Тюмень, ул. Герцена 53 тел.: 49-08-93, 49-08-94

2. ЗАО "Технострой" г. Тюмень, ул. Барабинская, 3а

Разовые подрядчики:

1. ОАО «Мегаполис» г. Тюмень, ул. 30 лет Победы, д. 33

Основными источниками для проверки являются:

- Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;

- Договоры подряда;

- Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;

- Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;

- Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.

Составим общую таблицу по поставщикам и подрядчикам.

Таблица 3. Общая таблица по поставщикам

№	Поставщик	Материал	№ Договора поставки, дата	Стоимость по договору с НДС	Приходный документ, №, дата	Стоимость в ТН с НДС	№ счет-фактуры, дата	Стоимость в счет-фактуре без НДС	НДС по счету	Стоимость с НДС	Числится по счету	Факт. оприходование	Отклонение
1	ООО «Партнерстрой инвест»	Плиты из каменной крошки	29/1-ХК 25.06.11	2,000,000	ТН от 29.06.11	2,200,000	74 от 29.06.11	1,804,000	396,000	2,200,000	2,000,000	2,200,000	+200,000
2	ООО «Квант»	Компьютеры	30/345 26.06.11	4,000,000	ТН от 29.06.11	4,000,000	125 от 29.06.11	3,280,000	720,000	4,000,000	4,000,000	4,000,000	0
3	ООО «Профмастер»	-металлочерепица; - сайдинг; - фасадные панели; - ондулин;	02/11 18.01.11	19,104 19,336 727,950 13,340	ТН от 19.01.11 ТН от 24.01.11 ТН от 09.02.11 ТН от 14.02.11	19,104 19,336 727,950 13,340	00001 от 19.01.11 00003 от 24.01.11 00012 от 09.02.11 00015 от 14.02.11	15,666 15,856 596,92 10,939	3,438 3,480 131,03 2,401	19,104 19,336 727,950 13,340	19,104 19,336 727,950 13,340	19,104 19,336 727,950 13,340	0 0 0 0
				779,73		779,73		639,06	140,27	779,33	779,33	779,33	0
4	ООО «Роса»	Герметик	09/352 14.03.11	1,500,000	ТН от 16.03.11	1,400,000	02 от 16.03.11	1,148,000	252,000	1,400,000	1,500,000	1,400,000	-100,000
5	ООО «Фарос - М»	Опалубка	15/112 04.06.11	20,839	ТН от 06.06.11	20,839	113 от 06.06.11	17,088	3,751	20,839	20,839	20,839	0

Таблица 4. Общая таблица по подрядчикам

№	Подрядчик	Выполненные работы	№ Договора подряда, дата	Стоимость по договору с НДС	Акт выполненных работ	Стоимость по акту и справке о стоимости вып-х работ с НДС	№ счет-фактуры, дата	Стоимость в счет-фактуре без НДС	НДС по счету	Стоимость с НДС	Числится по счету	Факт. оприхо- довано	Отклонение
1	ООО "Оникс"	Монтажные работы	4/05 04.02.11	3,185,000	1/1 от 08.02.11	3,185,000	ДП-2 от 08.02.11	2,611,700	573,300	3,185,000	3,185,000	3,185,000	0
2	ООО «Комплектстройсервис»	Строительно-монтажные работы	01-10/СМР 26.03.11	2,325,000	1/4 от 30.03.11	2,325,000	22 от 30.03.11	1,906,500	418,500	2,325,000	2,325,000	2,325,000	0
3	ООО «Премиум»	Общестроительные работы	02/11 08.04.11	2,145,255	1/6 от 10.04.11	2,145,000	33 от 10.04.11	1,758,900	386,100	2,145,000	2,145,000	2,145,000	0
4	ЗАО «Технострой»	Отделочные работы	09/352 18.06.11	1,500,000	1/8 от 22.06.11	1,500,000	19537 от 22.06.11	1,230,000	270,000	1,500,000	1,500,000	1,500,000	0
5	ОАО «Мегаполис»	Пусконаладочные работы	13/10 27.06.11	1,280,000	1/9 от 29.06.11	1,000,000	84 от 29.06.11	820,000	180,000	1,000,000	1,280,000	1,000,000	-280,000

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проверим наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.

В качестве источников информации используются: договоры комиссии на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; счета и счета-фактуры поставщиков; акты выполненных работ; приходные документы.

Просматриваем товарно-транспортные накладные, выписываем наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Далее, просматриваем папку с договорами и текущими документами. Затем проверяем наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке. Данные приводятся в таблице 3 и 4.

На все полученные товарно-материальные ценности имеются счета-фактуры.

В ходе проверки были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных. Рассмотрев и сопоставив первичные документы и документы склада (карточки складского учета), неотфактурованные поставки и материалы в пути в ООО МПП «Скат» не обнаружены.

Проверим своевременность предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров.

Для этого просматриваем сопроводительные документы или сличительные ведомости фактического наличия продукции с данными, указанными в документах поставщика, подрядчика; акт о выявленной недостаче продукции; другие документы, свидетельствующие о причинах возникновения недостачи (анализ на влажность продукции, имеющей соответствующие допуски на влажность, коммерческие акты и проч.).

На предприятии был составлен акт о выявленной недостаче и предоставлена претензия поставщику.

Таблица 5. Предъявляемые претензии

Наименование поставщика и подрядчика	Значится по документам поставщика	Значится по данным склада	Коммерческий акт, №, дата (акт приемки)	Дата предъявления претензий
ООО «Партнерстройинвест»	2,000,000	2,200,000	11 от 29.06.11	29.06.11
ООО «Роса»	1,500,000	1,400,000	9 от 16.03.10	16.03.10
ОАО «Мегаполис»	1,280,000	1,000,000	12 от 29.06.10	29.06.10

В ООО МПП «Скат» при поступлении материалов от поставщика ООО «Роса» была выявлена недостача.

Таблица 6. Порядок определения суммы недостатка при поступлении ТМЦ

Показатели	Стоимость материалов, руб.	НДС,18 %	Сумма счета, руб.
Предъявлен счет для оплаты: стоимость материалов	1,230,000	270,000	1,500,000
Выявлена при приемке груза: недостача материалов	82,000	18,000	100,000
Подлежит оприходованию	1,148,000	252,000	1,400,000

К моменту поступления груза предприятие не оплатило расчетный документ, значит, этот груз оприходуют по фактической поставке и поэтому проводки будут следующими:

(Д 10) 1,148,000 руб.; (Д 19-3) 252,000 руб.; (К 60) 1,400,000 руб.

Также в ООО МПП «Скат» было выявлено недовыполнение работ подрядчиком ОАО «Мегаполис».

Таблица 7.Порядок определения суммы недовыполненных работ

Показатели	Стоимость материалов, руб.	НДС,18 %	Сумма счета, руб.
Предъявлен счет для оплаты: выполненных работ	1,049,600	230,400	1,280,000
Выявлена при выполнении работ: недостача	229,600	50,400	280,000
Подлежит оприходованию	820,000	180,000	1,000,000

К моменту выполнения работ предприятие не оплатило расчетный документ, значит, эти работы оприходуют по фактически выполненным работам, поэтому проводки будут следующими:

(Д 10) 820,000 руб.; (Д 19-3) 180,000 руб.; (К 60) 1,000,000 руб.

Также в фирме при поступлении материалов от поставщика ООО «Партнерстройинвест» был выявлен излишек.

Таблица 8. Порядок определения суммы излишка при поступлении ТМЦ

Показатели	Стоимость материалов, руб.	НДС,18 %	Сумма счета, руб.
Предъявлен счет для оплаты: стоимость материалов	1,640,000	360,000	2,000,000
Выявлен при приемке груза: излишек материалов	164,000	36,000	200,000
Подлежит оприходованию	1,804,000	396,000	2,200,000

(Д 10) 1,804,000 руб.; (Д 19-3) 396,000 руб.; (К 60) 2,200,000 руб.

В результате излишка поставляемого материала поставщиком ООО МПП «Скат» было принято решение не отправлять ООО «Партнерстройинвест» материал, а оставить на фирме для производственных целей и оплатить его в размере 200 тыс. руб.

В результате рассмотрения претензии на недостачу поставляемого материала ООО «Роса» удовлетворило претензию, был составлен дополнительный договор, счет - фактура №75 от 1.07.11, ТН № 15 от 1.07.11 на недостающую сумму 100 тыс. руб. И поставщик допоставил ООО МПП «Скат» герметик.

Также было выявлено недовыполнение работ подрядчиком ОАО «Мегаполис» в размере 280 тыс. руб., и в документах фирмы отражено фактическое выполнение работ на 1,000,000 руб.

Проверим правильность определения поставщиком НДС

Для проверки используем информацию, содержащуюся в счетах-фактурах поставщиков и инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость. Также необходимо провести проверку арифметических расчетов.

Техника исполнения включает проверку правильности определения поставщиками НДС. Выборке подвергается максимальное число счетов по разным поставщикам, проводиться пересчет сумм налога на добавленную стоимость. На счетах бухгалтерского учета проводки будут следующими: 68/19. Данные приводятся в таблице 3 и 4.

После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО МПП «Скат» выявлено, что на все ТМЦ поступивших от поставщиков есть счета-фактуры, в которых отдельной строкой выделены суммы НДС. Налог на добавленную стоимость выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета. На предприятии ведется книга покупок, где отражается сумма НДС. Отраженные суммы в счетах-фактурах и в книге покупок соответствуют друг другу.

Проверим соответствие занесения данных поставщиков в учетные регистры

Прослеживаем данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета. Источниками информации является: счета-фактуры поставщиков и регистры бухгалтерского учета.

Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО МПП «Скат» занесены, верно, т.е. данные первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета. Данные приводятся в таблице 3 и 4.

Проверим реальность дебиторской и кредиторской задолженности

Просматриваем регистры бухгалтерского учета, акты сверок, выписываем наименование поставщиков, дату возникновения задолженности и сальдо задолженности на определенный момент, затем сверяем все эти данные с ответами на запросы. Вся эта информация группируется в таблице 9.

Таблица 9. Реальность дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование поставщика, подрядчика	Дата возникновения задолженности	Сальдо задолженности на «29»июня 2008г.	Соответствие сальдо выпискам и запросам
			Дебиторская	Кредиторская	Сумма	Примечание
1	2	3	4	5	6	7
1	ООО «Партнерстройинвест»	29.06.11	-	200,000	200,000	-
2	ООО «Роса»	16.03.11	100,000	-	100,000	-
3	ОАО «Мегаполис»	29.06.11	280,000	-	280,000	-

Итого: Дебет 380,0000 Кредит 200,000

При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО МПП «Скат» установлено, что произошли нарушения при получении товара. Так как фирма решила при поступлении излишних материалов не отправлять их поставщику ООО «Партнерстройинвест», а доплатила сумму в размере 200 тыс. руб., то на счетах бухгалтерского учета будут отражаться проводки 60/51. Отраженная кредиторская и дебиторская задолженность является реальной.

Проверим полноту оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами

Для проверки этой процедуры используется информация, находящаяся в счетах поставщиков услуг, приходных документах (приходные накладные), приемные акты.

Для оценки правильности ведения аналитического и синтетического учета по счету «60» сопоставим данные о количестве ТМЦ и их стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счет-фактур, товаротранспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета.

Результаты проверки полноты оприходования материальных ценностей складами и другими местами хранения отображаются в таблице 3 и 4.

Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков в ООО МПП «Скат» показала, что записи в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков (счет-фактурой). Расхождений в суммах отраженных в счетах поставщиков, и суммами, имеющимися в главной книге и журнале-ордере №6 не обнаружено.

Проверим правильность составления корреспонденции счетов

Для этого проверяем следующие и источники информации: регистры бухгалтерского учета, счета поставщиков, банковские и кассовые документы. Отражение в бухгалтерском учете проводок находиться в таблице 3 и 4.

В процессе проверки правильности составленных хозяйственных операций ошибок не обнаружено. Учет ТМЦ ведется в соответствии с принятой ООО МПП «Скат» учетной политикой.

5. Разработка аудиторского заключения

Аудиторская фирма: ООО «Аудит - Перспектива»

Юридический адрес: 625023 г. Тюмень, ул. Пржевальского, д.36 офис 326

Телефон: 8 (3452) 22-85-39

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № 015624 выдана ЦАЛАК Министерства финансов Российской Федерации 20 января 2011 года.

Лицензия действительна по 20 января 2012 года.

Свидетельство о государственной регистрации № 1927 от 13.10.2007г. выдано территориальным управлением по Ленинскому административному округу г. Тюмени.

Расчетный счет № 40702810600020000132 в Тюменском филиале ОАО «Запсибкомбанке» г. Тюмени.

В аудите принимали участие: Шаров Д.В.

Аудируемое лицо: ООО МПП «Скат»

Юридический адрес: г. Тюмень, ул. Монтажников 1/4

Телефон: 8 (3452) 37-39-83

Лицензия № 18/02 от 6 мая выдана на основании приказа федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству.

Лицензия действительна по 6 мая 2014 года.

Срок проведения проверки: с 1.10.2011 г. по 4.10.2011 г.

Договор № 31 от 30.09.2011 г.

Объект проверки: расчеты с поставщиками и подрядчиками за январь - июль 2011 года.

Заключение аудиторской фирмы

о бухгалтерской отчетности ООО МПП «Скат» за период с 1.01. по 31.07. 2011 года

Нами был проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО МПП «Скат» за период с 1.01. по 31.07. 2011 г., данная отчетность подготовлена бухгалтерией ООО МПП «Скат». Ответственность за подготовку данной отчетности несут Генеральный директор Бадалов Ф.А. и главный бухгалтер Колий С.Е. Аудит проводился таким образом, чтобы получить уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено учетная политика ООО МПП «Скат», которая представлена справедливо в отношении расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Существенные условия формирования учетной политики соблюдены, в ней нет искажений и недостатков, влияющих на достоверность бухгалтерской отчетности, в том числе и на расчеты с поставщиками и подрядчиками. В результате проверки было выявлено, что на предприятии приобретенные товары отражаются по покупной стоимости; операции по приобретению и заготовлению материальных ценностей отражаются без использования счета 16; ТМЦ отпускаются по средней себестоимости; контроль сохранности денежных средств и проведение ревизии кассы производиться ежемесячно; отгруженные товары, сданные работы, оказанные услуги отражаются в балансе по фактической себестоимости.

При проведении проверки учредительных документов не выявлено нарушений организации общества. На предприятии ООО МПП «Скат» имеются следующие учредительные документы:

1. Учредительный договор от 5.09.2009 года, о создании на территории России г. Тюмень общества с ограниченной ответственностью МПП «Скат».

2. Устав общества с ограниченной ответственностью МПП «Скат», утвержденный единственным участником № 3 от 29 ноября 2009 года.

3. Распоряжение № 82-р от 11.03.2007г. О регистрации Устава общества с ограниченной ответственностью МПП «Скат».

4. Приказ № 3 «Об утверждении учетной политики» от 31 декабря 2009г.

5. Лицензия от 6.05.09 на осуществление строительной и проектировочной деятельности.

При планировании и проведении аудита отчетности, также нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО МПП «Скат». Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками организован на высоком уровне: благодаря компьютеризированной системе бухучета и качественном выполнении своих обязанностей бухгалтера предприятия риск ошибок сведен к минимуму.

Для достижения поставленных целей аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками по результатам тестирования системы внутреннего контроля было принято решение провести детальную проверку. Выборка производилась по трем направлениям: крупные, обыкновенные и разовые поставщики и подрядчики.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО МПП «Скат» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО МПП «Скат».

Отчет аудиторской проверки

Состояние учета поступления и оприходования товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в ООО МПП «Скат» аудитор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ (00000001 от 19.01.11; 00000003 от 24.01.11; от 09.02.11; 00000015 от 14.02.11 от ООО «Профмастер»; 74 от 29.06.11 от ООО «Партнерстройинвест»; 125 от 29.06.11 от ООО «Квант»; 02 от 16.03.11 от ООО «Роса»; 113 от 06.06.11 от ООО «Фарос-М»;) и договоры подряда (№ 4/05 от 04.02.11 от ООО «Оникс»; № 01-10/СМР от 26.03.11 от ООО «Комплектстройсервис»; № 02/11 от 08.04.11 от ООО «Премиум»; № 09/352 от 18.06.11 от ЗАО «Технострой»; № 13/10 от 27.06.11 от ОАО «Мегаполис») и качество их заключения. Также на предприятии имеются все счета - фактуры и сопроводительные документы от поставщиков и подрядчиков. Были зафиксированы случаи присутствия копий счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков, (счет-фактура № 02 от 16.03.11г. от ООО «Роса»; счет-фактура № 74 от 29.06.11г. от ООО «Партнерстройинвест»), в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты. Неотфактурованные поставки в ООО МПП «Скат» на полученные товарно-материальные ценности и материалы в пути не обнаружены.

При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг были установлены расхождения по качеству и количеству указанными в документах поставщика. Претензия ООО МПП «Скат» была предъявлена поставщику ООО «Роса» за недостачу материалов в размере 100 тыс. руб. Претензия была удовлетворена. На предприятии имеются к ней дополнительное соглашение и сопроводительные документы. Также было установлено недовыполнение работ подрядчиком ОАО «Мегаполис» на сумму 280 тыс. руб., в документах было отражено фактическое выполнение работ на сумму 1,000,000 руб. В результате излишка поставляемого материала поставщиком ООО МПП «Скат» было принято решение не отправлять ООО «Партнерстройинвест» материал, а оставить на фирме для производственных целей и оплатить его в размере 200 тыс. руб.

После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО МПП «Скат» аудитор выявил, что НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутствуют.

Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО МПП «Скат» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

Одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками это выявление дебиторской и кредиторской задолженности. При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО МПП «Скат» аудитор выявил с помощью источников информации, что были выявлены нарушения при получении товара и его оплаты. Отраженная дебиторская и кредиторская задолженность является реальной (журнал-ордер №6).

Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков в ООО МПП «Скат» показала, что записи в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.

В ООО МПП «Скат» проверка показала, что корреспонденция счетов составлена верно в соответствии с их видом деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения. Учет посреднической деятельности ведется на отдельном субсчете (журнал-ордер №6).

Выводы и рекомендации

В претензии поставщикам рекомендуется отразить:

- требуемый объем допоставки;

- требуемое количество;

- требуемую стоимость допоставки;

Аудитор (Шаров Д.В.)

Аудиторский отчет получил: (10.10.11г. Бадалов Ф.А.)

Список литературы

Алборов Р. А. Аудит в оргинизациях промышленности, торговли и АПК. М.: Изд-во “Дело и Сервис”, 2000. С. 177-180, 320-327.

Аудит. Учебник./ под ред. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ, 2004.- 583 с.

Данилевский П.Д. и др. Аудит. Учеб. пособие - М.: ИЗ ФБК - Пресс, 2000.

Проданова Н.А. “Внутренний аудит, контроль и ревизия.” , 2004г.

Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине Аудит

Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99).

Размещено на Allbest.ru