Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации
Хозяйственная ситуация в производственной организации. Особенности бухгалтерского финансового учета. Регистры бухгалтерского учета хозяйственных операций, расчеты по формированию себестоимости продукции. Финансовый результат, отчетность организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.10.2017 |
| Размер файла | 135,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации
Введение
бухгалтерский финансовый учет
Бухгалтерский учет, представляя собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций, выступает важнейшей функцией управления всех хозяйствующих субъектов. В этой связи организация бухгалтерского учета основывается на использовании общих научно обоснованных принципов управления -- системного подхода, программно-целевого метода, экономико-математического моделирования и других.
Для правильного руководства деятельностью предприятий необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается путем ведения хозяйственного бухгалтерского учета.
Цель выполнения данной курсовой работы - закрепление полученных навыков по ведению бухгалтерского учета. В курсовой работе необходимо разработать учетную политику для промышленной организации; за отчетный период в соответствии с выбранной учетной политикой провести финансовый учет деятельности промышленной организации. Отразить в первичных документах и учетных регистрах комплекс операций по учету денежных средств, основных средств, нематериальных активов, материалов, заработной платы и отчислений в социальные фонды. Далее необходимо отразить операции, связанные с процессом формирования затрат на производство продукции, выпуском готовой продукции, ее отгрузкой и продажей, выполнить необходимые расчеты и составить документы бухгалтерского оформления. Затем произвести расчеты основных налогов, уплачиваемых промышленной организацией.
По результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период сформировать ее финансовый результат.
На основании полученных данных составить бухгалтерскую отчетность организации за отчетный период и произвести ее анализ.
ЗАО ”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.
1. Общая характеристика бухгалтерского финансового учета
1.1 Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете
Развитие учета было вызвано потребностями жизни, так как он стимулировал формирование неотъемлемых составных частей цивилизации: письменность и математику. Поэтому, с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад и возник учет.
Двойная запись, как способ ведения бухгалтерского учета, возникла примерно к концу XV века и является одним из основных приемов по настоящее время. Многие термины, такие как: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др., сохранились именно с тех пор. Основателем учета считается францисканский монах Лука Пачоли (1445-1515), написавший в 1494 году первую печатную книгу по бухгалтерскому учету "Трактат о счетах и записях", в одном из разделов которой и был описан способ двойной записи для учета торговых операций.
Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета (например, налогового, статистического или управленческого).
Все хозяйственные операции, которые осуществляются на предприятии и которые имеют денежное измерение, отражаются на счетах бухгалтерского учета без исключения.
Бухгалтерский учет играет большую роль в управлении предприятием, так как он формирует информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По данным бухгалтерского учета составляется отчетность.
Показатели, содержащиеся в отчетности, используются при анализе результатов хозяйственной деятельности не только самим предприятием, но и всеми, кто состоит с ним в тесных партнерских отношениях: поставщиками, покупателями, заимодавцами, инвесторами и др.
Показателями отчетности пользуются, прежде всего, собственники (учредители) имущества организации, налоговые и финансовые органы, банки, аудиторские фирмы, консультанты. Юристы обращаются к данным учета и отчетности, когда необходимо защитить интересы предприятия в решении спорных вопросов.
Информация, формирующаяся в системе бухгалтерского учета, должна соответствовать требованиям законодательства. За это несет ответственность руководитель предприятия.
Бухгалтерский учет обеспечивает контроль за материально-ответственными лицами, которые несут ответственность за материальные ценности в натуре и денежном выражении (за исключением работников предприятий розничной торговли), что предопределяет ведение количественного учета в натуральных измерителях (штуках, кг, м и т.д.) и за сохранность денежных средств. Помимо натуральных измерителей в учете применяются также трудовые измерители. С их помощью определяются затраты труда (в днях, часах, минутах), данные о которых используются для начисления заработной платы.
Все же, центральное место в бухгалтерском учете занимает денежный измеритель. Только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества предприятий (основных средств - зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и др., производственных запасов - сырье, материалы, топливо, энергия,. готовая продукция и товары для перепродажи, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др., наличие денежных средств на банковских счетах и в кассе организации, в числящейся задолженности (в расчетах) и др.) и свести все это в соответствующих показателях баланса и других формах бухгалтерской отчетности.
1.2 Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета
В Российской Федерации методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации.
Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:
планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;
положения по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;
положения и стандарты, устанавливающие принципы, правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей.
В планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, а также для коллегий адвокатов и адвокатских бюро.
Нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.
Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и другими нормативными актами самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.
1.3 Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях
Руководитель организации, в зависимости от объема учетной работы на предприятии, может:
1. Учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
2. Ввести в штат должность бухгалтера;
3. Передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
4. Вести бухгалтерский учет лично.
Учетная политика, принятая организацией, утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. При этом утверждаются также:
1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
2. Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
3. Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств.
4. Правила документооборота и технология обработки учетной информации.
5. Порядок контроля над хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Изменение учетной политики может производиться в случаях: внесения изменений в законодательные или нормативные акты Российской Федерации; разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
2. Исходные данные по курсовому проекту
2.1 Задание по курсовому проекту
ЗАО ”Стимул” является малым предприятием. Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.
При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ЗАО “Стимул“ за январь месяц 2013 года, используя следующие исходные данные:
· остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2013 г. (табл. 2);
· аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2013 г. (табл. 3,4,5);
· перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 2013 г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 6).
2.2 Учетная политика организации
Учетная политика организации делится на учетную политику для целей финансового учета и учетную политику для целей налогового учета.
Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета. Учетная политика ЗАО «Стимул» приведена в табл. 1.
Таблица 1. Учетная политика организации
|
№ |
Элементы учетной политики предприятия |
Вариант |
|
|
Организационно-технические вопросы |
|||
|
1 |
Организация учетной работы |
Бухгалтерия как самостоятельное структурное подразделение |
|
|
2 |
Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации |
Централизованная |
|
|
3 |
Рабочий план счетов |
План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н |
|
|
4 |
Формы первичных документов |
Унифицированные формы документов |
|
|
5 |
Организация документооборота |
Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов |
|
|
6 |
Порядок проведения инвентаризации |
По всему имуществу и обязательствам - ежегодно, по основным средствам - один раз в три года. |
|
|
7 |
Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации |
Автоматизированная |
|
|
8 |
Внутренняя отчетность организации |
В соответствии с утверждённым графиком документооборота |
|
|
9 |
Другие решения, необходимые для организации и ведения учета |
Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии |
|
|
Методы ведения учета |
|||
|
1 |
Способ начисления амортизации основных средств |
Линейный |
|
|
2 |
Способ начисления амортизации нематериальных активов |
Линейный |
|
|
3 |
Оценка материалов в текущем учете |
По учетным ценам |
|
|
4 |
Отражение на счетах процесса заготовления материалов |
На счетах 10, 15, 16 |
|
|
5 |
Способ оценки материалов, списываемых в расход |
По себестоимости единицы |
|
|
6 |
Оценка товаров при их приобретении (для торговых организаций) |
С учетом расходов по заготовке и доставке товаров |
|
|
7 |
Оценка товаров в текущем учете |
По покупным ценам |
|
|
8 |
Метод учета затрат на производство |
Позаказный |
|
|
9 |
Создание резервов за счет издержек производства и обращения |
Не производится |
|
|
10 |
Отнесение затрат на ремонт основных средств |
На счета 20, 23, 25, 26, 44 |
|
|
11 |
Списание расходов будущих периодов |
В течение срока, к которому они относятся |
|
|
12 |
Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им |
На счете 23 На счетах 25, 26 |
|
|
13 |
Порядок списания общехозяйственных расходов |
Пропорционально цеховой себестоимости изделий |
|
|
14 |
Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им |
Пропорционально основной заработной плате производственных рабочих |
|
|
15 |
Оценка незавершенного производства |
По фактическим производственным затратам |
|
|
16 |
Текущий учет готовой продукции |
По фактической производственной себестоимости |
|
|
17 |
Учет выпуска готовой продукции |
Без применения счета 40 |
|
|
18 |
Оценка себестоимости проданной продукции, товаров |
По фактической себестоимости единицы |
|
|
19 |
Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности |
Признание по критериям: существенности |
|
|
20 |
Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания ус-луг, продажи продук-ции с длительным цик-лом изготовления |
По мере готовности работы, услуги, продукции |
|
|
21 |
Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления |
Без применения счета 46 |
|
|
22 |
Создание фондов за счет чистой прибыли |
Не производится |
|
|
23 |
Создание резервов за счет прибыли |
Не производится |
|
|
24 |
Порядок учета налога на прибыль |
С применением ПБУ 18/02 |
2.3 Состав хозяйственных средств организации и их источников
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.2013 г. приведены в таблицах 2, 3, 4, 5.
Таблица 2Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.2013 г.
|
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
||
|
Д |
К |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
01 |
Основные средства: |
7 436 600 |
||
|
02 |
Амортизация основных средств |
2 230 980 |
||
|
04 |
Нематериальные активы |
55 137 |
||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
9 925 |
||
|
10-1 |
Материалы - ткань |
260 000 |
||
|
10-1 |
ТЗР по тканям |
|||
|
10-3 |
Материалы - топливо |
2 200 |
||
|
10-6 |
Материалы - прочие материалы |
33 300 |
||
|
10-ТЗР |
Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам |
51 000 |
||
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей (для первого варианта) |
0 |
||
|
20-1 |
Основное производство - куртки |
77 500 |
||
|
20-2 |
Основное производство - комбинезоны |
39 800 |
||
|
43-1 |
Готовая продукция - куртки 1000 шт. |
598 800 |
||
|
43-2 |
Готовая продукция - комбинезоны 1000 шт. |
402 700 |
||
|
44 |
Расходы на продажу |
2 00 |
||
|
50 |
Касса |
1 000 |
||
|
51 |
Расчетные счета |
5 105 468 |
||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - ОАО ”Триумф” |
780 000 |
||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - ОАО ”Невская мануфактура” |
303 000 |
||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками - ООО “Рабочий” |
406 600 |
||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками - ООО “Труд” |
206 600 |
||
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
700 000 |
||
|
68-1 |
Расчеты по налогам и сборам - по НДС |
111 000 |
||
|
68-2 |
Расчеты по налогам и сборам - по налогу на доходы физических лиц |
104 400 |
||
|
69-11 |
Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования |
42 200 |
||
|
69-12 |
Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям |
9 100 |
||
|
69-2 |
Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию |
232 800 |
||
|
69-3 |
Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования |
33 200 |
||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
744 000 |
||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П. |
7 400 |
||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами - Николаев Д.Р. |
3 100 |
||
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
33 000 |
||
|
80 |
Уставный капитал |
5 000 000 |
||
|
82 |
Резервный капитал |
570 000 |
||
|
83 |
Добавочный капитал |
890 000 |
||
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
2 893 800 |
||
|
ИТОГО |
14 687 405 |
14 687 405 |
Таблица 3. Остатки материалов на складе на 01.01.2013 г.
|
Наименование материала |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб. |
Стоимость остатка, руб. (счет 10) |
Отклонение по ткани (счет 16) или ТЗР по прочим материалам (счет 10ТЗР), руб. |
Фактическая себестоимость, руб. |
|||
|
Учетная |
Покупная |
По учетным ценам |
По покупнымценам |
||||||
|
Ткань |
М |
4000 |
50 |
50 |
200000 |
200000 |
49000 |
249000 |
|
|
Бензин |
Л |
500 |
10 |
5000 |
5000 |
||||
|
Прочие |
- |
- |
- |
- |
- |
39000 |
4500 |
43500 |
|
|
Итого |
- |
- |
- |
- |
- |
244000 |
53500 |
297500 |
Таблица 4. Остатки незавершенного производства на 01.01.2013г., руб.
|
Статьи затрат |
Куртки (400 шт.) |
Комбинезоны (300 шт.) |
|
|
Материалы |
82500 |
46500 |
|
|
Итого |
82500 |
46500 |
Таблица 5Остатки незавершенного производства на 01.02.2013г., руб.
|
Статьи затрат |
Куртки (500 шт.) |
Комбинезоны (500 шт.) |
|
|
Материалы |
60000 |
75000 |
|
|
Итого |
60000 |
75000 |
2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций
Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций. В данном журнале по каждой операции указана первичная документация, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операции проставлена корреспонденция счетов и сумма хозяйственной операции. В необходимых случаях произведены соответствующие расчеты.
Таблица 6Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013г. , руб.
|
№ оп. |
Документ и содержание операции |
Корр. счета |
Сумма операции |
||
|
Д |
К |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Учет денежных средств и расчетов |
|||||
|
1. |
Платежное поручение, выписка банка Перечислено с расчетного счета: налог на доходы физических лиц страховой взнос в фонд социального страхования страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая страховой взнос в Пенсионный фонд страховой взнос в фонд медицинского страхования |
||||
|
2. |
Расчетно-платежная ведомость Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года |
||||
|
3. |
Расчетно-платежная ведомость Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года |
||||
|
4. |
Отчет кассира Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года |
||||
|
5. |
РКО, выписка банка Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
||||
|
6. |
Платежное поручение, выписка банка Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы |
||||
|
7. |
РКО Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. |
||||
|
8. |
Авансовый отчет Израсходовано Ивановой В.И. на командировку, всего 12800 руб. : - проезд (НДС в билетах не выделен) - жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения) - суточные за четыре дня (700 руб. в день) Всего 12800 руб. |
||||
|
9. |
РКО Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. 12800-9500= 3300 руб. |
||||
|
10. |
Авансовый отчет Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки |
||||
|
11. |
Авансовый отчет Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки |
||||
|
12. |
ПКО, РКО Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: с Бочаровым Н.П. с Николаевым Д.Р. |
||||
|
13. |
Платежное поручение, выписка банка Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет |
||||
|
14. |
Платежное поручение, выписка банка Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: ОАО “Триумф” ОАО “Невская мануфактура” |
||||
|
15. |
Выписка банка Получено на расчетный счет от покупателей продукции: ООО “Рабочий” ООО “Труд” |
||||
|
Учет материалов |
|||||
|
16. |
Накладная, счет поставщика Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.: цена 55 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу\ Всего 343970 руб. |
||||
|
17. |
Накладная Оприходована на склад поступившая от ОАО “Триумф” ткань по учетной оценке (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке) |
||||
|
18. |
Накладная, счет поставщика Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.: цена 48 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу Всего 183490 руб. |
||||
|
19. |
Оприходована на склад поступившая от ОАО “Надежда” ткань по учетной оценке (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке) |
||||
|
20. |
Накладная, счет поставщика Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.: цена 52 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу Всего 268450 руб. |
||||
|
21. |
Акт приема оказанных услуг Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”: цена услуги НДС Всего 590 руб. |
||||
|
22. |
Оприходована на склад поступившая от ЗАО “Восход” ткань по учетной оценке (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке) |
||||
|
23. |
Определены и списаны отклонения фактической стоимости поступившей ткани от ее учетной оценки (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке). Расчет произвести в табл. 10 |
||||
|
24. |
Накладная, счет поставщика Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая нить“: цена материалов НДС Всего 10030 руб. |
||||
|
25. |
Счет - фактура Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов: цена услуги НДС Всего 1416 руб. |
||||
|
26. |
Накладная, счет поставщика Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1: цена НДС транспортный тариф ТЗР НДС по транспортному тарифу Всего 40238 руб. |
||||
|
27. |
Счета-фактуры поставщиков Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) |
||||
|
28. |
Платежное поручение, выписка банка Оплачены счета поставщиков материалов: ОАО “Триумф” ОАО “Надежда” ЗАО “Восход” посреднических организаций ООО ”Золотая нить“ транспортной конторы нефтебазы №1 |
||||
|
29. |
Накладная-требование Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: курток - 8000 м комбинезонов - 6000м Вариант, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке - отпуск произвести по учетной оценке |
||||
|
30. |
Накладная-требование Отпущены ткани на исправление брака по курткам - 5 м Вариант, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке - отпуск произвести по учетной оценке |
||||
|
31. |
Накладная-требование Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство: курток комбинезонов |
||||
|
32. |
Накладная-требование Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам |
||||
|
33. |
Накладная-требование Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды |
||||
|
34. |
Накладная-требование Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды |
||||
|
35. |
Накладная-требование Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели |
||||
|
36. |
Рассчитаны и списаны отклонения фактической стоимости ткани от ее учетной оценки, относящиеся к ткани, отпущенной на производство: курток комбинезонов исправление брака. Расчет производится по варианту, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке. Всего 108539 руб. |
||||
|
37. |
Бухгалтерский расчет Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные: на пошив курток на пошив комбинезонов на общепроизводственные расходы на общехозяйственные расходы в транспортный цех Всего 1872 руб. Расчет произвести в табл. 14. |
||||
|
38. |
Бухгалтерский расчет Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех Расчет произвести в табл.15 |
||||
|
Учет основных средств и нематериальных активов |
|||||
|
39. |
Акт приемки-передачи ОС Продана швейная машина (первоначальная стоимость - 600000 руб.; амортизация - 50000 руб.): списана амортизация списана остаточная стоимость машины выручка от продажи НДС по проданной машине |
||||
|
40. |
Акт о списании ОС Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря - 40000 руб.: списана амортизация оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене |
||||
|
41. |
Накладная, акт приема-передачи Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: цена агрегата НДС затраты на транспортировку НДС посреднические услуги НДС Всего 953912 руб. |
||||
|
42. |
Акт приема передачи, приказ Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани |
||||
|
43. |
Платежное поручение, выписка банка Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани за транспортировку за посреднические услуги Всего 953912 руб. |
||||
|
44. |
Счет-фактура поставщика Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани |
||||
|
45. |
Договор на аренду склада, акт приема-передачи Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости |
||||
|
46. |
Договор аренды, счет Начислена арендная плата за январь: сумма арендной платы НДС Всего 15930 руб. |
||||
|
47. |
Счет-фактура поставщика Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) |
||||
|
48. |
Платежное поручение, выписка банка Перечислена арендодателю арендная плата за январь |
||||
|
49. |
Акт приема выполненных работ Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: цена ремонта НДС Всего 1180 руб. |
||||
|
50. |
Счет-фактура поставщика Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) |
||||
|
51. |
Акт приема выполненных работ Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: цена ремонта НДС по ремонту Всего 50740 руб. |
||||
|
52. |
Счет-фактура поставщика Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) |
||||
|
53. |
Счет-фактура Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: цена патента НДС Всего 126260 руб. |
||||
|
54. |
Платежное поручение, выписка банка Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента |
||||
|
55. |
Карточка учета немат. активов Патент введен в эксплуатацию |
||||
|
56. |
Счет-фактура Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ) |
||||
|
57. |
Платежное поручение, выписка банка Оплачено по счету продавца патента |
||||
|
58. |
Бух. расчет Начислена амортизация основных средств за январь месяц: пошивочного цеха транспортного цеха управления организации Всего 110000 руб. |
||||
|
59. |
Бух. расчет Начислена амортизация нематериальных активов организации |
||||
|
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам |
|||||
|
60. |
Расчетно-платежная ведомость Начислена и распределена заработная плата: - производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: курток комбинезонов исправление брака по курткам - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха - персоналу транспортного цеха - руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск - работникам управления организации за отпуск Распределение заработной платы произвести в табл.16 |
||||
|
61. |
Листки нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности: работникам пошивочного цеха работникам транспортного цеха работникам управления |
||||
|
62. |
Расчетно-платежная ведомость Начислены дивиденды работникам организации: сумма дивидендов сумма налога на дивиденды (ставка 9%) Принять ставку налога на дивиденды в соответствии с законом. Учредителями организации являются только российские юр. лица и физические лица-резиденты Дивидендов от других организаций ЗАО ”Стимул“ не получало |
||||
|
63. |
Бух. расчет Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды: на затраты по изготовлению курток: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ Всего 139500 руб. на затраты по изготовлению комбинезонов: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ Всего 93000 руб. на затраты по исправлению брака: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ Всего 1550 руб. на общепроизводственные расходы: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ Всего 27900 руб. на затраты транспортного цеха: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ Всего 29450 руб. на общехозяйственные расходы: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ Всего 38750 руб. Применить ставки страховых взносов, установленные законом Распределение страховых взносов произвести в табл.16 |
||||
|
64. |
Карточка учета налогов Удержано из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц в возмещение потерь от брака |
||||
|
Учет затрат на производство |
|||||
|
65. |
Бух. расчет Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха (табл. 17 и 18). Транспортный цех оказал услуги: пошивочному цеху - 3500 т/км; управлению организации - 7500 т/км Количество услуг в тонно-километрах, оказанных подразделениям организации, установить самостоятельно |
||||
|
66. |
Бух. расчет Распределены и списаны общепро-изводственные расходы (табл.19 и 20): на куртки на комбинезоны на исправление брака Всего 291356 руб. |
||||
|
67. |
Бух. расчет Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака |
||||
|
68. |
Бух. расчет Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл.21 и 22): на куртки на комбинезоны Всего 302127 руб. |
||||
|
69. |
Акт приема готовой продукции. Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: курток - 2000 штук комбинезонов - 1800 штук Порядок определения учетной оценки приведен в пояснениях в табл. 23, 24 Всего 2516591 руб. |
||||
|
70. |
Бух. расчет Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой): по курткам (табл.23) по комбинезонам (табл.24) Остатки незавершенного производства на конец месяца приведены в табл. 5 |
||||
|
Учет продаж продукции |
|||||
|
71. |
ТТН, счет-фактура Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции: куртки - 1900 штук комбинезоны - 1600 штук Цены на продукцию: куртка - 865 руб./ шт. комбинезон - 637 руб./ шт. Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 1в - 20 %. Всего 2662700 руб. |
||||
|
72. |
Бух. расчет, счет-фактура Начислен НДС по отгруженной продукции: куртки комбинезоны |
||||
|
73. |
Бух. расчет Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца) Всего 2327600 руб. |
||||
|
74. |
Бух. расчет Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции) (табл.25): по проданным курткам по проданным комбинезонам Всего 20894 руб. |
||||
|
75. |
Счет-фактура, акт выполненных работ Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации: цена услуги НДС Всего 8850 руб. |
||||
|
76. |
Счет-фактура, ттн Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: цена услуги НДС Всего 6490 руб. |
||||
|
77. |
Платежное поручение, выписка банка Перечислено с расчетного счета: рекламной кампании транспортной организации Всего 15340 руб. |
||||
|
78. |
Счет-фактура Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам |
||||
|
79. |
Требование, накладная Отпущена тара для упаковки проданной продукции |
||||
|
80. |
Бух. расчет Списаны расходы на продажу полностью |
||||
|
81. |
Выписка банка Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе Всего 3141986 руб. |
||||
|
Учет финансовых результатов |
|||||
|
82. |
Бух. расчет Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату |
||||
|
83. |
Бух. расчет Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств |
||||
|
84. |
Бух. расчет Списан финансовый результат по счету 90 |
||||
|
85. |
Бух. расчет Списан финансовый результат по счету 91 |
||||
|
86. |
Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет) 20 %: 2 % - фед.б., 18 % - рег.б. |
3. Расчетная часть курсового проекта
3.1 Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты
01 Основные средства
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
7 436 600 |
||||||
02 Амортизация основных средств
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
2 230 980 |
||||||
04 Нематериальные активы
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
55 137 |
||||||
05 Амортизация нематериальных активов
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
9 925 |
||||||
08 Вложения во внеоборотные активы
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
10-1 Материалы Ткань
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
260 000 |
||||||
10-1 ТЗР по тканям
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
48 600 |
||||||
10-3 Материалы -топливо
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
2 200 |
||||||
10-6 Материалы Прочие
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
33 300 |
||||||
10-6 Материалы ТЗР по прочим материалам
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
2 400 |
||||||
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
08 Вложения во внеоборотные активы
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
0 |
||||||
|
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
20-1 Основное производство Куртки
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
77 500 |
||||||
20-2 Основное производство Комбинезоны
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
39 800 |
||||||
23 Вспомогательные производства
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
25 Общепроизводственные расходы
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
26 Общехозяйственные расходы
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
28 Брак в производстве
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
43-1 Готовая продукция Куртки |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
598 800 |
||||||
|
43-2 Готовая продукция Комбинезоны |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
402 700 |
||||||
|
44 Расходы на продажу |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
200 |
||||||
|
50 Касса |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
1000 |
||||||
51 Расчетные счета
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
5 105 468 |
||||||
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
60.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ООО "Триумф" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
780 000 |
||||||
|
60.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ООО "Невская мануфактура" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
303 000 |
||||||
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками ООО "Рабочий"
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
406 600 |
||||||
62.2 Резервы по сомнительным долгам ООО "Труд
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
206 600 |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
700 000 |
||||||
68-1 Расчеты по налогам и сборам НДС
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
111 000 |
||||||
68-2 Расчеты по налогам и сборам НДФЛ
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
104 400 |
||||||
68-3 Расчеты по налогам и сборам Налог на прибыль
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
69-2 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ПФ |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
232 800 |
||||||
|
69-3 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ФМС |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
33 200 |
||||||
|
69-11 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ФСС |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
42 200 |
||||||
|
69-12 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению НС и ПЗ |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
9 100 |
||||||
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
744 000 |
||||||
|
71 Расчеты с подотчетными лицами Бочаров Н.П. |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
7 400 |
||||||
|
71 Расчеты с подотчетными лицами Николаев Д.Р. |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
3 100 |
||||||
|
71 Расчеты с подотчетными лицами Иванова В.И. |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
33 000 |
||||||
|
80 Уставный капитал |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
5000000 |
||||||
|
0 |
0 |
|||||
|
5000000 |
82 Резервный капитал
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
570 000 |
||||||
|
0 |
0 |
|||||
|
570 000 |
||||||
|
83 Добавочный капитал |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
890 000 |
||||||
|
0 |
0 |
|||||
|
890 000 |
||||||
|
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
2 893 000 |
||||||
|
90 Продажи |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
91 Прочие доходы и расходы
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
99 Прибыли и убытки |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
|
001 Арендованные основные средства |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
№ операции |
Сумма |
С кредита счета |
№ операции |
Сумма |
С дебета счета |
|
Расчеты сумм хозяйственных операций произведены в таблицах с № 8 по № 22.
Таблица 8Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.
|
Кредит счетов |
№ операции |
Дебет счета 20-1 “Куртки” |
Кредит счета 20-1 ”Куртки” |
|||||||
|
Материалы |
Основная заработная плата |
Страховые взносы |
Обшепроизводственные расходы |
Общехозяй-ственные расходы |
Прочие расходы |
Итого по дебету |
||||
|
НЗП на 01.01.13 г. |
82500 |
82500 |
||||||||
|
10.1 |
29 |
400000 |
400000 |
|||||||
|
10.6 |
31 |
6600 |
6600 |
|||||||
|
16 |
36 |
62000 |
62000 |
|||||||
|
10.6 |
37 |
726 |
726 |
|||||||
|
70 |
60 |
450000 |
450000 |
|||||||
|
69 |
63 |
139500 |
139500 |
|||||||
|
25 |
66 |
173648 |
173648 |
|||||||
|
28 |
67 |
7879 |
7879 |
|||||||
|
26 |
68 |
178255 |
178255 |
|||||||
|
Оборот по дебету сч. 20-1 |
469326 |
450000 |
139500 |
173648 |
178255 |
7879 |
1418608 |
|||
|
НЗП на 01.02.13 г. |
60000 |
60000 |
||||||||
|
Выпуск готовой продукции |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
1441108 |
1441108 |
Таблица 9Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
|
Кредит счетов |
№ операции |
Дебет счета 20-2 “Куртки” |
Кредит счета 20-2 ”Куртки” |
|||||||
|
Материалы |
Основная заработная плата |
Страховые взносы |
Обшепроизводственные расходы |
Общехозяй-ственные расходы |
Прочие расходы |
Итого по дебету |
||||
|
НЗП на 01.01.13 г. |
46500 |
46500 |
||||||||
|
10.1 |
29 |
300000 |
300000 |
|||||||
|
10.6 |
31 |
4600 |
4600 |
|||||||
|
16 |
36 |
46500 |
46500 |
|||||||
|
10.6 |
37 |
506 |
506 |
|||||||
|
70 |
60 |
300000 |
300000 |
|||||||
|
69 |
63 |
93000 |
93000 |
|||||||
|
25 |
66 |
115668 |
115668 |
|||||||
|
26 |
68 |
123872 |
123872 |
|||||||
|
Оборот по дебету сч. 20-2 |
351606 |
300000 |
93000 |
115668 |
123872 |
984146 |
||||
|
НЗП на 01.02.13 г. |
75000 |
75000 |
||||||||
|
Выпуск готовой продукции |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
955646 |
955646 |
Таблица 10Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу учетных оценок
|
Показатель |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб. |
Стоимость партии, руб |
Отклонение, руб. |
Фактическая стоимость, руб. |
||||||
|
Учетная |
Покупная |
Учетная |
Покупная |
В цене |
ТЗР |
Всего |
Партии |
Единицы |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
Остаток на 1.01.2013 г. |
м |
4000 |
50 |
50 |
200000 |
200000 |
49000 |
49000 |
249000 |
62,25 |
||
|
Поступило за месяц: |
||||||||||||
|
1-я партия |
м |
5000 |
50 |
55 |
250000 |
275000 |
25000 |
16500 |
41500 |
291500 |
58,3 |
|
|
2-я партия |
м |
3000 |
50 |
48 |
150000 |
144000 |
- 6000 |
11500 |
5500 |
155500 |
51,83 |
|
|
3-я партия |
м |
4000 |
50 |
52 |
200000 |
208000 |
8000 |
20000 |
28000 |
228000 |
57,0 |
|
|
Итого за месяц |
м |
12000 |
50 |
600000 |
627000 |
27000 |
48000 |
75000 |
702000 |
58,5 |
||
|
Итого с остатком |
16000 |
50 |
800000 |
827000 |
27000 |
97000 |
124000 |
951000 |
59,4 |
|||
|
Средний процент отклонений 15.5 % |
Графа 10 строки “Итого с остатком” Графа 6 строки “Итого с остатком” |
. 100 |
||||||||||
|
Отпущено за месяц: |
||||||||||||
|
на пошив курток |
м |
8000 |
50 |
Х |
400000 |
Х |
Х |
Х |
62000 |
462000 |
57,75 |
|
|
на пошив комбинезонов |
м |
6000 |
50 |
Х |
300000 |
Х |
Х |
Х |
46500 |
346500 |
57,75 |
|
|
на исправление брака |
м |
5 |
50 |
Х |
250 |
Х |
Х |
Х |
39 |
289 |
57,8 |
|
|
Итого отпущено |
м |
14005 |
Х |
700250 |
Х |
Х |
Х |
108539 |
808789 |
57,75 |
||
|
Остаток на 01.02.2013 г. |
1995 |
99750 |
15461 |
142211 |
71,28 |
Таблица 11 Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
|
Показатель |
Единица измерения |
Количест-во, м. |
Цена, руб |
Стоимость по ценам, руб |
Сумма ТЗР, руб |
Фактичес-кая стои-мость, руб |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток прочих материалов на 01.01.13 |
39000 |
4500 |
43500 |
||||
|
Поступило за месяц |
11300 |
1200 |
12500 |
||||
|
Итого с остатком |
50300 |
5700 |
56000 |
||||
|
Средний процент ТЗР 11 % |
Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “ х 100 |
||||||
|
Отпущено за месяц: |
|||||||
|
На пошив курток |
6600 |
726 |
7326 |
||||
|
На пошив комбинезонов |
4600 |
506 |
5106 |
||||
|
На общепроизводственные расходы сч. 25 |
3000 |
330 |
3330 |
||||
|
На общехозяйственные расходы сч. 26 |
300 |
33 |
333 |
||||
|
В транспортный цех сч. 23 |
1100 |
121 |
1221 |
||||
|
Итого отпущено |
15600 |
1716 |
17316 |
||||
|
Остаток прочих материалов на 01.02.2013 |
34700 |
3984 |
38684 |
Таблица 12 Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
|
Показатель |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб |
Стоимость по ценам, руб |
Сумма ТЗР, руб |
Фактическая стоимость, руб |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Остаток бензина на 01.01.2013 |
л |
500 |
10 |
5000 |
5000 |
||
|
Поступило за месяц |
34100 |
2600 |
36700 |
||||
|
Итого с остатком |
39100 |
2600 |
41700 |
||||
|
Средний процент ТЗР 6,6 % |
Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “ |
. 100 |
|||||
|
Отпущено за месяц: |
|||||||
|
В транспортный цех |
1500 |
99 |
1599 |
||||
|
Итого отпущено |
1500 |
99 |
1599 |
||||
|
Остаток бензина на 01.02.2013 |
37600 |
2501 |
40101 |
Таблица 13 Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов
|
Включено в затраты |
Дебет счетов (№ № счетов) |
Начислено зарплаты (кредит сч. 70) |
Страховые взносы |
|||||
|
ФСС 69.11 2.9% |
ФСС (НС) 69.12 1 % |
ФМС 69.3 5.1% |
ПФ 69.2 22% |
ИТОГО |
||||
|
На пошив курток |
20.1 |
450000 |
13050 |
4500 |
22950 |
99000 |
139500 |
|
|
На пошив комбинезонов |
20.2 |
300000 |
8700 |
3000 |
15300 |
66000 |
93000 |
|
|
На исправление брака |
28 |
5000 |
145 |
50 |
255 |
1100 |
1550 |
|
|
В общепроизводственные расходы сч. 25 |
25 |
90000 |
2610 |
900 |
4590 |
19800 |
27900 |
|
|
Транспортного цеха сч. 23 |
23 |
95000 |
2755 |
950 |
4845 |
20900 |
29450 |
|
|
В общехозяйственные расходы сч. 26 |
26 |
125000 |
3625 |
1250 |
6375 |
27500 |
38750 |
|
|
ИТОГО |
1065000 |
30885 |
10650 |
54315 |
234300 |
330150 |
Расчет ФСС (НС) произведен в соответствии с условиями задания - в размере 1%.
С 2012 года нормативы отчислений в фонды составляют:
22% - отчисления в ПФР, страховая и накопительная части
0,2% - отчисления в ФСС по травматизму
2,9% - отчисления в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
5,1% - отчисления в ФФОМС
0% - отчисления в ТФОМС
Таблица 14Затраты транспортного цеха за январь 2013 г.
|
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета (номера счетов) |
Итого |
||||||
|
№ сч. |
Код статьи |
Наименование статьи расходов |
10 |
02 |
70 |
69 |
||
|
23 |
01 |
Материалы |
2820 |
2820 |
||||
|
23 |
02 |
Заработная плата рабочих |
95000 |
95000 |
||||
|
23 |
03 |
Страховые взносы |
29450 |
29450 |
||||
|
23 |
04 |
Общепроиз-водственные расходы |
20000 |
20000 |
||||
|
Итого по сч. 23 |
2820 |
20000 |
95000 |
29450 |
147270 |
Таблица 15Распределение затрат вспомогательного производства
|
Потребители |
Объём услуг, т/км |
Фактические затраты |
||
|
Процент распределения |
Сумма |
|||
|
Пошивочный цех |
3500 |
32 |
47126 |
|
|
Управление организации |
7500 |
68 |
100144 |
|
|
ИТОГО: |
11000 |
100 |
147270 |
Таблица 16 Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
|
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета (номера счетов) |
Итого |
||||||||
|
№сч. |
Код статьи |
Наименование статьи |
10 |
60 |
02 |
70 |
69 |
23 |
||
|
25 |
01 |
Амортизация производственного оборудования |
80000 |
80000 |
||||||
|
25 |
02 |
Ремонт производственного оборудования |
||||||||
|
25 |
03 |
Эксплуатация оборудования |
||||||||
|
25 |
04 |
Содержание аппарата управления |
||||||||
|
25 |
05 |
Содержание прочего цехового персонала |
90000 |
27900 |
117900 |
|||||
|
25 |
06 |
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря |
||||||||
|
25 |
07 |
Содержание зданий, сооружений, инвентаря |
43000 |
43000 |
||||||
|
25 |
08 |
Охрана труда |
||||||||
|
25 |
09 |
Прочие расходы |
3330 |
47126 |
50456 |
|||||
|
Итого по счету 25 |
3330 |
43000 |
80000 |
90000 |
27900 |
47126 |
291356 |
Таблица 17Распределение общепроизводственных расходов
|
Вид изделий |
База распределения (пропорционально основной з/пл производственных рабочих) |
Общепроизводственные расходы |
||
|
Процент распределения |
Сумма |
|||
|
Куртки |
450000 |
59,6 |
173648 |
|
|
Комбинезоны |
300000 |
39,7 |
115668 |
|
|
Брак |
5000 |
0,7 |
2040 |
|
|
ИТОГО |
755000 |
100 |
291356 |
Таблица 18 Учет общехозяйственных расходов за январь 2013 г., руб.
|
Наименование статьи |
Кредитуемые счета |
|||||||||
|
71 |
10 |
60 + 76 |
02 |
05 |
70 |
69 |
23 |
Итого |
||
|
1. Расходы на управление: -оплата труда работников аппарата управления -прочие расходы 2. Общехозяйственные расходы: - содержание прочего хозяйственного персонала - амортизация основных средств - содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря - прочие 3. Налоги, сборы и отчисления |
12800 |
333 |
14500 |
10000 |
600 |
125000 |
38750 |
100144 |
125000 13133 10000 14500 100744 38750 |
|
|
Итого по сч. 26 |
12800 |
333 |
14500 |
10000 |
600 |
125000 |
38750 |
100144 |
302127 |
Таблица 19 Распределение общехозяйственных расходов, руб.
|
Счёт |
Варианты 1,2 |
|||
|
База распределения (пропорционально цеховой себестоимости) |
Общехозяйственные расходы |
|||
|
Процент распределения |
Сумма |
|||
|
20-1 |
1240113 |
59 |
178255 |
|
|
20-2 |
860094 |
41 |
123872 |
|
|
90 |
Х |
Х |
Х |
|
|
ИТОГО |
2100207 |
100 |
302127 |
Таблица 20. Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток
Выпуск 2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 721 (руб.)
|
Статьи затрат |
Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) |
Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20-1) |
Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1) |
Фактическая производствен- ная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3-гр.4) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1.Материалы 2.Основная заработная плата производственных рабочих 3.Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих 4.Общепроизводственные расходы 5.Общехозяйственные расходы*) 6.Прочие |
82500 |
469326 450000 139500 173648 178255 7879 |
60000 |
||
|
Производственная (цеховая) себестоимость |
82500 |
1418608 |
60000 |
1441108 |
|
|
Учетная оценка выпуска |
Х |
Х |
Х |
1513163 |
|
|
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки |
Х |
Х |
Х |
- 72055 |
Учетная оценка выпуска 105 % = 1441108 х 105 % = 1513163 руб.
Цена единицы продукции исходя из рентабельности продукции (рентабельность по условиям задания - 20%):
1441108 / 2000 = 720,6 руб.
721 х 120 % = 865 руб.
Таблица 21 Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов
Выпуск 1800 (шт.) Производственная себестоимость изделия 531 (руб.)
|
Статьи затрат |
Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-2) |
Затраты на месяц (оборот по дебету счёта 20-2) |
Незавершённое Производство на конец месяца (сальдо на счете 20-2) |
Фактическая производствен ная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2+гр.3-гр.4) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1.Материалы 2.Основная заработная плата производственных рабочих 3.Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих 4.Общепроизводственные расходы 5.Общехозяйственные расходы*) 6.Прочие |
46500 |
351606 300000 93000 115668 123872 |
75000 |
||
|
Производственная (цеховая) себестоимость |
46500 |
984146 |
75000 |
955646 |
|
|
Учетная оценка выпуска |
Х |
Х |
Х |
1003428 |
|
|
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки |
Х |
Х |
Х |
- 47782 |
Учетная оценка выпуска 105 % = 955646 х 105 % = 1003428 руб.
Цена единицы продукции исходя из рентабельности продукции (рентабельность по условиям задания - 20%):
955646 /1800 = 531 руб.
531 х 120 % = 637 руб.
Таблица 22Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
|
Показатели |
По учет-ной оцен-ке, руб. |
Отклонение фактичес-кой себестоимости от учетной оценки, руб. |
Фактичес-кая себе-стоимость |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Остаток готовой продук-ции на складе на начало месяца: куртки комбинезоны |
510500 340700 |
+ 90000 + 60000 |
600500 400700 |
|
|
Поступило на склад гото-вой продукции за месяц: куртки комбинезоны |
1513163 1003428 |
-72055 -47782 |
1441108 955646 |
|
|
Итого за месяц с остатком: куртки комбинезоны |
2023663 1344128 |
17945 12218 |
2041608 1356346 |
|
|
Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке: Куртки 0,89 % Комбинезоны 0,91 % |
Итого по графе 3 Итого по графе 2 |
. 100 |
||
|
Отгружено готовой продукции за месяц: куртки - 1900 шт. комбинезоны - 1600 шт. |
1436400 891200 |
12784 8110 |
1449184 899310 |
|
|
Остаток готовой продукции на конец месяца: куртки комбинезоны |
587263 452928 |
5161 4108 |
592424 457036 |
В таблице 23 сформирована оборотная ведомость по синтетическим бухгалтерским счетам, в которой по каждому счету приводятся: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца.
Таблица 23 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
Наименование счетов |
Сальдо на 01.01.13 г. |
Обороты за январь |
Сальдо на 01.02.13 г. |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
01 Основные средства: |
7646600 |
- |
808400 |
640000 |
7815000 |
||
|
02 Амортизация основных средств |
- |
2293980 |
90000 |
110000 |
2313980 |
||
|
04 Нематериальные активы |
48537 |
108100 |
156637 |
||||
|
05 Амортизация нематериальных активов |
8737 |
600 |
9337 |
||||
|
08 Вложения во внеоборотные активы |
916500 |
916500 |
|||||
|
10 Материалы |
248500 |
649650 |
719465 |
178685 |
|||
|
15 Заготовление и приобретение мат. ценностей |
675000 |
675000 |
|||||
|
16 Отклонение по тканям |
49000 |
75000 |
108539 |
15461 |
|||
|
19 НДС |
306846 |
306846 |
|||||
|
20 Основное производство |
129000 |
2402754 |
2396754 |
135000 |
|||
|
23 Вспомогательное производство |
147270 |
147270 |
|||||
|
25 Общепроизводственные расходы |
291356 |
291356 |
|||||
|
26 Общехозяйственные расходы |
302127 |
302127 |
|||||
|
28 Брак |
8879 |
8879 |
|||||
|
43 Готовая продукция |
1001200 |
2396754 |
2348494 |
1049460 |
|||
|
44 Расходы на продажу |
700 |
13300 |
13300 |
700 |
|||
|
50 Касса |
900 |
724000 |
723150 |
1750 |
|||
|
51 Расчетные счета |
5187880 |
3749986 |
4294076 |
4643790 |
|||
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1102500 |
3046196 |
1995616 |
51920 |
|||
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
603000 |
3767686 |
3744986 |
625700 |
|||
|
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
750000 |
2200 |
752200 |
||||
|
68 Расчеты по налогам и сборам |
203500 |
510346 |
745631 |
438785 |
|||
|
69 Расчеты по страховым взносам |
304550 |
314550 |
330150 |
320150 |
|||
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
710000 |
826054 |
1075600 |
959546 |
|||
|
71Расчеты с подотчетными лицами |
6250 |
13150 |
19400 |
||||
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
24500 |
15930 |
20930 |
29500 |
|||
|
80 Уставный капитал |
5000000 |
5000000 |
|||||
|
82 Резервный капитал |
570000 |
570000 |
|||||
|
83 Добавочный капитал |
975000 |
975000 |
|||||
|
84 Нераспределенная прибыль |
2978800 |
600 |
2978200 |
||||
|
90 Продажи |
3141986 |
3141986 |
|||||
|
91 Прочие доходы и расходы |
647600 |
647600 |
|||||
|
99 Прибыль (убыток) |
77341 |
300906 |
223565 |
||||
|
ИТОГО |
14921567 |
14921567 |
26027361 |
26027361 |
14622183 |
14622183 |
3.2 Отчетность организации
В соответствии с п. 1 ст. 3 нового Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2013 г.:
«Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом». Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
На основании имеющихся исходных данных к курсовому проекту, произведенных расчетов и сформированной оборотной ведомости по синтетическим счетам, составлены формы бухгалтерской отчетности по ЗАО «Стимул»:
1. Бухгалтерский баланс на 01.01.2013 г. (таблица 24).
2. Бухгалтерский баланс на 01.01.2013 г. (таблица 24.1).
3. Отчет о финансовых результатах (согласно ч. 1 ст. 14 вышеупомянутого Федерального Закона N 402-ФЗ, с 01.01.2013 «Отчет о прибылях и убытках» именуется «Отчетом о финансовых результатах») (таблица 25).
Подобные документы
Методика составления бухгалтерской финансовой отчетности в организации за отчетный месяц, отражение операций в регистрах. Расчеты по формированию себестоимости продукции предприятия. Выявление финансового результата деятельности исследуемой организации.
курсовая работа [163,5 K], добавлен 07.05.2010Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях. Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО "Стимул". Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты. Калькулирование себестоимости продукции.
курсовая работа [161,3 K], добавлен 14.10.2011Учетная политика организации. Нормативная база бухгалтерского учета. Порядок бухгалтерского учета отдельных участков в коммерческих организациях. Бухгалтерская отчетность и ее использование для характеристики финансового состояния частного предприятия.
дипломная работа [83,9 K], добавлен 14.04.2013Теоретические основы организации бухгалтерского учета. Правовое и методическое обеспечение бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского учета. Учет основных статей бухгалтерского баланса. Учет подразделений организации, внутренняя отчетность.
контрольная работа [362,8 K], добавлен 14.07.2008Методика составления бухгалтерской финансовой отчетности на примере ЗАО "Стимул". Ведение оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам, журнала хозяйственных операций. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [865,0 K], добавлен 11.01.2011Хозяйственная деятельность организации как предмет бухгалтерского учета. Классификация объектов бухгалтерского учета. Виды имущества организации по источникам его образования, составу и размещению. Характеристика хозяйственных процессов и их результатов.
реферат [168,7 K], добавлен 10.03.2011Основные положения организации бухгалтерского учета, понятие бухгалтерского учета, его принципы, сущность, задачи и значение. Государственное регулирование в области организации учета в связи с переходом на международные стандарты финансовой отчетности.
контрольная работа [28,7 K], добавлен 06.06.2010Система нормативного регулирования бухгалтерского финансового учета и ее уровни. Учетная политика организации, порядок ее формирования. Бухгалтерская финансовая отчетность, бухгалтерский баланс. Правовые основы регулирования аудиторской деятельности.
шпаргалка [95,3 K], добавлен 11.11.2015Экономическая сущность финансового результата. Нормативно-правовая база, задачи и проблемы бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов. Изучение организации бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО "Научно-технический центр "Герметика".
дипломная работа [396,6 K], добавлен 30.01.2011Деятельность страховой организации с точки зрения бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерского учета и финансового анализа страховой организации ЗАО "Поволжский страховой альянс". Рекомендации по улучшению финансового состояния организации.
дипломная работа [106,4 K], добавлен 13.09.2010