Бухгалтерский учет (на примере приборостроительного завода)

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство Российской Федерации по связи и информатизации

Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

Межрегиональный центр переподготовки специалистов

Дисциплина: «Бухгалтерский учет»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

Тема: «Бухгалтерский учет»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Группировка имущества приборостроительного завода по видам и источникам образования

2. Журнал хозяйственных операций

3. Обороты по операциям

3.1 Расчет косвенных расходов

3.2 Выпуск готовой продукции

4. Расчет налога на прибыль

5. Обобщение бухгалтерской информации в учетных регистрах

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет - это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждого предприятия независимо от вида и целей его деятельности.

Значение бухгалтерского учета и умение анализировать полученные данные необходимы не только профессиональным учетным работникам, но и хозяйственным руководителям, экономистам и другим специалистам предприятия. имущество журнал операция себестоимость налог прибыль

Данные бухгалтерской (финансовой) отчётности используются на уровне общества для статистических сводок, сопоставлений, а так же для взаимоотношений с бюджетом.

Исходя из бухгалтерской (финансовой) отчётности изменяющееся решения о распределении инвестиционных ресурсов, определяется экономическая политика в регионах, выявляется влияние хозяйственных процессов на социальное положение отдельных членов общества и др.

Бухгалтерская (финансовая.) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов. Бухгалтерской информации присуща более высокая достоверность, т.к. она базируется на сложном, документальном оформлении всех совершаемых хозяйственных операций и её данные подтверждаются материалами инвентаризации.

Бухгалтерский баланс отличается спецификой методологии, особыми целями, характером использования данных. Только по данным бухгалтерского баланса составляются, по установленным формам, расчёты по налогам с бюджетом, с внебюджетными фондами.

В бухгалтерском балансе не допускается никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписывающие отчёт, с указанием даты исправления.

Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей.

Бухгалтерский баланс - завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

1. ГРУППИРОВКА ИМУЩЕСТВА ПРИБОРОСТРОИТЕЛЬНОГО ЗАВОДА ПО ВИДАМ И ИСТОЧНИКАМ ОБРАЗОВАНИЯ

Согласно имеющимся данным проведем группировку имущества приборостроительного завода по видам и источникам образования. Для этого сначала объекты бухгалтерского учета закрепим по счетам учета (таблица 1).

Таблица 1

Средства завода по счетам бухгалтерского учета

№ счета	Наименование средств и источника их образования	Сумма, руб.
01 50 01 10.06 01 60 10.04 01 99 58.01 10.03 01 10.01 10.01 01 70 10.09 10.05 01 10.06 20 82 69 10.09 01 66 81 10.09 62 01 01 80 01 68 10.09 01 60.03 43 68 51 71 10.03 62 10.09 01 10.06 01 01 01 60 71 62 96 60 84 58 86	Здание цехов Наличные деньги в кассе Сооружения Микрокалькуляторы, шт. Пишущая машинка, шт. Задолженность поставщику за материалы Тара Шкафы металлические, шт. Прибыль отчетного года Векселя полученные Уголь АН, т. Станок токарно-винторезный, шт. Лента стальная, кг. Алюминиевый лист, кг. Станок фрезерный, шт. Задолженность рабочим и служащим по оплате труда Тиски станочные, шт. Запасные части для ремонта Станок радиально-сверлильный Вазелин технический, кг. Продукция, не законченная обработкой Резервный фонд Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение Инвентарь разный Здание заводоуправления Краткосрочные кредиты Акции Фрезы скоростные, шт. Задолженность разных предприятий Шкафы канцелярские, шт. Электрокары Уставный капитал Оборудование разное Задолженность финансовым органам по налогам Инструмент разный Оборудование и инвентарь клуба Векселя выданные Готовая продукция Взносы в бюджет с налога на прибыль Расчетный счет в банке Задолженность подотчетных лиц Топливо разное Задолженность покупателей за отгруженную готовую продукцию Разные малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Здания жилищно-коммунального хозяйства Материалы разные Оборудование и инвентарь жилищно-коммунального хозяйства Стулья, шт. Ограждение завода Задолженность станкостроительному заводу за поставленные им токарные станки Задолженность работников по полученным средствам из кассы на командировки Задолженность инструментального завода за поставленные ему приборы Резерв на оплату отпусков рабочих Задолженность поставщикам за полученное топливо Нераспределенная прибыль Облигации Целевые поступления	8200 46,5 968 62,4 35,6 600 54 66,2 3300 220 50 2900 2000 500 580 2900 13 520 1200 20 950 2000 920 125 2246 1200 1150 6 243 480 700 21115,3 1253 520 260 993 220 800 1000 2160 28 100 550 72,6 2302 850 865 105 300 2237 30,5 750 350 150 1242,5 2000 1000

Группировка хозяйственных средств по составу:

I Внеоборотные активы

1. Основные средства (сч. 01): 23193,8

a. Здания и сооружения - 13735 руб.

b. Оборудование и инвентарь - 9458,8 руб.

2. Нематериальные активы - нет

3. Капитальные вложения - нет

4. Долгосрочные фин. вложения (сч. 58): 3150 руб.

a. Облигации - 2000 руб.;

b. Акции - 1150 руб.

Итого по разделу I - 26343,8 руб.

II Оборотные активы

1. Производственные запасы (сч.10): 4633 руб.

а) Сырье и материалы - 2500 руб.

б) Топливо - 150 руб.

в) Тара и тарные материалы - 54 руб.

г) Запасные части - 520 руб.

д) Прочие материалы - 932,4 руб.

е) Инвентарь и хозяйственные принадлежности - 476,6 руб.

2. Незавершенное производство (сч. 20): 950 руб.

а) Продукция незаконченная обработкой - 950 руб.

3. Расходы будущих периодов - нет

4. Готовая продукция - (сч. 43): 800 руб.

5. Денежные средства - (сч. 50, 51): 2206,5 руб.

а) Касса - 46,5 руб.

б) Расчетные счета - 2160руб.

6. Краткосрочные фин. вложения (58.01): 220 руб.

а) Векселя полученные - 220 руб.

7. Средства в расчетах (сч. 62, 71) - 1601,5 руб.

а) Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков - 1543 руб.

б) Задолженность подотчетных лиц - 58,5 руб.

8. Целевые поступления (сч. 86): 1000 руб.

Итого по разделу II: 11411 руб.

Итого хозяйственных средств: 37754,8 руб.

Группировка имущества по источникам образования:

I Собственные источники

1. Собственный капитал: 23115,3

а) Уставной капитал (сч. 80) - 21115,3 руб.

б) Резервный капитал (сч. 86) - 2000 руб.

2. Целевое финансирование (сч. 86) - 1000 руб.

3. Нераспределенная прибыль - 4542,5 руб.

а) Нераспределенная прибыль - 1242,5 руб.;

б) Прибыль отчетного года - 3300 руб.

Итого по разделу I: 27657,8 руб.

II Заемные источники

1. Кредиты банков: 1200 руб.

а) Долгосрочные кредиты - нет

б) Краткосрочные кредиты (сч. 66) - 1200 руб.

2. Расчеты с кредиторами: 8327 руб.

а) Долгосрочная кредиторская задолженность - нет

б) Краткосрочная кредиторская задолженность:

1) Поставщикам и подрядчикам (сч. 60) - 2987 руб.

2) Персоналу организации (сч. 70) - 2900 руб.

3) Государственным внебюджетным фондам (сч. 69) - 920 руб.

4) Задолженность по налогам и сборам (сч. 68) - 1520 руб.

3. Резервы предстоящих расходов и платежей (сч. 96) - 350 руб.

4. Прочие краткосрочные обязательства (сч. 60.3) - 220 руб.

Итого по разделу II: 10097 руб.

Всего источников: 37754,8 руб.

Теперь по всем хозяйственным средствам и источникам их образования сведем сальдо на начало отчетного периода (таблица 2).

Таблица 2

Сальдо начальное

№ счета		Дебет	Кредит
I. Внеоборотные активы
01	Основные средства	23193,8
II. Производственные запасы
10	Материалы	4633
III. Затраты на производство
20	Основное производство	950
IV. Готовая продукция и товары
43	Готовая продукция	800
V. Денежные средства
50	Касса	46,5
51	Расчетные счета	2160
58	Финансовые вложения	3370
VI. Расчеты
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		3207
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1543
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1200
68	Расчеты по налогам и сборам		1520
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		920
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		2900
71	Расчеты с подотчетными лицами	58,5
VII. Капитал
80	Уставной капитал		21115,3
82	Резервный фонд		2000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1242,5
86	Целевое финансирование	1000
VIII. Финансовый результат
96	Резервы предстоящих расходов		350
99	Прибыли и убытки		3300

2. ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для формирования учетной информации, все хозяйственные операции за квартал в виде строчных записей сведем в журнал хозяйственных операций (таблица 3).

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Краткое содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Д	К
1	Оплачено с расчетного счета поставщикам за полученное топливо	60	51	150
2	Погашена задолженность финансовым органам по налогам	68	51	500
3	Погашена задолженность по отчислениям за социальное страхование	69	51	900
4	Оприходованы разные материалы, полученные от базы снабжения №1	10	60	13000
5	Оприходованы полуфабрикаты производственного назначения, полученные от базы снабжения №2	10	60	15625
6	Отпущено в производство и списано на затраты по основной деятельности материалов разных	20	10	3800
7	Отпущено в основное производство полуфабрикатов	20	10	10000
8	Списано разных материалов на цеховые нужды	25	10	630
9	Списано разных материалов на заводские нужды	26	10	40
10	Отпущено в производство топливо, использованное для производственных целей	20	10	78
11	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	20	70	40347
12	Начислена заработная плата рабочим, занятых обслуживанием производственного оборудования	25	70	2707
13	Начислена заработная плата цеховому персоналу	25	70	4200
14	Начислена заработная плата заводскому персоналу	26	70	4800
15	Начислено органам социального страхования и обеспечения с заработной платы рабочих, занятых изготовлением продукции	20	69	4131
16	Начислено органам социального страхования и обеспечения с заработной платы рабочим, занятым ремонтом и обслуживанием производственного оборудования	25	69	467
17	Начислено органам социального страхования и обеспечения с заработной платы цехового персонала	25	69	420
18	Начислено органам социального страхования и обеспечения с заработной платы общезаводского персонала	26	69	480
19	Начислен износ по основным средствам производственному оборудованию	20	02	10607
20	Начислен износ по основным средствам общецехового назначения	25	02	4950
21	Начислен износ по основным средствам общезаводского назначения	26	02	5800
22	Включаются в затраты на производство косвенные расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	20	25	3174
23	Включаются в затраты на производство косвенные общецеховые расходы	20	25	10200
24	Включаются в затраты на производство косвенные общезаводские расходы	20	26	11120
25	Выпущена из производства готовая продукция (80% от величины полной производственной себестоимости)	43	20	75525,6
26	Отгружено покупателям 90% готовой продукции по цене реализации, включая 20% НДС на общую сумму	62	90.1	119000
27	Использовано тары на отгрузку продукции	44	10	50
28	Расходы по отгрузке продукции	44	20	1165
29	Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию	51	62	98000
30	Списывается производственная себестоимость реализованной продукции	90.2	43	68693
31	Начислен НДС по реализованной продукции	90.3	68	19833,3
32	Списываются внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции	90.2	44	1093,5
33	Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы	50	51	54954
34	Выдана из кассы заработная плата рабочим предприятия	70	50	48377
35	Оплачено поставщикам с расчетного счета: базе снабжения №1	60	51	13000
36	Оплачено поставщикам с расчетного счета: базе снабжения №2	60	51	10937,5
37	Отражен финансовый результат от продажи продукции	90.9	99	29380,2
38	В конце отчетного периода начислен налог на прибыль	99	68	2693,9

3. ОБОРОТЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ

3.1 Расчет косвенных расходов

Косвенные расходы - затраты, которые одновременно относятся ко всем видам продукции (затраты на освещение, отопление, т.п. общепроизводственные и общехозяйственные расходы). Косвенные затраты учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце месяца распределяются между отдельными видами продукции пропорционально какой-либо базе (зарплата производственных рабочих, материальные затраты, прямые затраты, выручка от реализации).

Посчитаем косвенные общецеховые и общезаводские расходы пропорционально затратам на зарплату и материальным:

Р_кос1= 630 + 4200 + 420 + 4950 + 2707 + 467 = 13374 руб.

Р_кос2= 40 + 4800 + 480 + 5800 = 11120 руб.

3.2 Выпуск готовой продукции

Затраты, включаемые в себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· социальный налог;

· амортизация основных средств;

· прочие расходы.

В прочие расходы включаются:

· содержание работников аппарата управления;

· эксплуатация зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п.;

· командировки, связанные с производственной деятельностью;

· оплата услуг связи;

· оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;

· содержание и обслуживание технических средств управления, вычислительных центров, устройств связи, средств сигнализации и др.;

· затраты по обеспечению сторожевой охраны;

· представительские расходы;

· выплата стипендий, оплата обучения по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров;

· возмещение работникам транспортных расходов;

· амортизация нематериальных активов;

· коммерческие расходы;

· налоги.

Определим величину полной себестоимости выпущенной заводом продукции. Себестоимость продукции - стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат. В себестоимость включаются:

· затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции;

· затраты на обеспечение предприятия рабочей силой;

· отчисления в разные фонды и бюджеты;

· затраты на содержание, обслуживание и управление предприятием;

· платежи сторонним организациям за оказание услуг по производству продукции;

· затраты на подготовку и освоение новой продукции;

· прочие затраты.

Таким образом, все затраты, списанные на 20 счет в текущем периоде плюс незавершенное производство на начало периода будут составлять полную производственную себестоимость продукции.

С_п = 3800 + 10000 + 78 + 40347 + 4131 + 10607 + 3174 + 10200 + 11120 + 950 = 94407 руб.

По условию на готовую продукцию приходится 80% от полной производственной себестоимости, значит, фактические затраты на готовую продукцию за отчетный период составят: 94407 • 80% = 75525,6 руб.

Так как отгружено 90% готовой продукции, фактическая себестоимость отгруженной продукции будет:

(75525,6 + 800) • 90% = 69693 руб. (с учетом остатков готовой продукции на начало периода).

Внепроизводственные (коммерческие) расходы - расходы, связанные с реализацией продукции покупателям. Если в отчетном месяце реализуется только часть выпущенной продукции, то сумму коммерческих расходов распределяют между реализованной и нереализованной продукцией пропорционально. Следовательно, внепроизводственные расходы приборостроительного завода будут равны:

Р_внпр = (50 + 1165) • 90% = 1093,5 руб.

Учет расходов и доходов, связанных с обычными видами деятельности, и определение финансового результата по ним ведется на счете 90 «Продажи» по субсчетам: 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и др., 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

В бухгалтерском учете доход (выручка) от продажи по обычным видам и предметам деятельности организации отражается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т.е. по мере отгрузки товаров, продукции, работ и услуг и предъявления расчетных документов к оплате.

При этом по мере отгрузки товаров, продукции, работ и услуг и предъявления к оплате расчетных документов производятся записи:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит 90.1 -- отражается договорная (продажная) стоимость ценностей;

Дебет 90.2 Кредит 43 «Готовая продукция» -- списывается себестоимость производства;

Дебет 90.2 Кредит 44 «Расходы на продажу» -- списывается сумма издержек обращения.

По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 90 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90.1 с общим дебетовым оборотом по субсчетам 90.2, 90.3, 90.4, 90.5. Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» (Д сч. 90.9, К сч. 99 -- прибыль; Д сч. 99, К сч. 90.9 - убыток). Таким образом, в течение года субсчета 90.1,.... 90.9 счета 90 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 90 - сальдо не имеет.

В данном случае на кредите счета 90.1 сумма 119000 руб., а на дебете счетов 90.2 и 90.3 сумма 89619,8 руб. Следовательно, финансовый результат, отраженный на счете 90.9 будет равен: 119000 - 89619,8 = 29380,2 руб.

На выдачу заработной платы в кассу должна поступить сумма, равная начисленной заработной плате за текущий период с учетом задолженности прошлого периода: 40347 + 2707 + 4200 + 4800 + 2900 = 54954 руб.

4. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Каждый налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ).

Налог на прибыль можно рассчитать двумя методами: кассовым и расчетным. При кассовом методе «датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом».

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.

3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Определим налоговую базу для целей начисления налога на прибыль.

Доходы завода: поступившая на расчетный счет выручка за реализованную продукции: 98000 руб.

Расходы:

- выплаченная заработная плата - 48377 руб.;

- погашенная задолженность по налогам и сборам - 1400 руб.;

- амортизационные начисления - 21357 руб.;

- материальные расходы - 14548 руб.;

- внепроизводственные расходы - 1093,5 руб.

Итого расходов - 86775,5 руб.

Таким образом, налоговая база для определения налога на прибыль за II квартал составила 98000 - 86775,5 = 11224,5 руб.

С введением с силу 25 главы НК РФ для всех российских организаций установлена единая налоговая ставка налога на прибыль, максимальная величина которой составляет 24%. Следовательно, приборостроительный завод должен уплатить в бюджет:

11224,5 • 24% = 2693,9 руб.

5. ОБОБЩЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ИНФОРМАЦИИ В УЧЕТНЫХ РЕГИСТРАХ

Заполним Главную книгу по счетам (таблица 4).

Таблица 4

Главная книга

Счета №01

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
					Дm	Кm
I кв.					23193,8
II кв.

Счета №02

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
			20	25	26		Дm	Кm
I кв.
II кв.			10607	4950	5800	21357		21357

Счета №10

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	60		20	25	26	44		Дm	Кm
I кв.								4633
II кв.	28625	28625	13787	630	40	50	14598	28625	14598

Счета №20

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	02	10	69	70	25	26		43	44		Дm	Кm
I кв.											950
II кв.	10607	13878	4131	40347	13374	11120	93457	75525,6	1165	75930,6	93457	76690,6

Счета №25

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	02	10	69	70		20		Дm	Кm
I кв.
II кв.	4950	630	887	6907	13374	13374	13374	13374	13374

Счета №26

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	02	10	69	70		20		Дm	Кm
I кв.
II кв.	5800	40	480	4800	11120	11120	11120	11120	11120

Счета №43

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	20		43		Дm	Кm
I кв.					800
II кв.	75525,6	75525,6	68693	68693	75525,6	68693

Счета №44

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	10	20		90		Дm	Кm
I кв.
II кв.	50	1165	1215	1093,5	1093,5	1215	1093,5

Счета №50

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	51		70		Дm	Кm
I кв.					46,5
II кв.	54954	54954	48377	48377	54954	48377

Счета №51

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	62		50	60	68	69		Дm	Кm
I кв.								2160
II кв.	98000	98000	54954	24087,5	500	900	80441,5	98000	80441,5

Счета №58

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
					Дm	Кm
I кв.					3370
II кв.

Счета №60

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	51		10		Дm	Кm
I кв.						3207
II кв.	24087,5	24087,5	28625	28625	24087,5	28625

Счета №62

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	90		51		Дm	Кm
I кв.						1543
II кв.	119000	119000	98000	98000	119000	98000

Счета №66

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
					Дm	Кm
I кв.						1200
II кв.

Счета №68

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	51		90	99		Дm	Кm
I кв.							1520
II кв.	500	500	19833,3	2693,9	22527,2	500	22527,2

Счета №69

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	51		20	25	26		Дm	Кm
I кв.								920
II кв.	900	900	4131	887	480	5498	900	5498

Счета №70

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	50		20	25	26		Дm	Кm
I кв.								2900
II кв.	48377	48377	40347	6907	4800	52054	48377	52054

Счета №71

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
					Дm	Кm
I кв.					58,5
II кв.

Счета №80

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
					Дm	Кm
I кв.						21115,3
II кв.

Счета №82

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
					Дm	Кm
I кв.						2000
II кв.

Счета №84

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
					Дm	Кm
I кв.						1242,5
II кв.

Счета №86

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
					Дm	Кm
I кв.					1000
II кв.

Счета №90

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	43	44	68	99		62		Дm	Кm
I кв.
II кв.	68693	1093,5	19833,3	29380,2	119000	119000	119000	119000	119000

Счета №96

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
					Дm	Кm
I кв.						350
II кв.

Счета №99

Периоды	С кредита счетов	Итого Дm	В Дебет счетов	Итого Кm	Сальдо
	68		90		Дm	Кm
I кв.						3300
II кв.	2693,9	2693,9	29380,2	29380,2	2693,9	29380,2

Составим оборотно-сальдовую ведомость (таблица 5).

Таблица 5

Оборотно-сальдовая ведомость

Период: 2 квартал

Код счета	Сальдо на 01.04	Обороты за II квартал	Сальдо на 30.06
	Дm	Кm	Дm	Кm	Дm	Кm
01	23193,8				23193,8
02				21357		21357
10	4633		28625	14598	18660
20	950		93457	76690,6	17716,4
25			13374	13374
26			11120	11120
43	800		75525,6	68693	7632,6
44			1215	1093,5	121,5
50	46,5		54954	48377	6623,5
51	2160		98000	80441,5	19718,5
58	3370				3370
60		3207	24087,5	28625		7744,5
62	1543		119000	98000	22543
66		1200				1200
68		1520	500	22527,2		23547,2
69		920	900	5497		5518
70		2900	48377	52054		6577
71	58,5				58,5
80		21115,3				21115,3
82		2000				2000
84		1242,5				1242,5
86	1000				1000
90			119000	119000
96		350				350
99		3300	2693,9	29380,2		29986,3

Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс предприятия - форма №1. Главным его качеством является то, что баланс предприятия определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного денежного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска. Бухгалтерский баланс - одна из форм бухгалтерской отчетности, формируемой организацией. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, чаще всего на конец или начало календарного периода.

Бухгалтерский баланс показывает активы (денежные средства предприятия) и обязательства (источник их финансирования). Обязательства показывают, какие денежные средства были получены организацией и откуда. Активы отражают то, как организация использовало полученные им денежные средства.

Заполним типовую форму №1 «Бухгалтерский баланс» (таблица 6).

Таблица 6

Бухгалтерский баланс

на 30 июня

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	23 194	1 837
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	3 150	3 150
Отложенные финансовые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	26 344	4 987
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	6 383	44 131
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	4 633	18 660
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	950	17 838
готовая продукция и товары для перепродажи	214	800	7 633
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1 602	22 602
в том числе покупатели и заказчики	241	1 543	22 543
Краткосрочные финансовые вложения	250	220	220
Денежные средства	260	2 207	26 342
Прочие оборотные активы	270	1 000	1 000
ИТОГО по разделу II	290	11 412	94 294
БАЛАНС	300	37 755	99 281

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного	На конец отчетного
		года	периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал			410	21 115	21 115
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал			420	-	-
Резервный капитал			430	2 000	2 000
	в том числе:
	резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
	резервы, образованные в соответствии с учредительными
	документами			432	-	-
Целевое финансирование	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	4 543	31 229
ИТОГО по разделу III	490	27 658	54 344
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства			520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			610	1 200	1 200
Кредиторская задолженность			620	8 327	43 167
в том числе:
поставщики и подрядчики		621	2 987	7 525
задолженность перед персоналом организации	622	2 900	6 577
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	920	5 518
задолженность по налогам и сборам		624	1 520	23 547
прочие кредиторы		625
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов		640	-	-
Резервы предстоящих расходов		650	350	350
Прочие краткосрочные обязательства		660	220	220
ИТОГО по разделу V	690	10 097	44 937
БАЛАНС	700	37 755	99 281

Таким образом, можно определить главные критерии оценки финансового состояния предприятия - платежеспособность и финансовую устойчивость. Официальные критерии платежеспособности - это коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами по их уровню определяется, есть ли основание признать предприятие неплатежеспособным.

Определяем коэффициент текущей ликвидности на начало и на конец отчетного периода.

Коэффициент текущей ликвидности является коэффициентом покрытия. Он определяет границу безопасности для предприятия и должен быть больше 2.

В нашем случае величина его на начало года составляет 1,17, на конец года - 2,11.

Определяем коэффициент обеспечения собственными средствами:

Коэффициент обеспечения собственными средствами должен быть не ниже 0,1. В нашем случае его величина на начало периода равна 0,12, на конец - 0,52.

По полученному финансовому результату можно сказать, что изменение собственного капитала, за II квартал в результате производственно-финансовой деятельности организации (выпуска продукции) произошло в сторону значительного увеличения.

Видно, что предприятие платежеспособно и имеет стабильное финансовое состояние.

Анализируя баланс можно также сказать, что завод не имеет долгосрочных обязательств, что является положительной характеристикой, и имеет устойчивую прибыль.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.

Центральной формой бухгалтерского учета является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.

В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.

Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица.

По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.

Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируются на основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию.

Данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности.

Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет, Ростов-на-Дону: Центр Март, 2002. - 440 с.

2. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник - 4-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 718 с.

3. Бухгалтерский учет, № 4, 2000.

4. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии, М.: Конус, 2001. - 510 с.

5. 10000 и одна проводка / Под ред. Г.Ю. Касьяновой - М.: АБАК, 2008. - 872 с.

6. Кожинов В.Я. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Альфа-Пресс, 2007. - 664 с.

7. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет реализации продукции // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет», 2002. - С. 48-50.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 640с.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. - 176 с.

10. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99. №33н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01. №44н.

Размещено на Allbest.ru