Способы исправления ошибок в учетных регистрах
Выявления ошибок в учетных регистрах. Характеристика способов исправления ошибок в документах и в учетных регистрах. Отличительные черты корректурного способа, использование дополнительных проводок. Особенности и применение способа красного сторно.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 10.10.2017 |
Размер файла | 134,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Кузбасский государственный технический университет им. Т. Ф. Горбачева»
Кафедра государственного и муниципального управления
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит »
Тема: Способы исправления ошибок в учетных регистрах.
Содержание
Введение
1. Выявления ошибок в учетных регистрах
2. Способы исправление ошибок в документах и в учетных регистрах
2.1 Корректурный способ
2.2 Дополнительная проводка
2.3 Способ красного сторно
3. Практическая часть
Задание № 3
Задание: №4
Список используемой литературы
Введение
Каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью исправления ошибок в бухгалтерском учете. Как говорится, "не ошибается тот, кто не работает". Причины, приводящие к исправлениям, могут быть самыми разными, в том числе и не зависящими от бухгалтера.
В этой работе мы ознакомимся, как профессионально справиться с ошибками в учетных регистрах и избежать их финансовых последствии.
1. Выявления ошибок в учетных регистрах
При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Они должны быть выявлены и исправлены.
При большом количестве записей в учетных регистрах для обнаружения ошибок в них используется: сплошная проверка (пунктировка записей), выборка, просмотр первичных документов.
Пунктировка записей состоит в том, что все записи в учетных регистрах, в которых обнаружена ошибка, последовательно сверяются с документами или другими учетными регистрами, в которых отражены те же операции. Перед каждой проверенной суммой ставиться специальный значок (V) для того, чтобы видеть, какие суммы проверены, а какие - нет.
Выборка - способ выявления ошибок при несовпадении синтетического и аналитического учета. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета.
При неправильно составленных проводках ошибки выявляются путем просмотра их и ознакомления с первичными документами, на основании которых были составлены проводки.
После того, как ошибки найдены, производят их исправление.[1]
2. Способы исправление ошибок в документах и в учетных регистрах
Исправление ошибок в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
Документы и учетные регистры необходимо вести аккуратно. Как в текстовой части, так и в цифровых данных помарки и подчистки не допускаются. При хранении регистров бухгалтерского учета должна быть обеспечена их защита от несанкционированных исправлений.
Для исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете существует несколько способов.[1]
2.1 Корректурный способ
Исправления ошибок заключается в зачеркивании неправильного текста или суммы и написании над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. При этом надо зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки должно быть оговорено и подтверждено: утверждено в документе - подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах и табуляграммах - подписью лица, производившего исправление. Оговорка дается на полях книги, карточки, журнала-ордера против строки исправленной записи. Порядок исправления в банковских документах устанавливается правилами банка.
Корректурным способом пользуются для исправления ошибок, допущенных в результате описок, неправильного подсчета итогов, а также записи операции не в тот учетный регистр, который указан в бухгалтерской проводке. Этот способ применим в том случае, если ошибки обнаружены в регистрах журнально-ордерной формы счетоводства до проставления в них итогов, а также в учетных регистрах мемориально-ордерной формы учета до составления бухгалтерского баланса и если исправление их не требует изменения мемориального ордера. После перенесения итогов регистра в Главную книгу никакие исправления не допускаются. В этом случае на сумму допущенной ошибки оформляют справку бухгалтерии, данные которой, заносят в Главную книгу отдельной строкой. Они хранятся при соответствующих учетных регистрах обособленно.[4]
2.2 Дополнительная проводка
Применяется, когда в регистрах записана сумма меньше действительной. Она используется, если:
-корреспонденция счетов указана правильно, но в меньшей сумме, чем следовало;
-фактическая себестоимость продукции выше учетной или нормативной .
Пример: Из кассы организации выплачена заработная плата в сумме 5400 руб. Вместо этой суммы в учете ошибочно отражена сумма 5000 руб. В качестве оправдательного документа составлена справка о допущенной ошибке, на основании которой дополнительно производится запись обычными чернилами на сумму 400 руб. На счетах это выглядит так:
Таким образом, сумма обеих проводок правильно отражает произведенную операцию в размере действительно выданных из кассы денежных средств в сумме 5 400 тыс. руб. (5 000 + 400).
Пример: Оприходована продукция по учетной или нормативной (плановой) себестоимости на сумму 14 000 руб. Фактическая себестоимость оприходованной продукции составила 14 500 руб., на основании которой дополнительно производится запись обычными чернилами на сумму 500 руб. В этом случае записи в бухгалтерском учете будут выглядеть так:
Следовательно, в конце месяца сумма оприходованной продукции по нормативной (плановой) себестоимости доведена до фактической себестоимости способом дополнительной записи (14500руб.) [4].
2.3 Способ красного сторно
Отрицательная запись применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или записи большей, чем следовало, суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При подсчетах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итогов. Следовательно, красная сторнировочная запись полностью аннулирует запись, и одновременно составляется проводка обычными чернилами, правильно отображающая произведенную операцию.
При помощи способа красного сторно исправляются ошибки до и после подсчета итогов, в том числе и ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.
Пример: С расчетного счета в кассу перечислено 9000 руб. Предположим, что эта операция оформлена ошибочно и вместо корреспонденции:
Дебет счет 50«Касса» Кредит счет 51 «Расчетные счета» 9000 р.
сделана неправильная корреспонденция:
1)Дебет счета 50«Касса» Кредит счета 52 «Валютные счета» 9000р.
Для исправления допущенной ошибки составляются две проводки, в первой из которых повторяется красными чернилами неправильная корреспонденция (цифры, подлежащие записи красными чернилами, условно взяты в рамки):
2) Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 52 «Валютные счета» 9000 р.
а во второй приводится правильная корреспонденция, обычными чернилами:
3) Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетные счета» 9000 р.
Эти записи на счетах будут выглядеть так:
Способ красного сторно применяется и при корректировке учетной или нормативной (плановой) себестоимости продукции до фактической, если фактическая себестоимость продукции ниже учетной или нормативной (плановой).
Пример: Оприходовано продукции на сумму 50 000 руб. В конце месяца фактическая себестоимость оприходованной продукции составила 47 000 руб.
Записи на счетах будут иметь вид:
учет сторно регистр проводка
Как видно из примеров, суммы, записанные красными чернилами, вычитаются из итогов как отрицательные и тем самым аннулируются ошибочно сделанные записи и нормативная себестоимость доводится до фактической.[4]
3. Практическая часть
Задание № 3
Необходимо определить тип хозяйственной операции.
«Расчеты с покупателями и заказчиками» 900 руб.
«Касса» 900 руб.
При этом сумма по статье « Касса» уменьшилась.
Решение:
1) В данной хозяйственной операции, уменьшаются денежные средства в кассе организации на 900 рублей, и на эту же сумму увеличивается, её задолженность с покупателями и заказчиками перед организации.
2) Касса организации на счете 50, а расчет с покупателями на счете 62
3) Так как, дебиторская задолженность это источник формирования имущества, следовательно, счет 62 активный. Так как, денежные средства это часть имущества организации, следовательно, счет 50 активный.
4) Так как в данной хозяйственной операции денежные средства в кассе уменьшаются, и уменьшение активного счета происходит по кредиту, следовательно, в будущей проводке счет 50 будет стоять в кредите. Так как в данной хозяйственной операции задолженность перед покупателями и заказчиками увеличивается и в соответствии со схемой увеличение активного счета происходит по дебету, следовательно, бухгалтерской проводки счет 62 будет стоять в дебете. Таким образам на данную хозяйственную операцию будет составляться проводка: Д 62 К 50
5) Данная операция относится к первому типу. [2]
Задание: №4
а) Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса обувной фабрики
На 1 июля 200_ г. На каждую статью баланса, по которой в балансе указана сумма, откройте счета бухгалтерского учета учебной формы:
Счет 50 «Касса»
Сн 667 |
||
б) зарегистрировать хозяйственные операции за июль 200_г. В журнале регистрации операций и записать их на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций за июль открыть по следующей форме:
Документы и содержанияоперации |
Корреспондирующиесчета |
Сумма |
||
дебет |
кредит |
общая |
||
1.Выписка из расчетного счетаПеречислено с расчетного счета:Краткосрочная ссуда банку;За должность поставщикам |
6660 |
51 |
17500 |
|
2. И т. д. |
||||
Итого |
? |
? |
г) Подсчитать на счетах бухгалтерского учета обороты за июль и остатки на 1 августа, на каждом счете обороты и остатки оформить сведущим образом:
Счет 50 «Касса»
Сн 667 |
||
2)16833 |
3)16833 |
|
10) 105 |
7) 250 |
|
Об.16938 |
Об. 17083 |
|
Ск 522 |
д) Составить оборотную ведомость за июль по счетам бухгалтерского учета по нижеприведенной форме:
Наименования счетов |
Остатки на1 июля |
Обороты за июль |
Остатки на1 августа |
||||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
Кредит |
||
01»Основные средства» |
|||||||
И т.д. |
|||||||
Итого |
ж) составить баланс обувной фабрики на 1 августа 200_г.
Данные:
Баланс обувной фабрики на 1 июля 200_г., р.:
Актив |
Пассив |
|||
Наименование статей |
Сумма |
Наименование статей |
Сумма |
|
Основные средства |
672499,5 |
Уставной капитал |
777549 |
|
Материалы |
93874,5 |
Нераспределенная прибыль |
28750,5 |
|
Топливо |
15000 |
Краткосрочные ссуды |
7500 |
|
Незавершенное производство |
21112,5 |
Расчеты с поставщиками |
19500 |
|
Касса |
1000,5 |
Расчеты бюджетом |
975 |
|
Расчетный счет |
63813 |
Расчеты персоналом по оплате труда |
25249,5 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
124,5 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
8088 |
|
Расчеты с разными дебиторами |
187,5 |
|||
Баланс |
867612 |
Баланс |
867612 |
Хозяйственные операции за июль 200_г.
Документы и содержание операции |
Сумма |
|
Выписка из расчетного счета в банкеПеречислено с расчетного счета:- Краткосрочная ссуда банка- задолженность поставщикам |
750018750 |
|
Приходный кассовый орден № 20С р/счета по чеку № 174516 на заработную плату |
25249,5 |
|
Расходный кассовый орден №31Выдана из кассы заработная плата |
25249,5 |
|
Выписка из расчетного счета в банкеПеречислено в погашения задолженности- бюджету по налогам- по социальному страхованию и обеспечению |
9758088 |
|
Выписка из расчетного счета в банкеПоступило от дебиторов в погашения долга |
187,5 |
|
Требования № 75-80Отпущено со склада в производство-основные материалы- топливо |
19624,56499,5 |
|
Расходный кассовый орден №32Выдано под отчет Иванову Н.А на приобретения бумаги для канцелярских целей |
375 |
|
Приходный орден склада №3, счет №16Поступления материалы от поставщика |
5625 |
|
Выписка из расчетного счета в банкеЗачислена краткосрочная ссуда банка |
8749,5 |
|
приходный кассовый орден №21Принят от Федосеева Н.Н. остаток подотчетной суммы |
157,5 |
Решения:
Задание ) а, г.
Формулы; по активному счету Ск = Сн + Доб - Коб.
по пассивному счету Ск = Сн + Коб - Доб.
Счет 01 «Основные средства» (А) Счет 10.1»Материалы» (А)
дебет |
кредит |
|
Сн 672499,5 |
||
- |
- |
|
Об. 0 |
Об. 0 |
|
Ск 672499,5 |
Дебет |
Кредит |
|
Сн 93874,5 |
||
5625 |
19624,5 |
|
- |
- |
|
Об. 5625 |
Об. 19624,5 |
|
Ск 79875 |
Счет 10.3 «Топливо» (А) Счет 20 «Незавершенное производство»(А)
Дебет |
Кредит |
|
Сн15000 |
||
- |
6499,5 |
|
- |
- |
|
Об. 0 |
Об. 6499,5 |
|
Ск 8500,5 |
Дебет |
Кредит |
|
Сн21112,5 |
||
19624,5 |
- |
|
6499,5 |
- |
|
Об. 26124 |
Об. 0 |
|
Ск 47236,5 |
Счет 50 «Касса» (А) Счет 51 «Расчетный счет» (А)
Дебет |
Кредит |
|
Сн 63813 |
||
187,5 |
7500 |
|
8749,5 |
18750 |
|
- |
25249,5 |
|
- |
975 |
|
- |
8088 |
|
Об. 8937 |
Об. 60562,5 |
|
Ск 12187,5 |
Дебет |
Кредит |
|
Сн1000,5 |
||
25249,5 |
25249,5 |
|
157,5 |
375 |
|
Об. 25407 |
Об. 25624,5 |
|
Ск 783 |
Счет 71 «Расчеты подотчетными Счет 76 «Расчеты с различными лицами» (А) дебиторами (А)
Дебет |
Кредит |
|
Сн124,5 |
||
375 |
157,5 |
|
Об. 375 |
Об. 157,5 |
|
Ск 342 |
Дебит |
Кредит |
|
Сн 187,5 |
||
- |
225 |
|
Об. 0 |
Об. 225 |
|
Ск 0 |
Счет 80 «Уставной капитал» (П) Счет 84 « нераспределенная прибыль» (П)
Дебет |
Кредит |
|
- |
Сн 777549 |
|
- |
- |
|
Об. 0 |
Об. 0 |
|
Ск 777549 |
Дебет |
Кредит |
|
- |
Сн 28750,5 |
|
- |
- |
|
Об. 0 |
Об. 0 |
|
Ск 28750,5 |
Счет 66 «Краткосрочные ссуды» (П) Счет 60 «Расчеты с поставщиками» (П)
Дебет |
Кредит |
|
Сн 7500 |
||
7500 |
8749,5 |
|
Об. 7500 |
Об.8749,5 |
|
Ск 8749,5 |
||
Дебет |
Кредит |
|
Сн 19500 |
||
18750 |
5625 |
|
Об. 18750 |
Об. 5625 |
|
Ск 6375 |
Счет 68 «Расчеты бюджетом» (П) Счет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебит |
Кредит |
|
Сн 975 |
||
975 |
||
Об. 975 |
Об. 0 |
|
Ск 0 |
Дебит |
Кредит |
|
Сн 25249,5 |
||
25249,5 |
||
Об. 25249,5 |
Об. 0 |
|
Ск 0 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (П)
Дебет |
Кредит |
|
Сн 8088 |
||
8088 |
||
Об. 8088 |
Об. 0 |
|
Ск 0 |
Задание) б
Документы и содержание операции |
Корреспондирующие счетаДебет Кредит |
Сумма |
||
1.Выписка из расчетного счета в банкеПеречислено с расчетного счета:- Краткосрочная ссуда банка- задолженность поставщикам |
6660 |
5151 |
750018750 |
|
2.Приходный кассовый орден № 20С р/счета по чеку № 174516 на заработную плату |
50 |
51 |
25249,5 |
|
3.Расходный кассовый орден №31Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
25249,5 |
|
4.Выписка из расчетного счета в банкеПеречислено в погашения задолженности- бюджету по налогам- по социальному страхованию и обеспечению |
6869 |
5151 |
9758088 |
|
5.Выписка из расчетного счета в банкеПоступило от дебиторов в погашения долга |
51 |
76 |
187,5 |
|
6.Требования № 75-80Отпущено со склада в производство-основные материалы- топливо |
2020 |
10.110.3 |
19624,56499,5 |
|
7.Расходный кассовый орден №32Выдано под отчет Иванову Н.А на приобретения бумаги для канцелярских целей |
71 |
50 |
375 |
|
8.Приходный орден склада №3, счет №16Поступления материалы от поставщика |
10.1 |
60 |
5625 |
|
9.Выписка из расчетного счета в банкеЗачислена краткосрочная ссуда банка |
51 |
66 |
8749,5 |
|
10.приходный кассовый орден №21Принят от Федосеева Н.Н. остаток подотчетной суммы |
50 |
71 |
157,5 |
Задание) д
Наименования счета |
Остатки на 1 июля |
Обороты за июль |
Остатки на 1 августа |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 «Основные средства» |
672499,5 |
0 |
0 |
672499,5 |
|||
10.1«Материалы |
93874,5 |
5625 |
19624,5 |
79875 |
|||
10.3 «Топливо» |
15000 |
0 |
6499,5 |
8500,5 |
|||
20«Незавершенное производство» |
21112,5 |
26124 |
0 |
47236,5 |
|||
50 «Касса» |
1000,5 |
25407 |
25624,5 |
783 |
|||
51 «Расчетный счет» |
63813 |
8937 |
60562,5 |
12187,5 |
|||
71 «Расчеты подотчетными лицами» |
124,5 |
375 |
157,5 |
342 |
|||
76 «Расчеты с различными дебиторами» |
187,5 |
0 |
187,5 |
0 |
|||
80 «Уставной капитал» |
777549 |
0 |
0 |
777549 |
|||
84«Нераспределенная прибыль» |
28750,5 |
0 |
0 |
28750,5 |
|||
66«Краткосрочные ссуды |
7500 |
7500 |
8749,5 |
8749,5 |
|||
60 «Расчеты с поставщиками» |
19500 |
18750 |
5625 |
6375 |
|||
68 «Расчеты бюджетом» |
975 |
975 |
0 |
0 |
|||
70 «Расчеты персоналом по оплате труда» |
25249,5 |
25249,5 |
0 |
0 |
|||
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
8088 |
8088 |
0 |
0 |
|||
Итого |
867612 |
867612 |
127030,5 |
127030,5 |
821424 |
821424 |
Задание) ж
Баланс обувной фабрики на 1 августа 200_г., р.:
Актив |
Пассив |
|||
Наименование статей |
Сумма |
Наименование статей |
Сумма |
|
01. Основные средств |
672499,5 |
80 Уставной капитал |
777549 |
|
10.1 Материалы |
79875 |
84 Нераспределенная прибыль |
28750,5 |
|
10.3 Топливо |
8500,5 |
66 Краткосрочные ссуды |
8749,5 |
|
20 Незавершенное производство |
47236,5 |
60 Расчеты с поставщиками |
6375 |
|
50 Касса |
783 |
68 Расчеты бюджетом |
||
51 Расчетный счет |
12187,5 |
70 Расчеты персоналом по оплате труда |
||
71 Расчеты подотчетными лицами |
342 |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
||
76 Расчеты с различными дебиторами |
||||
Баланс |
821424 |
Баланс |
821424 |
Список используемой литературы
1. Бебнева Е.Б., Богачева И.В., Соколова Е.С. Теория бухгалтерского учета. - М.: ЮНИТИ, 2005
2. Как правильно отразить хозяйственные операции в
бухгалтерском учете. - М.: «Налоговый вестник», 2001.-272 с
3. Лука Пачоли. Трактат о счетах и записях. -М. : Финансы и статистика,1983г.
4. www.accountingweb.ru
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Причины появления ошибок в учетных регистрах, способы, порядок и сроки их нахождения и исправления. Сущность дополнительной проводки и "красного сторно". Основные задачи, приемы и методы бухгалтерского учета. Роль формирования отчетности и ее источники.
контрольная работа [27,2 K], добавлен 16.06.2009Достоверная и полная бухгалтерская отчетность: правила формированная, нормативная база. Порядок выявления технических и процедурных ошибок, локализация, идентификация, методы исправления в учетных записях: корректура, "красное сторно"; система контроля.
курсовая работа [64,5 K], добавлен 15.01.2012Особенности общего порядка исправления ошибок в регистрах бухгалтерского или налогового учета записей, влияющих на формирование информации в учете. Анализ инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций. Способы открытия субсчета второго порядка.
реферат [57,5 K], добавлен 10.03.2013Преимущества и недостатки форм бухгалтерского учета. Статистическая и динамическая информация. Роль и назначение бухгалтерских балансов, их классификация. Способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах. Сроки хранения учетных документов.
реферат [51,4 K], добавлен 20.03.2015Виды и порядок бухгалтерских записей в учетных регистрах, способы проверки. Порядок исправления ошибок в бухгалтерских записях. Синтетический счет учета продаж. Учет продажи по моменту отгрузки, по моменту оплаты продукции. Возврат бракованной продукции.
реферат [1,3 M], добавлен 28.01.2009Изучение наименования учетных регистров, их классификации и объектов, к которым применяются конкретные виды списков. Требования, предъявляемые к ведению учетных указателей. Порядок отображения информации, заполнения этих документов и исправления ошибок.
курсовая работа [200,5 K], добавлен 07.03.2011Понятие и виды хозяйственного учета. Сущность и структура бухгалтерского баланса. Порядок составления и хранения документов. Виды и сроки проведения инвентаризации. Исправление ошибок в документах и учетных регистрах. Понятие и состав учетной политики.
шпаргалка [105,2 K], добавлен 30.04.2013Виды бухгалтерских ошибок: организационные, технические и методологические. Способы их выявления, порядок и техника исправления, общие правила. Составление бухгалтерских справок. Исправления бухгалтерских ошибок в практике на примере ЗАО "Актив".
курсовая работа [59,5 K], добавлен 06.12.2010Понятие и историческое развитие формы бухгалтерского учета. Классификация учетных регистров и операции в них. Их роль в бухгалтерском учете. Разновидность форм бухгалтерского учета. Основные способы проверки бухгалтерских записей в учетных регистрах.
контрольная работа [79,1 K], добавлен 14.06.2010Понятие, значение, виды и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Документирование хозяйственных фактов в бухгалтерских отчетах. Классификация учетных данных и их отражение на счетах бухгалтерского учета - в учетных регистрах и Главной книге.
курсовая работа [42,0 K], добавлен 22.01.2014