Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями (на материалах торгового предприятия ЗАО "Спектр")

С другой стороны, бухгалтерский учет -- это наиболее формализованная задача в области управления предприятием. Из-за относительной простоты создания алгоритмов процессов бухгалтерского учета и потребности предприятий в период перехода к рыночной экономике в правильном и своевременном представлении отчетности в налоговые органы, первыми на рынок отечественных программных продуктов для персональных компьютеров вышли именно бухгалтерские программы.

В настоящее время уже трудно представить себе работу бухгалтера без использования компьютера и специализированной программы. Компьютер взял на себя выполнение всех арифметических операций, облегчил работу с первичными документами, максимально приблизив их электронный вид к привычным бумажным носителям, взял на себя составление отчетов и, наконец, позволил организовать работу нескольких пользователей при решении одной задачи.

Поскольку эра компьютеризации началась в нашей стране несколько лет назад и первыми отечественными программными продуктами были именно бухгалтерские системы, у российских бухгалтеров есть богатый выбор. И каждый бухгалтер знает, что приобретать нужно не просто автоматизированную систему бухгалтерского учета, а систему, которая позволит решить задачи, стоящие перед каждым конкретным специалистом. Эти задачи зависят от масштаба предприятия, объема выполняемых операций, специфики отрасли, характера деятельности и пр.

Самой сложной на сегодня остается задача комплексной автоматизации бухгалтерий крупных предприятий и фирм. Ее решение имеет целью объединение бухгалтерии с коммерческими и техническими службами, производством и отделами управления.

С позиции организации бухгалтерского учета ЗАО «Спектр» является крупным предприятием, которые отличаются:

большим штатом работников бухгалтерии и планово-- финансовых служб;

узкой специализацией каждого работника на своем участке;

разнообразным потоком первичных и отчетных документов и четко отработанной технологией их обработки.

С позиции методологии бухгалтерского учета ЗАО «Спектр» характеризуется::

сквозным аналитическим учетом затрат;

детальным количественно-суммовым учетом;

связью с планированием и финансовым анализом.

Предприятие имеет территориально разобщенные центры учета затрат, удаленное складское хозяйство, и сеть магазинов по городу. В плане обслуживания основного производства бухгалтерии по специфике задач и документообороту интегрированы с экономическими и техническими отделами предприятия. В плане отраслевой и структурной подчиненности предприятие сохраняет сложившиеся де-факто отраслевой и региональный стандарты представления сметной, планово-финасовой и бухгалтерской отчетной информации.

На предприятии Учет ведется на ПК, бухгалтерская программа «БЭСТ-4».

Модуль учета расчетов с поставщиками и покупателями предназначен для решения следующих задач:

взаимозачет выплат и поставок товарно-материальных ценностей от поставщиков по платежным и товарно-транспортным документам, ведение журнала поставок и выплат по клиентам;

взаимозачет оплат и поставок товарно-материальных ценностей покупателям по документам на отгрузку и платежным документам, ведение журнала поставок и выплат по клиентам;

учет претензий по количеству и качеству товарно-материальных ценностей и взаиморасчет по претензиям (возврат товарно-материальных ценностей, отказ от товарно-материальных ценностей);

учет возврата и отказа от товарно-материальных ценностей, взаиморасчет с покупателем (поставка в счет претензий, возмещение денежных сумм);

списание недостач и брака при оприходовании товарно-материальных ценностей и выставление претензий к поставщикам;

списание недостач и брака при реализации товарно-материальных ценностей и удовлетворение претензий покупателей по взаиморасчету;

безналичные расчеты по договору поставки:

учет расчетов по выданным авансам;

учет расчетов по полученным авансам;

учет расчетов по товарообменным (бартерным) операциям;

взаимозачет оплат и поставок и “закрытие” документов.

Для работы с базой данных используется сервер Microsoft SQL Server. Применение данного SQL-сервера гарантирует максимальное использование сервером всех возможностей операционной системы. Microsoft SQL Server поддерживает широкий спектр средств разработки, позволяет интегрировать программный продукт с офисными приложениями, такими, как MSWord, MSExcel, Internet Explorer.

Глава 3 Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

3.1 Объекты и источники проведения аудита расчетных операций и поставщиками и покупателями

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

Основная цель проверки- установить правильность ведения расчетов с поставщиками и покупателями за полученные товарно- материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку и правильность их оформления .

При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причину ее возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.

При наличии зарубежных поставщиков, осуществляющих поставку материалов за иностранную валюту, необходимо уточнить, как велся учет курсовых разниц и как эти курсовые разницы списывались, а также выяснить, производился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число соответствующего квартала.

При проверке расчетов с поставщиками и покупателями, если применяется журнально-ордерная форма учета, аналитический и синтетический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», используется журнал -ордер № 6, о приведении учета на персональных компьютерах эти данные отражаются в ведомостях синтетического и аналитического учета.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации расчетов с поставщиками и подрядчиками, поэтому аналитический учет должен вестись по каждому поставщику или подрядчику.

Основные источники проверки:

Договоры на поставку товарно- материальных ценностей (Приложение 1);

Журнал регистрации доверенностей на получение товарно- материальных ценностей (Приложение 2);

Счета - фактуры поставщиков товарно-материальных ценностей (Приложение 3);

Журнал регистрации счетов- фактур поставщиков ;

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля и учета таких расчетов. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют виды работ, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службой предприятия).

По данным тестирования можно определить уровень организации внутреннего контроля за операциями по расчету с поставщиками и общее состояние учета этих операций.

По окончании опроса аудитор проводит анализ результатов и принимает соответствующее решение. Если по результатам опроса аудитор выявил расхождение в ответах опрашиваемых, это может свидетельствовать о плохой постановке контроля и учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К основным нарушениям по расчетам с поставщиками и покупателями относятся следующие:

Неоприходование товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков, что ведет к нарушению учетной политики в части требования полноты отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности и к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий;

Подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат;

Уничтожение подлинных документов и , как следствие этого, неправомерное списание сумм на расчеты с другими предприятиями;

Отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;

Неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;

Несоответствие данных на счетах поставщиков данным учета предприятия;

Нарушение методологии бухгалтерского учета в части неверно составленных корреспонденций счетов.

Отмеченные нарушения выявляются в ходе проведения аудиторских процедур. Источником информации для их проведения служат первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета, финансовая отчетность предприятия, учетная политика предприятия, а также документы, полученные от третьих лиц.

3.2 Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

Первый этап аудиторской проверки включает правовую оценку договоров с позиции действующего законодательства. Это объясняет прежде всего тем, что существуют различные варианты отражения в учете операций в зависимости от условий договора, разницей в принятии на учет затрат и налога на добавленную стоимость в зависимости от юридического статуса контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности.

Существует ряд правовых форм поступления на предприятие товарно- материальных ценностей, работ и услуг. Каждый из договоров обладает преимуществами и недостатками, и поэтому роль правовой оценки заключаемых хозяйственных договоров в ходе аудита очень велика.

Следующим этапом при проведении аудита расчетов с поставщиками и покупателями может быть инвентаризация расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагая к запросу выписку- расшифровку задолженности на аудитируемом предприятии.

Учитывая, что сами предприятия инвентаризацию расчетов , как правило, проводят некачественно или не проводят вовсе, эту работу должен организовать аудитор. Для этого можно использовать следующий этап проверки- получение подтверждения от третьих лиц. Аудитор может запросить данные об остатках на счетах или данные о конкретных счетах- фактурах, если суммы в них значительны.

Результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены актом, в котором следует перечислить наименование проинвентаризованных счетов и указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов прилагается справка, в которой приводятся наименование и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов.

По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков. Анализ проведения инвентаризации самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на проверке тех расчетов, по которым установлены расхождения.

Расчеты с поставщиками и покупателями осуществляются , как правило, безналичным путем . Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением.

Результаты предварительной оценки действующих договоров системы расчетов с поставщиками и покупателями, результаты инвентаризации и анализа опроса служащих можно использовать в определении набора аудиторских процедур по проверке. Для этого аудитор может обобщить эти данные в таблице. ( Приложение 4)

При проверке расчетов с покупателями устанавливают, заключены ли договора поставки продукции, правильно ли исчисляются суммы (с учетом сроков реализации, качества продукции и других факторов), причитающиеся организации за принятую покупателем продукцию, а также проверяют реальность задолженности покупателей, числящейся по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью инвентаризируют расчеты.

Инвентаризация расчетов с иногородними покупателями производится высылкой копии карточки аналитического учета расчетов (контокоррентной выписки). Здесь должно соблюдаться правило: выписки высылают кредиторы дебиторам. Выписку после проверки и внесения необходимых исправлений, подписи и заверения печатью организация-дебитор возвращает организации-кредитору в течение 10 дней со дня получения. Если покупатели являются одногородними, составляется акт взаимовыверки расчетов.

В тех случаях, когда по отдельным покупателям проверка выявила устойчивую задолженность, ее обоснованность устанавливается по данным первичных документов. По актам взаимной сверки расчетов выясняются причины, препятствующие своевременному проведению расчетов, устанавливаются виновные лица.

По акту инвентаризации необходимо исследовать задолженность, числящуюся на балансе в целом и по отдельным должникам, в том числе подтвержденную и не подтвержденную ими, а также просроченную. Необходимо выяснить является ли эта задолженность реальной.

Проверяется соблюдение действующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета, что позволяет иногда вскрыть факты умышленного искажения учетных данных с целью сокрытия злоупотреблений .

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками может применяется журнально-ордерная форма учета - журнал-ордер № 11.

3.3 Аудит расчетов по претензиям и авансам полученным

Учет расчетов по претензиям ведется на счете 63 “Расчеты по претензиям” На этом счете сосредотачивается информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным или признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам .

Можно выделить несколько видов претензий:

ошибки в счетах поставщиков: неправильно указаны тарифы и цены, арифметические ошибки и др.;

несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу;

недостача груза;

брак и простои;

к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам предприятий;

претензии по санкциям (штрафы, пени, неустойки), взыскиваемым с контрагентов.

Претензии предъявляют в письменной форме с приложенными необходимыми документами. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.

Источники информации:

сопроводительные документы или сличительные ведомости фактического наличия продукции с данными, указанными в документах поставщика;

квитанция станции назначения о проверке веса груза, если она проводилась;

акт о выявлении недостаче продукции;

другие документы, свидетельствующие о причинах возникновения недостачи.

При проверке расчетов по претензиям аудитор обращает внимание:

на обоснованность, своевременность и правильность оформления документов;

на обоснованность и правильность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию;

на правильность составления проводок и ведения аналитического учета (аналитический учет должен вестись по каждому дебитору и по каждой отдельной претензии, сводные данные проверяются по журналу-ордеру № 8).

Аудит расчетов по полученным авансам ведется на счете 64 “Расчеты по авансам полученным” по каждому кредитору. Авансы могут быть получены под поставку материальных ценностей, выполнение работ (оказание услуг), в счет оплаты продукции и работ, произведенных для контрагентов по частичной готовности.

Аудитор должен проверить:

обоснованность получения авансов;

правильность начисления налогов НДС с полученных сумм авансов и дальнейших расчетов по определению выручки, налогов и др.;

правильность учета авансов, полученных в иностранной валюте (соответствие курсу ЦБ РФ, отнесение курсовых разниц на внереализационные результаты и др.);

правильность ведения синтетического учета (журнал-ордер № 8).

Выявленные аудитором ошибки должны быть проанализированы совместно с бухгалтерией заказчика и приняты меры к их исправлению.

На ЗАО «Спектр» на все хозяйственные сделки имеются соответствующие договора, оформленные юридически грамотно; суммы причитающиеся ЗАО «Спектр» за принятую покупателем продукцию исчисляются правильно, все задолженности покупателей числящиеся на счете 62 правильные, никаких нарушений не выявлено. Расчеты покупатели производят в срок. Во многих случаях расчеты производятся векселями. Все вексели оформлены правильно.

Проведенный акт взаимовыверки расчетов расхождений в суммах не показал.

Фактов умышленного искажения учетных данных с целью сокрытия злоупотреблений не выявлено.

При проверке расчетов по претензиям не выявлено никаких нарушений. Все документы своевременно и правильно оформлены, претензии обоснованны.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и по каждой отдельной претензии.

При проверке выданных и полученных авансов нарушений не выявлено: все авансы получены обоснованно; НДС начислено правильно; авансов в иностранной валюте не имеется, синтетический учет ведется полно.

Заключение

В процессе жизнедеятельности любого предприятия расчеты занимают одно из главных мест в системе бухгалтерского учета. Не случайно, в Плане счетов бухгалтерского учета из всего количества бухгалтерских счетов расчетным операциям принадлежит почти 1/5 часть их общего количества.

Аудиторская проверка - это сложный и длительный процесс. При проверке правильности отражения в балансе расчетных операций аудитору приходится учитывать наряду с общими моментами специфические аспекты, касающиеся непосредственно аудита расчетных операций. Эти вопросы послужили предметом подробного освещения в настоящей статье.

Аудиторы постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не снижая при этом ее качества, и, следовательно, не увеличивая аудиторский предпринимательский риск, однако, часто меняющаяся нормативная бухгалтерская и сопредельная налоговая нормативная база, касающаяся расчетных операций заставляет постоянно пополнять методологический багаж, на что уходит дополнительное время.

Для удобства в настоящее время практикуется выработка четких методик проверок каждого из расчетных счетов или указанного выше раздела. В настоящей работе это можно проследить на проекте программы аудита правильности платежей по заработной плате на фирме “Альфа” Задача состоит в том, чтобы на стадии планирования проверки определить состав контрольных процедур (сами процедуры должны быть разработаны заранее). Кроме того, при проведении проверки рекомендуется запросить у клиента определенный набор документов и учетных регистров (например, о состоянии дебиторской задолженности) и, следуя заранее описанной процедуре, осуществлять проверку.

Практика экономической деятельности предприятий показывает, что и в дальнейшем вопросы взаиморасчетов и других видов расчетных операций между субъектами экономики будут в центре внимания контролирующих органов, поэтому аудиторам следует минимизировать риски своих проверок разработкой и применением новых методик проверок и скрупулезным отношением к объектам проверок.

Наиболее сложной проблемой российской экономики в 90-е годы является налаживание расчетно-платежной системы и преодоление глубочайшего платежного кризиса. Из-за нарушения кругооборота материальных и денежных потоков в экономике, опосредуемых различного рода расчетами, останавливаются многие предприятия России, соответственно падает уровень занятости населения, увеличивается бюджетный дефицит, терпят убытки коммерческие банки.

Разрушение платежно-расчетных отношений оказало непосредственное воздействие на сокращение объемов производства внутреннего рынка и породило другие, не менее негативные тенденции.

Преодоление опасности расстройства платежной системы требует переориентации финансово-бюджетной политики и механизма ее реализации на обеспечение жесткой адресности и срочности исполнения долговых обязательств государства по финансированию соответствующих расходов в рамках принятия закона о государственном бюджете. Необходимо сместить приоритеты с максимального сокращения бюджетного дефицита на восстановление перераспределительной функции бюджета в обеспечение социальной стабильности.

В денежно-кредитной и банковской деятельности потребуется смягчить рестрикционный характер действующего курса, направленного на снижение платежеспособного спроса. Результатом процентной политики ЦБ РФ должно стать соответствие процентных ставок по кредитам предприятиям их финансовой возможности эффективно использовать банковский кредит. Денежно-кредитная и банковская политика должна быть ориентирована на создание благоприятных финансовых условий для отечественных производителей, обеспечение их платежеспособного спроса адекватными финансовыми ресурсами посредством использования кредитов.

Следует проработать вопрос унификации депозитных счетов, используемых клиентами банков для расчетов. Именно счет является сердцевиной отношений клиента с банком. В настоящее время вид счетов, открываемых российскими банками клиентам, зависит, от характера деятельности предприятий, источников финансирования. Так, расчетные счета имеют предприятия, состоящие на хозяйственном (коммерческом) расчете и являющиеся юридическими лицами, наделенные собственными оборотными средствами и обладающие самостоятельным бухгалтерским балансом. Текущие же счета открываются общественным организациям, а также бюджетным учреждениям. Необходимо решить следующие вопрос: могут ли предприятия иметь несколько расчетных счетов в разных коммерческих банках? На мой взгляд каждое предприятие должно иметь основной расчетный счет в учреждении банка по месту его нахождения. Вспомогательные же счета в других банках должны открываться лишь с разрешения основного банка в противном случае у предприятий может появиться возможность утаивания от органов налоговой службы значительной части получаемых доходов.

Следует активнее использовать аккредитивную форму расчетов. Она в большей мере отвечает международным стандартам. Особенно широкие масштабы она приобрела в первые годы после кредитной реформы 1930-1932, когда ее удельный вес составлял 25%-30%, что объяснялось отсутствием налаженных хозяйственных связей и неуверенностью поставщиков в платежеспособности покупателей. Не случайно, что в современных условиях многие зарубежные компании прибегают в экономических отношениях с российскими предприятиями именно к этой форме расчетов. При чем денежные средства депонируются не в банках покупателей, а в банках, обслуживающих поставщиков.

Литература

1. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Утверждены Указом Президента РФ от 22.12.93 № 2263.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.

3. Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ "О практике применения положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами" от 8 ноября 1998 г. .

4. Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - "Бератор-Пресс", 2001 г.

5. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

6. Березина М. П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики. М., 1997.

7. Буянов В. П. Банковские расчеты: анализ нормативного обеспечения. М., 2002

7. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких.- М.: Бухгалтерский учет, 199б.

8. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.

9. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 1998.

10.Козлов Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. “Бухгалтерский учет”,М; 1998г

11. Кондраков Н.П. “Самоучитель по бухгалтерскому учету”, М.;1998 г.

12. Пошестник Е.Б., Мейксин М.С. “Бухгалтерский учет совремненной производственной компании”, М.-С-П.;1998 г

13. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1999.

14. Тяжких Д.С. “Бухгалтерский учет”, С-П.;1998 г

15.. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА -М, 1995.

16.Чирков М. Б. Учет продажи товаров в оптовой торговле// Бухгалтерский учет., 2001., №., № 5

Приложение 1

ДОГОВОР ПОСТАВКИ № 67-п

г. Новосибирск 30 августа 2001г.

ЗАО «Спектр», именуемое в дальнейшем Поставщик, в лице Генерального директора Перепеченова В.В., действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО «Вагрест-Систем», именуемое в дальнейшем Покупатель, в лице директора Новикова С. Н, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили Настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Поставщик обязуется поставлять алкогольную и (или), продовольственную и (или), непродовольственную продукцию (далее Товар), а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар, в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в счет-фактурах, выписанных Покупателю на основе его письменного или устного заказа.

1.2. Счет-фактура, подписанная представителем Покупателя, является документом согласования между Продавцом и Покупателем обязательных условий поставки: наименования, количества, ассортимента и цены Товара, а также является неотъемлемым приложением к Настоящему Договору.

1.3. Товар не обременен притязаниями третьих лиц (залог и т.д.).

2. Условия Поставки

2.1. Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа.

2.2. Покупатель на основании прайс-листа Поставщика производит заказ Товара в устной или письменной форме, который комплектуется Поставщиком в течение 3 дней.

2.3. Доставка Товара производится силами и средствами Поставщика в случае взаимного согласия сторон. В случае доставки Товара силами Покупателя, и за его счет, передача Товара осуществляется на складе Поставщика. При передаче Товара на складе Поставщика Покупатель подтверждает полномочия своего представителя надлежащим образом оформленной доверенностью.

2.4. . Доверенные лица Покупателя должны иметь при себе доверенность на совершение сделки по Договору и документ, подтверждающий личность. О досрочном отзыве доверенности Покупатель обязан известить в письменном виде Поставщика не менее чем за 1 день до отзыва доверенности.

2.5. Товар поставляется в количестве и ассортименте заказа, сделанного Покупателем.

2.6. . Факт исполнения заказа Покупателя подтверждается подписанием сторонами накладной в момент приемки Товара Покупателем.

2.7. Товар считается сданным Поставщиком и принятым Покупателем: по качеству и внешнему виду - в соответствии с сертификатом о качестве, выданным Поставщиком; по количеству - в соответствии с данными, приведенными в отгрузочных документах.

2.8. Качество Товара должно подтверждаться Сертификатом качества. Претензии по качеству Товара принимаются в течение 3-х календарных дней, если качество Товара утрачено по вине производителя или Поставщика. В этом случае Покупатель, в присутствии Поставщика, составляет акт с указанием количества, стоимости такой продукции и выявленных дефектов в качестве Товара. Поставщик обязуется произвести замену некачественной продукции в течение ___ календарных дней. Поставщик не принимает претензии к качеству Товара в случае, если потеря качества явилась следствием несоблюдения Покупателем соответствующих условий хранения Товара, указанных на сопровождающей Товар информации (упаковка, этикетка).

2.9. Право собственности на Товар переходит к Покупателю с момента получения Товара у Поставщика.

3. Условия оплаты Товара

3.1.. Отпускные цены на поставляемый Товар устанавливаются Поставщиком по предварительному согласованию с Покупателем в соответствии с прайс-листом Поставщика.

3.2. Оплата стоимости Товара производится Покупателем в соответствии со счет-фактурами.

3.3. Покупатель обязуется производить оплату Товара безналичным или наличным путем в срок, не позднее 3 календарных дней со дня получения Товара. Днем получения Товара считается дата передачи Товара согласно накладной.

3.4. Обязанность по уплате Товара считается выполненной Покупателем в день поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) Поставщика.

3.5. В случае несвоевременной оплаты Покупателем отгруженного Товара Поставщик имеет право выставить платежное требование на оплату просроченного долга с расчетного счета Покупателя в безакцептном порядке.

3.6. Иные формы расчетов возможны по соглашению сторон.

3.7. С целью уточнения взаиморасчетов Покупатель обязан по первому требованию Поставщика, но не реже одного раза в месяц, производить сверку расчетов либо с составлением акта сверки, либо по телефону, а в случае необходимости предоставить свои финансовые документы.

4. Тара и упаковка

4.1. Товар должен быть затарен и упакован таким образом, чтобы была обеспечена сохранность и качество Товара при перевозке.

4.2. Стоимость тары и упаковки входит в цену Товара, за исключением тары, указанной в документах на отгрузку.

4.3. Возврату Поставщику подлежит только тара, указанная в документах на отгрузку. При возврате такой тары величина задолженности Покупателя уменьшается на стоимость возвращенной тары.

5. Ответственность сторон

5.1. Стороны несут ответственность за неисполнение, либо ненадлежащие исполнение взятых на себя обязательств в соответствии с действующим законодательством. Виновная сторона должна возместить другой стороне все убытки, понесенные ею из-за нарушения условий Настоящего Договора.

5.2. . За неоплату, равно как и за несвоевременную оплату Товара в нарушение условий п.п.3.3. Договора, Покупатель уплачивает Поставщику пеню в размере 0,5 % за каждый день просрочки платежа.

6. Разрешение споров

6.1. Все разногласия по Настоящему Договору решаются путем переговоров.

6.2. Стороны устанавливают, что все возможные претензии по Настоящему Договору должны быть рассмотрены сторонами в течение 10 дней с момента получения претензии.

6.3. Не урегулированные переговорами споры передаются на рассмотрение в Арбитражный суд по месту нахождения Поставщика.

7. Прочие условия

7. 1. Обязательным условием для заключения Настоящего Договора является представление Покупателем следующих документов:

Копия титульного листа Устава;

Копия Учредительного договора;

Копия Свидетельства о государственной регистрации;

Копия Свидетельства о постановке на налоговый учет;

Копия учетного листа Госкомстата;

Копия лицензии на право торговли алкогольной, табачной и иной продукцией, закупаемой у Поставщика, если действующее законодательство требует лицензирования указанных видов деятельности;

7.2. Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до 31 декабря 2001 г.

7.3. Если ни одна из сторон не заявила о желании расторгнуть или изменить Договор за 7 дней до его окончания, Настоящий Договор считается пролонгированным на срок

7.4. Досрочное расторжение Договора возможно только с согласования обеих сторон, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

7.5. Досрочное расторжение Договора сопровождается письменным уведомлением другой стороны не позднее, чем за ____ дней до даты предполагаемого расторжения и полного расчета за поставленный Товар.

7.6. Все дополнения и изменения Настоящего Договора возможны только с письменного согласия сторон, за исключением изменений, связанных с изменением действующего законодательства.

7.7. Стороны обязаны письменно информировать друг друга об изменениях адресов и реквизитов в течение 5 дней после указанных изменений.

Адреса и банковские реквизиты сторон:

ПРОДАВЕЦ: ПОКУПАТЕЛЬ:

____________/Перепеченов В.В./

____________/_Новиков С. Н/

Приложение 2

Форма Nо. М-3

Утверждена Постановлением Госкомстата СССР

от 28.12.89 Nо. 241

ЗАО «Спектр» Код по ОКУД

ЖУРНАЛ УЧЕТА ВЫДАННЫХ ДОВЕРЕННОСТЕЙ ЗА 2001 Г.

Номер доверенности	Дата выдачи	Срок действительности	Должность и фамилия лица, выданному доверенность	поставщик	Номер и дата наряда	Расписка лица , получившего доверенность	Номер документа, подтверждающего выполнение поручения
29	01.08.01	7дн	Экспедитор, Молотков С. А	ООО «Систем»
30	6.08.01	1 мес	Экспедитор Соколов С. А	ЧП Свищев
31	12.08.01	1 мес	Экспедитор Молотков С. А.	ООО «Астрокон»

Приложение 3

Поставщик: ЧП Свищев. , св. № 378

Адрес: пр. Дзержинского, 87

Расч. Счет: 40802810150543611801 кор. сч. 30101810000000000895

В АКБ «Сибирский банк» БИК 045004895

ИНН 540705636877 Код ОКОНХ 18211 код ОКПО 81449331

СЧЕТ-ФАКТУРА № 44335 от 25/08/01

Покупатель: ЗАО «Спектр» ИНН 5407198145

Адрес: ул. Большевистская, 121

Рас. Сч.: 40702810244070111535 в Новосибирском банке СБ РФ

Кор. счет: 30101810500000000641 БИК 045004641

ОКОНХ____ ОКПО_______

Наименовение товара	Ед. изм	Кол-во	Цена (руб)	Сумма (руб)	% НДС	Сумма НДС	Всего с НДС
1	2	3	4	5	6	7	8
ГУЛЯШ ДОМАШНИЙ ПЕЛЬМЕНИ ДОМАШНИЕ		1.200 3.000	39.45 24.50	47.34 73.50	- -	- -	47.34 73.50
				120.840			120.840

Всего с НДС прописью : Сто двадцать рублей 84 копейки

Руководитель____________________ М.П

Выдал______________

Гл. бухгалтер ____________________

Принял_____________

Приложение 4

Аудиторские процедуры проверки

№	содержание	Источники информации для проведения процедуры	Рекомендуемые приемы проверки
1	2	3	4
1	Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг	Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы	Прослеживание, подтверждение
2	Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров, работ, услуг	Акты о расхождении в количестве и качестве полученных ТМЦ	Прослеживание, Подтверждение
3	Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС	Счета- фактуры, инструкции о порядке исчисления и уплаты НДС	Пересчет
4	Установления соответствия занесения данных из счетов поставщиков в учетные регистры	Регистры бухгалтерского учета, счета- фактуры	Прослеживание
5	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности	Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщиков	Сканирование, подтверждение
6	Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов	Аналитические данные к счету 60	Сканирование
7	Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально- ответственными лицами	Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета	Выборочная проверка, Сопоставление
8	Проверка правильности составления корреспондентских счетов	Регистры бухгалтерского учета, счета, платежные поручения	Сканирование, прослеживание
9	Проверка учета курсовых и суммовых разниц по расчетам в иностранной валюте	Регистры бухгалтерского учета, котрировка курсов валют ЦБ РФ, аналитические данные по сч. 80 и сч. 83	Прослеживание, пересчет

Размещено на Allbest.ur