Учетная политика предприятия ООО "Сантехкомплект"

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Введение

Цель производственной практики: изучить методику формирования учетной политики на основе норм действующего законодательства.

Для реализации поставленной цели поставлены следующие задачи:

1) раскрыть сущность и формирование учетной политики предприятия;

2) проанализировать организационно-технические и методологические аспекты учетной политики для целей бухгалтерского учета;

3) рассмотреть учетную политику в целях налогообложения.



Характеристика организации ООО «Сантехкомплект» и бизнес-процессов ее деятельности

ООО «Сантехкомплект» основано в 2012 году ООО «Ритейл Консалтинг Групп» и входит в состав Холдинга Галамарт.

«Галамарт» - сеть магазинов постоянных распродаж для всей семьи. С июня 2015 года, насчитывается более 80 магазинов по всей России и ближних СНГ.

В магазинах «Галамарт» представлен широкий ассортимент товаров для дома и дачи, хозяйственных товаров, посуды, инструмента, галантереи, автотоваров, товаров для спорта и отдыха, а также, много другое.

«Галамарт» - магазин постоянных распродаж, обладает рядом преимуществ, а именно:

Широкая география присутствия и высокая скорость развития сети магазинов;

Огромный выбор товаров для всей семьи;

Низкие цены и ежедневное проведение стимулирующих Акций;

Эффективная система логистики (прямые поставки товара с фабрик без посредников и отлаженная схема грузоперевозок).

Первый магазин был основан в 2009 году. За 6 лет, стремительными темпами развилась сеть магазинов. Первоначально, магазины открывалась под брендом - «Магазин постоянных распродаж».

Холдинг «Галамарт» напрямую сотрудничает с более чем 400 поставщиками и производителями, чей товар представлен в магазинах сети. Для частного Клиента магазины готовы предложить более 5 000 видов товара. При необходимости можно также ознакомиться с ассортиментом из каталогов и при желании заказать их. Перечень товаров регулярно обновляется и расширяется за счет самых последних новинок, появляющихся на рынке.

ООО «Сантехкомплект» предлагает ассортимент товаров различных ценовых категорий: от «эконом-класса» до класса «премиум», максимально соответствующий потребностям клиентов.

Работая как с физическими лицами (частными клиентами), так и с юридическими (строительно-монтажными компаниями), сеть магазинов формирует свой ассортимент для каждой группы потребителей. Клиенты могут быть уверены в высоком качестве товара, его надежность подтверждена сертификатами и официальной гарантией от производителей. Грамотный персонал всегда поможет сделать выбор и рассчитать необходимое количество оборудования с учетом индивидуальных особенностей проекта и пожеланий Клиента.

Розничную сеть магазинов «Галамарт» отличает выгодное ценовое предложение на весь ассортимент. Кроме того, в сети магазинов регулярно проходят сезонные распродажи и акции, популярные у покупателей.

ООО «Сантехкомплект» обязано в соответствии с Уставом:

- выполнять обязательства, вытекающие из законодательства РФ и заключенных им договоров;

- заключать трудовые договоры;

- полностью и в срок рассчитываться с работниками предприятия по заработной плате и социальным пособиям;

- осуществлять все виды обязательного страхования;

- своевременно предоставлять декларацию о доходах и бухгалтерскую отчетность;

- уплачивать налоги в соответствии с налоговым законодательством.

Предприятие имеет круглую печать с указанием своего полного наименования, а также штампы, бланки и расчетный счет, открытый в Уральском банке СБ РФ .

Основной целью деятельности ООО «Сантехкомплект» является извлечение прибыли

Организационная структура предприятия - пакет взаимных договоренностей о разделении задач и полномочий внутри предприятия между его элементами. Организационная структура ООО «Сантехкомплект» представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Сантехкомплект»

Руководство Обществом осуществляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед государством и трудовым коллективом. В подчинение генерального директора, находится финансовый директор. В подчинении финансового директора находятся отделы. Между отделами Общества существует взаимосвязь. Следует подчеркнуть важность такого отдела как бухгалтерия. Между отделами происходит обмен документацией: счета, которые поступают в закупочный отдел, передаются в бухгалтерию для оплаты. Расчеты, которые производит производственно-технологический отдел, также поступают в бухгалтерию. Юридический отдел занимается правовой стороной деятельности - следит за правильностью и законностью составления договоров на основе, которых строятся отношения между Обществом и контрагентами. Контрагенты выставляют счет фактуры, акты за оказанные им Обществом услуги, эти документы так же обрабатываются бухгалтерской службой.

Служба бухгалтерского учета в своей работе руководствуется Конституцией Российской Федерации, указами президента, постановлениями и распоряжениями правительства, Уставом общества, организационно-распорядительными документами общества.

ООО «Сантехкомплект» находится на общем режиме налогообложения, и уплачивает следующие виды налогов: НДС; Налог на прибыль; НДФЛ; Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды; Транспортный налог; Налог на имущество; Земельный налог и пр.

Формирование учетной политики предприятия ООО «Сантехкомплект» по каждому разделу бухгалтерского учета

Учетная политика ООО «Сантехкомплект» на 2016 год составлена на финансовый год, начиная с 1 января. Данная организация составляет объединенную учетную политику. Т.е. в данной организации, учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогообложения оформлены в виде разделов общей учетной политики. Далее представлено рассмотрение и анализ аспектов учетной политики ООО «Сантехкомплект».

Организационно-технический аспект учетной политики

Учетная политика ООО «Сантехкомплект» разработана в соответствии с требованиями действующего на момент составления учетной политики законодательства в области бухгалтерского учета. В качестве основных можно выделить следующие нормативно-правовые акты:

- Закон РФ от 06 декабря 2011 г. № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н) и другие.

Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией - структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, в соответствии с «Положением о бухгалтерии».

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер организации.

Для ведения бухгалтерского учета применяется журнально-ордерная форма учета хозяйственных операций с использованием программ «1С: Предприятие 8.3», 1С: Предприятие - Зарплата + Кадры. Версия 2.3.

Для оформления отдельных хозяйственных операций ООО «Сантехкомплект» применяет первичные учетные документы, типовые формы которых не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утверждаются к использованию приказом по предприятию.

Создание, получение от других организаций, контроль правильности заполнения форм первичных учетных документов, порядок и сроки передачи первичных учетных документов в бухгалтерию, принятие к учету осуществляется в организации в соответствии с Графиком документооборота.

Соблюдение за соблюдение графика документооборота несут лица, создавшие и подписавшие документы, ответственные менеджеры направлений.

Порядок и сроки проведения, а также периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств в ООО «Сантехкомплект», за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, установлен «Регламентом проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств ООО «Сантехкомплект»».

Касаемо выдачи средств под отчет можно сказать следующее. Порядок выдачи и погашения подотчетных сумм определяется «Регламентом порядка выдачи и погашения подотчетных сумм». Список лиц, имеющих право получать денежные средства устанавливается руководителем организации. Денежные средства могут быть выданы не более чем на 10 календарных дней. Исключения составляют денежные средства, выданные на командировочные расходы и на приобретение билетов для проезда в отпуск.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств, отражение хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета ведется в рублях и копейках.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях и в электронном виде.

Ответственность за формирование и актуализацию учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета возлагается на главного бухгалтера ООО «Сантехкомплект».

Методологический аспект учетной политики

Учет основных средств (ОС), амортизация.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если:

- объект предназначен для использования в производстве продукции, работ, услуг;

- для управленческих нужд организации; для предоставления во временное пользование.

При этом срок использования должен быть свыше 12 месяцев, не должна планироваться последующая перепродажа и т.д. Проводки по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» делаются на дату окончания капитальных вложений.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды организации.

Для учета ОС предназначены счета: 01.1 «Основные средства» и 01.2 «Выбытие ОС».

Учет ОС производится на балансе с разделением ответственности по группам МОЛ, местам эксплуатации, классификационным группам ОС для целей амортизации.

Амортизация ОС начисляется по счету 02.1 «Амортизация ОС». Амортизация производится линейным способом.

Не подлежат амортизации объекты ОС, стоимостью не более 40 000 рублей.

Следует отметить, что выбор метода начисления амортизации оптимален. Линейный способ относится к самым распространенным. Используемый метод считается наиболее простым и удобном в исчислении, позволяет наиболее точно вести учет списания стоимости. При данном методе перенос затрат на себестоимость происходит равномерно.

Учет материально-производственных запасов (МПЗ).

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы, используемые в качестве материалов, запасных частей, инвентаря, спецодежды; товары, используемые для управленческих нужд организации.

Для учета МПЗ используются балансовые счета 10 «Материалы» и 41 «Товары».

МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости.

Стоимость спецодежды, специальной оснастки переносится на издержки обращения путем единовременного списания стоимости в момент передачи в эксплуатацию.

Список работников, которые обеспечиваются бесплатной специальной одеждой, и нормы выдачи специальной одежды утверждаются приказом руководителя.

Списание специальной одежды, специальной оснастки, форменной одежды производится по истечению срока полезного использования.

Управленческие расходы учитываются на балансовом счете 26 в течение месяца. В конце месяца при закрытии периода списываются как условно-постоянные расходы в дебет счета 90.8 «Управленческие расходы».

Выбор варианта учета материалов влияет в определенной степени на формирование себестоимости готовой продукции, на величину прибыли. ООО «Сантехкомплект» выбрало способ учета по фактической себестоимости как наиболее подходящий для ее специфики деятельности.

Существенно улучшить учет материально-производственных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, т. е. шире используя накопительные документы (ведомости и др.), предварительную выписку документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам и др.

Учет товара.

Бухгалтерский учет товара, приобретенного с целью:

а) дальнейшей реализации - производится по счету 41.1 «Товары на складах»;

б) не дальнейшей реализации, а в качестве расходов для осуществления деятельности - учитывается по счету 41.4 «Покупные изделия».

К учету товары принимаются по фактической себестоимости, с учетом всех расходов, связанных с их приобретением. Учет ведется в натуральных и стоимостных показателях.

Ценообразование на предприятии осуществляется посредством приказа. Свободные оптовые и отпускные цены устанавливаются исходя из конъюнктуры рынка, качества и потребительских свойств товара, маркетинговой политики. На весь ассортимент товаров, подлежащих реализации руководителем организации утверждается прайс-лист.

С целью привлечения клиентов действует система скидок для покупателей.

Учет расходов на продажу.

Все расходы, произведенные организацией и связанные с реализацией товаров, учитываются в течение месяца по счету 44 «Расходы на продажу» и в конце каждого месяца списываются 90.7 «Расходы на продажу».

Учет денежных операций.

Для учета хозяйственных операций, связанных с обращением наличных денежных средств используются бухгалтерские счета: 50.1 «Касса организации», 57 «Денежные средства в пути», 51 «Расчетный счет».

Отчет кассира составляется ежедневно с приложением всех первичных документов и представляется на подпись главному бухгалтеру.

Учет финансовых вложений.

Предоставленные другим организациям или физическим лицам, денежные и иные средства в качестве займа, кредита, отсрочки платежа на возмездной основе учитываются по счету 58 «Финансовые вложения» по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Учет расчетов.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками за товары, работы и услуги ведется с применением счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по субсчетам.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями ведется с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм в состав прочих расходов.

Учет кредитов и займов строится из принципа срочности обязательств и ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Займы и кредиты, числящиеся на момент поступления в составе долгосрочной задолженности не переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения остается 365 дней.

Сумма причитающихся векселедержателю процентов или дисконта, при размещении векселей (облигаций), включаются в состав прочих расходов, без предварительного учета в качестве расходов будущих периодов.

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам, расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется с применением счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Синтетический учет расчетов с персоналом ведется по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», аналитический учет в разрезе сотрудников, подразделений, видов начислений, удержаний в программе «1С: Предприятие - Зарплата + Кадры».

В ООО «Сантехкомплект» денежные средства на хозяйственные нужды выдаются подотчет на срок не более 10 календарных дней. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу. В противном случае данная сумма удерживается в погашение задолженности из заработной платы.

Хозяйственные операции по расчетам с работниками по прочим операциям отражаются по синтетическому счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» с использованием субсчетов.

В ООО «Сантехкомплект» положена компенсация за использование личного сотового для связи в служебных целях работникам предприятия, а также компенсация других расходов работника, если они возникли в связи с исполнением им своих должностных обязанностей. Данная компенсация считается расходом по обычным видам деятельности.

При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дт 73.3 - Кт 51 - оплата компенсации за переговоры;

Дт 26; 44 - Кт 73.3 - отнесены на расходы услуги сотовой связи в размере лимита.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ инструментов, личного транспорта, оборудования и т.д. На субсчете 73.3 «Расчеты по прочим операциям» учитывается компенсация за использование личного транспорта в служебных целях. Данная компенсация считается расходом по обычным видам деятельности. Учет отражается проводками:

Дт 73.3 - Кт 50.1 - выплата компенсации топлива;

Дт 26; 44 - Кт 73.3 - отнесены на расходы компенсации топлива.

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Предприятие использует право на уменьшение НДС с авансовых платежей поставщикам согласно условий договора при предъявлении счета-фактуры.

Учет финансового результата предприятия.

Информация о доходах и расходах формируется по основным видам деятельности на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке товара, выполнения работ, оказания услуг и перехода права собственности.

Учет недостач и потерь от порчи ценностей.

Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порч товаров предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Аналитический учет ведется по видам и разновидностям товарных потерь и местам хранения товарно-материальных ценностей, денежных средств. Списание недостач производится только на основании решения руководителя.

После зачета пересорта товара нормы естественной убыли применяются только к тем товарам, по которым фактическая недостача не перекрылась излишками. Зачет по пересортице допускается в исключительных случаях с указанием объективной причины возникновения пересорта со стороны материально-ответственного лица.

Учет резервов предстоящих расходов.

В ООО «Сантехкомплект» создается резерв на предстоящую оплату отпусков. Резерв на предстоящую оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Резерв начисляется в процентном отношении от фактически начисленной заработной платы, увеличенной на процент начисления страховых взносов во внебюджетные фонды и фонд социального страхования от несчастных случаев и производственных заболеваний.

Создавая резерв, можно уменьшить реальное налоговое бремя путем получения отсрочек уплаты налогов за счет того, что единовременно увеличиваются затраты и уплата налога отодвигается на следующий налоговый период.

Учет расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». В ООО «Сантехкомплект» в состав расходов будущих периодов включаются: расходы на подписку периодических изданий, стоимость лицензий и компьютерных программ с ограниченным сроком использования, расходы по временно «замороженным» программам, а также прочие расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному периоду.

Списание стоимости активов производится равными долями ежемесячно в течение срока полезного использования актива. Это очень удобно, т.к. при расчете налога на прибыль можно воспользоваться данными бухгалтерского учета. учет налоговый актив кредит

Учет на забалансовых счетах.

ООО «Сантехкомплект» использует в своем учете следующие забалансовые счета:

- 001 «Арендованные основные средства»;

- 002 «Товарно-производственные ценности»;

- 006 «Бланки строгой отчетности»;

- 007 «Списанная в убыток задолженность»;

Порядок применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» применяется ежеквартально, при формировании бухгалтерской отчетности.

Налоговый учет процентов по кредитам и займам ведется ежемесячно в аналитическом учете для целей расчета налога на прибыль.

Бухгалтерская прибыль отражается в учете на счете 99 «Прибыль и убытки»: по дебету счетов 90,91 и кредиту счета 99.

Расчет и уплата налога на прибыль по структурным подразделениям не ведется, производится по общей прибыли предприятия централизовано по месту постановки на учет предприятия.

Текущий налог на прибыль определяется расчетным путем и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 и кредиту 68.

Налог на прибыль равен сумме текущего налога на прибыль, постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива, минус отложенные налоговые обязательства.

Учетная политика содержит 7 приложений. А также есть ссылки на различные нормативно-правовые акты и документы. Она в полном объеме раскрывает способы веления бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, продукции, признание прибыли от реализации продукции, формы расчетов с контрагентами и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.



Заключение

Во время производственной практики были изучены особенности разработки учетной политики предприятия ООО «Сантехкомплект». В результате выполнения работы можно сделать ряд выводов:

- положения учетной политики соответствуют действующему, на момент ее формирования, законодательству;

- ответственность за формирование и реализацию учетной политики возлагается на главного бухгалтера организации;

- учетная политика ООО «Сантехкомплект» в полном объеме отражает учетный процесс организации;

- выбранные формы и методы ведения учета можно считать рациональными и эффективными.

В целом учетная политика организации составлена оптимально.

В качестве рекомендации по совершенствованию ООО «Сантехкомплект» можно предложить следующее:

- сократить объем документа, путем устранения некоторой информации, подробно описываемой в нормативных документах, в целях более удобного восприятия пользователями;

- описать регламент сдачи отчетности.

Цель производственной практики достигнута посредством решения поставленных задач.

В заключении можно отметить, что правильное формирование учетной политики предприятия и грамотное юридическое оформление договорных отношений подчас могут помочь законным способом сэкономить на налоговых платежах, и, кроме того, более рационально использовать ресурсы предприятия, что приведет к более эффективной деятельности



Список использованных источников

Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995)

Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая - Федеральный закон от 31.07.1998г. № 146-ФЗ, часть вторая - Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете».

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации ПБУ 1/2008», утверждено приказом Минфина России № 106н от 06.10.2008, с изменениями № 22н от 11.03.2009).

Размещено на Allbest.ru