Організація і методика аудиту
Дослідження організаційно-методичних та методологічних аспектів проведення аудиту прибутку підприємства на підставі вивчення законодавчих та нормативних документів. Організація аудиту прибутку підприємства від реалізації, від фінансової діяльності.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 29.09.2017 |
| Размер файла | 584,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1136
--
--
Інша поточна дебіторська заборгованість
1155
--
--
Поточні фінансові інвестиції
1160
--
--
Гроші та їх еквіваленти
1165
1
--
Рахунки в банках
1167
1
--
Витрати майбутніх періодів
1170
--
--
Інші оборотні активи
1190
--
--
Усього за розділом II
1195
5
8
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та
1200
--
--
групи вибуття
Баланс
1300
1201
1170
|
Пасив |
Код |
На початок |
На кінець |
|
|
рядка |
звітного року |
звітного періоду |
||
|
І. Власний капітал |
||||
|
Зареєстрований (пайовий) капітал |
1400 |
644 |
644 |
|
|
Капітал у дооцінках |
1405 |
1283 |
1283 |
|
|
Додатковий капітал |
1410 |
-- |
-- |
|
|
Резервний капітал |
1415 |
-- |
-- |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
1420 |
-2713 |
-2755 |
|
|
Неоплачений капітал |
1425 |
-- |
-- |
|
|
Вилучений капітал |
1430 |
-- |
-- |
|
|
Усього за розділом I |
1495 |
-786 |
-828 |
|
|
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення |
||||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
1500 |
-- |
-- |
|
|
Довгострокові кредити банків |
1510 |
-- |
-- |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
1515 |
147 |
164 |
|
|
Довгострокові забезпечення |
1520 |
-- |
-- |
|
|
Цільове фінансування |
1525 |
-- |
-- |
|
|
Усього за розділом II |
1595 |
147 |
164 |
|
|
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення |
||||
|
Короткострокові кредити банків |
1600 |
-- |
-- |
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за: |
||||
|
довгостроковими зобов'язаннями |
1610 |
-- |
-- |
|
|
товари, роботи, послуги |
1615 |
1832 |
1827 |
|
|
розрахунками з бюджетом |
1620 |
3 |
3 |
|
|
у тому числі з податку на прибуток |
1621 |
-- |
-- |
|
|
розрахунками зі страхування |
1625 |
-- |
-- |
|
|
розрахунками з оплати праці |
1630 |
5 |
4 |
|
|
Поточні забезпечення |
1660 |
-- |
-- |
|
|
Доходи майбутніх періодів |
1665 |
-- |
-- |
|
|
Інші поточні зобов'язання |
1690 |
-- |
-- |
|
|
Усього за розділом IІІ |
1695 |
1840 |
1834 |
|
|
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, |
||||
|
утримуваними для продажу, та групами вибуття |
1700 |
-- |
-- |
|
|
Баланс |
1900 |
1201 |
1170 |
Звіт про фінансові результати ( Звіт про сукупний дохід ) за 2014 рік
|
Форма № 2 |
Код за ДКУД |
1801003 |
|||||
|
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
|||||||
|
Код |
За аналогічний |
||||||
|
Стаття |
За звітний період |
період попереднього |
|||||
|
рядка |
|||||||
|
року |
|||||||
|
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, |
2000 |
172 |
174 |
||||
|
послуг) |
|||||||
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, |
2050 |
(143) |
(79) |
||||
|
послуг) |
|||||||
|
Валовий: |
2090 |
29 |
95 |
||||
|
прибуток |
|||||||
|
збиток |
2095 |
(--) |
(--) |
||||
|
Інші операційні доходи |
2120 |
-- |
-- |
||||
|
Адміністративні витрати |
2130 |
(43) |
(57) |
||||
|
Витрати на збут |
2150 |
(--) |
(9) |
||||
|
Інші операційні витрати |
2180 |
(28) |
(761) |
||||
|
Фінансовий результат від операційної діяльності: |
2190 |
-- |
-- |
||||
|
прибуток |
|||||||
|
збиток |
2195 |
(42) |
(732) |
||||
|
Дохід від участі в капіталі |
2200 |
-- |
-- |
||||
|
Інші фінансові доходи |
2220 |
-- |
-- |
||||
|
Інші доходи |
2240 |
-- |
-- |
||||
|
Фінансові витрати |
2250 |
(--) |
(--) |
||||
|
Втрати від участі в капіталі |
2255 |
(--) |
(--) |
||||
|
Інші витрати |
2270 |
(--) |
(--) |
||||
|
Фінансовий результат до оподаткування: |
2290 |
-- |
-- |
||||
|
прибуток |
|||||||
|
збиток |
2295 |
(42) |
(732) |
||||
|
Витрати (дохід) з податку на прибуток |
2300 |
-- |
-- |
||||
|
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після |
2305 |
-- |
-- |
||||
|
оподаткування |
|||||||
|
Чистий фінансовий результат: |
2350 |
-- |
-- |
||||
|
прибуток |
|||||||
|
збиток |
2355 |
(42) |
(732) |
III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
|
Код |
За аналогічний |
|||
|
Назва статті |
За звітний період |
період попереднього |
||
|
рядка |
||||
|
року |
||||
|
Матеріальні затрати |
2500 |
-- |
7 |
|
|
Витрати на оплату праці |
2505 |
34 |
42 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
2510 |
16 |
18 |
|
|
Амортизація |
2515 |
34 |
61 |
|
|
Інші операційні витрати |
2520 |
130 |
779 |
|
|
Разом |
2550 |
214 |
907 |
Звіт про рух грошових коштів ( за прямим методом ) за 2014 рік
|
Форма № 3 |
Код за ДКУД |
1801004 |
|||||
|
Код |
За аналогічний |
||||||
|
Стаття |
За звітний період |
період попереднього |
|||||
|
рядка |
|||||||
|
року |
|||||||
|
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|||||||
|
Надходження від: |
3000 |
203 |
397 |
||||
|
Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
|||||||
|
Повернення податків і зборів |
3005 |
-- |
-- |
||||
|
у тому числі податку на додану вартість |
3006 |
-- |
-- |
||||
|
Цільового фінансування |
3010 |
2 |
4 |
||||
|
Надходження від отримання субсидій, дотацій |
3011 |
-- |
1 |
||||
|
Інші надходження |
3095 |
17 |
62 |
||||
|
Витрачання на оплату: |
3100 |
(163) |
(327) |
||||
|
Товарів (робіт, послуг) |
|||||||
|
Праці |
3105 |
(30) |
(60) |
||||
|
Відрахувань на соціальні заходи |
3110 |
(14) |
(24) |
||||
|
Зобов'язань з податків і зборів |
3115 |
(16) |
(24) |
||||
|
Зобов'язання з податку на прибуток |
3116 |
(--) |
(2) |
||||
|
Зобов'язання з податку на додану вартість |
3117 |
(14) |
(13) |
||||
|
Зобов'язання з інших податків і зборів |
3118 |
(8) |
(14) |
||||
|
Інші витрачання |
3190 |
(--) |
(33) |
||||
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
-1 |
-5 |
||||
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|||||||
|
Надходження від реалізації: |
3200 |
-- |
-- |
||||
|
фінансових інвестицій |
|||||||
|
необоротних активів |
3205 |
-- |
-- |
||||
|
Надходження від отриманих: |
3215 |
-- |
-- |
||||
|
відсотків |
|||||||
|
дивідендів |
3220 |
-- |
-- |
||||
|
Надходження від деривативів |
3225 |
-- |
-- |
||||
|
Інші надходження |
3250 |
-- |
-- |
||||
|
Витрачання на придбання: |
3255 |
(--) |
(--) |
||||
|
фінансових інвестицій |
|||||||
|
необоротних активів |
3260 |
(--) |
(--) |
||||
|
Виплати за деривативами |
3270 |
(--) |
(--) |
||||
|
Інші платежі |
3290 |
(--) |
(--) |
||||
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
3295 |
-- |
-- |
||||
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|||||||
|
Надходження від: |
3300 |
-- |
-- |
||||
|
Власного капіталу |
|||||||
|
Отримання позик |
3305 |
-- |
-- |
||||
|
Інші надходження |
3340 |
-- |
-- |
||||
|
Витрачання на: |
3345 |
(--) |
(--) |
||||
|
Викуп власних акцій |
|||||||
|
Погашення позик |
3350 |
-- |
-- |
||||
|
Сплату дивідендів |
3355 |
(--) |
(--) |
||||
|
Інші платежі |
3390 |
(--) |
(--) |
||||
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
3395 |
-- |
-- |
||||
|
Чистий рух грошових коштів за звітний період |
3400 |
-1 |
-5 |
||||
|
Залишок коштів на початок року |
3405 |
1 |
6 |
||||
|
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
3410 |
-- |
-- |
||||
|
Залишок коштів на кінець року |
3415 |
-- |
1 |
Звіт про власний капітал за 2014 рік
|
Форма № 4 |
Код за ДКУД |
1801005 |
||||||||||
|
Код рядка |
Зареєстрований (пайовий) капітал |
Капітал у дооцінках |
Додатковий капітал |
Резевний капітал |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
Неоплачений капітал |
||||||
|
Вилучений капітал |
||||||||||||
|
Стаття |
Всього |
|||||||||||
|
Залишок на початок року |
4000 |
644 |
1283 |
-- |
-- |
-2713 |
-- |
-- |
-786 |
|||
|
Коригування: |
4005 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
Зміна облікової політики |
||||||||||||
|
Виправлення помилок |
4010 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
Інші зміни |
4090 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
Скоригований залишок на |
4095 |
644 |
1283 |
-- |
-- |
-2713 |
-- |
-- |
-786 |
|||
|
початок року |
||||||||||||
|
Чистий прибуток (збиток) |
4100 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-42 |
-- |
-- |
-42 |
|||
|
за звітний період |
||||||||||||
|
Інший сукупний дохід за |
4110 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
звітний період |
||||||||||||
|
Розподіл прибутку: |
||||||||||||
|
Виплати власникам |
4200 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
(дивіденди) |
||||||||||||
|
Спрямування прибутку до |
4205 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
зареєстрованого капіталу |
||||||||||||
|
Відрахування до резервного |
4210 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
капіталу |
||||||||||||
|
Внески учасників : Внески |
4240 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
до капіталу |
||||||||||||
|
Погашення заборгованості з |
4245 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
капіталу |
||||||||||||
|
Вилучення капіталу : Викуп |
4260 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
акцій (часток) |
||||||||||||
|
Перепродаж викуплених |
4265 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
акцій (часток) |
||||||||||||
|
Анулювання викуплених |
4270 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
акцій (часток) |
||||||||||||
|
Вилучення частки в |
4275 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
капіталі |
||||||||||||
|
Інші зміни в капіталі |
4290 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|||
|
Разом змін у капіталі |
4295 |
-- |
-- |
-- |
-- |
-42 |
-- |
-- |
-42 |
|||
|
Залишок на кінець року |
4300 |
644 |
1283 |
-- |
-- |
-2755 |
-- |
-- |
-828 |
Додаток Б
Лист-пропозиції
Вих. № 27 від 10.01.2015 року
Директору
АФ ТОВ «Аудитсервіс»
Іванову В. В.
Лист-пропозиція про проведення аудиту
Керівництво висловлює пропозицію надати нашому підприємству ПАТ «Львiвський хлiбозавод №1» послуги у вигляді аудиторської перевірки стану обліку фінансових результатів та прибутку за період з 1 січня 2014 р. по 31 грудня 2014 р.
Оплату вартості виконаних робіт гарантуємо.
Директор ПАТ «ЛЬВIВСЬКИЙ ХЛIБОЗАВОД №1» ____________________ / Чіпак З.В./
(підпис)
Вих. № _/__-л від 15.01.2015 року
Керівнику ПАТ «Львiвський хлiбозавод №1»
Лист-зобов'язання про згоду на проведення аудиту
Ви звернулись до нас із проханням про проведення операційного аудиту обліку фінансових результатів та прибутку за період з 1 січня 2014 р. по 31 грудня 2014 р. Цим листом офіційно підтверджуємо нашу згоду та розуміння домовленості на проведення перевірки. Аудит буде проведено нами з метою висловлення думки про стан обліку фінансових результатів та прибутку за період з 1 січня 2014 р. по 31 грудня 2014 р..
Ми будемо проводити аудит відповідно до Національних нормативів аудиту (або Міжнародних стандартів аудиту) та інших законодавчих актів України, які регулюють аудиторську діяльність та порядок складання бухгалтерської та податкової звітностей.
Аудиторські стандарти вимагають, щоб ми планували та проводили аудит з метою забезпечення достатньої впевненості в тому, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит включає в себе перевірки шляхом тестування доказів, які підтверджують суми та відомості, розкриті у фінансовій та податковій звітностях. Аудит також включає оцінку дотримання принципів бухгалтерського та податкового обліків і суттєвих оціночних значень, визначених керівництвом, та оцінку обліку фінансових результатів та прибутку за період з 1 січня 2014 р. по 31 грудня 2014 р..
У зв'язку з великим обсягом документів, які підлягають аудиту, вибірковим характером тестів та іншими притаманними аудиту обмеженнями щодо системи бухгалтерського та податкового обліків та внутрішнього контролю існує певний ризик того, що деякі, навіть суттєві, викривлення та неточності можуть залишитись невиявленими. Ми зробимо все, щоб звести даний ризик до прийнятного мінімуму, але (як це загально прийнято в аудиті) гарантувати абсолютну точність висновків не можемо. Про виявлення відхилень у бухгалтерському та податковому обліку та звітності, а також недоліків у системі внутрішнього контролю та про факти навмисного викривлення бухгалтерської та податкової звітностей Ви будете проінформовані нашим письмовим звітом.
Ми нестимемо відповідальність по наданих послугах у порядку, визначеному чинним законодавством України та договором на проведення аудиту. Ми беремо на себе зобов'язання зі збереження комерційної таємниці Вашого підприємства.
Нагадуємо Вам, що відповідальність за підготовку фінансової та податкової звітностей, в тому числі за відповідне розкриття інформації, несе керівництво підприємства. Це включає ведення відповідних бухгалтерських записів і здійснення внутрішнього контролю, вибір і застосування облікової політики та збереження активів підприємства. Ми просимо керівництво підприємства (і це є частиною процесу аудиту) надати письмове підтвердження щодо стверджень, зроблених у зв'язку з аудитом.
Ми сподіваємось на співробітництво з Вашим персоналом та на те, що нам будуть надані будь-які записи, документація та інша інформація, необхідна для проведення аудиту. Вашим обов'язком також є направлення на адресу дебіторів та кредиторів листів про підтвердження (непідтвердження) ними відповідної заборгованості за поданим нами переліком.
Сподіваємося, що на наших співробітників не буде робитись тиск у будь-якій формі з метою зміни нашої думки про достовірність Вашої бухгалтерської та податкової звітностей. Порушення цієї умови є згідно прийнятим в аудиті нормам підставою для дострокового припинення нами дії договору на проведення аудиту.
Вартість наданих послуг визначається залежно від часу, витраченого спеціалістами на проведення аудиту, і включає покриття додаткових витрат. Погодинна оплата встановлюється залежно від ступеня відповідальності, досвіду та кваліфікації виконавців аудиту. Порядок і терміни здійснення розрахунків будуть визначені в договорі на проведення аудиту.
Просимо Вас підписати та повернути копію даного листа, яка додається, із зазначенням його відповідності Вашому розумінню умов проведення нами аудиту фінансової та податкової звітностей або направити нам зауваження щодо його змісту.
Директор ТОВ АФ «Аудитсервіс» Іванов В.В.
З умовами проведення аудиторської перевірки достовірності бухгалтерської звітності погоджуюсь.
Керівнику ПАТ «Львiвський хлiбозавод №1» /________________/
15.01.2015 року
Додаток В
ДОГОВІР № 06/01-ГП
на здійснення аудиторської перевірки
м. Львів «21» січня 2015 р
Аудиторська фірма «Аудитсервіс» (далі ВИКОНАВЕЦЬ), що діє на підставі Статуту, в особі директора Іванова В.В., та ПАТ «Львiвський хлiбозавод №1» (далі - ЗАМОВНИК), в особі начальника Кушнiр Ю.Й., що діє на підставі Статуту, уклали цей договір про:
1. ПРЕДМЕТ УГОДИ
1.1. ЗАМОВНИК доручає, а ВИКОНАВЕЦЬ зобов'язується здійснити аудиторські послуги (далі послуги) перевірку обліку стану, руху фінансових результатів та прибутку на 31.12.2014 року.
1.2. Послуги здійснюються в період з «01» лютого 2015 р. до «20» лютого 2015 р.
2. ОПЛАТА ПОСЛУГ
2.1. За виконання Послуг згідно з протоколом про договірну ціну (п. 5 цієї Угоди) ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ 10000 грн. та податок на додану вартість (ПДВ) на суму: 2000 тис. грн., що разом дорівнює 12000 (Дванадцять тис. грн.)
2.2. Оплата здійснюється виключно в безготівковій формі з авансуванням у розмірі 50% загальної вартості Угоди, що відповідно становить 6 тис. грн.
2.3. ЗАМОВНИК сплачує залишок вартості послуг протягом трьох банківських днів після підпису акта прийняття-передання.
2.4. У разі виявлення ВИКОНАВЦЕМ під час надання послуг резервів за розрахунками з бюджетом або з контрагентами ЗАМОВНИКА; резервів використання заборгованості; фактів розкрадання власності ЗАМОВНИКА його персоналом та інші резерви ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ 50 % від суми виявлених резервів (без урахування ПДВ) додатково до суми Угоди. Підставою для оплати є розрахунок економії, погоджений із ЗАМОВНИКОМ, та акт приймання-здавання робіт.
2.5. Оплата послуг ВИКОНАВЦЯ здійснюється ЗАМОВНИКОМ незалежно від характеру звіту аудитора (позитивна чи негативна оцінка звітності або діяльності ЗАМОВНИКА).
3. ПРЕДМЕТ (ОБ'ЄКТ) ПОСЛУГ
3.1. До складу послуг, наданих ВИКОНАВЦЕМ, входить перевірка обліку фінансових результатів та прибутку.
3.2. Послуги охоплюють господарську діяльність ЗАМОВНИКА за період:
з «01»_січня 2014 р. до «31» грудня 2014 р.
3.3. Об'єктом послуг є: ЗАМОВНИК в цілому.
4. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ТА ЗОБОВ' ЯЗАННЯ СТОРІН
4.1. Відповідальність ВИКОНАВЦЯ регламентується статтями 22, 23, 24, 25 та 26, а відповідальність ЗАМОВНИКА - статтями 28, 29 та 30 Закону України «Про аудиторську діяльність».
4.2. Якщо звітність ЗАМОВНИКА, організація та методологія обліку, господарська діяльність не відповідають установленим правилам, чинному законодавству або Статуту, а порушення тягнуть за собою кримінальну відповідальність, ВИКОНАВЕЦЬ має право в односторонньому порядку відмовитись від виконання цієї Угоди, про що він письмово попереджає ЗАМОВНИКА.
4.3. ЗАМОВНИК зобов'язаний на першу вимогу ВИКОНАВЦЯ надати останньому будь-яку інформацію, незалежно від рівня її конфіденційності, протягом 1--2 днів з моменту запиту у формі, визначеній ВИКОНАВЦЕМ (письмово довільною формою, на бланках з печаткою або з підписом, усно).
Умисне або ненавмисне невиконання ЗАМОВНИКОМ цього пункту Угоди підпадає під дію п. 4.2 цієї Угоди.
4.4. ВИКОНАВЕЦЬ під час надання послуг зобов'язаний: утримуватися від прилюдної оцінки діяльності окремих осіб керівництва або персоналу; зберігати незалежність та нейтральність до ЗАМОВНИКА та його персоналу; не вступати у комерційні відносини з персоналом чи клієнтами ЗАМОВНИКА; зберігати конфіденційність та комерційну таємницю наслідків послуг та діяльності ЗАМОВНИКА; не використовувати ім'я ЗАМОВНИКА та закриті за його рішенням дані у відкритій пресі.
У разі порушення умов цього пункту ВИКОНАВЦЕМ ЗАМОВНИК має право на судове переслідування ВИКОНАВЦЯ та стягнення з останнього збитків, розмір яких визначає суд.
4.5. Організація (форма, місце, методика, час виконання) послуг є виключною прерогативою ВИКОНАВЦЯ і регламентується тільки ним.
4.6. Виконавець має право залучити до надання послуг окремих спеціалістів, сплачуючи їм винагороду згідно з положенням про сумісництво та договори підряду з особистих (власних) коштів. Дозволу на таке використання персоналу ЗАМОВНИКА з боку останнього не треба.
4.7. У разі односторонньої відмови ЗАМОВНИКА в процесі надання послуг ВИКОНАВЦЕМ ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ 25 % від суми Угоди. У цьому випадку ЗАМОВНИК повинен попередити ВИКОНАВЦЯ про своє рішення за 10 днів до денонсації Угоди.
4.8. За невиконання або неякісне виконання взятих на себе зобов'язань ВИКОНАВЕЦЬ та ЗАМОВНИК несуть майнову відповідальність згідно з чинним законодавством, а спори між ними вирішуються судом або арбітражем.
4.9. У разі відмови від підписання акта прийому-передання виконаних послуг без конкретних указаних причин аудиторська фірма має право перераховану суму віднести на реалізацію.
5. ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ СТОРІН
ВИКОНАВЕЦЬ ЗАМОВНИК
М. М. __________________________________
Вул. Вул. _________________________________
р/р р/р __________________________________
МФО МФО ________________________________
ЗКПО ЗКПО _______________________________
____________(підпис) _________)_(підпис) ____________(підпис) _________)_(підпис)
М.П. М.П.
Аудиторська фірма ТОВ АФ «Аудитсервіс»
Підприємство ПАТ «Львiвський хлiбозавод №1»
АНКЕТА НОВОГО КЛІЄНТА
|
1. |
Повна назва підприємства |
Публiчне акцiонерне товариство "Львiвський хлiбозавод №1" |
|
|
2. |
Ідентифікаційний код |
05492054 |
|
|
3. |
Юридична адреса |
79022, м. Львiв, вул. Городоцька, 168 |
|
|
4. |
Банківські реквізити |
АТ РайффайзенБанк "Аваль" МФО банку 380805 поточний рахунок 26008708992013 |
|
|
5. |
Телефон |
2400470 |
|
|
6. |
Адреси електронні |
||
|
7. |
Керівник |
Чіпак Зоряна Володимирівна, директор |
|
|
8. |
Головний бухгалтер |
||
|
9. |
Дата реєстрації |
15.07.1996 , перереєстрація 18.05.2012 |
|
|
10. |
Орган реєстрації |
Виконавчий комітет Львівської міської ради |
|
|
11. |
Форма власності |
Приватна |
|
|
12. |
Організаційно-правова форма підприємства |
Публiчне акцiонерне товариство |
|
|
13. |
Дата початку функціонування |
2012 |
|
|
14. |
Чисельність, чол. |
5 |
|
|
15. |
Види діяльності (із зазначенням коду зовнішньоекономічної діяльності ) |
10.72Виробництво сухарiв i сухого печива; виробництво борошняних кондитерських виробiв, тортiв i тiстечок тривалого зберiгання 10.71Виробництво хлiба та хлiбобулочних виробiв; виробництво борошняних кондитерських виробiв, тортiв i тiстечок нетривалого зберiгання 47.24Роздрiбна торгiвля хлiбобулочними виробами, борошняними та цукровими кондитерськими виробами в спецiалiзованих магазинах |
|
|
16. |
Система оподаткування (перелічити податки, що сплачуються) |
Єдиний податок |
|
|
17. |
Орган Державної податкової служби, у якому підприємство зареєстроване як платник податків |
||
|
18. |
Дата останньої перевірки органами Державної податкової служби та перевірений період |
- |
|
|
19. |
Вид діяльності з зазначенням відповідних кодів |
- |
|
|
20. |
Частка іноземних інвесторів у статутному капіталі |
- |
|
|
21. |
Виручка від всіх видів реалізації за звітний рік |
||
|
22. |
Частка експортних операцій в загальному обсязі виручки |
- |
|
|
23. |
Наявність структурних підрозділів, філіалів тощо з зазначенням їх фактичних адрес |
- |
|
|
24. |
Підрозділи, які здійснюють ведення бухгалтерського обліку (кількість, найменування, чисельність працівників) |
1 бухгалтер |
|
|
25. |
Форма бухгалтерського обліку, ступінь його автоматизації, регістри обліку |
Спрощений облік |
|
|
26. |
Наявність підрозділу (служби) внутрішнього контролю, його структура, чисельність працівників |
- |
|
|
27. |
Наявність фінансових вкладень, їх структура (депозитні вклади, цінні папери, внески у статутні фонди інших підприємств) |
- |
|
|
28. |
Наявність одержаних кредитів із зазначенням виду (довготермінові, короткотермінові) та валюти одержання (національна, іноземна) |
- |
|
|
29. |
Дата останньої аудиторської перевірки з зазначенням аудиторської фірми |
- |
Додаток Д
ТЕСТ ДЛЯ ОЦІНКИ РИЗИКУ
|
№ п/п |
Вид ризику |
Рівень ризику |
|||
|
високий |
помірний |
низький |
|||
|
1. |
Новий клієнт |
+ |
|||
|
2. |
Галузь незнайома для аудиторської фірми |
+ |
|||
|
3. |
Здійснення зовнішньоекономічної діяльності (експорт, імпорт) |
+ |
|||
|
4. |
Галузевий чи загальний спад виробництва |
+ |
|||
|
5. |
Наявність незавершеного виробництва (оцінка запасів незавершеного виробництва специфічна і ускладнена) |
+ |
|||
|
6. |
Власник підприємства є держава, або підприємство входить в склад групи, одним з членів якої є державне підприємство або в майбутньому власником буде держава, або підприємство буде входити в групу, одним з членів якої є державне підприємство; |
+ |
|||
|
7. |
Підприємство має великі фінансові проблеми, має значну заборгованість перед кредиторами, і існують великі сумніви відносно здатності підприємства продовжувати діяльність. |
+ |
|||
|
8. |
Чи має керівництво організації, яка перевіряється достатню для ефективного ведення бізнесу компетентність, досвід і знання? |
+ |
|||
|
9. |
Чи займає керівництво клієнта невірну позицію по відношенню до зовнішньої законодавчої бази чи іншим нормативним актам? |
+ |
|||
|
10. |
Оманливі або конкурентні ринки |
+ |
|||
|
11. |
Залежність від невеликої кількості замовників |
+ |
|||
|
12. |
Залежність від невеликої кількості постачальників |
+ |
|||
|
13. |
Підприємство бере участь в великій кількості спорів і судових суперечок; |
+ |
|||
|
14. |
Поточні проблеми організації клієнта |
+ |
|||
|
15. |
Загроза ліквідації або реорганізації |
+ |
|||
|
16. |
Контроль акціонерів над діяльністю підприємства |
+ |
|||
|
17. |
Прийняття оперативних і фінансових рішень в основному однією людиною |
+ |
|||
|
18. |
Індивідуальна податкова поведінка |
+ |
|||
|
19. |
Податкове навантаження нижче середньогалузевого або середнього для територіальної громади |
+ |
|||
|
20. |
Негативні висновки за наслідками попередніх перевірок контролюючих органів |
+ |
|||
|
21. |
Географічне віддалення філій або відокремлених підрозділів |
+ |
|||
|
22. |
Відсутність у штатному розкладі посади бухгалтера з податкового обліку |
+ |
|||
|
23. |
Постійне підвищення кваліфікації працівників бухгалтерії |
+ |
|||
|
Загальний рівень властивого ризику |
8 |
6 |
9 |
||
|
Прийнятий рівень ризику для планування суттєвості |
+ |
ТЕСТ ЕФЕКТИВНОСТІ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ СИСТЕМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
|
№ |
Зміст питання |
Варіанти відповіді |
Примітки |
|||
|
Так |
Ні |
Інф. відсутня |
||||
|
1. |
Існує на підприємстві служба внутрішнього контролю |
Х |
||||
|
2. |
Кому підпорядкована ця служба: - головному бухгалтеру; раді директорів; керівництву; інше |
х |
х х |
|||
|
3. |
Хто розробляє політику внутрішнього контролю? |
х |
||||
|
4. |
Чи існує на підприємстві взаємозамінність |
х |
||||
|
5. |
Як часто здійснюється підвищення кваліфікації фахівців |
х |
||||
|
6. |
Вкажіть вимоги до фахівців внутрішнього контролю |
х |
||||
|
7. |
На підприємстві служба внутрішнього контролю використовує: типові форми документів; розроблені самостійно; інші (вкажіть) |
х |
х х |
|||
|
8. |
Фінансова звітність до затвердження керівництвом перевіряється службою внутрішнього контролю |
х |
||||
|
9. |
Чи формуються та надаються керівництву звіти служби внутрішнього контролю? (Якщо так, вкажіть періодичність звітності) |
х |
||||
|
10. |
Чи здійснюються перевірки системи обліку та фінансової звітності ревізійною комісією (Якщо так, вкажіть періодичність перевірок) |
х |
Копія акту |
|||
|
11. |
Чи затверджується звітність на річних загальних зборах акціонерів (засновників) |
х |
Копія протоколу |
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ДОХОДІВ
Мета контролю:
Аналітичний облік доходів здійснюється з достатнім рівнем деталізації.
Відвантаження товарів санкціонується належним чином
Дані аналітичного обліку з синтетичними реєстрами та Головною книгою звіряються.
|
№ |
Зміст питання |
Варіанти відповіді |
Примітки |
|||
|
Так |
Ні |
Інф. відсутня |
||||
|
1. |
Чи ведеться окремо облік різних видів доходів:відомості;картки;інше |
х |
||||
|
2. |
Чи є відповідальні особи за повноту та своєчасність відвантаження товарів (робіт, послуг) |
х |
||||
|
3. |
Особи, які розробляють та затверджують цінову політику: - керівник; - спеціальний відділ; - бухгалтерія |
х |
х х |
|||
|
4. |
Чи укладаються договори на кожний вид реалізації робіт (послуг) |
х |
||||
|
5. |
Особи, які дають дозвіл на реалізацію продукції (робіт, послуг): керівник; замісник; уповноважений Статутом |
х |
х х |
|||
|
6. |
Чи узгоджується з головним бухгалтером реалізація продукції (робіт, послуг) боржникам |
х |
||||
|
7. |
Хто приймає рішення про реалізацію продукції (робіт, послуг) пов'язаним особам: керівник; спеціально створена комісія; рада; інші |
х |
х х х |
|||
|
8. |
Чи вивіряються рахунки-фактури з затвердженими замовленнями по продажі і документами по відпустці продукції (товарів) |
х |
||||
|
9. |
Чи звіряються дані аналітичного обліку по формуванню доходів: з журналами; з Головною книгою |
х х |
||||
|
10. |
Чи ведеться аналітичний облік реалізації товарів (робіт, послуг) та визнання доходів за бартерними угодами |
х |
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ВИТРАТ
Мета контролю:
Вивчення класифікації витрат на підприємстві.
Перевірка наявності контролю за здійсненням та санкціонуванням витрат.
|
№ |
Зміст питання |
Варіанти відповіді |
Примітки |
|||
|
Так |
Ні |
Інф. відсутня |
||||
|
І. Загальні питання |
||||||
|
1. |
Чи санкціонуються витрати відповідною особою? |
+ |
||||
|
2. |
Чи контролюється наявність необхідних документів, підтверджуючих витрати (акти, накладні тощо)? |
+ |
||||
|
3. |
Яка встановлена періодичність віднесення витрат на формування фінансових результатів: щомісячно щоквартально раз у рік |
+ |
||||
|
ІІ. Адміністративні витрати (рахунок 92) |
||||||
|
1. |
Чи ведеться аналітичний облік адміністративних витрат за відповідними статтями (витрати зв'язку; на відрядження; ремонт; витрати на електроенергію, теплоенергію, канцтовари тощо) |
+ |
||||
|
ІІІ. Витрати на збут (рахунок 93) |
||||||
|
1. |
Чи ведеться аналітичний облік витрат на збут за центрами виникнення витрат (у розрізі магазинів, складів тощо) |
+ |
||||
|
IV. Інші витрати операційної діяльності (рахунок 94) |
||||||
|
1. |
Чи ведуться дослідження та розробки на підприємстві? |
+ |
||||
|
2. |
Чи акумулюються окремо витрати на дослідження та розробки? |
+ |
||||
|
3. |
Чи ведеться облік собівартості реалізованої іноземної валюти та від'ємних операційних курсових різниць? |
+ |
||||
|
4. |
За яким методом облікуються виробничі запаси у разі їх реалізації: ідентифікованої собівартості; середньозваженої собівартості; собівартості перших за часом надходження (ФІФО); собівартості останніх за часом надходження (ЛІФО) |
+ |
||||
|
5. |
Чи здійснювалося нарахування резерву сумнівних боргів? |
+ |
||||
|
6. |
Чи здійснювалося списання на витрати поточної безнадійної заборгованості в сумі, що перевищує резерв сумнівних боргів? |
+ |
||||
|
7. |
Чи віднесені до складу витрат суми уцінки запасів? |
+ |
||||
|
8. |
Чи віднесені до складу витрат нестачі, що виявлені в період інвентаризації запасів? |
+ |
||||
|
9. |
Чи включені до складу витрат штрафи та пені, що сплачені? |
+ |
||||
|
10. |
Чи застосовується субрахунок 949 "Інші витрати операційної діяльності" для відображення витрат? |
+ |
||||
|
V. Фінансові витрати (рахунок 95) |
||||||
|
1. |
Чи здійснює підприємство фінансові витрати? |
+ |
||||
|
VI. Втрати від участі в капіталі (рахунок 96) |
||||||
|
1. |
Чи понесені підприємством втрати від участі в капіталі? |
+ |
||||
|
VII. Інші витрати (рахунок 97) |
||||||
|
1. |
Чи здійснювались операції з реалізації: - фінансових інвестицій; майнових комплексів; необігових активів |
+ |
||||
|
2. |
Чи розподілені витрати по цих операціях згідно діючих субрахунків? |
+ |
||||
|
3. |
Чи здійснювалась уцінка необоротних активів та фінансових інвестицій? |
+ |
||||
|
4. |
Чи віднесені до складу витрат суми уцінки необоротних активів та фінансових інвестицій? |
+ |
||||
|
5. |
Чи списувались на витрати необігові активи в сумі залишкової вартості? |
+ |
Виконав
Перевірив
Додаток Ж
Додаток Ж-1
Загальний план аудиту
|
N |
Заплановані види робіт |
Період проведення |
Виконавець |
|
|
1. |
Ознайомлення із бізнесом клієнта |
01/02 |
Кривомаз Л.Л. Чуб П.В. |
|
|
2. |
Ознайомлення із організацією обліку та внутрішнього контролю |
01/02 |
Кривомаз Л.Л. Чуб П.В. |
|
|
3. |
Розподілу обов'язків між керівництвом підприємства |
01/02 |
Кривомаз Л.Л. Чуб П.В. |
|
|
4. |
Визначення ризиків і суттєвості |
01/02 |
Кривомаз Л.Л. Чуб П.В. |
|
|
5. |
Перевірка операцій обліку доходів |
02/02 - 17/02 |
Кривомаз Л.Л. Чуб П.В. |
|
|
6. |
Перевірка операції обліку витрат |
10/02 - 17/02 |
Кривомаз Л.Л. Чуб П.В. |
|
|
7. |
Перевірка обліку фінансових результатів і прибутку |
18/02 |
Кривомаз Л.Л. Чуб П.В. |
|
|
8. |
Складання аудиторського висновку |
19/02 - 25/02 |
Кривомаз Л.Л. Чуб П.В. |
Керівник аудиторської фірми
Керівник аудиторської перевірки
Програма аудиту формування фінансових результатів
|
№ |
Етап перевірки |
Джерела інформації для отримання аудиторських доказів |
Необхідні аудиторські процедури |
Методи аудиторської перевірки |
|
|
1 |
Перевірка формування фінансових результатів |
Наказ про облікову політику, договори, накладні, акти виконаних робіт, виписки банку, рішення, журнали-ордери, розрахунок амортизаційних відрахувань, відомості про нарахування заробітної плати, документи на списання виробничих запасів |
1. Встановити відповідність законодавству визначення доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) звітного періоду. |
Логічна, юридична, формальна, арифметична перевірки |
|
|
2. Вивчити договори, які передбачають продаж, та порівняти відображені в них дані з даними первинних документів, які підтверджують факт реалізації з метою встановлення їх узгодженості. |
|||||
|
3. Здійснити звірку даних Відомості про реалізацію з даними, відображеними на доходних рахунках з метою підтвердження їх відповідності. |
|||||
|
4. Встановити відповідність методу визначення собівартості на підприємстві встановленому наказом про облікову політику. |
|||||
|
5. Підтвердити дані розрахунків фактичної собівартості готової продукції (робіт, послуг). |
|||||
|
6. Вивчити перелік витрат, які на підприємстві відносять до адміністративних та витрат на збуті підтвердити їх відповідність законодавчо визначеним. |
|||||
|
7. Визначити види доходів, які підприємство визначає як інші операційні та перевірити правильність, повноту та своєчасність відображення їх в обліку. |
|||||
|
8. Встановити наявність підтверджувальних первинних документів по витратах, які включаються до іншої операційної діяльності; |
|||||
|
9. Вибірковою перевіркою перерахувати такі види витрат, як курсові різниці, штрафи, пені, неустойки |
|||||
|
2 |
Перевірка порядку визначення фінансового результату від фінансових операцій |
Інвестиційні проекти, договори про інвестиційну та спільну діяльність, кредитні договори, протоколи зборів акціонерів |
1. Визначити основні види доходів, які підприємство одержує від фінансової діяльності, а саме: встановити наявність документів, що підтверджують право здійснення такої діяльності. |
Юридична, взаємна, візуальна перевірки |
|
|
2. Перевірити наявність та порядок оформлення документів, які підтверджують доходи від фінансової діяльності. |
|||||
|
3. Здійснити вибірковий перерахунок таких доходів та витрат, як відсотки за кредит, дивіденди. |
|||||
|
4. Перевірити правильність відображення та зміст витрат від участі в капіталі |
|||||
|
3 |
Перевірка формування фінансового результату від іншої звичайної діяльності |
Договори на продаж необоротних активів, акти приймання-передачі, рішення загальних зборів акціонерів, регістри обліку |
1. Встановити правомірність здійснення окремих операцій, які формують фінансовий результат від іншої звичайної діяльності. |
Арифметична, формальна, логічна, юридична, взаємна перевірки |
|
|
2. Перевірити наявність, відповідність даних документів, які підтверджують доходи та витрати від іншої звичайної діяльності. |
|||||
|
3. Встановити правильність відображення в бухгалтерському обліку результатів іншої звичайної діяльності |
|||||
|
5 |
Перевірка формування фінансових результатів від надзвичайних подій |
Договори із страховими організаціями, акти ліквідації, акти на списання, акти інвентаризацій, регістри обліку |
1. Вивчити доходи та витрати, які підприємство визначає як отримані від надзвичайних подій, та встановити їх відповідність законодавчо визначеним. |
Арифметична, формальна, логічна, юридична, взаємна перевірки |
|
|
2. Перевірити порядок відшкодування витрат від надзвичайних подій. |
|||||
|
3. Здійснити перерахунок суми витрат від надзвичайних подій та перевірити їх відповідність сумі, відображеній у Звіті про фінансові результати. |
|||||
|
4. Перевірити повноту, правильність та своєчасність відображення в обліку доходів та витрат від надзвичайних подій |
Програма аудиту прибутку
|
Аудиторська фірма «АУДИТсервіс» |
|||||
|
Найменування підприємства |
Публичне акціонерне товариство «Львівський хлібозавод № 1» |
Період перевірки |
Дата перевірки |
Індекс рабочого документу |
|
|
01.01.2014-31.12.2014 |
01.02.2015- 15.02.2015 |
ППП |
|
№ п/п |
Аудиторські процедури |
Виконавець |
Рабочий документ виконавця |
Перевірено |
|||
|
індекс |
дата |
ПІБ |
дата |
||||
|
1. |
Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування При перевірці керуватись: - ст.135 Податкового кодексу, яка визначає порядок визначення доходів та їх склад; - ст.136 Податкового кодексу, яка виначає доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування; -ст.137 Податкового кодексу, яка визначає порядок визнання доходів; -ст.160 Податкового кодексу, яка визначає особливості оподаткування нерезидентів . |
||||||
|
1.1 |
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)): 1.У разі необхідності запити управлінському персоналу. 2.Опитування співробітників підприємства, щодо видів доходу. 3.Аналіз зміни показників доходу з попередніми періодами. 4.Огляд договорів з реалізації по суті операцій. 5.Перевірка первинних документів: наявність, правильність оформлення. 6.Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна(окремих сегментів обліку) звірка даних первинних документів з даними аналітичного обліку та оборотних відомостей по доходам з реалізації 7. Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна перевірка арифметичної правильності документів та записів по доходам з реалізації. 8.Зробити висновки по отриманим результатам перевірки. |
Чуб П.В. |
ППП-02 |
05.02. 2015 |
ІВАНОВ |
17.02. 2015 |
|
|
1.2 |
Інші доходи: 1.Перевірка отриманих дивідендів від нерезидентів (абзац 2 ст.153.3.6 Податкового кодексу). Наявність в обліку рахунку 373 та 731, а також 732, 733. 2.Перевірити повноту включення отриманих підприємством відсотків. Правильність відображення їх на рахунку 732. 3. Перевірка наявності договорів по роялті, відображення доходів від роялті на рахунку 733, або 713. 4. Перевірка наявності операцій володіння борговими вимогами, відступленні права вимоги. При наявності, перевірити повноту включення результату цих операцій в доход. 5. Перевірка наявності операцій оренди/лізингу, правильності відображення доходів від оренди на рахунку 713 та 732. 6. Перевірка отриманих сум штрафів (неустойки, пені), правильності відображення на рахунку 715. 6. Перевірка товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді, правильності відображення на рахунку 745. 7. Перевірка наявності операцій вказаних у рядках 02.10 - 02.28 Додатку ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, правильності доходу відображення від цих операцій в обліку та декларації. 8. Проаналізувати бухгалтерські записи по рахункам 44 та 79, щодо наявності операцій, які не відображені у складі доходів. 9. Перевірити наявність операцій з пов'язаними особами. Застосування звичайних цін та відображення доходу відповідно ст. 153.2.1 Податкового кодексу. 10. Зробити висновки по отриманим результатам перевірки. |
Чуб П.В. |
ППП-03 |
08.02. 2015 |
ІВАНОВ |
17.02. 2015 |
|
|
2 |
Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування При перевірці керуватись: - ст.138 Податкового кодексу, яка визначає склад витрат та порядок їх визнання; - ст.139 Податкового кодексу, яка визначає витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку; - ст.140 Податкового кодексу, яка визначає особливості визнання витрат подвійного призначення; - ст.141 Податкового кодексу, яка визначає особливості визначення складу витрат платника податку в разі сплати процентів за борговими зобов'язаннями; - ст.142 Податкового кодексу, яка визначає особливості визначення складу витрат на виплати фізичним особам згідно з трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру ; - ст. 143 Податкового кодексу, яка визначає особливості віднесення до складу витрат сум внесків на соціальні заходи; - ст. 144 Податкового кодексу, яка визначає об'єкти амортизації; - ст. 145 Податкового кодексу, яка визначає класифікацію груп основних засобів та інших необоротних активів, методи нарахування амортизації; - ст. 146 Податкового кодексу, яка визначає вартість об'єктів амортизації; - ст. 147 Податкового кодексу, яка визначає облік операцій із землею та її капітальним поліпшенням; - ст. 153 Податкового кодексу, яка визначає оподаткування операцій особливого виду - ст. 153 Податкового кодексу, яка визначає оподаткування операцій особливого виду. |
Кривомаз Л.Л. |
ППП-04 |
11.02. 2015 |
ІВАНОВ |
18.02. 2015 |
|
|
2.1 |
Витрати операційної діяльності, в тому числі: |
||||||
|
2.2 |
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг): 1. З наказу про облікову політику з'ясувати: - методи обліку витрат на виробництво і калькуляції собівартості продукції; - перелік та склад статей калькулювання виробничої собівартості; - методи нарахування заробітної плати; - методи списання виробничих запасів на виробництво; - методи списання МШП та відображення зносу необоротних МШП; - порядок розподілу загальновиробничих витрат; - методи оцінки незавершеного виробництва; - методи розподілу витрат між основною і супутньою продукцією; - методи оцінки зворотних відходів. 2.Перевірка первинних документів: наявність, правильність оформлення. 3. Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна(окремих сегментів обліку) звірка даних первинних документів з даними аналітичного обліку та оборотних відомостей шодо собівартості продукції (робіт, послуг). 4.Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна перевірка арифметичної правильності документів та записів, а також правомiрностi й своєчасностi внесення витрат до складу собiвартостi продукцiї (робiт, послуг). 5.Зробити висновки по отриманим результатам перевірки. |
Кривомаз Л.Л. |
ППП-05.1 |
15.02. 2015 |
ІВАНОВ |
18.02. 2015 |
|
|
3 |
Адміністративні витрати: 1.Перевірка включення витрат до складу адміністративних відповідно до ст. 138.10.2. Податкового кодексу. 2. Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна(окремих сегментів обліку) звірка даних первинних документів з даними аналітичного обліку та оборотних відомостей, шодо адміністративних витрат. 3.Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна перевірка арифметичної правильності документів та записів, а також правомiрностi й своєчасності внесення витрат до складу адміністративних витрат. 4.Зробити висновки по отриманим результатам перевірки. |
Кривомаз Л.Л. |
ППП -06.1 |
15.02. 2015 |
ІВАНОВ |
18.02. 2015 |
|
|
4 |
Витрати на збут: 1.Перевірка включення витрат до складу витрат на збут відповідно до ст. 138.10.3. Податкового кодексу. 2. Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна(окремих сегментів обліку) звірка даних первинних документів з даними аналітичного обліку та оборотних відомостей, шодо витрат на збут. 3.Вибіркова (вказати % та метод відбору), у разі необхідності суцільна перевірка арифметичної правильності документів та записів, а також правомiрностi й своєчасності внесення витрат до складу витрат на збут. 4.Зробити висновки по отриманим результатам перевірки. |
Кривомаз Л.Л. |
ППП-06.2 |
15.02. 2015 |
ІВАНОВ |
18.02. 2015 |
|
|
5 |
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України: 1. Перевірити правомірність включення у Декларацію вказаних вище витрат. |
Кривомаз Л.Л. |
ППП-06.3 |
15.02. 2015 |
ІВАНОВ |
18.02. 2015 |
|
|
6 |
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати: 1.Проаналізувати відповідність складу інших витрат звичайної діяльності, вимогам пункту 29 П(С)БО 16 «Витрати». 2.Перевірити відображення цих витрат у Декларації. 3.Проаналізувати відповідність складу інших витрат операційної діяльності, вимогам пункту 20 П(С)БО 16 «Витрати». 3.1. Перевірити витрати на дослідження і розробки (відображаються по дебету субрахунку 941 та включаються у склад витрат згідно ст. 140.1.2 Податкового кодексу с обмеженням по роялті). 3.2. Перевірити собівартість реалізованих запасів (включається у склад витрат згідно вимог абзацу 1 пункту 138.1.1 Податкового кодексу). 3.3. Перевірити включення до складу витрат безнадійної та сумнівної заборгованості (регулюється нормами ст. 159 Податкового кодексу). 4. Зробити висновки по отриманим результатам перевірки. |
Кривомаз Л.Л. |
ППП-06.4 |
15.02. 2015 |
ІВАНОВ |
18.02. 2015 |
|
|
7 |
Зменшення нарахованої суми податку |
Кривомаз Л.Л. |
ППП-13 |
15.02. |
ІВАНОВ |
18.02. 2015 |
|
|
8 |
При наявності самостійного виправлення помилок перевірити правильність їх внесення в Декларацію. |
Кривомаз Л.Л. |
ППП-23 |
15.02. 2015 |
ІВАНОВ |
18.02. 2015 |
Додаток К
Пасив пробного балансу
Додаток Л
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК
щодо фінансової звітності
Публічного акціонерного товариства
«Львівський хлібозавод № 1»
м. Львів «28» лютого 2015р.
Адресат: Аудиторський висновок щодо фінансових звітів загального призначення адресується управлінському персоналу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», акціонерам ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» та Національній комісії з цінних паперів та фондового ринку.
1. Основні відомості про аудиторську фірму
Товариство з обмеженою відповідальністю - Аудиторська фірма «Аудитсервіс» ідентифікаційний код за ЄДРПОУ-31137126 діє на підставі свідоцтва про внесення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги від 22.03.2005 р. №2248, продовжено до 28.04.2016р. Незалежний аудитор Іванов В. В. Сертифікат АПУ від 12.06.1999 г. серія Б №000222, продовжений рішенням Комітету з питань сертифікації аудиторів №72 від 24.02.07 р.
Товариство з обмеженою відповідальністю - Аудиторська фірма «Аудитсервіс» знаходиться за адресою: м. Львiв, вул. А. Мельника, 8/1.
2. Основні відомості про умови договору на проведення аудиту
Незалежний аудитор - Аудиторська фірма «Аудитсервіс» провела аудиторську перевірку, на підставі договору № 06/01-ГП від 21 січня 2015 року, фінансових звітів Публічного акціонерного товариства» Львівський хлібозавод № 1», (в подальшому ПАТ «Львівський хлібозавод № 1»), що включають баланс станом на 31.12.2014р., звіт про фінансові результати за 2014 рік, а також опис важливих аспектів облікової політики.
Аудиторська перевірка здійснювалась відповідно до Законів України «Про цінні папери та фондовий ринок», «Про акціонерні товариства», «Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні», »Про аудиторську діяльність», »Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», Міжнародних стандартів аудиту (далі МСА) 700,701,720, прийнятих Аудиторською палатою України в якості Національних стандартів аудиту та іншими нормативними документами, що регулюють питання надання регулярної інформації емітентами цінних паперів і Національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Відповідно до пункту 28 МСА 700 чинного з 31 грудня 2006 року прийнятого Аудиторською палатою України в якості Національних стандартів аудиту, управлінський персонал ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цих фінансових звітів у відповідності до Положень (стандартів) фінансової звітності, які діють в Україні. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.
Аудитор відповідає за надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі результатів аудиторської перевірки.
У відповідності до МСА № 530 здійснена вибіркова перевірка, яка є репрезентативною. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.
Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок.
Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання.
Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.
Планування і проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних доказів відсутності суттєвих перекручень і помилок у фінансовій звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».
Аудиторська перевірка складалась з вивчення (шляхом тестування) доказів, які підтверджують показники в фінансовій звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», та оцінки бухгалтерського обліку і суттєвих оцінок, зроблених співробітниками ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», а також оцінки загального представлення бухгалтерської звітності. На нашу думку, проведена аудиторська перевірка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку.
Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення нашої думки.
Ми не спостерігали за інвентаризацією запасів та інших активів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 01.12.2014р., оскільки ця дата передувала нашому призначенню аудитором по перевірці фінансових звітів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1». Через таке обмеження в часі проведення аудиторської перевірки, ми не можемо стверджувати, що в подальшому фінансова звітність ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не буде коригуватися.
3.Основні відомості про акціонерне товариство:
|
Cкорочена назва: |
ПАТ «Львівський хлібозавод №1» |
|
|
ЄДРПОУ: |
05492054 |
|
|
Юридична адреса: |
79022 Україна, м.Львiв, вул.Городоцька, 168 |
|
|
Зареєстрований: |
Виконавчий комітет Львівської міської ради, 18.05.2012 |
|
|
КОАТУУ: |
4610136300 (ЗАЛІЗНИЧНИЙ р-н) |
|
|
Галузева належність (1): |
10.72 |
|
|
Галузева належність (2): |
10.71 |
|
|
Галузева належність (3): |
47.24 |
|
|
Керівник: |
Кушнiр Юрiй Йосипович, директор , тел.: 2400470 |
На нашу думку, за винятком впливу на фінансові звіти питань, про які йдеться в попередніх абзацах, фінансові звіти справедливо і достовірно відображають фінансовий стан Приватного акціонерного товариства «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 р. його фінансові результати за рік, що минув на зазначену дату складені у відповідності до Положень (стандартів) фінансової звітності, що прийняті в Україні.
Думка щодо окремих аспектів фінансової звітності зазначена у розділі, що наведений нижче.
Бухгалтерський облік на Підприємстві проводився за журнальною формою рахівництва.
3.1. Бухгалтерський облік ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» відповідає вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 - IV від 16.07.1999 р.
Аудиторська фірма «Аудитсервіс» провела аудиторську перевірку балансу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 року і відповідно до нього звіту про фінансові результати на таку саму дату.
Надана для перевірки фінансова звітність повна, складена своєчасно та відповідає встановленим нормативам бухгалтерського обліку, зокрема Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку в Україні.
Зобов'язання за борговими та іпотечними цінними паперами у ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» відсутні.
ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не має в управлінні активи недержавних пенсійних фондів.
Протягом звітного періоду на Підприємстві не відбулося ніяких дій, визначених частиною 1 статті 41 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок», які можуть вплинути на фінансово-господарський стан ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів.
Відповідно до Статуту на Підприємстві створено Ревізійну комісію, яка діє відповідно до Статуту та здійснює функції внутрішнього аудиту відповідно до Закону України «Про акціонерні товариства».
3.2. Активи ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» у бухгалтерському обліку класифіковано та оцінено правильно.
Виконання значних правочинів на Підприємстві здійснюється відповідно до Статуту ПАТ «Львівський хлібозавод № 1». За період який перевірявся не укладено жодного значного правочину.
Розкриття інформації про суттєві статті фінансової звітності. Баланс (Звіт про фінансовий стан) форма № 1.
Необоротні активи.
Вартість основних засобів на дату балансу ( 31.12.2014р.) складає:
Коефіцієнт зносу основних засобів складає 0,64.
Придбання основних засобів в 2014 році не відбувалося. Списання основних засобів не відбувалося. Разом необоротні активи на дату балансу (на 31.12.2014р.) складають 1162,0 тис. грн.
Аудитор підтверджує, що дані фінансової звітності про наявність необоротних активів відповідають даним аналітичного бухгалтерського обліку.
Проте, протягом 2014 року помилково було віднесено до складу МШП (рахунок 22) вартість телефонних апаратів. Запропоновано виправлення, які підтвердити бухгалтерською довідкою.
Наслідком виправлення такої помилки будуть змінені дані таких статей балансу, починаючи вже з I кварталу 2015 року: гр. 3 ряд. 1010, 1011, 1012, які стосуються інформації про основні засоби (залишкова вартість, первісна вартість, знос). Тобто у ряд. 1011 доплюсуємо суму 4500 грн; рядок 1012 має бути збільшений на суму 50% від 4500 грн, тобто 2250 грн. Графа 3 ряд. 1420 «Нерозподілений прибуток» має бути також збільшена на 2250 грн. Розбіжності між колонкою 4 у балансі за 2013 рік та колонкою 3 у балансі за 2014 рік буде пояснено у гр. 8 ряд. 4010 форми №4 «Звіт про власний капітал». У разі коригування нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) таке ж виправлення треба відобразити й у формі 2 «Звіт про фінансові результати» у графі 4 відповідно до п. 5 П(С)БО 6. У річній формі в рядку 2350 «Чистий прибуток» (2355 «Чистий збиток») у графі 4 має бути сума з урахуванням виправлення. Змін зазнають також відповідні рядки, які стосуються виявленої помилки, графи 4 Розділу II «Елементи операційних витрат».
Оборотні активи. Оцінка запасів здійснюється за фактичною собівартістю згідно з прийнятою на підприємстві обліковою політикою. Запаси станом на 31.12.2014р. відсутні. Дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги) станом на 31.12.2014р. складає 8,0тис.грн.
Грошові кошти в національні валюті на розрахунковому рахунку ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 року відсутні.
Вартість оборотних активів на дату балансу (на 31.12.2014 р.) складає 8,0 тис. грн.
Розкриття інформації про власний капітал
До складу власного капіталу за балансом ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014р. відносяться:
Разом власний капітал на дату балансу (на 31.12.2014р.) складає від'ємне значення 828,0 тис. грн. Зареєстрований капітал на протязі 2014 р. залишився без змін і відповідає статутному капіталу, затвердженому в Статуті в сумі 643595.00грн, Внески до статутного капіталу в матеріальній формі та нематеріальними активами та рух акцій у звітному періоді відсутні. Статутний капітал поділений на 2574380 прості іменні акції номінальною вартістю 0,25грн., загальна вартість 643595.00грн.
Довгострокові зобов'язання і забезпечення.
Довгострокові зобов'язання на балансі станом на 31.12.2014 року складають147.00 грн. в т.ч. інші довгострокові зобов' язання(позикові кошти крім кредитів банку) в сумі 164,00тис.грн. Довгострокові зобов'язання є непоточними зобов'язаннями.
Поточні зобов'язання в Балансі ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» класифікуються за наступними статтями:
- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 1827,0 тис. грн.;
Разом поточні зобов'язання підприємства на 31.12.2014р. складають 1834,0тис. грн. Аудитор підтверджує валюту Балансу станом на 31.12.2014р.в сумі 1170,0тис.грн.
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) форма № 2.
Доходи і витрати визначені відповідно МСБО 18 «Дохід».
чистий дохід від реалізації продукції - 172,0 тис.грн.;
собівартість реалізованої продукції - 143,0 тис.грн.;
чистий дохід від основного виду діяльності складає 29,0тис.грн;
адміністративні витрати 43,0тис.грн.;
інші операційні витрати - 28,0 тис.грн.
чистий фінансовий результат діяльності - збитки в сумі 42,0тис.грн.
Показники форми № 2 відповідають бухгалтерському обліку.
Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) форма № 3.
Звіт складено відповідно до вимог МСБО 7(Звіт про рух грошових коштів).
Суттєві грошові потоки підприємства отримані від основної діяльності підприємства. Основні надходження від: реалізації продукції в сумі 203,0 тис.грн.; цільове фінансування в сумі2,0тис.грн.; інші надходження в сумі 17,0тис.грн.
Витрачання коштів (суттєві суми) : на оплату товарів, робіт,послуг - 163,0 тис.грн.; на оплату праці - 30,0 тис.грн.; на оплату відрахувань на соціальні заходи - 14,0 тис.грн.; на оплату зобов' язань з податків і зборів - 16,0 тис.грн.
Інвестиційна діяльність не проводилася. Фінансова діяльність не проводилася.
Звіт про власний капітал форма № 4.
Зміни у власному відбулися за рахунок непокритого збитку в сумі 42,0тис.грн., що визначило зменшення власного капіталу. Інших змін за 2014 роком не відбулося. Власний капітал станом на 31.12.2014року складає від'ємне значення 828,0тис.грн.
Висновок аудитора про відповідність показників форм фінансової звітності. Форми фінансової звітності у складі:
Подобные документы
Організація діяльності аудиторів та аудиторських фірм та інформаційне забезпечення аудиту. Організація і методика проведення аудиту праці та її оплати. Трудова угода. Звіт про проведення аудиту фінансової звітності та фінансового стану підприємства.
контрольная работа [38,8 K], добавлен 13.08.2008Економічні суб'єкти як об'єкти аудиту. Джерела отримання інформації для аудиту прибутку підприємства. Діюча методика аудиту прибутку підприємства. Аудит розподілу та перерозподілу прибутку підприємства. Порядок проведення аудиту прибутку підприємства.
курсовая работа [481,2 K], добавлен 20.01.2010Зміст фінансових результатів та використання прибутку підприємств з урахуванням факторів їх формування. Організація аналітичного та синтетичного обліку і аудиту та методика відображення у звітності фінансових результатів діяльності ТОВ "АСТРАЛ-сервіс".
дипломная работа [382,6 K], добавлен 12.01.2012Законодавчо–нормативні та теоретичні основи аудиту доходів від операційної діяльності. Характеристика діяльності підприємства ТОВ "Золотий колос" та розрахунок його аудиторського ризику. Планування та проведення аудиту доходів від операційної діяльності.
курсовая работа [454,4 K], добавлен 15.01.2011Законодавчо-нормативне регулювання аудиту грошових коштів. Аналіз показників діяльності і фінансової стійкості підприємства та визначення зон аудиторського ризику. Планування аудиту грошових коштів та перевірка їх обліку. Складання аудиторського висновку.
курсовая работа [443,3 K], добавлен 21.12.2013Планування і організація аудиторської перевірки в комп'ютерному середовищі, методика аудиту. Аналіз балансу ЗАТ "Донецькмеблі", оцінка фінансової стійкості, ліквідності і платоспроможності. Аудиторський висновок щодо фінансового стану підприємства.
курсовая работа [85,7 K], добавлен 26.12.2010Теоретичні аспекти організації аудиту розрахунків з оплати праці. Планування і організація перевірки. Аналіз балансу підприємства. Оцінка фінансової стійкості, ліквідності і платоспроможності. Ділова активність і рентабельність ЗАТ "ДонецькТурист".
дипломная работа [105,5 K], добавлен 26.12.2010Економічний зміст, мета, завдання та необхідність аудиту основного виробництва. Аудиторська оцінка фінансового стану підприємства та його облікової політики. Аналіз показників фінансового стану підприємства. Джерела інформації для проведення аудиту.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 26.03.2013Завдання, законодавчо-нормативне та інформаційне забезпечення аудиту установчих документів підприємства. Планування аудиту установчих документів. Перевірка установчих документів ТОВ "Альянс". Шляхи підвищення ефективності аудиту установчих документів.
курсовая работа [69,9 K], добавлен 01.06.2010Теоретичні основи обліку фінансових результатів та їх відображення у звітності. Вплив аудиту на фінансовий результат діяльності підприємства. Загальна методика проведення аудиту звіту про фінансові результати підприємства та її документальне оформлення.
курсовая работа [84,1 K], добавлен 07.07.2009
