Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Организация бухгалтерского учета на предприятии

Организация бухгалтерского учета на предприятии

Формирование финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). История создания МСФО. Ведомость остатков предприятия. Бухгалтерские проводки. Отражение хозяйственных операций в регистрационном журнале.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.09.2017
Размер файла 185,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

109

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА "ЭКОНОМИКА И ОРГАНИЗАЦИЯ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА"

Машиностроительный факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит"

по теме: "Организация бухгалтерского учета на предприятии"

Выполнил: студент Панасовская Ю.А.

Руководитель: ст. преподаватель Комина Н.В.

Минск 2015 г.

Содержание

  • Введение
  • 1. Теоретическая часть: Формирование финансовой отчетности в соответствии с МСФО
  • 1.1 МСФО. История создания. Сущность и область применения
  • 1.2 Принципы составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Список действующих стандартов и разъяснений к ним
  • 1.3 Применение МСФО в Беларуси
  • 2. Практическая часть
  • 2.1 Учетная политика
  • 2.2 Ведомость остатков предприятия "Престиж" на 1.01.2015.
  • 2.2.1 Открытие счетов
  • 2.3 Бухгалтерские проводки. Отражение хозяйственных операций в регистрационном журнале
  • 2.4 Разноска бухгалтерских проводок по синтетическим счетам
  • 2.5 Расчет амортизации и заработной платы
  • 2.5.1 Расчет амортизации ОС
  • 2.5.2 Расчет амортизации теплотехнического оборудования
  • 2.5.3 Расчет амортизации автомобиля:
  • 2.5.4 Расчет заработной платы:
  • 2.6 Заполнение учетных регистров по хозяйственным операциям
  • 2.7 Краткий анализ финансового состояния предприятия
  • 2.7.1 Порядок расчета коэффициентов платежеспособности субъектов хозяйствования
  • Заключение
  • Список использованной литературы
  • Приложение А
  • Приложение Б
  • Приложение В
  • Приложение Г
  • Приложение Д
  • Приложение Е

Введение

Активная интеграция Республики Беларусь в Европейский Союз и стремительное повышение интереса западных инвесторов открывает отечественным компаниям возможность приобщения к международным рынкам капитала.

Для привлечения инвестиций, компании сталкиваются с необходимостью представлять финансовые результаты своей деятельности согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Анализируя финансовую отчетность согласно международным стандартам, иностранные инвесторы адекватно оценивают свои выгоды от капиталовложений в компанию. Ведь применения международных стандартов на предприятии обеспечивает прозрачность финансовой отчетности, показывает правдивость картины финансового положения и результатов деятельности компаний.

Ведение учета по международным стандартам в компании требует совершенно новых знаний и практических навыков работы бухгалтеров и работников финансовых служб. Возникает необходимость в обучении и повышении квалификации сотрудников компании.

Актуальность изучения международных стандартов финансовой отчетности определяется необходимостью подготовки белорусских специалистов к переходу на международные стандарты финансовой отчетности и передачи накопленного опыта. Полученные знания позволят специалистам эффективно проводить финансовый анализ деятельности организации для принятия обоснованных и объективных управленческих решений, определять оптимальную балансовую политику компании, трансформировать белорусскую отчетность и формировать международную отчетность для зарубежных инвесторов. В результате компании повысят конкурентоспособность на отечественном рынке и создадут благоприятный инвестиционный климат на международном рынке

Данная курсовая работа направлена на проведение учета хозяйственных операций предприятия "Престиж" за январь месяц 2015 года.

Целью выполнения курсовой работы является:

1. Систематизация полученных теоретических и практических знаний по курсу "Бухгалтерский учет" путем обработки операций за месяц.

2. Составление учетной политики предприятия

3. Определение конечного финансового результата деятельности предприятия.

4. Составление различных форм отчетности: декларации по расчету налога на добавленную стоимость.

бухгалтерский учет финансовая отчетность

1. Теоретическая часть: Формирование финансовой отчетности в соответствии с МСФО

1.1 МСФО. История создания. Сущность и область применения

Процесс глобализации, происходящий в современном мире, оказывает влияние на развитие и становление национальных систем бухгалтерского учета. Расширение сферы деятельности международных компаний, либерализация торговли и движения капитала вызывают необходимость сближения национальных систем бухгалтерского учета и в перспективе переход на единую систему его ведения.

Родоначальниками бухгалтерского учета принято считать итальянские города-государства XIY-XV вв., которые распространили "итальянский метод двойной бухгалтерии" сначала на остальную Европу, а затем и на весь мир. Начиная с 19в. на развитие теории и практики бухгалтерского учета значительное влияние оказывали Англия и Шотландия, которые ввели концепцию "правильный и справедливый подход". В наше время все большую роль в области учета играют США. т.е. техника и концепция бухгалтерского учета, как товар, экспортируются и импортируются по всему миру, сформировав 3 основные модели международного учета:

англо-американская - ориентация отчетности на инвесторов и кредиторов банка. Система финансового учета базируется на общепринятых учетных принципах - GAAP. Их разработкой занимаются: Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров-аудиторов, Совет по стандартам финансового учета и др. Т.е. англо-американская модель учета основывается на профессиональной методологии. Данной модели придерживаются Великобритания, США, Австралия, Канада, Мексика, Кипр и др. страны;

континентальная (европейская) модель. Объединяет национальные учетные системы стран Европы и примкнувшей к ним Японии. Особенности модели: отчетность ориентирована на удовлетворение информационных потребностей налоговых и др. органов государственной власти; обязательное применение плана счетов. Практика учета в этих странах существенно отличается друг от друга. Таким образом, континентальная модель основывается на государственной методологии;

южно-американская модель. Ориентирована на налоговые государственные интересы, в связи, с чем бухгалтерский учет законодательно унифицирован. Особенность - раскрытие методологии бухгалтерского учета в условиях инфляции.

Причины различий техники и концепции международного бухгалтерского учета:

1. Социально-экономические: характер развития рынков капитала, количество инвесторов и кредиторов, участие в международных рынках капитала, уровень инфляции (корректировка на уровень инфляции в Южной Америке, России, Африке), размеры и организационная структура предприятий, общий уровень образования.

2. Правовая система. В странах с законодательством общеправовой ориентации (США, Индия, Австралия) учетные стандарты не регулируются государством, а определяются различными профессиональными организациями бухгалтеров. В странах с разветвленными кодексами законов (базируются на римском праве) (Германия, Франция) учетные стандарты жестко регламентируются и детализируются.

3. Географическое положение. Так, учетная система Индии близка к английской в результате существовавшей колониальной зависимости, а система учета Канады находится под влиянием американской из-за географического положения.

Различают следующие учетные стандарты:

национальные учетные стандарты - разрабатываются каждой страной самостоятельно;

региональные - например, стран - членов ЕЭС, Федерация европейских бухгалтеров - экспертов издает директивы ЕС (4-ая, 7-ая и т.д.)

международные - тенденция к глобализации рынков капитала привела к необходимости сблизить существующие методики учета. Отсюда, одновременно с развитием региональной глобализации с 1973г. берут начало международные стандарты учета (International Accounting Standards - IAS). Ведущими странами в области международных стандартов являются США и Великобритания, что определяется их ролью на международных финансовых рынках. Использование полного набора стандартов в настоящее время не наблюдается ни в одной стране мира.

Цель разработки международных стандартов и их использования - гармонизация (согласование) национальных систем учета и отчетности в направлении повышения потребительских качеств финансовой отчетности хозяйствующего субъекта. МСФО нацелены на их использование в качестве универсального языка бизнеса, т.е. удобным средством общения между предприятиями (банками) различных стран.

IAS представляют собой документы, определяющие общий подход к составлению финансовой отчетности и предлагающие варианты учета отдельных средств или операций предприятия (банка). Они не являются обязательными и носят рекомендательный характер.

МСФО разрабатываются Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) (International Accounting Committee), который был создан в 1973г. соглашением между профессиональными организациями бухгалтеров из 10 стран (Австралия, Канада, Франция, Германия, Япония, Мексика, Нидерланды, Великобритания, Ирландия и США). В настоящее время этот Комитет включает более 100 членов-организаций.

В 1997г. при КМСФО был учрежден Постоянный комитет по интерпретациям (Standing Interpretation Committee - SIC / ПКИ). Целью деятельности ПКИ является разъяснение отдельных положений МСФО в виде интерпретаций.

Некоторые страны стали регулировать бухгалтерский учет по МСФО (Сингапур, Кипр, Казахстан, Киргизия). В ряде стран они стали основой для национальных стандартов (Египет, Индия, Украина). Но такое решение является специфической, чем всеобщей практикой. Развитые страны предпочитают сохранять национальные учетные системы, регулируя их в соответствии с МСФО. В целом, каждая страна сейчас использует 2 учетные системы - национальную и международную (GAAP). Одной из серьезных проблем стандартизации бухгалтерского учета на международном уровне является проблема взаимодействия национальных бухгалтерских стандартов США (GAAP) и Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), которые концептуально различаются по некоторым аспектам.

Международная стандартизация охватывает также правила аудита, так как национальные различия проверки отчетности и профессиональной подготовки аудиторов приводят к различной оценке ее надежности и достоверности. Международные стандарты аудита (International Auditing Guidelines and Auditing Standards - IAG AS) ориентированы на единство оценки отчетности и критериев профессионального образования аудиторов. Стандарты аудита разрабатывает Комитет по международной аудиторской практике (IAPS).

1.2 Принципы составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Список действующих стандартов и разъяснений к ним

Принципы составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО могут быть разделены на три группы:

I. Принципы учета этой информации (основополагающие допущения).

II. Элементы финансовой отчетности.

III. Качественные характеристики учетной информации, представляемой в финансовой отчетности.

Пользователи финансовой отчетности должны исходить из того, что финансовая отчетность строится на основе двух важных допущений:

Первое допущение - регистрация операций выполняется методом начислений. Использование метода начислений дает возможность предоставить пользователям информацию не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но и об обязательствах заплатить деньги в будущем, и о ресурсах, представляющих денежные средства, которые будут получены в будущем.

Второе допущение - непрерывность деятельности. Если же у организации существует намерение ликвидироваться или существенно сократить свою деятельность, финансовая отчетность должна составляться на другой основе.

Результаты хозяйственных операций и иных событии представлены в отчетности по отдельным категориям, сформированным в соответствии с их экономическими характеристиками. Выделяют элементы финансовой отчетности, связанные с измерением результатов деятельности организации. Этим элементам соответствуют определенные формы отчетности - баланс и отчет о прибылях и убытках, что раскрывается в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Элементы финансовой отчетности

Формы отчетности

Элементы отчетности

Характеристика элементов

Баланс

Активы

Контролируемые ресурсы по итогам прошлых периодов, от которых организация ожидает экономическую выгоду в будущем

Обязательства

Текущая задолженность организации, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из организации ресурсов, содержащих экономическую выгоду

Капитал

Доля в активах организации, остающаяся после вычета всех ее обязательств

Отчет о прибылях и убытках

Доходы

Приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока и увеличения активов или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанном с вкладами участников акционерного капитала

Расходы

Уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанному с его распределением между участниками акционерного капитала.

Элементы, непосредственно связанные с оценкой финансового положения - это активы, обязательства и капитал.

Элементы, непосредственно связанные с прибылью, - это доходы и расходы.

Принципы подготовки и составления финансовой отчетности предназначены для решения ряда концептуальных задач:

содействие разработке будущих МСФО и пересмотру существующих стандартов;

помощь национальным органам в разработке национальных стандартов учета;

помощь составителям финансовой отчетности в более глубоком понимании МСФО;

помощь аудиторам в формировании мнения о соответствии или несоответствии аудируемой отчетности МСФО.

содействие пользователям финансовой отчетности в интерпретации содержания отчетности.

Методы подготовки финансовой отчетности по МСФО:

непосредственное составление отчетности по МСФО. С учетом требований законодательства, на сегодняшний день - это параллельный учет;

трансформация отчетности, т.е. "перевод" отечественной финансовой отчетности в международную путем корректировки отдельных показателей (способы получения которых, отличаются от МСФО). Обычно при применении этого способа предприятия несут меньшие материальные и временные затраты. Часто он также рассматривается в качестве временной меры при переходе на параллельный учет по международным стандартам.

Следует сказать, что единого алгоритма трансформации не существует и в каждом случае требуется индивидуальный подход [1].

Действующие стандарты МСФО (IAS и IFRS) представлен в таблицах 1.2-1.3.

Таблица 1.2 - Действующие стандарты МСФО (IFRS)

№

Название

МСФО (IFRS) 1

Первое применение международных стандартов финансовой отчетности

МСФО (IFRS) 2

Платеж, основанный на акциях

МСФО (IFRS) 3

Объединения бизнеса

МСФО (IFRS) 4

Договоры страхования

МСФО (IFRS) 5

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность

МСФО (IFRS) 6

Разведка и оценка запасов полезных ископаемых

МСФО (IFRS) 7

Финансовые инструменты: раскрытие информации

МСФО (IFRS) 8

Операционные сегменты

МСФО (IFRS) 9

Финансовые инструменты

МСФО (IFRS) 10

Консолидированная финансовая отчетность

МСФО (IFRS) 11

Совместная деятельность

МСФО (IFRS) 12

Раскрытие информации об участии в других предприятиях

МСФО (IFRS) 13

Оценка справедливой стоимости

Таблица 1.3 - Действующие стандарты МСФО (IAS)

№

Название

МСФО (IAS) 1

Представление финансовой отчетности

МСФО (IAS) 2

Запасы

МСФО (IAS) 7

Отчет о движении денежных средств

МСФО (IAS) 8

Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки

МСФО (IAS) 10

События после окончания отчетного периода

МСФО (IAS) 11

Договоры на строительство

МСФО (IAS) 12

Налоги на прибыль

МСФО (IAS) 16

Основные средства

МСФО (IAS) 17

Аренда

МСФО (IAS) 18

Выручка

МСФО (IAS) 19

Вознаграждения работникам

МСФО (IAS) 20

Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи

МСФО (IAS) 21

Влияние изменений обменных курсов валют

МСФО (IAS) 23

Затраты по займам

МСФО (IAS) 24

Раскрытие информации о связанных сторонах

МСФО (IAS) 26

Учет и отчетность по пенсионным планам

МСФО (IAS) 27

Отдельная финансовая отчётность

МСФО (IAS) 28

Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия

МСФО (IAS) 29

Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике

МСФО (IAS) 32

Финансовые инструменты: представление информации

МСФО (IAS) 33

Прибыль на акцию

МСФО (IAS) 34

Промежуточная финансовая отчетность

МСФО (IAS) 36

Обесценение активов

МСФО (IAS) 37

Резервы, условные обязательства и условные активы

МСФО (IAS) 38

Нематериальные активы

МСФО (IAS) 39

Финансовые инструменты: признание и оценка

МСФО (IAS) 40

Инвестиционное имущество

МСФО (IAS) 41

Сельское хозяйство

1.3 Применение МСФО в Беларуси

Крупный белорусский бизнес уже достаточно давно оценил пользу от международных стандартов, начиная от сотрудничества с международными финансовыми институтами, такими как МФК и ЕБРР, в части стоимости и доступности заемных ресурсов и заканчивая возможностью трезво взглянуть на собственные финансовое положение - именно поэтому мы являемся свидетелями их широкого применения этой категорией участников рынка.

Расширение участия Республики Беларусь в мировой экономической интеграции выдвигает новые задачи перед национальным бухгалтерским учетом и требует принятия системных мер, направленных на обеспечение высокого уровня сопоставимости, надежности и достоверности финансовой информации в различных секторах экономики.

В качестве основного инструмента реформирования национальной учетной системы принято МСФО. Это обусловлено следующими причинами.

Во-первых, развитие рыночных отношений постепенно смещает акценты в характере использования бухгалтерской информации с контроля наличия и движения имущества к демонстрации реального финансового состояния организаций.

Во-вторых, стремление государства к стимулированию инвестиций в национальную экономику, к активизации национальных рынков капитала реализуется помимо прочего через создание благоприятной информационной среды для инвесторов путем использования МСФО, играющих в современном мире роль международного языка бизнеса.

В-третьих, международная популярность МСФО в последние годы резко возросла, они приняты в качестве регулирующих актов в более чем 100 государствах. В связи с этим применение МСФО рассматривается в качестве элемента интеграции отдельных государств в мировую экономику.

В последние годы в области бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь произошли некоторые изменения. Наиболее значимые из них следующие:

- сокращены обязательные для применения формы первичных учетных документов;

- разработаны и утверждены новые формы бухгалтерской отчетности;

- принят новый типовой план счетов бухгалтерского учета;

- разработан порядок бухгалтерского учета новых объектов бухгалтерского учета - отложенных налоговых активов и обязательств;

- изменен порядок бухгалтерского учета доходов и расходов, запасов, государственной поддержки;

- отменено нормирование расходов на рекламные, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, на содержание служебных и специальных легковых автомобилей, на представительские цели;

- отменена детальная регламентация состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг);

- сняты ограничения по применению методов переоценки основных средств и др.

Главное направление этих изменений - обеспечение формирования достоверной и полезной для принятия экономических решений информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организаций.

В целях формирования национальной системы стандартов учета и отчетности в соответствии с международными стандартами и требованиями рыночной экономики Постановлением Правительства Республики Беларусь еще в 1998 году была утверждена Государственная программа перехода на международные стандарты бухгалтерского учета.

С 1 января 2014 года вступил в силу Закон "О бухгалтерском учете и отчетности", который предусматривает сближение национальной системы бухгалтерского учета и отчетности с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). С этой целью в Беларуси начато принятие национальных стандартов бухгалтерского учета и отчетности, основанных на МСФО.

Применение МСФО требует наличия высококвалифицированных бухгалтеров, способных применять профессиональное суждение. От профессионального уровня бухгалтера зависит степень доверия пользователей к отчетности. Поэтому в проекте Закона расширены полномочия главных бухгалтеров и повышены требования к ним. Предусмотрена национальная сертификация специалистов, претендующих на должность главного бухгалтера общественно значимой организации. С 1 января 2017 г. главные бухгалтеры общественно значимых организаций (за исключением банков) должны иметь сертификат профессионального бухгалтера, выданный Министерством финансов, главные бухгалтеры банков - сертификат профессионального бухгалтера банка, выданный Национальным банком.

Усиление требований к главным бухгалтерам, организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, направлено на повышение профессионального уровня бухгалтерского сообщества, способного применять профессиональное суждение.

Зарубежный опыт показывает, что в развитых странах международные стандарты аудита используются в качестве основы национальных стандартов. По результатам оценки финансового сектора в Беларуси, проведенного Всемирным банком, признано, что национальные стандарты аудита основаны на международных стандартах, но требуется их постоянная актуализация. Министерство финансов в настоящее время проводит работу по обновлению национальных правил аудита с учетом последних рекомендаций и изменений в международных стандартах аудита.

Реализация задач по сближению национального законодательства, регулирующего сферу аудиторской деятельности, с международными стандартами финансовой отчетности позволит скоординировать аудиторскую деятельность, повысить ее эффективность и качество аудита. Закон об аудиторской деятельности содержит механизмы, направленные на повышение качества аудиторских услуг, обеспечение стабильности работы аудиторского рынка, защиту прав и интересов пользователей аудиторских услуг.

Для создания инфраструктуры применения МСФО в Республике Беларусь необходимо осуществление комплекса взаимосвязанных мероприятий и решение ряда задач:

В Беларуси пока не решена проблема с получением текстов МСФО. Для их применения на территории Республики Беларусь требуется создание постоянно действующей системы рассмотрения и принятия МСФО и их Разъяснений, а также заключение соглашения с Фондом Комитета по МСФО об отказе от авторских прав на ограниченных территориях;

Применение МСФО приведет к необходимости усиления государственного надзора за их соблюдением. Это потребует внесения изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь от 08.11.1994 N 3373-XII "Об аудиторской деятельности", предусмотрев проведение аудиторских проверок в соответствии с Международными стандартами аудита, а возможно, и создание специального контролирующего органа, следуя примеру других государств. Например, в Германии образована Федеральная организация по финансовому надзору, в Великобритании - Совет по финансовой отчетности, во Франции - регулирующий орган финансовых услуг Франции;

Не менее серьезные проблемы реформирования бухгалтерского учета в Беларуси находятся в плоскости экономического образования. В республике отсутствует централизованная система подготовки и повышения квалификации специалистов по МСФО. Краткосрочные семинары и курсы, проводимые некоторыми аудиторскими и консультационными компаниями, не способны решить кадровую проблему. Для этого необходимо осуществление широкомасштабной программы сертификации и повышения квалификации практикующих бухгалтеров и аудиторов [2].

2. Практическая часть

2.1 Учетная политика

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь главным бухгалтером и утвержденной решением, приказом или распоряжением руководителя организации. Учетная политика формируется исходя из структуры, отраслевых и иных особенностей хозяйственной деятельности организации.

Учетная политика - совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых организацией (ст.2 Закона Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности № 3321-XII).

Учетная политика организации включает в себя описание:

принятых методов ведения бухгалтерского учета;

способов начисления амортизации по основным средствам, нематериальным активам;

рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

применяемые организацией самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы при отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации;

применяемые организацией регистры бухгалтерского учета;

регламентацию движения первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и т.д. [3].

Разработанная учетная политика предприятия "Престиж" представлена в Приложении А.

2.2 Ведомость остатков предприятия "Престиж" на 1.01.2015.

Ведомость остатков предприятия "Престиж" представлена в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 января 2015

Шифр

Наименование счета

Остатки на

1 января, тыс. руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства (в т. ч. здания 45%)

1 200 000

02

Амортизация основных средств (в т. ч. здания 45%)

70 000

04

Нематериальные активы

10000

05

Амортизация нематериальных активов

400

08

Вложения в долгосрочные активы

150 000

10

Материалы

300 000

16

Отклонение в стоимости материалов

12000

20

Основное производство

40500

43

Готовая продукция

180700

50

Касса

20 000

51

Расчетные счета

240 000

55

Специальные счета в банках

50 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

47 700

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

115 200

68

Расчеты по налогам и сборам

26 600

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

12 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

125 300

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:

- дебиторы

5 000

- кредиторы

11 400

80

Уставный капитал

1 660 700

82

Резервный капитал

5 400

84

Нераспределенная прибыль

63 000

96

Резервы предстоящих расходов

70 500

2.2.1 Открытие счетов

Все хозяйственные средства после их оценки обобщаются по экономически однородным показателям и объединяются в группы. Текущий учет хозяйственных средств и их движение ведутся с помощью системы бухгалтерских счетов. На каждую группу хозяйственных средств и каждый вид источников образования средств открывается отдельный счет.

Счета бухгалтерского учета - это способ текущего отражения всех изменений, происходящих в составе средств и источников их образования. Счета являются накопителями фактической информации. Они открываются на каждую статью баланса, т.е. служат для учета однородных видов средств и их источников. Каждой статье баланса соответствует определенный счет со своим наименованием и номером, который необходим для быстрой и оперативной обработки информации.

Открыть счет - значит заготовить форму, дать счету название и записать начальное сальдо, если оно есть. Открытие счетов представлено в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Открытие счетов

Счет № 01 "Основные средства"

Дебет

Кредит

Сн = 1 200 000

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 02 "Амортизация основных средств"

Дебет

Кредит

Сн = 70 000

Од =

Ок = 6630

Ск =

Счет № 04 "Нематериальные активы"

Дебет

Кредит

Сн = 10 000

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 05 "Амортизация нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Сн = 400

Од =

Ок =

Ск=

Счет № 08 "Вложения в долгосрочные активы"

Дебет

Кредит

Сн = 150 000

Од =

Ок =

Ск=

Счет № 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Сн = 300 000

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 16 "Отклонение в стоимости материалов"

Дебет

Кредит

Сн = 12000

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Сн = 40500

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит

Сн = 180700

Од =

Ок =

Ск=

Счет № 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Сн = 20000

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 51 "Расчетные счета"

Дебет

Кредит

Сн = 240 000

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 55 "Специальные счета в банках"

Дебет

Кредит

Сн = 50 000

Од =

Ок =

Ск=

Счет № 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Сн = 47700

Од =

Ок =

Ск =

Счет №67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Сн = 115 200

Од =

Ок =

Ск = 115200

Счет №68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет

Кредит

Сн =26 600

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет

Кредит

Сн = 12 000

Од =

Ок =

Ск=

Счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

Сн = 125 300

Од =

Ок =

Ск=

Счет № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Дебет

Кредит

Сн = 5000

Сн = 11400

Од =

Ок =

Ск=

Счет № 80 "Уставной капитал"

Дебет

Кредит

Сн =1660700

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 82 "Резервный капитал"

Дебет

Кредит

Сн = 5400

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 84 "Нераспределенная прибыль"

Дебет

Кредит

Сн = 63000

Од =

Ок =

Ск =

Счет № 96 "Резервы предстоящих расходов"

Дебет

Кредит

Сн = 70500

Од =

Ок =

Ск=

2.3 Бухгалтерские проводки. Отражение хозяйственных операций в регистрационном журнале

Хозяйственные операции всегда вызывают взаимосвязанные, равновеликие изменения в отдельных объектах бухгалтерского учета, которые обусловливаются самой их сущностью.

В бухгалтерском учете одновременная запись одной и той же суммы по дебету одного и кредиту другого счетов, которые корреспондируют друг с другом, называется проводкой.

С целью последовательной во времени записи операций, то есть по мере их осуществления ведется журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Регистрационный журнал хозяйственных операций предприятия за январь 2015 г.

№

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

1

Учредитель передал в качестве взноса в уставный капитал сварочное оборудование

08.1

75

50000

2

Списывается по акту теплотехническое оборудование:

2.1

Первоначальная стоимость

01.9

01.1

54000

2.2

Амортизация

02

01.9

30000

2.3

Списание остаточной стоимости

91.4

01.9

24000

2.4

Оприходованы материалы от ликвидации оборудования

10

91.1

1100

2.5

Начислена заработная плата за демонтаж рабочим организации

91.4

70

3600

2.6

Начислены налоги и отчисления на заработную плату

Начислен налог в ФСЗН = 3600*0,34

91.4

69

1224

Начислен налог в Белгосстрах = 3600*0,006

91.4

76.2

21,6

2.7

Убыток

99

91.5

27745,6

3

В результате инвентаризации выявлена недостача ОС:

3.1

Списание первоначальной стоимости

01.9

01.1

40000

3.2

Амортизация (пункт 2.5.1)

02

01.9

10360

3.3

Списание остаточной стоимости

94

01.9

29640

3.4

Списание не возмещенной суммы недостачи

91.4

94

29640

3.5

Начисление НДС от остаточной стоимости = 29640*20/100

94

68

5928

3.6

Списание НДС на расходы

91.4

94

5928

3.7

Убыток

99

91.5

35568

4

Проведена модернизация теплотехнического оборудования хозяйственным способом.

01.2

01.1

54000

4.1

Отпущены материалы со склада для проведения модернизации

08.1

10

600

4.2

Начислена заработная плата работникам, проводившим модернизацию

08.1

70

1200

4.3

Начислены налоги и отчисления на заработную плату

Начислен налог в ФСЗН = 3600*0,34

08.1

69

408

Начислен налог в Белгосстрах = 3600*0,006

08.1

76.2

7,2

4.4

Начислена амортизация оборудования, участвующего в модернизации

08.1

02

30

4.5

Отражены фактические затраты по оформленному акту приемки-сдачи

01.2

08.1

2245,2

4.6

Списание стоимости ОС в сумме затрат после завершения модернизации

01.1

01.2

2245,2

5

Организация передает в качестве взноса в уставный капитал другой организации производственное здание:

5.1

Списывается первоначальная стоимость здания

01.9

01.1

1200

5.2

Амортизация (пункт 2.5.2)

02

01.9

112

5.3

Списывается остаточная стоимость производственного здания

06.1

01.9

1088

5.4

Списывается оценочная стоимость производственного здания = 1300 - 1088

06.1

91.1

212

5.5

Прибыль

91.5

99

212

6

Организация продает аварийный автомобиль:

6.1

Списывается первоначальная стоимость автомобиля

01.9

01.1

8000

6.2

Амортизация (2.5.3)

02

01.9

2222

6.3

Списывается остаточная стоимость производственного здания

91.4

01.9

5778

6.4

Передача автомобиля покупателю

51

91.1

2000

6.5

Начисление НДС в бюджет от Цены реализации = 2000*20/120

91.2

68

333,3

6.6

Убыток

99

91.5

4111,3

7

Организация получает специальное разрешение (лицензию):

7.1

отражены расходы по оплате государственной пошлины за получение лицензии

08.4

68

280

7.2

отражены расходы по оплате услуг эксперта

08.4

76

600

7.3

принята к учету полученная лицензия

04.1

08.4

880

8

Акцептованы счета сторонних организаций за охрану в ночное время (без НДС)

26

60

600

8.1

НДС вх к уплате = 600*20/100

18.1

60

120

9

Приобретены материалы у поставщика

9.1

Материалы на склад

15

60

283333

9.2

НДС вх к уплате

18.1

60

56667

9.3

Материалы приняты по учетной стоимости, котороя соответствует цене приобретения

10

15

283333

10

Предъявлена претензия поставщику по качеству материалов на сумму

76.3

10

30000

НДС вых от суммы претензии = 30000*20/100

76.3

68.2

6000

11

Поставщик признал претензию в размере 100%

51

76.3

36000

12

Получен счет транспортной организации за доставку материалов (без НДС)

15

60

12400

12.1

Отражен НДС вх к уплате = 12400*20/100

18.1

60

2480

13

Получен счет сторонней организации за экспедирование материалов (без НДС)

15

60

1200

13.1

Отражен НДСвх к уплате = 1200*20/100

18.1

60

240

13.2

Списано отклонение в стоимости материалов

16

15

13600

14

На основании лимитных карт отпущены материалы:

14.1

- в основное производство

20

10

100000

14.2

- во вспомогательное производство

23

10

5000

14.3

- на нужды администрации

26

10

2000

15

Списывается часть ТЗР (отклонения), относящихся к материалам, отпущенным на нужды

% = %

15.1

- основного производства =100000*4,4%

20

16

4400

15.2

вспомогательного производства = 5000*4,4%

23

16

220

15.3

администрации =2000*4,4%

26

16

88

16

Начислена зарплата рабочим основного производства (пункт 2.5.4)

20

70

11545,6

17

Произведены начисления налогов и отчислений на заработную плату

17.1

Подоходный налог

70

68

987,4

17.2

Налог в пенсионный фонд

70

69

113,1

17.3

Алименты

70

76

1009,4

17.4

ФСЗН = (11562308-245035) *0,34

20

69

3845,1

17.5

Белгосстрах =11562308*0,006

20

76.2

69,3

18

Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих в процентах к основной заработной плате в основном производстве =11545,6*6,9%

20

96

796,6

18.1

Резервируются суммы на предстоящую оплату ФСЗН+Белгосстрах = 796,8*34,6%

20

96

275,6

19

Начисляется амортизация основных средств по:

19.1

- оборудованию основных цехов

20

02

3000

19.2

- зданиям вспомогательных производств

23

02

1000

19.3

- зданиям, сооружениям заводоуправления

26

02

2500

20

Начисляется амортизация нематериальных активов, находящихся:

20.1

- в основном производстве

20

05

100

20.2

- во вспомогательном производстве

23

05

80

20.3

- у администрации цеха

25

05

200

21

Проведена инвентаризация производственных запасов

21.1

Выявлен излишек полуфабрикатов

10

90.7

60

21.2

Списание в состав Прибыли

90.9

99

60

22

Предприятие получило краткосрочный кредит в банке сроком на 92 дня под 24% годовых для приобретения специальной одежды

22.1

Зачисление суммы кредита

51

66

3000

22.2

Начисление % по кредиту = 3000*0,24*92/365

10.10

66

181

23

За счет средств кредита оплачено поставщику за специальную одежду

60

51

3000

24

Специальная одежда поступила на предприятие и оприходована на складе. СПИ - 1 год

24.1

Поступление спецодежды (без НДС)

10.10

60

2500

24.2

НДС вх уплаченный = 3000*20/120

18.2

60

500

24.3

Передача в эксплуатацию спецодеджы

10.11

10.10

2020

25

Специальная одежда передана:

25.1

- в основное производство

20

10.11

1000

25.2

- на общехозяйственные нужды

26

10.11

800

25.3

- во вспомогательное производство

23

10.11

220

26

При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе

26.1

Отражение суммы недостачи (без НДС)

94

10

250

26.2

НДС вых от суммы недостачи = 250*20/100

94

68

50

26.3

20% суммы недостачи удержать с Сергеева = (250+50) *20%

73.2

94

60

26.4

Сумма недостачи удержана с заработной платы

70

73.2

60

26.5

Остаток недостачи погасить за счет финансовых результатов деятельности предприятия

90.8

94

240

26.6

Убыток

99

90.9

240

27

Произведен ремонт оборудования основных цехов в ремонтном цехе предприятия. Для этих целей со склада отпущены:

27.1

запасные части

23.3

10

20000

27.2

начислена амортизация оборудования

23.3

02

100

27.3

начислена заработная плата за проведение ремонта

23.3

70

18000

27.4

начислены налоги и отчисления на заработную плату

-ФСЗН

23.3

69

6120

-Белгосстрах

23.3

76.2

108

28

Поступили на склад возвратные отходы из производства

10

20

1000

29

Списываются расходы по обслуживанию и управлению производством

29.1

вспомогательному

20

23

50848

29.2

общепроизводственные

20

25

200

29.3

общехозяйственные

90.5

26

5988

30

Изготовленная продукция по фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции

43

20

216580,2

31

Отгружена со склада готовая продукция в порядке реализации по фактической себестоимости

90.4

43

216580,2

32

Начислено сторонней организации за доставку готовой продукции до станции отправления (без НДС)

44

60

2200

32.1

НДС вх к уплате = 2200*20/100

18.1

60

440

33

Списываются расходы по доставке готовой продукции

90.6

44

2200

34

Продукция реализована покупателю по отпускным ценам

62

90.1

4500000

35

Начислить налоги, сборы и отчисления, связанные с реализацией продукции

НДС вых = 4500000*20/120

90.2

68

750000

36

Поступила на расчетный счет от покупателя оплата за продукцию по отпускаемым ценам

51

62

4500000

37

Определить финансовый результат от реализации и произвести начисление налогов из прибыли

37.1

Выручка

90.9

99

3526231,8

38

Оплачено банку за кредит и проценты по нему

Кредит =

66

51

1159

39

Оплачено с расчетного счета транспортной организации и сторонним организациям и поставщикам

60

51

407380

39.1

Уплачен НДС вх

18.2

18.2

59947

40

С расчетного счета оплачены налоги и отчисления

40.1

ФСЗН

69

51

12000

40.2

Белгосстрах

76

51

11400

40.3

Остальные налоги и сборы

68

51

26600

41

Получены по чеку с расчетного счета в банке денежные средства в кассу для выдачи заработной платы за месяц

50

51

125300

42

Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим за месяц

70

50

125300

43

Прибыль, остающаяся в распоряжении распределяется следующим образом (%):

43.1

на формирования резервного капитала

15%*63000

84

82

9450

43.2

на пополнение уставного капитала

12%*63000

84

80

7560

43.3

на выплату доходов учредителям

50%*63000

84

75

31500

Итого

15929393,5

2.4 Разноска бухгалтерских проводок по синтетическим счетам

В данном разделе будет проведена разноска хозяйственных операций с использованием принципа двойной записи, определение оборотов по дебету и кредиту каждого счета, вывод остатков по счетам бухгалтерского учета представлен в таблице 2.3.

Разноска - запись хозяйственных операций в учетные регистры на основании бухгалтерских документов.

Таблица 2.3 - Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям за январь 2015

Счет № 01 "Основные средства"

Дебет

Кредит

Сн = 1 200 000

2.1) 54 000

3.1) 40000

4) 54000

4.5) 2245,2

4.6) 2245,2

5.1) 1200

6.1) 8000

2.1) 54000

2.2) 30000

2.3) 24000

3.1) 40000

3.2) 10360

3.3) 29640

4) 54000

4.6) 2245,2

5.1) 1200

5.2) 112

5.3) 1088

6.1) 8000

6.2) 2222

6.3) 5778

Од = 161690,4

Ок = 1099045,2

Ск = 1105477,2

Счет № 02 "Амортизация основных средств"

Дебет

Кредит

Сн = 70 000

2.2) 30000

3.2) 10360

5.2) 112

6.2) 2222

4.4) 30

19.1) 3000

19.2) 1000

19.3) 2500

27.2) 100

Од = 49087

Ок = 6630

Ск = 33936

Счет № 04 "Нематериальные активы"

Дебет

Кредит

Сн = 10 000

7.3) 880

Ок =0

Од = 880

Ск=10880

Счет № 05 "Амортизация нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Сн = 400

20.1) 100

20.2) 80

20.3) 200

Од

Ок = 380

Ск=780

Счет № 06 "Долгосрочные финансовые вложения"

Дебет

Кредит

Сн = 0

5.3) 1088

5.4) 212

Од = 1300

Ок = 0

Ск =1300

Счет № 08 "Вложения в долгосрочные активы"

Дебет

Кредит

Сн = 150 000

1) 50000

4.1) 600

4.2) 1200

4.3) 415,2

4.4) 30

7.1) 280

7.2) 600

4.5) 2245,2

7.3) 880

Од = 53125,2

Ок =3125,2

Ск=200000

Счет № 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Сн = 300 000

2.4) 1100

9.3) 283333

21.1) 60

22.2) 181

24.1) 2500

24.3) 2020

28) 1000

4.1) 600

10) 30000

14) 107000

24.3) 2020

25) 2020

26.1) 250

27.1) 20000

Од = 290194

Ок = 161890

Ск = 428304

Счет № 15 "Заготовление и приобретение материалов "

Дебет

Кредит

Сн = 0

9.1) 283333

12) 12400

13) 1200

9.3) 283333

13.2) 13600

Од = 296933

Ок = 296933

Ск= 0

Счет № 16 "Отклонение в стоимости материалов"

Дебет

Кредит

Сн = 12000

13.2) 13600

15.1) 4400

15.2) 220

15.3) 88

Од = 13600

Ок = 4708

Ск=20892

Счет № 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам"

Дебет

Кредит

Сн = 0

8.1) 120

9.2) 56667

12.1) 2480

13.1) 240

24.2) 500

32.1) 440

39.1) 59947

39.1) 59947

Од = 120394

Ок = 59947

Ск = 60447

Счет № 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Сн = 40500

14.1) 100000

15.1) 4400

16) 11545,6

17.4) 3845,1

17.5) 69,3

18.1) 796,6

18.2) 275,6

19.1) 3000

20.1) 100

25.1) 1000

29.1) 50848

29.2) 200

28) 1000

30) 215580,2

Од = 175080,2

Ок = 216580,2

Ск = 0

Счет № 23 "Вспомогательные производства"

Дебет

Кредит

Сн = 0

14.2) 5000

15.2) 220

19.2) 1000

20.2) 80

25.3) 220

27.1) 20000

27.2) 100

27.3) 18000

27.4) 6120

27.4) 108

29.1) 50848

Од = 50848

Ок = 50848

Ск = 0

Счет № 25 "Общепроизводственные затраты"

Дебет

Кредит

Сн = 0

20.3) 200

29.2) 200

Од = 200

Ок =200

Ск = 0

Счет №26 "Общехозяйственные затраты"

Дебет

Кредит

Сн

8) 600

14.3) 2000

15.3) 88

19.3) 2500

25.2) 800

29.3) 5988

Од = 5988

Ок = 5988

Ск=0

Счет № 43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит

Сн = 180700

30) 215580,2

31) 215580,2

Од = 215580,2

Ок = 215580,2

Ск= 180700

Счет № 44 "Расходы на реализацию "

Дебет

Кредит

Сн

32) 2200

33) 2200

Од =2200

Ок =2200

Ск=0

Ск=0

Счет № 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Сн = 20000

41) 125300

42) 125300

Од = 0

Ок =0

Ск = 20000

Счет № 51 "Расчетные счета"

Дебет

Кредит

Сн = 240 000

6.4) 2000

11) 36000

22.1) 3000

36) 4500000

23) 3000

38) 1159

39) 407380

40.1) 12000

40.2) 11400

40.3) 26600

41) 125300

Од = 4541000

Ок = 486839

Ск = 4194161

Счет № 55 "Специальные счета в банках"

Дебет

Кредит

Сн = 50 000

Од =0

Ок =0

Ск=50000

Счет № 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Сн = 47700

23) 3000

39) 407380

8) 600

8.1) 120

9) 340000

12) 12400

12.1) 2480

13) 1200

13.1) 240

24.1) 2500

24.2) 500

32) 2200

32.1) 440

Од = 410380

Ок = 3626800

Ск = 0

Счет №62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Кредит

Сн = 0

34) 4500000

36) 4500000

Од = 4500000

Ок = 4500000

Ск = 0

Счет № 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам "

Дебет

Кредит

Сн = 0

38) 1159

22.1) 3000

22.2) 181

Од = 1159

Ок = 3181

Ск =2022

Счет №67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Сн = 115 200

Од =0

Ок =0

Ск = 115200

Счет №68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет

Кредит

Сн =26 600

40.3) 26600

3.5) 5928

6.5) 333,3

7.1) 280

10.1) 6000

17.1) 987,4

26.2) 50

35) 750000

Од = 26600

Ок = 763578,7

Ск = 763578,7

Счет № 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет

Кредит

Сн = 12 000

40.1) 12000

2.6) 1224

4.3) 408

17.2) 113,1

17.4) 3845,1

27.4) 6120

Од = 12000

Ок = 11710,2

Ск = 11710,2

Счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

Сн = 125 300

17.1) 987,4

17.2) 113,1

17.3) 1009,4

26.4) 60

42) 125300

2.5) 3600

4.2) 1200

16) 11545,6

27.3) 18000

Од = 127469,9

Ок = 34345,6

Ск = 32175,7

Счет № 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям "

Дебет

Кредит

Сн = 0

26.3) 60

26.4) 60

Од =60

Ок = 60

Ск= 0

Счет № 75 "Расчеты с учредителями"

Дебет

Кредит

Сн = 0

1) 50000

43.3) 31500

Од = 0

Ок = 81500

Ск= 81500

Счет № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Дебет

Кредит

Сн = 5000

Сн = 11400

10) 36000

40.2) 11400

2.6) 21,6

4.3) 7,2

7.2) 600

11) 36000

17.3) 1009,4

17.5) 69,3

27.4) 108

Од = 47400

Ок = 37815,5

Ск = 5000

Ск = 1815,5

Счет № 80 "Уставной капитал"

Дебет

Кредит

Сн =1660700

43.2) 7560

Од = 0

Ок = 7560

Ск = 1668260

Счет № 82 "Резервный капитал"

Дебет

Кредит

Сн = 5400

43.1) 9450

Од =0

Ок = 9450

Ск = 14850

Счет № 84 "Нераспределенная прибыль"

Дебет

Кредит

Сн = 63000

43.1) 9450

43.2) 7560

43.3) 31500

Од = 48510

Ок = 0

Ск = 14490

Счет № 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности"

Дебет

Кредит

Сн = 0

Од = 4500300

Ок = 4500300

Ск = 0

Счет № 90.1 "Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг"

Дебет

Кредит

Сн =

34) 4500000

Од = 0

Ок = 4500000

Ск = 4500000

Счет № 90.2 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг"

Дебет

Кредит

Сн = 0

35) 750000

Од = 750000

Ок = 0

Ск = 750000

Счет № 90.4 "Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг"

Дебет

Кредит

Сн = 0

31) 216580,2

Од = 216580,2

Ок = 0

Ск = 216580,2

Счет № 90.5 "Управленческие расходы"

Дебет

Кредит

Сн = 0

29.3) 5988

Од = 5988

Ок = 0

Ск = 5988

Счет № 90.6 "Расходы на реализацию"

Дебет

Кредит

Сн =

33) 2200

Од = 2200

Ок = 0

Ск = 2200

Счет № 90.7 "Прочие доходы по текущей деятельности"

Дебет

Кредит

Сн = 0

21.1) 60

Од = 0

Ок = 60

Ск = 60

Счет № 90.8 "Прочие расходы по текущей деятельности"

Дебет

Кредит

Сн = 0

26.5) 240

Од = 240

Ок =

Ск = 240

Счет № 90.9 "Прибыль (убыток) от текущей деятельности"

Дебет

Кредит

Сн = 0

21.1) 60

37.1) 3526231,8

26.6) 240

Од = 3526291,8

Ок = 240

Ск = 3526051,8

Счет № 91 "Прочие доходы и расходы "

Дебет

Кредит

Сн = 0

2.3) 24000

2.5) 3600

2.6) 1245,6

3.4) 29640

3.6) 5928

5.5) 212

6.3) 5778

6.5) 333,3

2.4) 1100

2.7) 28845,6

3.7) 35568

5.4) 212

6.4) 2000

6.6) 4111,3

Од = 70736,9

Ок = 70736,9

Ск = 0

Счет № 94 "Недостачи и потери от порчи имущества"

Дебет

Кредит

Сн = 0

3.3) 29640

3.5) 5928

26.1) 250

26.2) 50

3.4) 29640

3.6) 5928

26.3) 60

26.4) 240

Од =35868

Ок =35868

Ск=0

Счет № 96 "Резервы предстоящих расходов"

Дебет

Кредит

Сн = 70500

18.1) 796,6

18.2) 275,6

Од = 0

Ок = 1072,2

Ск = 71572,2

Счет № 99 "Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

Сн = 0

2.7) 28845,6

3.7) 35568

6.6) 4111,3

26.6) 240

5.5) 212

21.2) 60

37.1) 3526231,8

Од = 67664,9

Ок = 3526503,8

Ск = 3458838,9

2.5 Расчет амортизации и заработной платы

В данном пункте представлена методика расчета накопленной амортизации:

2.5.1 Расчет амортизации ОС

Амортизация ОС рассчитывается по формуле:

А = ОСперв* На / 100%* Tэкспл, (1)

где

ОСперв - первоначальная стоимость ОС,

На - норма амортизации ОС,

Tэкспл - срок эксплуатации ОС.

Норма амортизации рассчитывается по формуле:

На= 1/ Тпи* 100%,

где Тпи - срок полезного использования ОС

На= 1/18*100 = 5,55% (2)

A= 40000* 5,55% /100% * 56 /12 = 10360

2.5.2 Расчет амортизации теплотехнического оборудования

На= 1/25*100 = 4%

A= 1200* 4% /100% * 28 /12 = 112

2.5.3 Расчет амортизации автомобиля:

На= 1/12*100 = 8,3%

A= 8000* 8,3% /100% * 40 /12 = 2285

2.5.4 Расчет заработной платы:

В данном пункте представлена методика расчета заработной платы

Таблица 2.4 - Данные величины окладов работников для 2 варианта

Оклад согласно штатного расп. (базовых величин)

№ 2 (базовых величин=180 000руб)

СергеевН.А. (шт.)

17,4

Андреев В.С. (шт.)

13,4

СмирноваЮ.К. (шт.)

16,7

Петров М.Н. (совм.)

9,4

Данные по работникам организации:

1. У работника Сергеева Н.А. удерживают алименты на двоих детей.

4. Работник Андреев В.С. был 3 дня в отпуске по инициативе администрации.

5. Работник Андреев В.С. имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет

5. У работницы Смирновой Ю.К. двое детей в возрасте до 18 лет. В связи с болезнью ребенка выдан листок о временной нетрудоспособности с 10 по 14 января включительно (для расчета ПВН принять среднюю заработную плату равной должностному окладу).

7. Всем работникам, кроме совместителя, начислена премия в размере 20% за фактически отработанное время, в том числе 15% - за счет ФОТ, 5% - за счет прибыли.

8. Количество рабочих дней в месяце - 22.

Расчет заработной платы для Сергеева:

Заработная плата фактическая = 17,4*180000= 3132000 руб.

Премия = 3132000*0,2 = 626400 руб.

Заработная плата начисленная = 3132000+626400 = 3758400 < 4420000

Нподох = (3758400 - 730000) *0,13 = 393692 руб.

Алименты = (3758400 - 393692) * 0,33 = 1009412 руб.

Нпенс = 3758400*0,01 = 37584 руб.

Заработная плата к выдаче = 3758400-393692-1009412-37584 = 2317712 руб.

Расчет заработной платы для Андреева

Заработная плата за 22 дня = 13,4 *180000= 2412000 руб.

Среднедневная заработная плата = 2412000/29,7 = 81212 руб.

Отпускные = 81212 * 3 = 243636 руб.

Заработная плата фактическая = 2412000* (22-3) /22 = 2083090 руб.

Премия = 2083090 * 0,2 = 416618 руб.

Заработная плата = 2083090+243636+416618 = 2743344 < 4420000

Нподох = (2743344 - 730000-210000) *0,13 = 234435 руб.

Нпенс = 2743344*0,01 = 27433 руб.

Заработная плата к выдаче = 2743344 - 234435 - 27433= 2481476 руб.

Расчет заработной платы для Смирновой

Заработная плата за 22 дня = 16,7 *180000= 3006000 руб.

Среднедневная заработная плата = 3006000*6/ (30+31+30+31+30+31) =98557 руб.

Оплата больничного листа = 98557*3*0,8=236537 руб.

Заработная плата фактическая = 3006000*19/22= 2596090 руб.

Премия = 2596090* 0,2 = 519218 руб.

Заработная плата начисленная = (2596090+236537+519218) =3351845 < 4420000

Нподох = (3351845-730000-2*410000) *0,13= 234240 руб.

Нпенс= 3351845 * 0,01 = 33518 руб.

Заработная плата к выдаче = 3351845 - 234240 - 33518 = 3084087 руб.

Расчет заработной платы для Петрова

Заработная плата за 22 дня = 9,4*180000 = 1692000 < 4420000

Нподох = (1692000-730000) *0,13 = 125060 руб.

Нпенс = 1692000*0,01 = 16920 руб.

Заработная плата к выдаче = 1692000 - 125060 - 16920 = 1550020 руб.

Ведомость расчета заработной платы за январь 2015 г представлена в Приложении Б. Платежная ведомость на выдачу заработной платы представлена в Приложении В.

2.6 Заполнение учетных регистров по хозяйственным операциям

Для обобщения данных и проверки правильности записей на бухгалтерских счетах, а также составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменением хозяйственных средств за отчетный период (как правило, месяц) служат оборотные ведомости. Оборотная ведомость предприятия "Престиж" представлена в Приложении Г.

В оборотной ведомости должно присутствовать равенство трех пар итогов:

первая пара - равенство сальдо (остатков) по дебету и кредиту счетов на начало месяца. Это равенство обусловлено тем, что данные остатки указаны в балансе на начало отчетного периода: дебетовое сальдо (остатки) по счетам отражены в активе, а кредитовые - в СКО баланса.

вторая пара - равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов, которая вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах.

третья пара - равенство сальдо (остатков) по дебету и кредиту счетов на конец месяца, которое обусловлено равенствами первой и второй пары итогов. Данные остатки представляют собой баланс на начало следующего периода.

В сфере учета балансовый метод, или прием балансового обобщения, применяется особенно широко. Он позволяет группировать информацию об объектах учета в стоимостном выражении в двух разрезах: первый характеризует состав и размещение средств, второй источники их образования и целевое назначения. Все эти средства группируются и обобщаются в балансе в едином денежном измерении. Баланс дает представление о состоянии хозяйственных средств и их источников в стоимостном выражении на определенную дату, как правило, на 1-е число месяца.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2025, ООО «Олбест» Все наилучшее для вас