Бухгалтерский учет в "Европекс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

"ЧАСТНЫЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА"

ОТЧЕТ

О ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Бухгалтерский учет в ЧТПУП «ЕвроПЕКС»

Минск 2010



1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Ознакомление с предприятием и поставкой экономической работы на предприятии

Частное торгово-производственное унитарное предприятие «ЕвроПЕКС» зарегистрировано 23 декабря 2008 года в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Основная сфера деятельности состоит в обеспечении строительных компаний деталями и комплектующими материалами, необходимыми для строительства как наружных, так и внутренних систем теплоснабжения, водоснабжения, канализации и водостоков. Потребителями продукции, являются предприятия и организации всех отраслей промышленности, строительства и сельского хозяйства Республики Беларусь. Главными органами управления являются Совет учредителей и директор. Списочная численность работающих по состоянию на 01.01.2010 г. составляет 40 человек. бухгалтерский учет финансовый себестоимость

В соответствии со штатным расписанием на 2010 год в организации имеются следующие отделы: бухгалтерия, отдел организации труда и заработной платы, экономический отдел, коммерческий отдел, отдел снабжения и кооперации, производственный отдел, слесарно-механический цех, электромонтажный цех и другие.

Основным преимуществом продукции предприятия является возможность удовлетворения требований заказчика за счёт индивидуальных схемных и конструкторских решений, при её разработке по индивидуальным заказам. Продукция обладает высокой надёжностью за счёт конструкторских решений, применения высоконадёжных комплектующих изделий и системы контроля качества на всех стадиях производства. Это гарантирует более высокую наработку на отказ. Предприятие постоянно находится в поиске новых технологических решений, совершенствует свою техническую базу. Проектом предусматривается внедрение новых прогрессивных технологических оборудований для обустройства сетей теплоснабжения.

Предприятие обладает достаточной финансовой устойчивостью. Среднемесячная заработная плата 1 работающего на 01 января 2010 года составила 1 780 000 руб. (600 долл. США). То есть, в настоящее время на предприятии достигнут и превышен показатель роста среднемесячной заработной платы работников в соответствии с программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы, согласно постановления Совета Министров Республики Беларусь от 20.07.2006г. № 910.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли.

1.2 Ознакомление с организацией бухгалтерского учета и нормативными документами по учету

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. №3321-XII (в редакции Закона от 26.12.2007 № 302-З). Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии с принятой учетной политикой предприятия, представленной в приложении А, а так же с учетом норм Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов, утвержденных постановлением Минфина от 30.05.2003г. №89 (в редакции постановления от 25.06.10г. №77), других актов законодательства по бухгалтерскому учету и налогообложению, регламентирующих вопросы вариантного формирования финансовых результатов и их налогообложения, учет основных средств и нематериальных активов организован в соответствии со следующими документами:

а) Инструкцией по отражению в бухгалтерском учете операций с основными средствами, утвержденной постановлением Минфина от 25.06.2010г. №77;

б) Положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденным постановлением Минфина от 25.06.2010г. №77;

в) Постановлением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь, Министерством финансов, Национальным статистическим комитетом, Министерством архитектуры и строительства от 27.02.2009г. №36/19/25/4.

Амортизация основных средств и нематериальных активов производиться линейным способом. Метод индексации амортизационных отчислений не применяется. Учет производственных запасов (сырья, материалов, комплектующих изделий, запасных частей и т.д.) на счете 10 «Материалы» осуществляется по фактической стоимости их приобретения. Учет готовой продукции ведется с использованием счёт 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости, учет товаров на счете 41 «Товары» осуществляется по покупной стоимости со списанием по мере оплаты в дебет счета 90 «Реализация». Признание в бухгалтерском учете выручки по оплате товаров, продукции, работ, услуг осуществляется по мере оплаты товаров, продукции, работ, оказания услуг. Закрытие счеты 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» производится заключительными записями декабря отчетного года.

При ведении бухгалтерского учет используется автоматизированная программа 1С: Предприятие 7.7. Хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами и регистрируются в качестве основы для составления финансовой отчетности. Применяемые бухгалтерские регистры обеспечивают возможность сверки данных синтетического и аналитического учета, ведения Главной книги и оборотно - сальдовой ведомости по Главной книге.

В целях обеспечения контроля, сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводится выборочная инвентаризация активов и пассивов баланса. Инвентаризация основных средств, нематериальных активов и материалов проводится ежегодно по состоянию на 1 декабря. Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени и т.д. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией на основании должностных инструкций и Положению по бухгалтерии. Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер.



2. ХАРАКТЕРИСТИКА ТЕХНИКИ И МЕТОДОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

2.1 Учет денежных, расчетных и кредитных операций

Для безналичного расчета между субъектами хозяйствования исследуемое предприятие имеет открытые счета в ЗАО «АКБ «БелРосБанк»:

- текущий (расчетный) счет в белорусских рублях;

- текущий (валютный) счет в RUВ;

- специальный счет для покупки валюты.

Для учета денежных средств на расчетном счете используется счет 51 "Расчетный счет". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации. Операции по расчетному счету, представленных в приложениях Б-Г, отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Финансовые операции по счету 52 "Валютные счета" учитывают в ведомости и журнале-ордере по данным из выписок банка по этому счету, в которых совершенные операции отражаются в двух валютах: иностранной валюте и белорусских рублях. Остатки иностранной валюты на дату совершения операции и на конец отчетного месяца подлежат переоценке при наличии изменений курса белорусского рубля по отношению к другим валютам.

Операции на специальных счетах в банках учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, представленных в приложении Д, в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

Учет денежных, расчетных операций в организации ведется автоматизировано, своевременно. Автоматизированный учет позволяет формировать выходные формы, при помощи которых возможно оперативное получение информации, как по отдельным клиентам, работникам, так и за определенный период.

2.2 Учет труда и заработной платы

Формы, системы и размеры оплаты труда и другие виды доходов работников, а также удержания из заработной платы установлены на предприятии в соответствии с действующим законодательством и положением об оплате труда. Предприятием использованы государственные тарифные коэффициенты для определения должностных окладов и дифференциации оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, сложности работ и условий их выполнения в соответствии с тарифной сеткой работников отраслей хозрасчетного сектора экономики Республики Беларусь.

Тарифная ставка первого разряда на предприятии установлена и утверждена директором, в соответствии с Инструкцией «О порядке повышения тарифной ставки первого разряда». В предприятии на 01.01.2010г. существует две ставки первого разряда:

- для административно - управленческого персонала - 330 000 руб.;

- для специалистов, рабочих и служащих - 250 000 руб.

Удержания из работной платы в организации подразделены на удержания, имеющие характер обязательных платежей и удержания, производимые по письменному заявлению работника. К обязательным удержаниям относятся: удержание подоходного налога, удержание на пенсионное обеспечение, удержания на основании исполнительных листов.

Из всего вышеперечисленного следует, что начисление заработной платы и все удержания из заработной платы в организации осуществляются на основании Трудового кодекса Республики Беларусь и иных нормативно-правовых актов. Для расчета заработной платы установление программа 1С: Предприятие «Заработная плата и кадры», что позволяет быстрый, четкий и оперативный учет. По согласованию с банком предприятием выдается аванс.

2.3 Учет основных средств и нематериальных активов

Учет ОС на предприятии ведется на счете 01 «Основные средства», к этому счету открыты субсчета: счет 01.1 «Собственные ОС»; счет 01.2 «Арендованное имущество»; счет 01.3 «Выбытие основных средств». Поступление основных средств оформляется первичными документами на основании которых ведется бухгалтерский учет основных средств:

1) акт приемки - передачи объекта основных средств (форма ОС - 1), представлен а приложении Ж;

2) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма ОС-1а) - применяется для оформления однотипных и имеющих одинаковую стоимость объектов основных средств;

3) инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС - 6) - предназначена для учета основных средств представлен а приложении З;

4) инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма ОС-6а) - предназначена для группового учета объектов основных средств;

5) инвентарная книга учета объектов основных средств (форма ОС - 6б) - предназначена для учета основных средств, в разрезе классификационных групп по местам их нахождения.

В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются, перенося частями свою стоимость на вновь изготавливаемый продукт. Стоимость изношенной части основных средств ежемесячно включается в затраты производства в виде амортизации по установленным нормам. Амортизация основных средств начисляется в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Амортизация отражается на счете 02 «Амортизация основных средств».

Сумма начисленной амортизации отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 20 «Основное производство», счета 26 «Общехозяйственные расходы» с кредитом счета 02 «Амортизация основных средств».

Основные средства выбывают в результате продажи, безвозмездной передачи, ликвидации, вклада в уставный фонд других организаций. При списании ОС составляются документы:

1) акт о списании объекта ОС (оформляется выбытия, реализация, безвозмездная передача);

2) акт о списании автотранспортных средств (списывается автотранспортное средство);

3) акт о списание групп объектов ОС (списание однотипных объектов).

На основании оформленных актов на списание основных средств бухгалтерия производит отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке. Для учёта выбытия ОС используется счет 01.3 «Выбытие основных средств». Выбытие основных средств: вследствие ветхости, полного износа, аварий, стихийных бедствий отражаются на счёте 91 “Операционные доходы и расходы”.

Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой руководителем организации. Комиссия уточняет данные бухгалтерского учета основных средств, проверяет их хранение и эксплуатацию, выявляет излишки или недостачи. По выявленным расхождениям составляется сличительная ведомость, к которой прилагается объяснения материально ответственного лица. На основании объяснения комиссия принимает решение о порядке регулирования разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

Переоценка основных средств, проводится по распоряжению правительства и на основании приказа по предприятию. В результате переоценки могут быть выявлены: дооценка или уценка. В соответствии с установленным порядком переоценка в предприятии производится на 1 января индексным методом, т.е. путем индексации первоначальной стоимости с использованием коэффициентов пересчета, публикуемых Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь. По данным инвентарных карточек или описей составляется ведомость переоценки, в которую заносится каждый объект основных средств. На основании этой ведомости составляется акт о результатах переоценки представленных, на основании которого делаются записи по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 января.

В бухгалтерском учёте нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости, которая состоит из: стоимости самого нематериального актива, расходов, связанных с приобретением и оценкой нематериального актива, таможенных платежей, регистрационных сборов, государственных пошлин и других платежей. Учитываются нематериальные активы на активном счете 04 «Нематериальные активы». По дебету отражаются поступления, а по кредиту - выбытие. Амортизация начисляется ежемесячно линейным методом исходя из амортизируемой стоимости и срока службы.

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов, относится в кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции с дебетом счетов производственных затрат. Нематериальные активы оформляются актом приёмки - передачи, в аналитическом учёте используется инвентарная карточка.

Учет основных средств и нематериальных активов на предприятии ведется в программе 1С: Предприятие 7.7 по каждому объекту отдельно. На каждый вид основных средств и нематериальных активов заполняется инвентарная карточка со всеми реквизитами. Инвентаризация и переоценка основных средств проводится своевременно. Соблюдается строгий контроль над сохранностью основных средств.

2.4 Учет производственных запасов

Учет производственных запасов (сырья, материалов, комплектующих изделий, запасных частей и т.д.) на счете 10 «Материалы» осуществляются по фактической стоимости их приобретения. Материалы поступают от поставщиков,. На первом этапе с поставщиком заключается договор купли-продажи на поставку материальных ценностей. При покупке материалов у поставщиков, организация-поставщик выписывает покупателю расчетно-платежные документы: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, представленные в приложениях И, К. Затем проверяется соответствие отгруженных материалов по всем условиям поставки. И после этого документы передаются в бухгалтерию для оплаты.

Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В конце каждого месяца выводится оборотно -сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Приемка и оприходование материалов на склад осуществляется на основании документов поставщика (ТН, ТТН). На документах поставщика ставится штамп кладовщика об оприходовании на склад (номер прихода, подпись). Акт о приемке материалов (форма М-7п) применяется для оформления приемки материалов, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика. Составляется также при приемке материалов, поступивших без документов. После приемки материалов акты с приложением документов передаются: оригинал - в бухгалтерию организации для учета движения материалов, копия - отделу, занимающемуся поставками материалов, для направления претензионного письма поставщику. Акт утверждается руководителем организации-получателя или уполномоченным лицом.

При необходимости материалы могут непосредственно направляться в подразделения организации, минуя склад. Такие партии материалов отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в подразделение организации. При этом в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделения делается отметка о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза на склад. Перечень материалов, которые могут завозиться непосредственно в подразделения организации, должен быть оформлен распорядительным документом по организации за подписью директора.Отпуск производственных запасов в производство производится по себестоимости каждой единицы. Отпуск материалов в производство оформляется требованием-накладной (внутреннее перемещение) по форме М-11.

Накладная на внутреннее перемещение материалов (форма М-13п) используется для оформления отпуска материалов (их отдельных групп, видов, наименований) своим подразделениям в том случае, когда не указывается наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого отпускаются материалы. Накладная выписывается в двух экземплярах. Оригинал накладной передается складу как основание для отпуска материалов, копия - получателю материалов.

Реестр приемки-сдачи документов (форма М-14п) применяется для регистрации сдаваемых в бухгалтерию приходно-расходных документов.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Для проведения инвентаризации производственных запасов создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом директора организации.

Учет производственных запасов в организации ведется своевременно и в полном объеме по поставщикам, материально-ответственным лицам, подразделениям.

2.5 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Согласно учетной политике предприятия, учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости ведется позаказным методом - отдельный договор в разрезе по наименованиям выполняемых услуг. Затраты на производство услуг, представленные в приложении Л, включаются в себестоимость услуг того отчетного периода, к которому они относятся независимо от времени оплаты - предварительной (арендная плата и т.п.) или последующей (оплата отпусков работников и др.). Непроизводительные затраты отражаются в учете в том отчетном месяце, в котором они выявлены.

Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты на их выполнение по мере реализации списываются с кредита счета учета затрат на производство в дебет счета 90 «Реализация». Оценка незавершенного производства производится по фактической себестоимости.

На предприятии разграничен бухгалтерский и налоговый учет затрат. Поэтому затраты подразделяются на: - для целей бухгалтерского учета - включаемые в себестоимость выполненных работ; - для целей налогообложения - включаемые в затраты по производству и реализации услуг при определении прибыли. Затраты, образующие себестоимость работ, услуг группируются по экономическим элементам и статьям калькуляции. Составляются фактическая калькуляция за месяц Затраты, относимые на себестоимость работ, услуг включаются в пределах установленных норм их расхода.

2.6 Учет готовой продукции (товаров, работ, услуг), ее отгрузки и реализации

Учет готовой продукции ведется с использованием сч.43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. В отчетном месяце засчитываются в состав выполненных работ лишь те работы, которые оформлены актом выполненных работ. Для проведения комплексного анализа производственно-хозяйственной деятельности используют проектную, техническую и экономическую информацию, которая, как правило, содержится в типовой отчетности или другой документации предприятия. Анализом хозяйственной деятельности на предприятии занимается главный бухгалтер.

Учет реализации работ, услуг ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями». Отражается реализация по методу учета выручки «по оплате».

Номенклатура производимого на сегодняшний день предприятием товара позволяет обеспечить комплексную поставку практически для любого строящегося или реконструируемого объекта промышленности, энергетики, капитального строительства и агропромышленного комплекса, что позволяет регулярно заключать договора на поставку оборудования. Поступление выручки и отражение ее по счетам бухгалтерского учета производится своевременно и в полном объеме.



2.7 Учет финансовых результатов, источников собственных средств и резервов

Информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году обобщается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету этого счета отражаются убытки (расход), а по кредиту - прибыль (доход) организации. Записи на этом счете отражают нарастающим итогом с начало года. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. При этом, если кредитовый оборот окажется выше дебетового, то организация получила прибыль, а если наоборот - убыток.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) определяется в бухгалтерской отчетности с учетом всех показателей, полученных за соответствующий отчетный период. К этим показателям относятся: выручка от реализации товаров (работ, услуг); себестоимость реализованных товаров (работ, услуг); операционные доходы и расходы; внереализационные доходы и расходы; начисленные налоги и сборы, уплачиваемые от выручки и из прибыли. Определяется с учетом начисленных налогов и сборов из прибыли: налога на прибыль, налога на недвижимость и иных налогов и сборов из прибыли, исчисленных в соответствии с законодательством, а также сумм причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени.

Уставный фонд ЧТПУП «ЕвроПЕКС» создан за счет средств учредителя и представляет собой совокупность вкладов в денежном выражении в имущество предприятия. Уставный фонд является тем имуществом, которое необходимо коммерческой организации для начала ее деятельности, служит для определения долей участия, и рассматривается как один из важнейших факторов гарантии кредиторам.

В бухгалтерском учете формирование уставного фонда следует отразить записями:

1) дебет счета 75 - Кредит счета 80 - на сумму объявленного в учредительных документах уставного фонда;

2) дебет счетов 01, 04, 10, 50, 51, 52, 55 - Кредит счета 75 - на сумму поступившего вклада в уставный фонд.

В процессе деятельности общества может возникнуть необходимость увеличить его уставный фонд. Любое изменение уставного фонда производится по решению участника общества после регистрации в государственных органах новой величины уставного фонда. Увеличение уставного фонда общества допускается после внесения всеми его участниками вкладов в полном объеме. Изменение устава общества и размера его уставного фонда относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества. Уставный фонд общества может увеличиваться за счет:

1) имущества общества;

2) внесения дополнительных вкладов всеми участниками общества;

3) внесения дополнительных вкладов одним или несколькими участниками общества;

4) внесения вкладов третьими лицами, принимаемыми в общество, если это не запрещено его уставом

Добавочный фонд является одним из источников собственных средств организации. В нем аккумулируются суммы от переоценки внеоборотных и оборотных активов организации, проведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Синтетический учет рассматриваемого фонда ведется на пассивном счете 83 «Добавочный фонд». Операции по его образованию отражаются по кредиту, а использование средств фонда - по дебету счета.

На предприятии образование фондов, размеры отчислений в фонды и порядок распределения прибыли соблюдается в соответствии с решением собрания учредителей.



2.8 Отчетность предприятия

Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и дает достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении, а также о финансовых результатах деятельности. Предприятие составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность являются промежуточными. При составлении бухгалтерской отчетности в ЧТПУП «ЕвроПЕКС» соблюдены полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результаты инвентаризации имущества и обязательств; соответствие данных аналитического и синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность состоит из: бухгалтерского баланса, представленного в приложении Н, отчета о прибылях и убытках, представленного в приложении О, отчета о движении денежных средств представленного в приложении П, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации; пояснительной записки. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год и представляется учредителям и налоговым органам. Составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса (ф.№1) заполняются по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанных с расчетами (60,62,71,75,76) показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, то есть дебиторская задолженность - в активе баланса, а кредиторская - в его пассиве.

По статьям баланса «Основные средства», «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость данных активов.

В отчете о прибылях и убытках (ф.№2) приводятся нарастающим итогом с начала года данные о доходах и расходах по видам деятельности; об операционных и внереализационных доходах и расходах; общей сумме прибыли (убытка) за отчетный период; налогах и сборах, платежах и расходах, произведенных из прибыли, и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф.№5) приводятся: дебиторская и кредиторская задолженность; амортизируемое имущество, где показывается остаток на начало года, поступление, выбытие и остаток на конец года основных средств, нематериальных активов; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций, где показывается наличие и движение собственных и привлеченных средств на цели капитальных вложений; финансовые вложения, где расшифровываются на начало и конец года, краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения.

В пояснительной записке к годовому отчету раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства. Дается краткая характеристика деятельности организации, приводятся основные показатели деятельности, решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределению прибыли. Объясняются причины изменения вступительного баланса на начало года, изменения в учетной политике. Приводится состав членов наблюдательного совета, данные о количестве акций и номинальной стоимости и другие сведения, интересующие возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.



3. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Организация экономического анализа на предприятии

Анализом хозяйственной деятельности на предприятии занимается главный бухгалтер. Для проведения комплексного анализа производственно-хозяйственной деятельности он использует проектную, техническую и экономическую информацию, которая, как правило, содержится в типовой отчетности или другой документации предприятия.

3.2 Анализ трудовых ресурсов

Факторный анализ среднемесячной выработки рабочего.

Факторную модель среднемесячной выработки рабочего можно представить следующей формулой:

MB рабочего =Д*П*ЧВ рабочего (1)

Расчёт влияния факторов проведем способом абсолютных разниц:

MB рабочего пл. = 64х8х2,55 = 1 305,6 (тыс.руб)

Изменение среднемесячной выработки рабочего за счёт:

- отработанных дней одним рабочим:

ДМВ рабочего (Д) = -1х8х2,55 = -20,4 (тыс.руб.)

- средней продолжительности рабочего дня:

ДМВ рабочего (П) = 63х0х2,55 =0 (тыс.руб.)

- среднечасовой выработки:

ДМВ рабочего (ЧВ) = 63х8х0,06 =30,24 (тыс.руб.)

ДMB рабочего факт. = 63х8х2,61 = 1 315,44 (тыс.руб.)

ДMB рабочего общ. =-20,4+0+30,24=9,84 (тыс.руб.)

Факторную модель среднемесячной выработки работающего можно представить следующей формулой:

MB 'работающего = Уд. вес* Д * П *ЧВ рабочего (2)

Расчёт влияния факторов способом абсолютных разниц:

MB' работающего пл. = 0,3077х64х8х2,55 = 401,73 тыс.руб.

Изменение среднемесячной выработки работающего за счёт:

- удельного веса рабочих в общей численности персонала

ДМВ' работающего (Уд. вес) = 0,0253х64х8х2,55 = 33,03 (тыс.руб.)

- отработанных дней одним рабочим

ДМВ' работающего (Д) = 0,333х(-1)х8х2,55 = - 6,79 (тыс.руб.)

- средней продолжительности рабочего дня

ДМВ' работающего (П) = 0,333х63х0х2,55 = 0 (тыс.руб.)

- среднечасовой выработки рабочего

ДМВ' работающего (ЧВ рабочего) = 0,333х63х8х0,06 = 10,07 (тыс.руб.)

ДMB' работающего факт. = 0,333х63х8х2,61 = 438,04 (тыс.руб.)

ДMB' работающего общ. = 33,03-6,75+0+10,07 = 36,31 (тыс.руб.)

Вывод: из таблицы видно, что объём оказанных работ и услуг за 3 квартал 2010 года по сравнению с 2009 годом вырос на 27 000 тысяч рублей, а темп роста составил 115,88%. Среднесписочная численность работающих в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 20 чел. Что же касается среднемесячной выработки рабочего, то по результатам факторного анализа можно сделать вывод, что она увеличилась на 9,84 тысячи рублей, в том числе за счёт роста часовой выработки на 30,24 тысячи рублей, а за счёт уменьшения количества рабочих дней на 1 день уменьшилось на 20,4. Среднемесячная выработка увеличилась на 10,07 тысяч рублей, в том числе за счёт уменьшения количества рабочих дней уменьшилось на 6,79 тысяч рублей, а за счёт роста удельного веса увеличилось на 33,03 тысяч рублей.



4. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ РЕВИЗИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И АУДИТА

4.1 Ревизия и аудит кассы и кассовых операций, расчетов по операциям с банком и подотчетных сумм

Для проведения аудита кассы и кассовых операций нами составлен план и программа аудита, представленные в Таблице 4.1 и Таблице 4.2. Период проведения аудита с 1 января 2010г по 10 января 2010 г. Руководитель аудиторской группы (аудитор): И.И. Иванов. Состав аудиторской группы: 2 человека.

Таблица 4.1 - План аудита кассы и кассовых операций

№п/п	Планируемые виды работ (вид аудита)	Срок проведения	Исполнитель
11	Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и оценка внутреннего контроля	01.01.2010	И.И. Иванов
22	Проверка кассовой и расчетной дисциплины	04.01.2010	П.В.Калымов
33	Проверка документального оформления движения денежных средств и учета кассовых операций	06.01.2010	П.В.Калымов
44	Проверка операций с наличной валютой	10.01.2010	И.И. Иванов

Таблица 4.2 - Программа аудита кассы и кассовых операций

№	Перечень аудиторских процедур по реализации плана аудита	Срок проведения	Исполнитель	Рабочие документы
1	Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и оценка внутреннего контроля: - соблюдение законодательных норм оформления трудовых взаимоотношений с кассиром; - соблюдение условий хранения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе; - инвентаризация денежных средств в кассе	01.01.2010-03.01.2010	И.И. Иванов	Акты инвентаризации, инвентаризационные описи
2	Проверка кассовой и расчетной дисциплины: - соблюдение лимита денежных средств в кассе; - соблюдение предельных размеров расчетов наличными денежными средствами	04.01.2010-05.01.2010	П.В.Калымов	Справка из банка об установлении лимита остатка денег
3	Проверка документального оформления движения денежных средств и учета кассовых операций: - соответствие документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы установленному порядку; - проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств	06.01.2010-09.01.2010	П.В.Калымов	Приходные и расходные ордера, журнал регистрации ордеров
4	Проверка операций с наличной валютой: - соблюдение целевого характера приобретения наличной валюты и документального оформления; - соответствие записей в учетных регистрах и документах	10.01.2010	И.И. Иванов	Главная книга, журнал ордер по счету 50

После аудита предприятия составляется аудиторское заключение, разработанное на основании Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности". Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности субъекта хозяйствования. В аудиторском заключении указывается точное наименование субъекта хозяйствования в составе с его учредительными документами. В нем должны быть обозначены объекты аудита и все вопросы, которые подверглись аудиту. Аудиторское заключение состоит из 2-х документов: - аналитической справки (акта), - итогового заключения. В аналитической справке (акте) отражаются все нарушения, выявленные в результате аудиторской проверки.

Акты и справки подписываются проводившими проверку (ревизию) работниками контролирующего органа (руководителем ревизионной группы), руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации, а при необходимости другими участниками проверки.



5. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

5.1 Обязательные отчисления от фонда заработной платы

На основании закона Республики Беларусь от 31 января 1995г. №3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (в редакции законов от 06.01.2009 N 6-З), предприятие страхует своих работников от потери трудоспособности и производит страховые отчисления в Фонд социальной защиты населения. Основной тариф взносов на эти цели установлен в размере 34% к Фонду оплаты труда, в том числе 28% - в пенсионный фонд и 6% - в Фонд социального страхования. Работающие граждане страховой взнос уплачивают в размере 1% от своей заработной платы. Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда, за исключением тех, которые приведены в Перечне видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию.

Синтетический учет расчетов по социальному страхованию и пенсионному обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, подлежащие перечислению в соответствующие Фонды кредитуется счет 69 в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда: 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91, 92, 96, 97. В части отчислений, производимых за счет работников организации (1%): дебет счета 70 и кредит счета 69, на суммы пени за несвоевременный взнос платежей: дебет счета 99 и кредит счета 69. За счет средств Фонда социальной защиты населения выплачиваются пособия на детей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.

Предприятие ежеквартально не позднее 15 числа, следующего за отчетным кварталом, по установленной форме представляет в местное отделение Фонда отчет о начисленных и использованных суммах отчислений. Оплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80% среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие часы непрерывной временной нетрудоспособности. Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком, лицам, имеющим на иждивении трех и более детей в возрасте до 16 лет, круглым сиротам и некоторых других случаях назначаются в размере 100% среднечасового заработка. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется на основании листков нетрудоспособности, исходя из среднечасового заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность. В заработок для исчисления пособий включаются все виды оплаты труда, на которые по действующим правилам начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование. Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Если в периоде, за который берется заработок для начисления пособия, или в месяце наступления нетрудоспособности у работника повысилась тарифная ставка (новая должность, изменился тариф), то со дня их повышения заработка пособие начисляется из заработка за период работы по новой системе оплаты труда.

На суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности: дебет счета 69 и кредит счета 70.

Также предприятие проводит отчисление от ФЗП по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", на основании Указа Президента Республики Беларусь от 25.08.2006г. №530 (в редакции от 22.07.2010г. №384). Размеры страховых взносов определяются страхователем исходя из размера страховых тарифов, ежегодно утверждаемых Правительством Республики Беларусь, скидки (надбавки) к страховому тарифу, установленных страховщиком в порядке, определяемом Правительством Республики Беларусь. Страховые взносы уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. При этом форма и способы выплат, осуществляемых в пользу работников, не имеют значения для начисления страховых взносов в пользу страховщика. Окончательный расчет по страховым взносам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца. При совпадении сроков выплаты заработной платы с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими, сроком уплаты страховых взносов считается рабочий день, предшествующий этим нерабочим дням.

Размещено на Allbest.ru