Бухгалтерский баланс

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бухгалтерский баланс



Содержание

Введение

1. Сущность и значение бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчётности

1.1 Понятие и значение бухгалтерского баланса, его функции

1.2 Виды и формы бухгалтерского баланса, их классификация

1.3 Технология составления бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада"

2. Анализ финансового состояния ОАО "Алтай - Лада" по данным бухгалтерского баланса

2.1 Анализ динамики состава и структуры имущества ОАО "Алтай Лада"

2.2 Расчёт показателей ликвидности, платежеспособности ОАО "Алтай-Лада"

2.3 Расчёт показателей финансовой устойчивости предприятия

Заключение



Введение

Бухгалтерская отчётность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчётную дату. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также для проведения экономического анализа в самой организации.

Бухгалтерский баланс предприятия - служит основным источником информации об его деятельности. Бухгалтерский баланс является одной из форм периодической и годовой отчётности. Так же он является частью метода бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования, выраженным в денежной оценке и представленным на определенную дату.

По бухгалтерскому балансу определяется, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности. Так же определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. По балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Таким образом тема исследования актуальна.

Объектом исследования в данной работе является предприятие ОАО "Алтай - Лада" основной вид деятельности которого является осуществление полного комплекса услуг по продаже, сервисному обслуживанию и ремонту автомобилей LADA. Предприятие расположено: 656067, Россия, Алтайский край, г. Барнаул, Павловский тракт 323.

Предметом исследования является бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчётности для определения финансового состояния данного предприятия.

Целью данной работы будет являться проведение анализа финансового состояния с помощью бухгалтерского баланса предприятия.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятия и значение бухгалтерского баланса;

- рассмотреть виды и формы бухгалтерского баланса;

- на основе данных бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада" провести анализ динамики и структуры предприятия; рассчитать показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Информационной базой для написания курсовой будут являться материалы нормативных документов, данные бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада", учебники и учебные пособия современных авторов таких как Л.Н. Чечевицина , Е.Н. Изюмова.

Периодом исследования будет являться 2014 - 2015 год.

Структурно курсовая работа будет состоять из двух частей. В первой части будет представлен бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния предприятия, виды и формы бухгалтерского баланса. Во второй части будет проведён анализ финансового состояния ООО "Алтай -Лада" по данным бухгалтерского баланса. Кроме того, комплексная курсовая работа будет иметь введение и заключение.



1. Сущность и значение бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчётности

1.1 Понятие и значение бухгалтерского баланса, его функции

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период.

Основной формой бухгалтерской отчётности является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщенного отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату.

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу так же определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью [8, с.67].

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс выполняет ряд функций [5]:

1 экономико-правовая - бухгалтерский баланс- один из признаков юридического лица. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета - имущественной обособленности хозяйствующего субъекта;

2 бухгалтерский баланс служит основным источником информации об имущественном состоянии организации;

3 информация о степени предпринимательского риска. По данным баланса можно судить о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;

4 по бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период . На основании анализа финансового результата оценивают способность руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы .

1.2 Виды и формы бухгалтерского баланса, их классификация

Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам [8, с.78]:

1 время составления;

2 источник составления;

3 объём информации;

4 характер деятельности;

5 объект отражения.

1 По времени составления балансы подразделяются:

- вступительные;

- текущие;

- санируемые;

- ликвидационные;

- разделительные;

- объединительные;

- по способу очистки.

Вступительный баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный - на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса [3].

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путём объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационные балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учётной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной, или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным [13, с.103].

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

По способу очистки балансы подразделяются:

- баланс брутто;

- балансы-нетто.

Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто - это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идёт о балансе-брутто.

1 По источникам составления балансы подразделяют:

- инвентарные;

- книжные;

- генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия [15с.76].

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные [1].

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

2 По характеру деятельности балансы могут быть:

- основной;

- неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности - неосновные.

3 По формам собственности различают балансы:

- государственных организаций;

- кооперативных организаций;

- коллективных организаций;

- частных организаций;

- смешанных организаций.

Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.



1.3 Технология составления бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада"

Бухгалтерский баланс ОАО "Алтай - Лада" (Приложение 1) представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и цели их назначения.

В активе имущество приведено по с учётом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи размещены в начале, а легко реализуемые активы - в конце баланса.

В пассиве статьи расположены по степени закрепления источников.

В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива.

Актив бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада" (Приложение А) состоит из двух разделов: 1 "Внеоборотные активы" и раздела 2 "Оборотные активы" (таблица 1.1.).

Первый раздел "Внеоборотные активы" баланса содержат информацию об активах ООО "Алтай - Лада", которые используются для извлечения прибыли в течении длительного времени.

Во втором разделе "Оборотные активы" бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада" приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчётную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.



Таблица 1.1 - Актив бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада"

Код строки	Наименование показателя	Содержание	Сумма по бухгалтерскому балансу ОАО "Алтай - Лада" за 2015 год, тыс.руб.
Раздел 1 "Внеоборотные активы"
1150	Основные средства	Основные средства - это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнение работ и оказание услуг), либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, мебель и прочие соответствующие объекты По строке 1150 баланса показывается остаточная стоимость основных средств - Дебетовый остаток по счёту 01 "Основные средства" за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счёта 02 "Амортизация основных средств". Основные средства, которые по правилам бухгалтерского учёта не подлежат амортизации, отражаются в строке 1150 по первоначальной (восстановительной) стоимости.	37528
1180	Отложенные налоговые активы	По этой строке баланса отражается Дебетовое сальдо по счёту 09 "Отложенные налоговые активы"	9921
1100	Итого по разделу I	Строка 1100 - итоговая для раздела I баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов.	47449
2 - "Оборотные активы"
1210	Запасы	Для строки 1210 не предусмотрено расшифрованных строк. По строке 1210 отражаются: - сырьё, материалы и другие оборотные средства организации, обслуживающие процессы производства (счета 10, 15, 16); - животные на выращивание и откорме (счёт 11) - затраты в незавершённом производстве (счета 20, 21, 23, 29, 46); - товары отгруженные (счет 45); - расходы будущих периодов (счёт 97); - прочие запасы и затраты (счёт 44).	5573
1220	НДС по приобретённым ценностям	По данной строке отражают сумму "входного" НДС по поступившим ценностям, которая не была списана по состоянию на последнее число месяца отчётного периода. Данные суммы учитываются на счёте 19 "НДС по приобретённым ценностям".	0
1230	Дебиторская задолженность	Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заёмщиков, подотчётных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течении определённого периода времени. В составе Дебиторской задолженности отражается так же сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Расчёты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах - 60, 62, 76. Расчёты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73.На разных субсчетах этих счетов отражаются возникновение и погашение дебиторской задолженности. Данные по счетам учёта расчётов в балансе приводятся развёрнуто: по субсчетам с дебетовым сальдо - в активе баланса, по субсчетам с кредитовым сальдо - в пассиве баланса.	5026
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 "Касса"; 51 "Расчётные счета"; 52 "Валютные счета"; 55 "Специальные счета в банках" (за исключением сальдо по сбсчёту 55-3 "Депозитные счета", которые отражаются в составе финансовых вложений); 57 "Переводы в пути".	510
1260	Прочие оборотные активы	По данной строке отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса. Например: - товары отгруженные ( сальдо дебетовое по счёту 45); - выполненные этапы по незавершённым работам" (сальдо дебетовое по счёту 46) и т.д.	43620
1200	Итого по разделу 2	Итоговая сумма для раздела 2 "Оборотные активы"	54729
1600	Баланс	В строке 1600 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных.	102178

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации, то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы. Источники делятся на собственные и привлечённые. Основными видами привлечённых источников являются кредиты банков и кредиторская задолженность.

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств, то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы.

Источники делятся на собственные и привлечённые. Основными видами привлечённых источников являются кредиты банков, и кредиторская задолженность.

Пассив бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада" (Приложение 1) состоит из трёх разделов. Раздел 3 - "Капитал и резервы", раздел 4 "Долгосрочные обязательства", раздел 5 - "Краткосрочные обязательства" (Таблица 1.2)

В разделе 3 "Капитал и резервы" отражается величина собственного капитала организации.

В разделе 4 "Долгосрочные обязательства" отражаются суммы займов, кредитов, полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчётную дату.

В разделе 5 "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками и покупателями, учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Таблица 1.2 - Пассив бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада"

Код строки	Наименование показателя	Содержание	Сумма по балансу
Раздел 3 "Капитал и резервы"
1310	Уставный каптал	По данной статье показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.	4353
1350	Добавочный капитал	Отражается сумма добавочного капитала, которая складывается из следующих составляющих: - эмиссионного дохода, который определяется как разница между продажной и номинальной стоимостью акций в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость; - прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки; - безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере); - организации, приходующие имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный (складочный) капитал организации, оцененное в учредительных документах в иностранной валюте, отражают возникающие курсовые и суммовые разницы.	283
1360	Резервный капитал	Отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки резервов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.	653
1370	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.	(40466)
1300	Итого по разделу 3	Отражается сумма всех собственных источников, средств организации - уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределённая прибыль.	(35177)
4 "Долгосрочные обязательства"
1410	Заёмные средства	В этой статье показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.	0
1420	Отложенные налоговые обязательства	Отложенные налоговые обязательства - это будущие расходы организации, которые она понесет при исполнении обязательств по уплате налога на прибыль в следующих отчетных периодах.	351
1300	Итого по разделу 4	Итоговая сумма кредиторская задолженности организации, превышающая 12 месяцев.	351
5 "Краткосрочные обязательства"
1510	Заёмные средства	Статья предназначена для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.	88063
1520	Кредиторская задолженность	В этой статье отражаются: - задолженность перед поставщиками и подрядчиками; - задолженность перед персоналом организации; - задолженность перед государственными внебюджетными фондами; - задолженность по налогам и сборам; - прочие кредиторы.	48941
1500	Итого по разделу 5	Это итоговая сумма для раздела 5. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.	137004
1700	Баланс	Показатель строки 1700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных кредиторских обязательств организации. Показатель строки 1700 пассива баланса должен быть равен значению строки 1600 актив баланса.	102178

Таким образом бухгалтерский баланс, как форма отчётности, показывает собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Позволяет получить представления о величине материальных ценностей, запасах, о состоянии расчётов, о размерах инвестиций, а также, даёт достоверное и полное представление о финансовом положении предприятия.



2. Анализ финансового состояния ОАО "Алтай - Лада" по данным бухгалтерского баланса

2.1 Анализ динамики состава и структуры имущества ОАО "Алтай Лада"

Одним из факторов, характеризующих финансовое состояние ОАО "Алтай - Лада" является бухгалтерский баланс, данные которого позволяют оценить эффективность деятельность предприятия. Анализ финансового состояния начинается с оценки динамики состава и структуры имущества [9, с.134].

Для анализа структуры актива и пассива бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада" применяется вертикальный анализ, который проводится через расчёт показателя удельного веса - определяется доля показателя его общему объёму.

Проведём анализ структуры актива ОАО "Алтай-Лада" (таблица 1), используя данные бухгалтерского баланса (Приложение А).

Таблица 2.1 - Анализ структуры активов ОАО "Алтай - Лада", тыс. руб.

Показатели	Отчётный год (2015)	Прошлый год (2014)	Отклонение (+, -)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1 Внеоборотные активы Всего:	47449	46,44	49694	38,06	- 2245	+ 8,38
В том числе: Основные средства	37528	36, 72	44325	33,95	- 6797	+ 2,77
Отложенные налоговые активы	9921	9,71	5369	4,11	+ 4552	+ 5,6
2 Оборотные активы: Всего	54729	53, 56	80880	61,94	- 26151	- 8,38
В том числе: Запасы	5573	5,45	52017	39,84	- 46444	- 34,39
НДС по приобретённым ценностям	0	-	1450	1,1	- 1450	- 1,1
Дебиторская задолженность	5026	4, 92	23224	17,79	- 18198	- 12,87
Денежные средства и денежные эквиваленты	510	0,49	384	0,29	+ 126	+ 0,2
Прочие оборотные активы	43620	42,69	3805	2,91	+ 39815	+ 39,78
Итого:	102178	100	130574	100	- 28396	-

Изученные данные ОАО "Алтай - Лада" показывают, что в отчётном году по сравнению с прошлым стоимость имущества снизилась на 28396 тысяч рублей (Рисунок 2.1.) Уменьшение произошло за счёт снижения оборотных активов на 26151 тыс. руб.

Данное снижение стоимости оборотных активов вызвано снижение таких статей как: "Запасы" на 46444 тыс. руб., "НДС по приобретённым ценностям" на 1450 тыс. руб. и "Дебиторская задолженность" на 18198 тыс. руб.

Тем не менее, имеет место увеличение в разделе оборотных активов по статьям: "Денежные средства и денежные эквиваленты" на 126 тыс. руб., "Прочие оборотные активы" на 39815 тыс. руб.

А также увеличение таких статей как "Отложенные налоговые активы" на 4552 тыс. руб. в разделе внеоборотные активы.

В структуре имущества ОАО "Алтай- Лада" преобладают оборотные активы (53,56%). Преобладание оборотных средств над внеоборотными положительно характеризует баланс ООО "Алтай - Лада"

Наибольший удельный вес в отчётном году в структуре оборотных активов занимают "Прочие оборотные активы" (42,69%), а наименьший удельный вес занимает статья "Денежные средства и денежные эквиваленты" (0,49%).

В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимает статья "Основные средства" (36, 72%), наименьший удельный вес "Отложенные налоговые активы" (9,71%).

Рисунок 2.1 - Динамика имущества ООО "Алтай - Лада" за 2014-2015 гг.

Проведём анализ структуры пассива ОАО "Алтай - Лада" (таблица 2), используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 1)

Таблица 2.2 - Анализ структуры пассива ОАО "Алтай-Лада", тыс. руб.

Показатели	Отчётные год (2015 г.)	Прошлый год (2014г.)	Отклонение (+,-)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1Собственные капитал Всего:	(35177)	34,43	(6581)	5,04	-28596	-29,39
В том числе: Уставный капитал	4353	4,26	4353	3,33	-	+0,93
Добавочный капитал	283	0,28	283	0,22	-	+0,06
Резервный капитал	653	0,64	653	0,5	-	+0,14
Непокрытый убыток	40466	39,6	11870	9,09	+28596	+30,51
2 Заёмный капитал Всего:	137355	134,43	137155	105,04	+200	+29,39
В том числе: Заёмные долгосрочные средства	0	0	27273	20,88	- 27273	-20,88
Заёмные краткосрочные средства	88063	86,19	50657	38,8	+37406	+47,39
Отложенные налоговые обязательства	351	0,34	486	0,37	-135	-0,03
Краткосрочные оценочные обязательства	0	0	1603	1,23	+1603	+1,23
Кредиторская задолженность	48941	47,9	57136	43,76	-8195	+4,14
Всего:	102178	100	130574	100	- 28396	-

Данные таблицы ОАО "Алтай - Лада" показывают, что в отчётном году по сравнению с прошлом произошло снижение источников формирования имущества на 28396 тыс. руб. (Рисунок 2.2). Изменение произошло за счёт увеличения статьи "Непокрытый убыток" на 28596 тыс. руб. (30,51).

Так же следует отметить, что у ОАО "Алтай - Лада" отсутствует собственный капитал, так как величина непокрытого убытка в отчётном периоде (40466) превышает уставный, резервный и добавочный капитал. Предприятие осуществляет деятельность за счёт заёмных средств.

Заёмный капитал в отчётном периоде увеличился на 200 (29,39) тыс. руб. и составляет 137355 (134,43) тыс. руб.

В структуре заёмного капитала наибольший удельный вес занимает статья "Заёмные краткосрочные средства" (86,19), сумма которых составляет 88063 тыс. руб. Наименьший удельный вес занимает статья "Отложенные налоговые обязательства" (0,34), сумма которых составляет 351 тыс. руб.

Рисунок 2.1 - Динамика источников формирования имущества ОАО "Алтай - Лада", 2015-2014 гг., тыс. руб.

ООО "Алтай -Лада" необходимо увеличить величину собственного капитала, так как предприятие функционирует только за счёт заёмных средств. Увеличить сумму собственного капитала можно за счёт снижения непокрытого убытка, увеличения уставного капитала за счет эмиссии акций новых выпусков, увеличение добавочного капитала за счёт переоценки внеоборотных активов, в части размещения новых акций среди акционеров по цене выше номинальной, т.е. путем формирования эмиссионного дохода. Так же необходимо снизить уровень кредиторской задолженности и ускорить сбора дебиторской задолженности за счёт установления жесткого контроля за соблюдением договорной дисциплины контрагентов.

2.2 Расчёт показателей ликвидности, платежеспособности ОАО "Алтай-Лада"

Одним из основных индексаторов, характеризующих финансовое состояние ОАО "Алтай - Лада" являются показатели платежеспособности и ликвидности.

Платежеспособность - это текущая перспективная возможность погашения предприятия собственных обязательств, при условии бесперебойного осуществления производственного процесса [11, с.76].

В зависимости от того, какие обязательства предприятием принимаются в расчёт, различают текущую и долгосрочную платежеспособность.

Текущая платежеспособность ОАО "Алтай - Лада" рассчитывается как разность между общей величиной оборотных активов и суммы краткосрочных обязательств предприятия.

ОК = ТА - КВО (2.2)

где ОК - оборотный капитал;

ТА = текущие активы; КВО - краткосрочные внешние обязательства.

Долгосрочная платежеспособность определяется, как способность ОАО "Алтай - Лада" покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми имеющимися активами.

ОК = ТА - (КВО - ДВО) (2.3)

где ДВО - долгосрочные внешние обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования его финансовой деятельности, но и для внешних партнёров, инвесторов.

Проведём анализ текущей платежеспособности ОАО "Алтай - Лада" (таблица 2.3), используя данные бухгалтерского баланса (Приложение А)

Таблица 2.3 - Анализ текущей платежеспособности ОАО "Алтай - Лада"

Показатель	Отчётный год 2014	Прошлый год 2013	Отклонение (+; -)
			Абсолютное	Относительное
Текущие активы	54729	80880	- 26151	67,67
Внешние краткосрочные обязательства	137004	109396	+ 27608	79,85
Оборотный капитал	- 82275	- 28516	- 53759	34,66

1 Определим оборотный капитал за 2014 год, используя формулу 2.2

ОК 2014 = ТА - КВО = 80880 - 109396 = - 28516 руб.

2 Определим оборотный капитал за 2015 год, используя формулу 2.2

ОК 2015 = ТА - КВО = 54729 - 137004 = - 82275 руб.

3 Определим отклонение:

Д ОК = ОК 2014 - ОК 2015 = - 82275 - (- 28516) = - 53759 руб.

Оборотный капитал в отчётном году уменьшился на 53759 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и составляет - 82275 тыс. руб.

4 Используя классический метод цепных подстановок определим влияние факторов на оборотный капитал.

4.1 Определим влияние изменения текущих активов на оборотный капитал:

ОК 1 = ТА отч. год - КВО прош. год

ОК 1 = 54729 - 109396 = - 54667 тыс. руб.

ОК 1 - ОК прош. год = - 54667 - (- 28516) = -26151 тыс. руб.

С уменьшением текущих активов на - 26151 оборотный капитал уменьшиться на ту же сумму.

4.2 Определим влияние изменения краткосрочных внешних обязательств на оборотный капитал:

ОК 2 = ТА отч. год - КВО отч. год

ОК 2 = 54729 - 137004 = - 82275 тыс. руб.

ОК 2 - ОК 1 = - 82275 - (- 54667) = -27608 тыс. руб.

С увеличением внешних краткосрочных обязательств на 27608 тыс. руб. оборотный капитал увеличиться на ту же сумму.

ОАО "Алтай - Лада" является неплатёжеспособным так как на протяжении анализируемого периода оборотный капитал отсутствует, как в прошлом году (- 28516), так и в отчётном (- 82275) (Рисунок 2.3)

На данной положение предприятия повлияло уменьшение текущих активов на - 26151, и увеличение краткосрочных внешних обязательств на 27608 тыс. руб.

Такое состояние свидетельствует о росте финансовой зависимости организации и её неустойчивом положении. Вкладывать деньги в такую компанию не рекомендуется.

Рисунок 3 - Динамика изменения платежеспособности ООО "Алтай - Лада", 2014 - 2015 гг., тыс. руб.

Ликвидность - способность ОАО "Алтай - Лада" с помощью своих активов покрывать обязательства перед кредиторами. Ликвидность является одним из важнейших финансовых показателей предприятия и напрямую определяет степень платежеспособности и уровень финансовой устойчивости [15, с.167].

Чем выше ликвидность, тем больше скорость погашения задолженностей предприятия. Низкая ликвидность баланса - это первый признак риска банкротства.

Анализ финансового состояния ОАО "Алтай - Лада" (ликвидность) проводится с помощью системы коэффициентов. Этот вид анализа позволяет повысить надёжность определения текущей динамики финансового состояния предприятия, независимо от того носят они позитивный или негативный характер. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка, в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности ООО "Алтай - Лада". Анализ ликвидности баланса показывает на сколько быстро могут быть погашены обязательства за счёт имеющихся активов. В процессе анализа показателей ликвидности ОАО "Алтай - Лада" рассчитывается уровень показателей, определяется степень их соответствия допустимым значениям, выявляется динамика за анализируемый период. Рассмотрим важнейшие из них.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации оборотными и денежными средствами для ведения хозяйственной деятельности, своевременности погашения его срочных обязательств. Он определяется как отношение фактической стоимости, находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов, к наиболее срочным обязательствам в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и иных видов кредиторской задолженности.

Оптимальное значение данного коэффициента от 2 - 3, не менее 1.

где КТ Л - коэффициент текущей ликвидности;

ОА - оборотные активы;

КВО - краткосрочные внешние обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия, не существует никакого временного лага для превращения в платежные средства.

Оптимальное значение коэффициента абсолютной ликвидности от 0,2 - 0,5, не менее 0,2.

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КВО - краткосрочное внешние обязательства.

Коэффициент срочной ликвидности дает возможность определить, какая часть текущей (краткосрочной) задолженности может быть погашена им за счет собственных средств в течение непродолжительного времени. Его расчет делают на определенную дату или даты, если хотят увидеть динамику изменения этого показателя.

Рекомендуемое значение коэффициента срочной ликвидности от 0,7 - 1.

где КАбс. СЛ - коэффициент абсолютной срочной ликвидности;

ДС - денежные средства;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КВО - краткосрочные внешние обязательства.

Проведём анализ показателей ликвидностей ОАО "Алтай - Лада" (таблица 2.4), используя данные бухгалтерского баланса (Приложение А).

Таблица 2.4 - Анализ показателей ликвидности ОАО "Алтай - Лада"

Показатели	Отчётный год 2015	Прошлый год, 2014	Абсолютное отклонение
Коэффициент текущей ликвидности	0,4	0,8	- 0,4
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,004	0
Коэффициент срочной ликвидности	0,04	0.22	- 0,18

Для целей анализа ликвидности ОАО "Алтай - Лада" использовались коэффициенты: текущей ликвидности, абсолютной ликвидности и срочной ликвидности.

Динамика коэффициента текущей ликвидности отрицательная (-0,04), в отчётном году показатель уменьшился по сравнению с прошлым годом и составляет 0,4. Данный коэффициент не достиг своего порогового значения.

Коэффициент абсолютной ликвидности в отчётном году не изменился по сравнении с прошлым и составляет 0,004. Данный коэффициент не достиг своего порогового значения.

Коэффициент срочной ликвидности имеет отрицательную динамику, в отчётном году уменьшился на 0, 18 и составляет в отчётном году 0,04. Данный коэффициент не достиг своего порогового значения.

Рисунок 4 - Динамика значений коэффициентов ликвидности ОАО "Алтай - Лада" за 2014 - 2015 гг.

Таким образом имущество ОАО "Алтай - Лада" исходя из расчётов не ликвидно. Предприятию необходимо осуществлять инвентаризацию оборотных активов, для уточнения суммы чистых активов и составить программу повышения ликвидности имущества.

2.3 Расчёт показателей финансовой устойчивости предприятия

В результате осуществления хозяйственных операций, финансовое состояние предприятия оставаться неизменным, улучшаться или ухудшаться. Таким образом поток хозяйственных операций является "возмутителем" определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой [14, с.98].

Финансовая устойчивость - это определение состояния счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

О финансовой устойчивости можно судит по значению финансовых коэффициентов. отчётность ликвидность счет платежеспособность

1. Коэффициент финансовой независимости (автономный).

Данный коэффициент показывает сколько обязательств предприятием может быть покрыто собственными средствами.

Оптимальное значение коэффициента не менее 0,5.

Где КН - коэффициент финансовой независимости;

СК - собственный капитал;

ВБП - валюта баланса по пассиву.

2. Коэффициент финансового риска.

Позволяет судить о величине заёмных средств, приходящихся на каждый рубль собственных источников.

Оптимальное значение коэффициента не более 0,5.

где КФР - коэффициент финансового риска;

ЗК - заёмный капитал;

СК - собственный капитал.

3. Коэффициент финансирования.

Демонстрирует какая часть деятельности организации финансируется за счёт собственных средств, а какие за счёт заёмных.

Оптимальное значение коэффициента не менее 1.

где КФИН - коэффициент финансирования;

СК - собственный капитал;

ЗК - заёмный капитал.

Проведём анализ показателей финансовой устойчивости ОАО "Алтай - Лада" (таблица 2.5), используя данные бухгалтерского баланса (Приложение А).

Таблица 2.5 Анализ показателей финансовой устойчивости ООО "Алтай - Лада"

Показатели	Нормальное значение	Отчётный год	Прошлый год	Отклонение (+;-)
Заёмный капитал	-	137355	137155	+ 200
Собственный капитал	-	(35177)	(6581)	+ 28596
Валюта баланса по Пассиву	-	102178	130574	-28396
К фин. незав.	0,5	(0,34)	(0,05)	- 0,29
К фин. риска	0.5	(3,9)	(20,84)	+ 16,94
К финансир.	1	(0,26)	(0,05)	- 0.21

Поступление, приобретение и создание имущества ООО "Алтай - Лада" в анализируемом периоде осуществляется только за счёт заёмных средств, так как собственный капитал у предприятия отсутствует.

Коэффициент финансовой независимости в отчётном году уменьшился на 0,29 и в отчётном году составляет - 0,34. Это значит, что обязательства не могут быть покрыты собственными средствами. ООО "Алтай - Лада" испытывает и будет испытывать в будущем финансовые затруднения.

Коэффициент финансового риска имеет положительную динамику, в отчётном году показатель увеличился на 16,94 и в отчётном периоде составляет -3,9.

Коэффициент финансирования в отчётном периоде снизился на 0,21 и в отчётном периоде составляет -0,26.

Для восстановления финансовой устойчивости ООО "Алтай - Лада" необходимо увеличить собственный капитал за счёт переоценки основных средств в сторону увеличения их балансовой (остаточной) стоимости, увеличения уставного капитала и уменьшения непокрытого убытка.

Таки же необходимо снизить себестоимость и увеличить объём реализованной продукции, выведение из состава предприятия затратных объектов, оптимизировать численность работников и уменьшить текущую финансовую потребность.



Заключение

Бухгалтерский баланс, как форма отчётности, служит основным источником для анализа финансового состояния предприятия.

В настоящее время данные баланса информируют собственника или любое другое заинтересованное лицо о платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении оборотного капитала. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

При написании курсовой работы была поставлена цель - проведение анализа финансового состояния с помощью данных бухгалтерского баланса предприятия.

В ходе проведения исследования нами были рассмотрены и изучены следующие задачи:

- изучены понятия и значения бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщённого отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определённую дату. Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Поэтому, среди форм бухгалтерской отчётности бухгалтерский баланс значится на первом месте;

- охарактеризовано содержание основных разделов баланса. Бухгалтерский баланс состоит из актива, который отражает состав и размещение хозяйственных средств, и из пассива, который отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение;

- рассмотрена технология составления бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада";

В данной курсовой работе так же был проведён анализ динамики и структуры имущества ОАО "Алтай - Лада" и источники его формирования. В результате проведённого анализа было выявлено, что на данном предприятии в отчётном году по сравнению с прошлым стоимость имущества снизилась на 28396 тыс. руб. Уменьшение произошло за счёт снижения оборотных активов на 26151 тыс. руб.

В структуре имущества ОАО "Алтай- Лада" преобладают оборотные активы (53,56%). Преобладание оборотных средств над внеоборотными положительно характеризует баланс ООО "Алтай - Лада"

Из анализа структуры пассива бухгалтерского баланса ОАО "Алтай - Лада", видно, что собственный капитал у предприятия отсутствует, так как величина непокрытого убытка в отчётном периоде (40466) превышает уставный, резервный и добавочный капитал. Предприятие осуществляет деятельность за счёт заёмных средств.

В структуре заёмного капитала наибольший удельный вес занимает статья "Заёмные краткосрочные средства" (86,19), сумма которых составляет 88063 тыс. руб. Наименьший удельный вес занимает статья "Отложенные налоговые обязательства" (0,34), сумма которых составляет 351 тыс. руб.

В ходе анализа текущей платежеспособности видно, что ОАО "Алтай - Лада" является неплатёжеспособным так как на протяжении анализируемого периода оборотный капитал отсутствует, как в прошлом году (- 28516), так и в отчётном (- 82275). На данной положение предприятия повлияло уменьшение текущих активов на - 26151, и увеличение краткосрочных внешних обязательств на 27608 тыс. руб. Такое состояние свидетельствует о росте финансовой зависимости организации и её неустойчивом положении.

В ходе анализа финансового состояния были рассчитаны показатели ликвидности, такие как:

- коэффициент текущей ликвидности, который составил в 2015 году 0,4, а в 2014 году 0,8;

- коэффициент абсолютной ликвидности, который составил в 2015 и в 2014 году имел значение 0,004;

- коэффициент срочной ликвидности, который в 2015 году составил 0,04, а в 2014 году 0.22.

Таким образом имущество ОАО "Алтай - Лада" исходя из расчётов не ликвидно. Предприятию необходимо осуществлять инвентаризацию оборотных активов, для уточнения суммы чистых активов и составить программу повышения ликвидности имущества.

На основе составленных выводов составлен ряд рекомендаций для улучшения финансового состояния и повышения эффективности деятельности ОАО "Алтай - Лада":

1 Необходимо увеличить собственный капитал за счёт переоценки основных средств в сторону увеличения их балансовой (остаточной) стоимости, увеличения уставного капитала и уменьшения непокрытого убытка;

2 Снизить себестоимость и увеличить объём реализованной продукции;

3 Необходимо вывести из состава предприятия затратные объекты;

4 Оптимизировать численность работников и уменьшить текущую финансовую потребность;

5 Необходимо осуществлять инвентаризацию оборотных активов, для уточнения суммы чистых активов и составить программу повышения ликвидности имущества.

6 Следует снизить уровень кредиторской задолженности и ускорить сбора дебиторской задолженности за счёт установления жесткого контроля за соблюдением договорной дисциплины контрагентов.

Таким образом задачи, определённые во введении данной курсовой работы успешно выполнены. Цель исследования достигнута.

Размещено на Allbest.ru