Размещено на http://www.allbest.ru/

26

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ «КАЗАНСКИЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

Тема: «Отчет о финансовых результатах»

студентка

Галимзянова Л.И.

Руководитель

И.Г. Оборвалова

Казань - 2017



Содержание

Введение

1. Отчет о финансовых результатах

1.1 Структура и вид Отчета о финансовых результатах

1.2 Требования к Отчету финансовых результатах

1.3 Правила заполнения Отчета о финансовых результатах

2. Определение результатов хозяйственной деятельности за отчётный период и составление форм бухгалтерской отчётности

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Завод ЖБИ - 7» за декабрь 2016 г

2.2 Главная книга за декабрь 2016 года

2.3 Регистры аналитического учёта

2.4 Расшифровки к операциям

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ООО «ЖБИ-№7»

2.6 Отчет о финансовых результатах

2.7 Взаимная увязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

3. Анализ прибыли и каналов ее формирования

3.1 Анализ прибыли по форме 0710002 Отчет о финансовых результатах

3.2 Факторный анализ прибыли

3.3 Построение дерева прибыли

Заключение

Список использованных источников



Введение

Отчет о финансовых результатах является одной из важных форм бухгалтерской отчетности. На основе Отчета о финансовых результатах проводится анализ платежеспособности, рентабельности и финансовой устойчивости организации, что позволяет ей узнать, способна ли она расплатиться по своим обязательствам, привлечь новых инвесторов, выдержать конкурентную борьбу на рынке в изменяющихся экономических условиях.

Отчет о финансовых результатах - это совокупность форм отчетности на основе данных финансового учета с целью получения пользователем обобщенной информации о финансовом состоянии и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом состоянии за отчетный период в установленной форме для принятия этим пользователем деловых решений [13, 504 c.].

Отчетность о финансовых результатах обеспечивает информационные потребности пользователей относительно: приобретения, продажи и владения ценными бумагами, участия в капитале, оценки качества управления и способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства, обеспеченности обязательств предприятия, определения суммы дивидендов, подлежащих распределению, регулирования деятельности предприятия [9, 256 c.].

Данный документ составляется субъектами предпринимательской деятельности, которые относятся к коммерческому типу. Малые предприятия имеют право на заполнение как сокращенной, так и расширенной формы. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н [5].

Форма утверждена в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329 [3]. Также не применяется для страховых организаций.

Так, показатели финансовых результатов предприятия представляются наиглавнейшими в управлении его хозяйственной деятельностью. Подобная информация пользуется большим спросом среди всевозможных ее пользователей и бесспорно учитывается при принятии разных управленческих решений. Финансовый результат работы предприятия, его прибыль или убыток, является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любой организации. В этом и заключается актуальность темы курсовой работы [15].

Так, актуальность темы определяет цель работы.

Целью исследования является изучение характерных особенностей Отчета о финансовых результатах, определение результатов хозяйственной деятельности и составление форм бухгалтерской отчетности и анализ прибыли и каналов ее формирования.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть структуру и вид Отчета о финансовых результатах;

2. ознакомиться с требованиями к Отчету о финансовых результатах;

3. изучить правила заполнения Отчета о финансовых результатах;

4. заполнить журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЖБИ-№7»;

5. заполнить главную книгу;

6. заполнить регистры аналитического учета;

7. составить расшифровки к операциям;

8. заполнить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам ООО «ЖБИ-№7»;

9. заполнить Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах;

10. провести анализ прибыли по форме № 0710002 Отчет о финансовых результатах;

11. провести расчету факторного анализа формирования прибыли организации;

12. построить дерево прибыли.

Объектом исследования является порядок составления бухгалтерской отчетности.

Предметом исследования - порядок составления Отчета о финансовых результатах.

В курсовой работе использовались такие методы, как анализ литературы, сравнение и сопоставление, классификация, метод сбора и обработки экономической информации.

В первой главе рассматривались теоретические моменты исследуемой проблемы, во второй части определялись результаты хозяйственной деятельности, в третьей главе проводился анализ прибыли и каналов ее формирования. Для наглядности в курсовой работе использовались таблицы, схемы и рисунки.

При написании курсовой работы использовались различные источники информации: справочная литература, учебники и другие специальные издания, нормативно-правовые материалы, интернет-ресурсы.



1. Отчет о финансовых результатах

1.1 Структура и вид Отчета о финансовых результатах

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Такой перечень установлен частью 1 статьи 14 Закона о бухгалтерском учете от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ [7].

В свою очередь приложениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Отчет о целевом использовании средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах.

Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н [5] и подтверждается письмом Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285 [2].

Таким образом, в состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах;

- Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой и (или) табличной формах);

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Отчет о целевом использовании средств.

В составе промежуточной отчетности составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Остальные формы нужно составить только по итогам года. Такой порядок следует из части 3 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ [7] и пункта 49 ПБУ 4/99 [4].

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Поэтому в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также дополнительная информация, которая не включается в Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, но необходима пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации [4].

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Годовую бухгалтерскую отчетность компании представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года [1]. Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики [7]. Срок сдачи отчетности за 2016 год в ИФНС и статистику -- не позднее 31 марта 2017 года. Если вы составляете для своих целей промежуточную бухгалтерскую отчетность (она составляется по желанию), представлять ее в какие-либо контролирующие органы не требуется.

Отчет о финансовых результатах (форма № 2) заключает в себе информацию о доходах и расходах, полученных от обычного вида деятельности предприятия, прочих доходах и расходах, прибыли (убытке) до налогообложения, чистой прибыли (убытке) отчетного периода, которая формируется нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В отчете о финансовых результатах информация собирается за отчетный и предыдущий год. Если организации необходимо собрать информацию не за два года, а за более длительный промежуток времени, то на основе предоставленной бухгалтерской отчетности ею разрабатываются и изготавливаются бланки форм, которые содержат в себе более достаточное количество граф, раскрывающие отчет [12, 431 c.].

Отчет о финансовых результатах является звеном, которое связывает балансовые отчеты текущих и прошлых отчетных периодов. При доскональном рассмотрении их можно наблюдать изменения в текущем балансе и балансе предшествующих периодов, то есть отчет о финансовых результатах указывает на изменения собственного капитала предприятия под влиянием доходов и расходов.

1.2 Требования к Отчету финансовых результатах

Организации могут по своей инициативе, исходя из принципа «существенности», представлять дополнительные сведения в составе промежуточной отчетности, если это установлено учредителями (участниками) организации.

К отчетности о финансовых результатах предъявляется ряд особых требований:

- достоверность;

- полнота;

- существенность;

- нейтральность;

- сопоставимость;

- последовательность;

- целостность;

- прочие. [14, 480 с.]

Достоверность достигается за счет строгого документирования всех хозяйственных операций. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Полнота - отражается вся деятельность с момента регистрации предприятия в качестве юридического лица и до момента ликвидации.

Существенные показатели раскрываются отдельно. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации, и если его сумма к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5% [11, 417 c.].

Нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности означат, что должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

Сопоставимость - в отчетности показатели необходимо сравнивать (на начало и на конец отчетного периода, за отчетный период и за аналогичный период прошлого года).

Последовательность - организация при составлении бухгалтерской отчетности должна придерживаться принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому.

Целостность - означает, что данные бухгалтерской отчетности организации должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы) [10, 304 c.].

Таким образом, структура и требования, предъявляемые к отчетности о финансовых результатах, в целом носят унифицированный характер и являются обязательными для получения наиболее полных и достоверных результатов.



1.3 Правила заполнения Отчета о финансовых результатах

В годовом Отчете о финансовых результатах отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.

Данные за прошлый год берутся из прошлогоднего отчета. Для заполнения строк с показателями за отчетный год требуются:

- оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 «Продажи»;

- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто);

- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) [8, 336 c.].

Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк Отчета о финансовых результатах, в этих строках ставится прочерк [4].

Строка 2110 «Выручка». Выручкой организации являются [6]:

- поступления от продажи продукции;

- поступления от продажи товаров;

- поступления за выполненные работы;

- поступления за оказанные услуги;

- арендная плата (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов во временное владение и (или) пользование);

- лицензионные платежи (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности);

- поступления от участия в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является такое участие);

- другие поступления.

Сумма выручки указывается без учета [6]: НДС; акцизов; вывозных таможенных пошлин; иных аналогичных обязательных платежей. Порядок расчёта строки 2110 Отчёта о финансовых результатах.

Рисунок 1.1 - Порядок расчёта строки 2110 Отчёта о финансовых результатах

По строке 2120 "Себестоимость продаж" отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции, услуг без учета коммерческих и управленческих расходов и указывается в круглых скобках дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" к счету 90 "Продажи".

Порядок расчёта строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.2):

Рисунок 1.2 - Порядок расчёта строки 2100 Отчёта о финансовых результатах

Если получается отрицательный результат (убыток), то данный показатель берется в скобки.

В строке 2210 "Коммерческие расходы" по производственным организациям - отражаются расходы по продаже продукции, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу». По торговым, снабженческо-сбытовым и иным посредническим организациям - расходы на продажу (издержки обращения), учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу»

В строке 2220 "Управленческие расходы" отражают записи те организации, которые в соответствии с принятой учетной политикой суммы, отраженные по счету 26 «Общехозяйственные расходы», списывают на счет 90 (Дт 90 Кт 26). По торговым, снабженческо-сбытовым организациям данный показатель не заполняется.

Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" заполняется:

1. Порядок расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2100 отражена прибыль (показатель без скобок) (рисунок 1.3):

Рисунок 1.3 - Порядок расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (убытка) полученная величина указывается в скобках.

2. Порядок расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2100 отражен убыток (показатель в скобках) (рисунок 1.4):

Рисунок 1.4 - Порядок расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах

Проверка расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.5):

Рисунок 1.5 - Проверка расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах



В строке 2310 "Доходы от участия в других организациях" указывается кредитовый оборот по субконто "Дивиденды" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91. Доходы, подлежащие к получению:

- по ценным бумагам, вложенным в другие организации;

- от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества) и др.

В строке 2320 "Проценты к получению" отражается кредитовый оборот по субконто "Проценты к получению" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91. Суммы, подлежащие к получению:

- дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам;

- от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;

- процентов к уплате за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

В строке 2330 "Проценты к уплате" в скобках указывается дебетовый оборот по субконто "Проценты к уплате" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие расходы" счета 91.

В строке 2340 "Прочие доходы" отражаются доходы от продажи (выбытия):

- основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества;

- от предоставления за плату во временное пользование внеоборотных активов организации;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов и др.

Порядок расчёта строки 2340 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.6):



Рисунок 1.6 - Порядок расчёта строки 2340 Отчёта о финансовых результатах

Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за исключением полученных процентов и дивидендов, в частности положительные курсовые разницы.

В строке 2350 "Прочие расходы" отражаются:

- уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы и др.

Порядок расчёта строки 2350 Отчёта о финансовых результатах:

Рисунок 1.7 - Порядок расчёта строки 2350 Отчёта о финансовых результатах

Эта величина включает в себя все расходы, учтенные на счете 91, за исключением процентов к уплате, в частности:

- отрицательные курсовые разницы;

- отчисления в оценочные резервы.

Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" заполняется:

1. Порядок расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2200 отражена прибыль (показатель без скобок) (рисунок 1.8):

Рисунок 1.8 - Порядок расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (убытка) показатель указывается в скобках.

2. Порядок расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2200 отражен убыток (показатель в скобках) (рисунок 1.9):

Рисунок 1.9 - Порядок расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (прибыли) показатель указывается без скобок.

Проверка расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.10):

Рисунок 1.10 - Проверка расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах

Строка 2410 "Текущий налог на прибыль" заполняется:

1. Если организация платит налог на прибыль, в скобках указывается сумма из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Если в этой строке декларации стоит прочерк, прочерк ставится и в строке 2410 Отчета о финансовых результатах.

2. Если организация не платит налог на прибыль, в строке 2410 ставится прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД указываются в строке 2460 «Прочее».

В строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» указывают величину доходов (расходов), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются, а исключаются при расчете налогооблагаемой прибыли и проводят к увеличению налоговых платежей организации по налогу на прибыль в отчетном периоде. Порядок расчёта строки 2421 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.11):

Рисунок 1.11 - Порядок расчёта строки 2421 Отчёта о финансовых результатах

При получении положительного результата величина указывается в скобках, отрицательного - без скобок.

В строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" указывается часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих периодах (недоплаты бюджету). Порядок расчёта строки 2430 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.12):

Рисунок 1.12 - Порядок расчёта строки 2430 Отчёта о финансовых результатах



При получении положительного результата величина указывается в скобках, отрицательного - без скобок.

В строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" указывается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (переплата бюджету).

Рисунок 1.13 - Порядок расчёта строки 2430 Отчёта о финансовых результатах

При получении положительного результата величина указывается без скобок, отрицательного - в скобках.

В строке 2460 "Прочее" указывается разница между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99 "Прибыли и убытки", за исключением субсчетов:

- по учету бухгалтерской прибыли или убытка до налогообложения (как правило, субсчет 99.1 или 99.01);

- по учету налога на прибыль, включая ПНО и ПНА (как правило, субсчет 99.2 или 99.02).

При положительной разнице между кредитовыми и дебетовыми оборотами по этим субсчетам в строке 2460 разница указывается без скобок. При отрицательной - в скобках.

Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" заполняется:

1. Порядок расчёта строки 2400 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2300 отражена прибыль (показатель без скобок) (рисунок 1.14):



Рисунок 1.14 - Порядок расчёта строки 2400 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (убытка) величина указывается в скобках.

2. Порядок расчёта строки 2400 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2300 отражен убыток (показатель в скобках) (рисунок 1.15):

Рисунок 1.15 - Порядок расчёта строки 2400 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (прибыли) величина указывается без скобок.

Для проверки сравнивается показатель строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Они должны быть равны.

Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" заполняется, только если проводится переоценку основных средств или нематериальных активов. Порядок расчёта строки 2510 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.16):



Рисунок 1.16 - Порядок расчёта строки 2510 Отчёта о финансовых результатах

Если переоценка основных средств и нематериальных активов не проводится, в строке 2510 ставится прочерк.

В строке 2500 "Совокупный финансовый результат периода" указывается величину чистой прибыли (строка 2400), скорректированной на результат переоценки основных средств или нематериальных активов (строка 2510).

Строку 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию" заполняют только акционерные общества, и результат приводится в круглых скобках. Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Строку 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" также заполняют только акционерные общества, и результат приводится в круглых скобках. При определении разводненной прибыли (убытка) на акцию значения базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, используемые в отчетном периоде при расчете базовой прибыли на акцию, корректируются на соответствующие суммы возможного прироста в связи с конвертацией в обыкновенные акции всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества и исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости [16].



2. Определение результатов хозяйственной деятельности за отчётный период и составление форм бухгалтерской отчётности

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Завод ЖБИ - 7» за декабрь 2016 г

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Наименование первичных до-кументов
			Д	К
1	2	3	4	5	6
1. Операции по расчетному счету
1.1	Выписка банка от 04.12.2016 г. Поступило на расчетный счет: - в оплату за основные средства от ООО «Строймаш» - штраф от фирмы «Квант» за поставку некачественных материалов - аванс от ОАО «СтройИнвест» в счет предстоящей поставки продукции	118 000 1 300 354 000	51 51 51	62 76.2 62	платежное поручение платежное поручение платежное поручение
1.2	Перечислено с расчетного счета: - в оплату акций ОАО «Траст» - в оплату счета ООО «Металлист» за материалы, поступившие в ноябре - в оплату штрафа ООО «Стройка» за недопоставку продукции - в кассу на выплату зарплаты и хозяйственные расходы - в оплату счета компании «Зелёный свет» за рекламу - в оплату счета ЦНТИ «Прогресс» по участию работников в семинаре	35 000 135 700 2 100 75 000 6 136 3 540	76.5 60 76.2 50 76.5 76.5	51 51 51 51 51 51	платежное поручение платежное поручение платежное поручение чек платежное поручение платежное поручение
1.3	Выписка банка от 17.12.2016 г. Поступило на расчетный счет: - плата от сдачи оборудования в аренду (сдача в аренду не является предметом деятельности) - долгосрочный кредит на строительство жилого дома - от ОАО «Стройка» за проданную продукцию	4 720 560 000 283 200	51 51 51	76.5 67 62	платежное поручение мемориальный ордер пл. поручение
1.4	Перечислено с расчетного счета: - страховые взносы за ноябрь, всего - в том числе: в ФСС в ФФОМС в ПФР - страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь месяц - НДС - Налог на имущество организаций	29 300 3 100 2 600 23 600 700 2 850 19 200 1 100	69.11 69.3 69.2 69.12 68.1 68.2 68.8	51 51 51 51 51 51 51	платежные поручения платежное поручение плат.поручение плат.поручение плат.поручение
1.5	Выписка банка от 24.12.2016 г. Поступило на расчетный счет: - от ОАО «Звезда» в оплату проданных акций - дивиденды по акциям ОАО «Траст» - доход по облигациям ОАО «Факел»	25000 1800 5000	51 51 51	76.5 76.3 76.3	плат.поручение плат.поручение плат.поручение

г) Таблица 2.2. - Суммы хозяйственных операций по вариантам (руб.):

Варианты	оп. 2.3	оп. 3.1	оп. 4.2	оп. 6.2	оп. 7.2	оп. 7.3	оп. 7.6
8	35600	142320	85780	212580	20	3300	36580

д) Таблица 2.3. - Выписка из Главной книги (руб.):

Шифр счёта	Сальдо на 01.01.2016 г.	Обороты за январь-ноябрь 2016 г.	Сальдо на 01.12.2016 г.	Примечания
	Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
01	110300		610000	427100	293200
02		10600	37700	65400		38300
08	28240		760120	610000	178360
10	63697		583350	593000	54047
19	18475		244909	242684	20700		20700 - 19/3
20	9000		809620	812000	6620
25			127600	127600
26			315100	315100
43	15500		812000	805500	22000
44			17135	13430	3705
50	3000		507430	506430	4000
51	350200		2963800	3011797	302203
58	15000		56300	58300	13000		13000 - вклад в уставный капитал ООО «Сити»
60		64227	1513822	1585295		135700	135700 - задолжен-ность ОАО «Металлист»
62	75000		2147600	2145500	77100		77100 - задолжен-ность ОАО «Стройка»
66		35000	365000	375000		45000
68		16250	494750	504750		26250	в том числе: НДФЛ - 2850 НДС - 19200 Налог на прибыль организаций - 2400 Налог на имущество организаций - 1100 Штраф ИФНС РФ - 700
69		27300	143980	146680		30000	в том числе: ФСС - 3100 ФФОМС - 2600 ПФР - 23600 СНС - 700
70		25000	571660	588160		41500
71	2500		10770	12770	500
75			32000	32000

е) Сведения об остаточной стоимости основных средств (руб.):

Таблица 2.4. - Расшифровка счёта 90 «Продажи»

Шифр суб-счёта	Наименование субсчёта	Сальдо на 01.01.2016 г.	Обороты за январь-ноябрь 2016 г.	Сальдо на 01.12.2016 г.
		Д	К	Д	К	Д	К
90/1	Выручка				1416000		1416000
90/2	Себестоимость			627470		627470
90/3	НДС			216000		216000
90/4	Коммерческие расходы			13430		13430
90/5	Управленческие расходы			315100		315100
90/9	Прибыль/убыток от продаж			244000		244000
Итого:			1416000	1416000	1416000	1416000

Справочные данные к субсчёту 91/1 «Прочие доходы» на 01.12.2016 г.:

- дивиденды от ООО «Сити» 60000 руб.;

- поступления от сдачи имущества в аренду 200600 руб., в том числе НДС 18% 30600 руб.;

- проценты по облигациям 15000 руб.;

- поступления от продажи основных средств 590000 руб., в том числе НДС 18% 90000 руб.;

- доходы в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности 316000 руб.

Справочные данные к субсчёту 91/2 «Прочие расходы» на 01.12.2016 г.:

- признанные штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров 30000 руб.;

- списанная по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность 20000 руб.;

- проценты за пользование краткосрочным кредитом банка 45000 руб.;

- начисленные авансовые платежи налога на имущество организаций за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2016 г. 1987 руб.;

- остаточная стоимость выбывших основных средств 389400 руб.;

- начисленная амортизация по сданным в аренду основным средствам 53613 руб.;

- расходы в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности 430000 руб.

и) Справочные данные к счёту 99 «Прибыли и убытки» на 01.12.2016 г.:

- начислены авансовые платежи налога на прибыль организаций 60400 руб.;

- начислены штрафы в бюджет по результатам налоговых проверок 5470 руб.

2.2 Главная книга за декабрь 2016 года

Счет 01
Основные средства
Дебет		Кредит
Сальдо начальное	293 200
3.1	122 611	3.2	2 000
		3.2	88 000
Обороты за период	122 611	Обороты за период	90 000
Сальдо конечное	325 811
Счет 02
Амортизация основных средств
Дебет		Кредит
		Сальдо начальное	38 300
3.2	2 000	3.3	570
		3.3	230
		3.3	435
		3.3	140
Обороты за период	2 000	Обороты за период	1 375
		Сальдо конечное	37 675
Счет 07
Оборудование к установке
Дебет		Кредит
3.1	120 611	3.1	120 611
Обороты за период	120 611	Обороты за период	120 611
Сальдо конечное	0

Счет 44
Расходы на продажу
Дебет		Кредит
Сальдо начальное	3 705
6.3	15 400	6.3	15 400
6.4	5 200	6.4	5 200
7.3	3 300	7.9	5 569
7.4	3 000
7.5	945
Обороты за период	27 845	Обороты за период	26 169
Сальдо конечное	5 381
Счет 50
Касса
Дебет		Кредит
Сальдо начальное	4 000
1.2	75 000	2.1	56 100
7.6	36 580	2.1	9 500
		2.1	3 000
Обороты за период	111 580	Обороты за период	68 600
Сальдо конечное	46 980
Счет 51
Расчетные счета
Дебет		Кредит
Сальдо начальное	302 203
1.1	473 300	1.2	257 476
1.3	847 920	1.4	53 150
1.5	32 550	1.6	639 500
Обороты за период	1 353 770	Обороты за период	950 126
Сальдо конечное	705 847
Счет 58
Финансовые вложения
Дебет		Кредит
Сальдо начальное	13 000
8.1	35 000	8.2	20 000
Обороты за период	35 000	Обороты за период	20 000
Сальдо конечное	28 000



2.3 Регистры аналитического учёта

Таблица 2.6 - Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов в ГВСФ по шифрам затрат за декабрь 2016 г.

Категории работников	Всего начислено	Суммы по счетам затрат
		20	25	26	44
Производственные рабочие Служащие цеха Персонал управления	35 600 15 000 18 000	35 600	15 000	18 000
Итого: Продавец Всего начислено з/пл.: Отчисления в фонды социального страхования, всего: в том числе: 69/11 ФСС ____% 69/12 ФСС СНС __% 69/2 ПФР _____ % 69/3 ФФОМС ____%	68 600 3 000 71 600 22 554 2 076 1 074 15 752 3 652	35 600 35 600 11 214 1 032 534 7 832 1 816	15 000 15 000 4 725 435 225 3 300 765	18 000 18 000 5 670 522 270 3 960 918	3 000 3 000 945 87 45 660 153

Таблица 2.7 - Аналитические данные к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» за декабрь 2016 г.

Субсчета	Сальдо на начало месяца	Обороты по дебету счета 19 с кредита счетов	Обороты по кредиту счета 19 в дебет счетов	Сальдо на конец месяца
	Д	60	71	76	итого	68	Д
19/1 «НДС при приобретении ОС»	-	21 709	-	-	21 709	21 709	-
19/3 «НДС при приобретении МПЗ»	20 700	45 450	-	-	45 450	66 150	-
19/4 «НДС по прочим операциям»	-	3 726	1 080	1 476	6 282	6 282	-
Итого по счету 19:	20 700	70 885	1 080	1 476	73 441	94 141	-



Таблица - Аналитические данные к счету 90 «Продажи» за декабрь 2016 г.

Показатели	Сальдо на 1.01.	Обороты за год	Сальдо на 1.01.
		Дебет	Кредит
	Д	К	январь - ноябрь	декабрь	итого за год	январь - ноябрь	декабрь	итого за год	Д	К
90/1 «Выручка»	-	-	-	1 665 160	1 665 160	1 416 000	249 160	1 665 160	-	-
90/2 «Себестоимость»	-	-	627 470	134 948	762 418	-	762 418	762 418	-	-
90/3 «НДС»	-	-	216 000	38 007	254 007	-	254 007	254 007	-	-
90/4 «Коммерческие расходы»	-	-	13 430	26 169	39 599	-	39 599	39 599	-	-
90/5 «Управленческие расходы»	-	-	315 100	35 035	350 135	-	350 135	350 135	-	-
90/9 «Прибыль/убыток от продаж»	-	-	244 000	1 421 160	1 665 160	-	1 665 160	1 665 160	-	-

2.4 Расшифровки к операциям

Операция 2.5:

Страховые взносы = 35600* 31,5% = 11214

Страховые взносы = 15000 * 31,5% = 4725

Страховые взносы = 18000 * 31,5% = 5670

Операция 3.1:



Стоимость приобретения с НДС - 142 320

Стоимость 142320 - 21709 = 120611

НДС 142320 * 18/118 = 21709

Оборудование принятое к эксплуатации 120611 + 2000 = 122611

Операция 3.2:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость - Амортизация Остаточная стоимость = 90000 - 2000 = 88000

Операция 6.1:

Фактическая с/с ГП = Сн сч. 20 + Оборот по дебету сч. 20 - НЗП на конец месяца

Фактическая с/с ГП = 6620 + 167889 - 7200 = 167309

Операция 6.2:

НДС = 212580 * 18/118 = 32427

Фактическая себестоимость = 167309 / 23 * 15 = 109115

Операция 7.2:

ЧТН = 52500 * 20% = 10 500

НДС = (52500 + 10500) * 18 % = 11 340

ТН = ЧТН + НДС = 10 500 + 11 340 = 21 840

Операция 7.3:



НДС = 3300 * 18% = 594

Операция 7.5:

Страховые взносы = 3000 * 31,5% = 945

Операция 7.6

НДС = 36580 * 18/118 = 5580

Операция 7.7:

Так как учёт товаров в соответствии с учётной политикой ведётся на счёте 41 по продажным ценам, сумма операции равна оприходованной в кассу выручке от продажи товаров из операции 7.6.

Операция 7.8:

% ТН = (Сн сч.42 + сумма из операции 7.2) / (Сн сч.41 + Об.Д сч.41) * 100 = 21 840 / 74 340 * 100 = 29,38%

ТН к спис. = Сумма из операции 7.7 * % ТН = 36 580 * 29,38% = 10 747

Сумма операции записывается красным цветом или берётся в рамочку и при исчислении итогов вычитается.

Операция 7.9

Таблица 2.15 - Расчет к операции 7.9:

Товары	База распределения (продажная стоимость товаров)	ТЗР по доставке товаров
Проданные	36 580	1 624
Непроданные	37 760	1 676
Итого:	74 340	3 300



ТЗР по проданным товарам = Сумма операции из операции 7.3 / Об.Д сч. 41 * Сумма операции 7.7 = 3 300 / 74 340 * 36 580 = 1 624

ТЗР по непроданным товарам = Сумма операции из операции 7.3 - ТЗР по проданным товарам = 3 300 - 1 624 = 1 676

Другие расходы (заработная плата продавца, страховые взносы) списываются в полном объеме.

Издержки обращения к списанию = ТЗР по проданным товарам + сумма операции 7.4 + сумма операции 7.5 = 1 624 + 3 000 + 945 = 5 569

Операция 9.1:

Аналитические данные к счёту 19 по форме, представленной в Приложении Б. отчет финансовый сальдовый ведомость

Операция 9.8:

Ср./год. СИ год. = (СИ 01.01 + СИ 01.02 + … + СИ 01.12 + СИ 31.12) / 13 = (99700 + 110200 + 115300 + 112115 + 163112 + 144200 + 148110 + 155000 + 100100 + 98000 + 210800 + 254900 + 288141) / 13 = 153 821,

где СИ - остаточная стоимость основных средств на определённую дату.

Налог на имущество организаций (НИО) за год:

НИО = Ср./год. СИ год. * 2,2 % = 153 821 * 2,2% = 3 384.

Сумма операции = НИО - Сумма уплаченных авансовых платежей налога = 3 384 - 1 987 = 1 397.

Операция 9.12



Таблица 2.16 - Расчет к операции 9.12:

Расчёт НПр по ставке 13 %	(Дивиденды за январь-ноябрь + Дивиденды за декабрь) * 13% = 62250 * 13% = 8093
Расчёт НПр по ставке 20 %	(Прибыль от продаж за январь-ноябрь из расшифровки к счёту 90 + Прибыль от продаж за декабрь из операции 9.10 + Сальдо прочих доходов/расходов за январь-ноябрь из расшифровки к счёту 91 - Дивиденды за январь-ноябрь из справочных данных к счёту 91/1 + Сальдо прочих доходов/расходов за декабрь из операции 9.11 - Дивиденды за декабрь из операции 8.3) * 20 % = (244000 + 15001 + 91000 - 62250 + 23163) * 20% = 62183
Сумма операции 9.12	(НПр по ставке 13 % + НПр по ставке 20 %) - Авансовые платежи НПр из справочных данных к счёту 99 «Прибыли и убытки» = 8093 + 62183-60400 = 9876.

Операция 9.13: Реформация баланса. Списание нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отчётного года со счёта 99 на счёт 84 = 269130 + 38 164 - 950 - 9876 = 296 468

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ООО «ЖБИ-№7»

Таблица 2.17 - Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2016 года

Номер счета	Сальдо на 01.12.2016.	Обороты за декабрь	Сальдо на 31.12.2016
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	293 200		122 611	90 000	325 811
02		38 300	2 000	1 375		37 675
07			120 611	120 611
08	178 360		122 611	122 611	178 360
10	54 047		200 000	160 780	93 267
19	20 700		73 441	94 141
20	6 620		167 889	167 309	7 200
25			35 295	35 295
26			35 035	35 035
41			74 340	36 580	37 760
42				11 093		11 093
43	22 000		167 309	109 115	80 194
44	3 705		27 845	26 169	5 381
50	4 000		111 580	68 600	46 980
51	302 203		1 353 770	950 126	705 847
58	13 000		35 000	20 000	28 000
60		135 700	716 850	464 696	259 600	143 146
62	77 100		461 280	755 200	83 180	300 000
66		45 000	55 000	10 000
67				560 000		560 000
68		26 250	120 641	143 490		49 099
69		30 000	30 000	22 554	700	23 254
70		41 500	67 940	73 300		46 860
71	500		9 500	7 080	2 920
75
76		6 220	87 296	85 346	1 950	6 220
80		345 835				345 835
82		12 000				12 000
83		13 000				13 000
84		12 500		296 468		308 968
90			249 160	249 160
91			235 220	235 220
99		269 130	307 294	38 164
Итого	975 435	975 435	4 989 518	4 989 518	1 857 150	1 857 150

2.6 Отчет о финансовых результатах

2.7 Взаимная увязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Таблица 2.18 Взаимная увязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс	Отчёт о финансовых результатах
Наименование	Наименование
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как разница между показателем на конец отчётного периода и показателем на начало периода	Чистая прибыль (убыток)
(309 - 42) + 32 - 2 = 297	297

Вывод: Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как разница между показателем на конец отчетного периода и показателем на начало периода рассчитывается, как нераспределенная прибыль на конец 2016 года 309 тыс.руб. минус нераспределенная прибыль на конец 2015года 42 тыс.руб. плюс оборот по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 32 тыс.руб. минус оборот по дебету счета 83 «Добавочный капитал» 2 тыс.руб. и получим чистую прибыль в размере 297 тыс.руб.

По Отчёту о финансовых результатах чистая прибыль также составила 297 тыс.руб.

Следовательно, расчёты были сделаны верно, так как показатели взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах равны.



3. Анализ прибыли и каналов ее формирования

3.1 Анализ прибыли по форме 0710002 Отчет о финансовых результатах

Таблица 3.1 - Сравнительный аналитический отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.	Абсолютное отклонение	Уровень к выручке, %	Абсолютное отклонение уровня, %
	прошедший период	отчетный период		прошедший период	отчетный период
1	2	3	4	5	6	7
П	Пi0	Пi1	± П = = Пi1 - Пi0	Уi0=Пi0/В0	Уi1 =Пi1/В1	± У = Уi1 - Уi0
Выручка	1490	1411	-79	100,00	100,00	0,00
Себестоимость продаж	1077	762	-315	72,28	54	-18,28
Валовая прибыль	413	649	236	27,72	45,99	18,27
Коммерческие расходы	55	40	-15	3,69	2,83	-0,86
Управленческие расходы	190	350	160	12,75	24,81	12,06
Прибыль от продаж	168	259	91	11,28	18,36	7,08
Доходы от участия в других организациях	21	62	41	1,41	4,39	2,98
Проценты к получению	15	22	7	1,01	1,56	0,55
Проценты к уплате	30	55	25	2,01	3,89	1,88
Прочие доходы	150	1181	1031	10,07	83,69	73,62
Прочие расходы	200	1096	896	13,42	77,68	64,26
Прибыль до налогообложения	124	373	249	8,32	26,44	18,12
Текущий налог на прибыль	24	70	46	1,61	4,96	3,35
Штрафы за нарушение налогового законодательства	-	6	6	0,00	0,43	0,43
Чистая прибыль (убыток)	100	297	197	6,71	21,05	14,34
Коэффициент соотношения	1,06	1,12	0,06	-	-	-

Проведя сравнительный аналитический анализ можно сделать следующие выводы.

В прошедшем и отчётном периодах можно отметить наличие положительного финансового результата от деятельности организации. Получение прибыли свидетельствует о наличии источников для формирования будущей деятельности.

Сумма чистой прибыли в отчетном периоде составила 297 тыс.руб., в прошедшем периоде 100 тыс.руб. Мы наблюдаем значительное увеличение чистой прибыли в отчётном периоде. Этому способствовали различные факторы, к которым можно отнести доходные и расходные статьи отчета о прибылях и убытках.

К факторам, оказавшим положительное влияние на формирование чистой прибыли, относятся:

1. Доходные статьи отчёта о финансовых результатах, динамика которых имеет тенденцию к росту. Статьи «Доходы от участия в других организациях» увеличилась на 41 тыс.руб., их удельный вес к выручке вырос на 2,98% в отчетном периоде по сравнению с базисным., «Проценты к получению» увеличились на 7 тыс.руб., их удельный вес к выручке вырос на 0,55% в отчетном периоде по сравнению с базисным. «Прочие доходы» увеличились на 1031 тыс.руб., их удельный вес к выручке вырос на 73,62% в отчётном периоде по отношению к базисному периоду.

2. Расходные статьи отчета о финансовых результатах, динамика которых имеет тенденцию к снижению. Статья «Коммерческие расходы» уменьшилась на 15 тыс.руб. в отчётном периоде по сравнению с базисным периодом. Управленческие расходы увеличились на 160 тыс. руб., их удельный вес к выручке вырос на 12,06% в отчетном периоде по сравнению с базисным. В отчетном периоде организация завод «ЖБИ-№7» приобрела заемные средства в размере 560 тыс. руб., таким образом проценты к уплате увеличились на 25 тыс. руб., их удельный вес к выручке вырос на 1,88% в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Общая сумма доходов в базисном периоде составила 1 676 тыс. руб., а в отчетном периоде общая сумма доходов выросла на 1000 тыс. руб. и составила 2 676 тыс. руб.

Общая сумма расходов в базисном периоде составила 1 576 тыс. руб., а в отчетном периоде общая сумма расходов выросла на 803 тыс. руб. и составила 2 379 тыс. руб.

Объем валового дохода в отчетном периоде составил 649 тыс.руб., что на 236 тыс.руб. больше по сравнению с базисным периодом. Так же удельный вес валового дохода вырос на 18,27%. Данная динамика является положительной, указывает на улучшение условий финансового положения ООО «ЖБИ-№7» и на повышение эффективности процессов производства и реализации продукции.

Уменьшение себестоимости на 315 тыс.руб., говорит об уменьшении затрат на изготовлении продукции, оказании услуг.

Учитывая уменьшение выручки в отчетном периоде на 79 тыс.руб., можно говорить о снижении объемов производства, о снижении объемов спроса и покупательной способности.

Прибыль до налогообложения снизилась на 11 тыс. руб., в отчетном году по сравнению с базисным, но ее удельный вес вырос на 3,87%.

Наибольший удельный вес принадлежит себестоимости. Доля себестоимости имеет тенденцию к снижению (от 72% до 54%). Данная тенденция является положительной.

Увеличение удельного веса управленческих расходов на 12,06%, напротив, негативно повлияло на изменение прибыли от продаж.

Доля прочих доходов и расходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим возросла более чем на 60%.

Для улучшения финансового результата организации следует стремиться к сокращению управленческих расходов и наращивать объемы производства и продаж.

Коэффициент соотношения доходов и расходов за прошедший период = (1490 + 21 + 15 + 150) ч (1077 + 55 + 190 + 30 + 200 + 24) = 1 676 ч 1 576 = 1,06

Коэффициент соотношения доходов и расходов за отчетный период = (1411 + 62 + 21 + 1182) ч (762 + 40 + 350 + 55 + 1096 + 70 + 6) = 2 676 ч 2 379 = 1,12

Коэффициенты соотношения К0 и К1 превышают 1, это говорит о превышении доходной части над расходной. Такое соотношение оценивается положительно, поскольку указывает на наличие чистой прибыли в отчетном периоде. Динамика коэффициентов соотношения о его увеличении на 0.06, следовательно, идет увеличение доходной части.

3.2 Факторный анализ прибыли

,

где В* - выручка отчетного периода в ценах, сопоставимых с началом периода;

В1 - выручка отчетного периода.



В* = 1 411 ч 1,054 = 1 338 тыс. руб.

Изменение выручки за счет роста цен ДВЦ рассчитывается по формуле:

ДВЦ = В1 - В*,

ДВЦ = 1 411 - 1 338 = 72 тыс. руб.

Вывод: В результате роста цен на 5,4% выручка от реализации продукции в отчётном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 72 тыс.руб.

Изменение выручки за счет изменения количества реализованной продукции ДВК рассчитывается по формуле:

ДВК = В* - В0 ,

где В0- выручка базисного периода (выручка предыдущего периода).

ДВК = 1 338 - 1 490 = - 151 тыс. руб.

Вывод: Уменьшение количества реализованной продукции привело к снижению выручки на 151 тыс.руб.

1.1. Расчет влияния фактора «Цена реализации»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет прироста цен ДПП(Ц) рассчитывается по формуле:

,

где Рпродаж - рентабельность продаж базисного периода.

Рпродаж = Прибыль от продаж ч Выручка Ч 100

Рпродаж = 168 ч 1 490 Ч 100 = 11,28%

ДПП(Ц) = 72 Ч 11,28% ч 100% = 8,12 тыс. руб.

Вывод: Прибыль от продаж возросла на 8,12 тыс.руб., в результате роста цен в отчетном периоде на 5,4%.

1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения объемов производства ДПП(К) рассчитывается по формуле:

ДПП(К) = (-151) Ч 11,28% ч 100% = - 17,033 тыс. руб.

Таким образом, влияния фактора «Количество проданной продукции» получилось отрицательным, то есть в результате снижения сопоставимых ценах объемов реализации, сумма прибыли от продаж в отчетном периоде сократилась на 17,03 тыс.руб.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения себестоимости производства ДПП(С) рассчитывается по формуле:

,

где ДПП(С) - изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости реализованной продукции;

УС1 и УС0 - удельный вес себестоимости в выручке в отчетном и базисном периодах (данные граф 5-6 таблицы 3.1).



ДПП(С) = 1 411 Ч (54% - 72,28%) ч 100% = - 257,9308 тыс. руб.

Вывод: Уменьшение себестоимости на 315 тыс.руб. и уменьшение её удельного веса на 18,28 привело к увеличению прибыли от продаж на 257,93 тыс.руб.

3. Расчет фактора «Коммерческие расходы»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов ДПП(КР) рассчитывается по формуле:

,

где ДПП(КР) - изменение прибыли от продаж за счет изменения суммы коммерческих расходов;

УКР1 и УКР0 - удельный вес коммерческих расходов в выручке в отчетном и базисном периодах (данные граф 5-6 таблицы 3.1).

ДПП(КР) = 1 411 Ч (2,83% - 3,69%) ч 100% = - 12,1346 тыс. руб.

Вывод: Уменьшение фактора «Коммерческие расходы» на 15 тыс.руб. и снижение их доли к выручке на 0,86 привело к увеличению прибыли от продаж на 12,13 тыс.руб.

4. Расчет фактора «Управленческие расходы»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения управленческих расходов ДПП(УР) рассчитывается по формуле:

,

где ДПП(УР) - изменение прибыли от продаж за счет изменения суммы управленческих расходов;

УУР1 и УУР0 - удельный вес управленческих расходов в выручке в отчетном и базисном периодах (данные граф 5-6 таблицы 3.1).

ДПП(УР) = 1 411 Ч (24,81% - 12,75%) ч 100% = 170,1666 тыс. руб.

Вывод: Увеличение управленческих расходов в отчетном периоде на 160 тыс.руб. и рост их доли к выручке на 12,06 привело к снижению прибыли от продаж на 170,16 тыс.руб.

Таблица 3.2 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Наименование показателя-фактора	Сумма влияния, тыс. руб.
1	2
Цена реализованной продукции	+ 8,122
Количество реализованной продукции	- 17,033
Себестоимость продаж	+ 257,9308
Коммерческие расходы	+ 12,1346
Управленческие расходы	- 170,1666
Доходы от участия в других организациях	+ 41
Проценты к получению	+ 7
Проценты к уплате	- 25
Прочие доходы	+ 1031
Прочие расходы	- 896
Текущий налог на прибыль	- 46
Штрафы за нарушение налогового законодательства	- 6
Совокупное влияние факторов на изменение чистой прибыли	+ 197

Вывод:

Наибольшее положительное влияние на рост чистой прибыли оказал рост прочих доходов и снижение себестоимости продаж.

Негативное влияние на изменение прибыли от продаж оказало сокращение объема реализованной продукции и рост управленческих расходов.

За счет роста доходов от участия в других организациях прибыль возросла на 41 тыс. руб.; увеличение процентов к получению привело к росту прибыли на 7 тыс. руб.; за счет роста прочих доходов прибыль возросла на 1031 тыс. руб.

Наряду с ростом прочих доходов, возросли и прочие расходы, которые привели к снижению прибыли на 896 тыс. руб.

Увеличение процентов к уплате и штрафов за нарушение налогового законодательства не позволило получить 25 тыс. руб. и 6 тыс. руб. прибыли соответственно.

Сделав факторный анализ прибыли от продаж, и рассмотрев общее влияние факторов на чистую прибыль, можно сказать о том, что положительное влияние оказали такие факторы как «Цена реализованной продукции», «Себестоимость продаж», «Прочие доходы», «Доходы от участия в других организациях», «Проценты к получению», «Коммерческие расходы». Остальные же факторы оказали отрицательное влияние.

3.3 Построение дерева прибыли

Заключительным этапом анализа каналов формирования прибыли является построение дерева прибыли (рисунок 3.1). Дерево прибыли по сути своей представляет собой многоуровневый факторный анализ формирования каналов прибыли, где в качестве фактора первого (верхнего) уровня выступает рентабельность собственного капитала.

Расчет фактора первого уровня проводится по формуле:

,

где РСК - рентабельность собственного капитала, %

Рентабельность собственного капитала отражает уровень чистой прибыли в расчете на каждый рубль собственных средств, вложенных в поддержание деятельности предприятия, указывает на эффективность использования собственных ресурсов предприятия. Позитивной считается динамика роста показателя.

РСК0 = 100 ч (415 + 0) Ч 100 = 100 ч 415 Ч 100 = 24,09%

РСК1 = 297 / ((679 + 415) / 2) * 100 = 297 / 547 * 100 = 54,29%

Вывод: Коэффициент рентабельности собственного капитала в течении анализируемого периода имеет тенденцию к повышению, что свидетельствует о повышении эффективности использования собственных средств. Если вначале года каждый рубль, вложенный в формирование собственных средств, обеспечивал 24% прибыли, то под конец года наблюдается повышение до 54%. Динамика повышения данного показателя является положительной.

Расчет факторов второго уровня проводится по формулам:

,

где РСЧА - рентабельность суммарных чистых активов, %

Рентабельность суммарных чистых активов отражает уровень чистой прибыли в расчете на каждый рубль суммарных чистых активов, указывает на эффективность работы предприятия. Позитивной считается динамика роста показателя.

РСЧА0 = 100 / (680 - 265) * 100 = 100 / 415 * 100 = 24,09 %

РСЧА1 = 297 / (1808 - 569) * 100 = 297 / 1239 * 100 = 23,97%

Вывод: Рентабельность суммарных чистых активов в течение анализируемого периода сокращается, что оценивается негативно, это указывает на снижение эффективности использования суммарных чистых активов, так как объем чистой прибыли, приходящийся на каждый рубль, вложенных в суммарные чистые активы снижается с 24% до 23%.

,

Леверидж отражает значимость долгосрочных заемных источников финансирования, показывает соотношение объема собственных средств и устойчивых источников капитала.

Гиринг0 = 0 / 415 = 0

Гиринг1 = 560 / 679 = 0,8247

Вывод: В 2015 году организация не привлекала заемные средства. В 2016 году для развития организации были привлечены заемные средства, тем самым Гиринг увеличился на 0,8247

Расчет факторов третьего уровня проводится по формулам:

На рентабельность суммарных чистых активов оказывают воздействие чистая маржа и оборачиваемость суммарных чистых активов.