Составление отчета о финансовых результатах

Проведение исследования основных правил заполнения отчета о финансовых результатах. Характеристика журнала регистрации хозяйственных операций. Анализ оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Особенность прибыли и каналов ее формирования.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 11.05.2017
Размер файла 835,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

26

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ «КАЗАНСКИЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

Тема: «Отчет о финансовых результатах»

студентка

Галимзянова Л.И.

Руководитель

И.Г. Оборвалова

Казань - 2017

Содержание

Введение

1. Отчет о финансовых результатах

1.1 Структура и вид Отчета о финансовых результатах

1.2 Требования к Отчету финансовых результатах

1.3 Правила заполнения Отчета о финансовых результатах

2. Определение результатов хозяйственной деятельности за отчётный период и составление форм бухгалтерской отчётности

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Завод ЖБИ - 7» за декабрь 2016 г

2.2 Главная книга за декабрь 2016 года

2.3 Регистры аналитического учёта

2.4 Расшифровки к операциям

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ООО «ЖБИ-№7»

2.6 Отчет о финансовых результатах

2.7 Взаимная увязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

3. Анализ прибыли и каналов ее формирования

3.1 Анализ прибыли по форме 0710002 Отчет о финансовых результатах

3.2 Факторный анализ прибыли

3.3 Построение дерева прибыли

Заключение

Список использованных источников

Введение

Отчет о финансовых результатах является одной из важных форм бухгалтерской отчетности. На основе Отчета о финансовых результатах проводится анализ платежеспособности, рентабельности и финансовой устойчивости организации, что позволяет ей узнать, способна ли она расплатиться по своим обязательствам, привлечь новых инвесторов, выдержать конкурентную борьбу на рынке в изменяющихся экономических условиях.

Отчет о финансовых результатах - это совокупность форм отчетности на основе данных финансового учета с целью получения пользователем обобщенной информации о финансовом состоянии и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом состоянии за отчетный период в установленной форме для принятия этим пользователем деловых решений [13, 504 c.].

Отчетность о финансовых результатах обеспечивает информационные потребности пользователей относительно: приобретения, продажи и владения ценными бумагами, участия в капитале, оценки качества управления и способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства, обеспеченности обязательств предприятия, определения суммы дивидендов, подлежащих распределению, регулирования деятельности предприятия [9, 256 c.].

Данный документ составляется субъектами предпринимательской деятельности, которые относятся к коммерческому типу. Малые предприятия имеют право на заполнение как сокращенной, так и расширенной формы. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н [5].

Форма утверждена в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329 [3]. Также не применяется для страховых организаций.

Так, показатели финансовых результатов предприятия представляются наиглавнейшими в управлении его хозяйственной деятельностью. Подобная информация пользуется большим спросом среди всевозможных ее пользователей и бесспорно учитывается при принятии разных управленческих решений. Финансовый результат работы предприятия, его прибыль или убыток, является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любой организации. В этом и заключается актуальность темы курсовой работы [15].

Так, актуальность темы определяет цель работы.

Целью исследования является изучение характерных особенностей Отчета о финансовых результатах, определение результатов хозяйственной деятельности и составление форм бухгалтерской отчетности и анализ прибыли и каналов ее формирования.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть структуру и вид Отчета о финансовых результатах;

2. ознакомиться с требованиями к Отчету о финансовых результатах;

3. изучить правила заполнения Отчета о финансовых результатах;

4. заполнить журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЖБИ-№7»;

5. заполнить главную книгу;

6. заполнить регистры аналитического учета;

7. составить расшифровки к операциям;

8. заполнить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам ООО «ЖБИ-№7»;

9. заполнить Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах;

10. провести анализ прибыли по форме № 0710002 Отчет о финансовых результатах;

11. провести расчету факторного анализа формирования прибыли организации;

12. построить дерево прибыли.

Объектом исследования является порядок составления бухгалтерской отчетности.

Предметом исследования - порядок составления Отчета о финансовых результатах.

В курсовой работе использовались такие методы, как анализ литературы, сравнение и сопоставление, классификация, метод сбора и обработки экономической информации.

В первой главе рассматривались теоретические моменты исследуемой проблемы, во второй части определялись результаты хозяйственной деятельности, в третьей главе проводился анализ прибыли и каналов ее формирования. Для наглядности в курсовой работе использовались таблицы, схемы и рисунки.

При написании курсовой работы использовались различные источники информации: справочная литература, учебники и другие специальные издания, нормативно-правовые материалы, интернет-ресурсы.

1. Отчет о финансовых результатах

1.1 Структура и вид Отчета о финансовых результатах

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Такой перечень установлен частью 1 статьи 14 Закона о бухгалтерском учете от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ [7].

В свою очередь приложениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Отчет о целевом использовании средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах.

Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н [5] и подтверждается письмом Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285 [2].

Таким образом, в состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах;

- Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой и (или) табличной формах);

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Отчет о целевом использовании средств.

В составе промежуточной отчетности составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Остальные формы нужно составить только по итогам года. Такой порядок следует из части 3 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ [7] и пункта 49 ПБУ 4/99 [4].

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Поэтому в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также дополнительная информация, которая не включается в Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, но необходима пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации [4].

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Годовую бухгалтерскую отчетность компании представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года [1]. Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики [7]. Срок сдачи отчетности за 2016 год в ИФНС и статистику -- не позднее 31 марта 2017 года. Если вы составляете для своих целей промежуточную бухгалтерскую отчетность (она составляется по желанию), представлять ее в какие-либо контролирующие органы не требуется.

Отчет о финансовых результатах (форма № 2) заключает в себе информацию о доходах и расходах, полученных от обычного вида деятельности предприятия, прочих доходах и расходах, прибыли (убытке) до налогообложения, чистой прибыли (убытке) отчетного периода, которая формируется нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В отчете о финансовых результатах информация собирается за отчетный и предыдущий год. Если организации необходимо собрать информацию не за два года, а за более длительный промежуток времени, то на основе предоставленной бухгалтерской отчетности ею разрабатываются и изготавливаются бланки форм, которые содержат в себе более достаточное количество граф, раскрывающие отчет [12, 431 c.].

Отчет о финансовых результатах является звеном, которое связывает балансовые отчеты текущих и прошлых отчетных периодов. При доскональном рассмотрении их можно наблюдать изменения в текущем балансе и балансе предшествующих периодов, то есть отчет о финансовых результатах указывает на изменения собственного капитала предприятия под влиянием доходов и расходов.

1.2 Требования к Отчету финансовых результатах

Организации могут по своей инициативе, исходя из принципа «существенности», представлять дополнительные сведения в составе промежуточной отчетности, если это установлено учредителями (участниками) организации.

К отчетности о финансовых результатах предъявляется ряд особых требований:

- достоверность;

- полнота;

- существенность;

- нейтральность;

- сопоставимость;

- последовательность;

- целостность;

- прочие. [14, 480 с.]

Достоверность достигается за счет строгого документирования всех хозяйственных операций. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Полнота - отражается вся деятельность с момента регистрации предприятия в качестве юридического лица и до момента ликвидации.

Существенные показатели раскрываются отдельно. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации, и если его сумма к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5% [11, 417 c.].

Нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности означат, что должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

Сопоставимость - в отчетности показатели необходимо сравнивать (на начало и на конец отчетного периода, за отчетный период и за аналогичный период прошлого года).

Последовательность - организация при составлении бухгалтерской отчетности должна придерживаться принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому.

Целостность - означает, что данные бухгалтерской отчетности организации должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы) [10, 304 c.].

Таким образом, структура и требования, предъявляемые к отчетности о финансовых результатах, в целом носят унифицированный характер и являются обязательными для получения наиболее полных и достоверных результатов.

1.3 Правила заполнения Отчета о финансовых результатах

В годовом Отчете о финансовых результатах отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.

Данные за прошлый год берутся из прошлогоднего отчета. Для заполнения строк с показателями за отчетный год требуются:

- оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 «Продажи»;

- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто);

- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) [8, 336 c.].

Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк Отчета о финансовых результатах, в этих строках ставится прочерк [4].

Строка 2110 «Выручка». Выручкой организации являются [6]:

- поступления от продажи продукции;

- поступления от продажи товаров;

- поступления за выполненные работы;

- поступления за оказанные услуги;

- арендная плата (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов во временное владение и (или) пользование);

- лицензионные платежи (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности);

- поступления от участия в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является такое участие);

- другие поступления.

Сумма выручки указывается без учета [6]: НДС; акцизов; вывозных таможенных пошлин; иных аналогичных обязательных платежей. Порядок расчёта строки 2110 Отчёта о финансовых результатах.

Рисунок 1.1 - Порядок расчёта строки 2110 Отчёта о финансовых результатах

По строке 2120 "Себестоимость продаж" отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции, услуг без учета коммерческих и управленческих расходов и указывается в круглых скобках дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" к счету 90 "Продажи".

Порядок расчёта строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.2):

Рисунок 1.2 - Порядок расчёта строки 2100 Отчёта о финансовых результатах

Если получается отрицательный результат (убыток), то данный показатель берется в скобки.

В строке 2210 "Коммерческие расходы" по производственным организациям - отражаются расходы по продаже продукции, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу». По торговым, снабженческо-сбытовым и иным посредническим организациям - расходы на продажу (издержки обращения), учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу»

В строке 2220 "Управленческие расходы" отражают записи те организации, которые в соответствии с принятой учетной политикой суммы, отраженные по счету 26 «Общехозяйственные расходы», списывают на счет 90 (Дт 90 Кт 26). По торговым, снабженческо-сбытовым организациям данный показатель не заполняется.

Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" заполняется:

1. Порядок расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2100 отражена прибыль (показатель без скобок) (рисунок 1.3):

Рисунок 1.3 - Порядок расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (убытка) полученная величина указывается в скобках.

2. Порядок расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2100 отражен убыток (показатель в скобках) (рисунок 1.4):

Рисунок 1.4 - Порядок расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах

Проверка расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.5):

Рисунок 1.5 - Проверка расчёта строки 2200 Отчёта о финансовых результатах

В строке 2310 "Доходы от участия в других организациях" указывается кредитовый оборот по субконто "Дивиденды" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91. Доходы, подлежащие к получению:

- по ценным бумагам, вложенным в другие организации;

- от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества) и др.

В строке 2320 "Проценты к получению" отражается кредитовый оборот по субконто "Проценты к получению" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91. Суммы, подлежащие к получению:

- дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам;

- от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;

- процентов к уплате за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

В строке 2330 "Проценты к уплате" в скобках указывается дебетовый оборот по субконто "Проценты к уплате" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие расходы" счета 91.

В строке 2340 "Прочие доходы" отражаются доходы от продажи (выбытия):

- основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества;

- от предоставления за плату во временное пользование внеоборотных активов организации;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов и др.

Порядок расчёта строки 2340 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.6):

Рисунок 1.6 - Порядок расчёта строки 2340 Отчёта о финансовых результатах

Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за исключением полученных процентов и дивидендов, в частности положительные курсовые разницы.

В строке 2350 "Прочие расходы" отражаются:

- уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы и др.

Порядок расчёта строки 2350 Отчёта о финансовых результатах:

Рисунок 1.7 - Порядок расчёта строки 2350 Отчёта о финансовых результатах

Эта величина включает в себя все расходы, учтенные на счете 91, за исключением процентов к уплате, в частности:

- отрицательные курсовые разницы;

- отчисления в оценочные резервы.

Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" заполняется:

1. Порядок расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2200 отражена прибыль (показатель без скобок) (рисунок 1.8):

Рисунок 1.8 - Порядок расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (убытка) показатель указывается в скобках.

2. Порядок расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2200 отражен убыток (показатель в скобках) (рисунок 1.9):

Рисунок 1.9 - Порядок расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (прибыли) показатель указывается без скобок.

Проверка расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.10):

Рисунок 1.10 - Проверка расчёта строки 2300 Отчёта о финансовых результатах

Строка 2410 "Текущий налог на прибыль" заполняется:

1. Если организация платит налог на прибыль, в скобках указывается сумма из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Если в этой строке декларации стоит прочерк, прочерк ставится и в строке 2410 Отчета о финансовых результатах.

2. Если организация не платит налог на прибыль, в строке 2410 ставится прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД указываются в строке 2460 «Прочее».

В строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» указывают величину доходов (расходов), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются, а исключаются при расчете налогооблагаемой прибыли и проводят к увеличению налоговых платежей организации по налогу на прибыль в отчетном периоде. Порядок расчёта строки 2421 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.11):

Рисунок 1.11 - Порядок расчёта строки 2421 Отчёта о финансовых результатах

При получении положительного результата величина указывается в скобках, отрицательного - без скобок.

В строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" указывается часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих периодах (недоплаты бюджету). Порядок расчёта строки 2430 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.12):

Рисунок 1.12 - Порядок расчёта строки 2430 Отчёта о финансовых результатах

При получении положительного результата величина указывается в скобках, отрицательного - без скобок.

В строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" указывается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога организации, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (переплата бюджету).

Рисунок 1.13 - Порядок расчёта строки 2430 Отчёта о финансовых результатах

При получении положительного результата величина указывается без скобок, отрицательного - в скобках.

В строке 2460 "Прочее" указывается разница между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99 "Прибыли и убытки", за исключением субсчетов:

- по учету бухгалтерской прибыли или убытка до налогообложения (как правило, субсчет 99.1 или 99.01);

- по учету налога на прибыль, включая ПНО и ПНА (как правило, субсчет 99.2 или 99.02).

При положительной разнице между кредитовыми и дебетовыми оборотами по этим субсчетам в строке 2460 разница указывается без скобок. При отрицательной - в скобках.

Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" заполняется:

1. Порядок расчёта строки 2400 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2300 отражена прибыль (показатель без скобок) (рисунок 1.14):

Рисунок 1.14 - Порядок расчёта строки 2400 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (убытка) величина указывается в скобках.

2. Порядок расчёта строки 2400 Отчёта о финансовых результатах, если в строке 2300 отражен убыток (показатель в скобках) (рисунок 1.15):

Рисунок 1.15 - Порядок расчёта строки 2400 Отчёта о финансовых результатах

При получении отрицательного результата (прибыли) величина указывается без скобок.

Для проверки сравнивается показатель строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Они должны быть равны.

Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" заполняется, только если проводится переоценку основных средств или нематериальных активов. Порядок расчёта строки 2510 Отчёта о финансовых результатах (рисунок 1.16):

Рисунок 1.16 - Порядок расчёта строки 2510 Отчёта о финансовых результатах

Если переоценка основных средств и нематериальных активов не проводится, в строке 2510 ставится прочерк.

В строке 2500 "Совокупный финансовый результат периода" указывается величину чистой прибыли (строка 2400), скорректированной на результат переоценки основных средств или нематериальных активов (строка 2510).

Строку 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию" заполняют только акционерные общества, и результат приводится в круглых скобках. Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Строку 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" также заполняют только акционерные общества, и результат приводится в круглых скобках. При определении разводненной прибыли (убытка) на акцию значения базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, используемые в отчетном периоде при расчете базовой прибыли на акцию, корректируются на соответствующие суммы возможного прироста в связи с конвертацией в обыкновенные акции всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества и исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости [16].

2. Определение результатов хозяйственной деятельности за отчётный период и составление форм бухгалтерской отчётности

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Завод ЖБИ - 7» за декабрь 2016 г

п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Наименование первичных до-кументов

Д

К

1

2

3

4

5

6

1. Операции по расчетному счету

1.1

Выписка банка от 04.12.2016 г.

Поступило на расчетный счет:

- в оплату за основные средства от ООО «Строймаш»

- штраф от фирмы «Квант» за поставку некачественных материалов

- аванс от ОАО «СтройИнвест» в счет предстоящей поставки продукции

118 000

1 300

354 000

51

51

51

62

76.2

62

платежное поручение

платежное поручение

платежное поручение

1.2

Перечислено с расчетного счета:

- в оплату акций ОАО «Траст»

- в оплату счета ООО «Металлист» за материалы, поступившие в ноябре

- в оплату штрафа ООО «Стройка» за недопоставку продукции

- в кассу на выплату зарплаты и хозяйственные расходы

- в оплату счета компании «Зелёный свет» за рекламу

- в оплату счета ЦНТИ «Прогресс» по участию работников в семинаре

35 000

135 700

2 100

75 000

6 136

3 540

76.5

60

76.2

50

76.5

76.5

51

51

51

51

51

51

платежное поручение

платежное поручение

платежное поручение

чек

платежное

поручение

платежное поручение

1.3

Выписка банка от 17.12.2016 г.

Поступило на расчетный счет:

- плата от сдачи оборудования в аренду (сдача в аренду не является предметом деятельности)

- долгосрочный кредит на строительство жилого дома

- от ОАО «Стройка» за проданную продукцию

4 720

560 000

283 200

51

51

51

76.5

67

62

платежное

поручение

мемориальный ордер

пл. поручение

1.4

Перечислено с расчетного счета:

- страховые взносы за ноябрь, всего -

в том числе:

в ФСС

в ФФОМС

в ПФР

- страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

- НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь месяц

- НДС

- Налог на имущество организаций

29 300

3 100

2 600

23 600

700

2 850

19 200

1 100

69.11

69.3

69.2

69.12

68.1

68.2

68.8

51

51

51

51

51

51

51

платежные

поручения

платежное

поручение

плат.поручение

плат.поручение

плат.поручение

1.5

Выписка банка от 24.12.2016 г.

Поступило на расчетный счет:

- от ОАО «Звезда» в оплату проданных акций

- дивиденды по акциям ОАО «Траст»

- доход по облигациям ОАО «Факел»

25000

1800

5000

51

51

51

76.5

76.3

76.3

плат.поручение

плат.поручение

плат.поручение

г) Таблица 2.2. - Суммы хозяйственных операций по вариантам (руб.):

Варианты

оп. 2.3

оп. 3.1

оп. 4.2

оп. 6.2

оп. 7.2

оп. 7.3

оп. 7.6

8

35600

142320

85780

212580

20

3300

36580

д) Таблица 2.3. - Выписка из Главной книги (руб.):

Шифр счёта

Сальдо

на 01.01.2016 г.

Обороты за январь-ноябрь 2016 г.

Сальдо

на 01.12.2016 г.

Примечания

Д

К

Д

К

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

01

110300

610000

427100

293200

02

10600

37700

65400

38300

08

28240

760120

610000

178360

10

63697

583350

593000

54047

19

18475

244909

242684

20700

20700 - 19/3

20

9000

809620

812000

6620

25

127600

127600

26

315100

315100

43

15500

812000

805500

22000

44

17135

13430

3705

50

3000

507430

506430

4000

51

350200

2963800

3011797

302203

58

15000

56300

58300

13000

13000 - вклад в уставный капитал ООО «Сити»

60

64227

1513822

1585295

135700

135700 - задолжен-ность ОАО «Металлист»

62

75000

2147600

2145500

77100

77100 - задолжен-ность ОАО «Стройка»

66

35000

365000

375000

45000

68

16250

494750

504750

26250

в том числе:

НДФЛ - 2850

НДС - 19200

Налог на прибыль организаций - 2400

Налог на имущество организаций - 1100

Штраф ИФНС РФ - 700

69

27300

143980

146680

30000

в том числе:

ФСС - 3100

ФФОМС - 2600

ПФР - 23600

СНС - 700

70

25000

571660

588160

41500

71

2500

10770

12770

500

75

32000

32000

е) Сведения об остаточной стоимости основных средств (руб.):

Таблица 2.4. - Расшифровка счёта 90 «Продажи»

Шифр суб-счёта

Наименование субсчёта

Сальдо на 01.01.2016 г.

Обороты за январь-ноябрь 2016 г.

Сальдо на 01.12.2016 г.

Д

К

Д

К

Д

К

90/1

Выручка

1416000

1416000

90/2

Себестоимость

627470

627470

90/3

НДС

216000

216000

90/4

Коммерческие расходы

13430

13430

90/5

Управленческие расходы

315100

315100

90/9

Прибыль/убыток от продаж

244000

244000

Итого:

1416000

1416000

1416000

1416000

Справочные данные к субсчёту 91/1 «Прочие доходы» на 01.12.2016 г.:

- дивиденды от ООО «Сити» 60000 руб.;

- поступления от сдачи имущества в аренду 200600 руб., в том числе НДС 18% 30600 руб.;

- проценты по облигациям 15000 руб.;

- поступления от продажи основных средств 590000 руб., в том числе НДС 18% 90000 руб.;

- доходы в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности 316000 руб.

Справочные данные к субсчёту 91/2 «Прочие расходы» на 01.12.2016 г.:

- признанные штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров 30000 руб.;

- списанная по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность 20000 руб.;

- проценты за пользование краткосрочным кредитом банка 45000 руб.;

- начисленные авансовые платежи налога на имущество организаций за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2016 г. 1987 руб.;

- остаточная стоимость выбывших основных средств 389400 руб.;

- начисленная амортизация по сданным в аренду основным средствам 53613 руб.;

- расходы в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности 430000 руб.

и) Справочные данные к счёту 99 «Прибыли и убытки» на 01.12.2016 г.:

- начислены авансовые платежи налога на прибыль организаций 60400 руб.;

- начислены штрафы в бюджет по результатам налоговых проверок 5470 руб.

2.2 Главная книга за декабрь 2016 года

Счет 01

Основные средства

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

293 200

3.1

122 611

3.2

2 000

3.2

88 000

Обороты за период

122 611

Обороты за период

90 000

Сальдо конечное

325 811

Счет 02

Амортизация основных средств

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

38 300

3.2

2 000

3.3

570

3.3

230

3.3

435

3.3

140

Обороты за период

2 000

Обороты за период

1 375

Сальдо конечное

37 675

Счет 07

Оборудование к установке

Дебет

Кредит

3.1

120 611

3.1

120 611

Обороты за период

120 611

Обороты за период

120 611

Сальдо конечное

0

Счет 44

Расходы на продажу

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

3 705

6.3

15 400

6.3

15 400

6.4

5 200

6.4

5 200

7.3

3 300

7.9

5 569

7.4

3 000

7.5

945

Обороты за период

27 845

Обороты за период

26 169

Сальдо конечное

5 381

Счет 50

Касса

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

4 000

1.2

75 000

2.1

56 100

7.6

36 580

2.1

9 500

2.1

3 000

Обороты за период

111 580

Обороты за период

68 600

Сальдо конечное

46 980

Счет 51

Расчетные счета

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

302 203

1.1

473 300

1.2

257 476

1.3

847 920

1.4

53 150

1.5

32 550

1.6

639 500

Обороты за период

1 353 770

Обороты за период

950 126

Сальдо конечное

705 847

Счет 58

Финансовые вложения

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

13 000

8.1

35 000

8.2

20 000

Обороты за период

35 000

Обороты за период

20 000

Сальдо конечное

28 000

2.3 Регистры аналитического учёта

Таблица 2.6 - Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов в ГВСФ по шифрам затрат за декабрь 2016 г.

Категории работников

Всего начислено

Суммы по счетам затрат

20

25

26

44

Производственные рабочие

Служащие цеха

Персонал управления

35 600

15 000

18 000

35 600

15 000

18 000

Итого:

Продавец

Всего начислено з/пл.:

Отчисления в фонды социального страхования, всего:

в том числе:

69/11 ФСС ____%

69/12 ФСС СНС __%

69/2 ПФР _____ %

69/3 ФФОМС ____%

68 600

3 000

71 600

22 554

2 076

1 074

15 752

3 652

35 600

35 600

11 214

1 032

534

7 832

1 816

15 000

15 000

4 725

435

225

3 300

765

18 000

18 000

5 670

522

270

3 960

918

3 000

3 000

945

87

45

660

153

Таблица 2.7 - Аналитические данные к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» за декабрь 2016 г.

Субсчета

Сальдо на начало месяца

Обороты по дебету счета 19

с кредита счетов

Обороты по кредиту счета 19 в дебет счетов

Сальдо на

конец месяца

Д

60

71

76

итого

68

Д

19/1 «НДС при приобретении ОС»

-

21 709

-

-

21 709

21 709

-

19/3 «НДС при приобретении МПЗ»

20 700

45 450

-

-

45 450

66 150

-

19/4 «НДС по прочим операциям»

-

3 726

1 080

1 476

6 282

6 282

-

Итого по счету 19:

20 700

70 885

1 080

1 476

73 441

94 141

-

Таблица - Аналитические данные к счету 90 «Продажи» за декабрь 2016 г.

Показатели

Сальдо

на 1.01.

Обороты за год

Сальдо

на 1.01.

Дебет

Кредит

Д

К

январь - ноябрь

декабрь

итого за год

январь - ноябрь

декабрь

итого за год

Д

К

90/1

«Выручка»

-

-

-

1 665 160

1 665 160

1 416 000

249 160

1 665 160

-

-

90/2 «Себестоимость»

-

-

627 470

134 948

762 418

-

762 418

762 418

-

-

90/3

«НДС»

-

-

216 000

38 007

254 007

-

254 007

254 007

-

-

90/4 «Коммерческие расходы»

-

-

13 430

26 169

39 599

-

39 599

39 599

-

-

90/5 «Управленческие расходы»

-

-

315 100

35 035

350 135

-

350 135

350 135

-

-

90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

-

-

244 000

1 421 160

1 665 160

-

1 665 160

1 665 160

-

-

2.4 Расшифровки к операциям

Операция 2.5:

Страховые взносы = 35600* 31,5% = 11214

Страховые взносы = 15000 * 31,5% = 4725

Страховые взносы = 18000 * 31,5% = 5670

Операция 3.1:

Стоимость приобретения с НДС - 142 320

Стоимость 142320 - 21709 = 120611

НДС 142320 * 18/118 = 21709

Оборудование принятое к эксплуатации 120611 + 2000 = 122611

Операция 3.2:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость - Амортизация Остаточная стоимость = 90000 - 2000 = 88000

Операция 6.1:

Фактическая с/с ГП = Сн сч. 20 + Оборот по дебету сч. 20 - НЗП на конец месяца

Фактическая с/с ГП = 6620 + 167889 - 7200 = 167309

Операция 6.2:

НДС = 212580 * 18/118 = 32427

Фактическая себестоимость = 167309 / 23 * 15 = 109115

Операция 7.2:

ЧТН = 52500 * 20% = 10 500

НДС = (52500 + 10500) * 18 % = 11 340

ТН = ЧТН + НДС = 10 500 + 11 340 = 21 840

Операция 7.3:

НДС = 3300 * 18% = 594

Операция 7.5:

Страховые взносы = 3000 * 31,5% = 945

Операция 7.6

НДС = 36580 * 18/118 = 5580

Операция 7.7:

Так как учёт товаров в соответствии с учётной политикой ведётся на счёте 41 по продажным ценам, сумма операции равна оприходованной в кассу выручке от продажи товаров из операции 7.6.

Операция 7.8:

% ТН = (Сн сч.42 + сумма из операции 7.2) / (Сн сч.41 + Об.Д сч.41) * 100 = 21 840 / 74 340 * 100 = 29,38%

ТН к спис. = Сумма из операции 7.7 * % ТН = 36 580 * 29,38% = 10 747

Сумма операции записывается красным цветом или берётся в рамочку и при исчислении итогов вычитается.

Операция 7.9

Таблица 2.15 - Расчет к операции 7.9:

Товары

База распределения (продажная стоимость товаров)

ТЗР по доставке товаров

Проданные

36 580

1 624

Непроданные

37 760

1 676

Итого:

74 340

3 300

ТЗР по проданным товарам = Сумма операции из операции 7.3 / Об.Д сч. 41 * Сумма операции 7.7 = 3 300 / 74 340 * 36 580 = 1 624

ТЗР по непроданным товарам = Сумма операции из операции 7.3 - ТЗР по проданным товарам = 3 300 - 1 624 = 1 676

Другие расходы (заработная плата продавца, страховые взносы) списываются в полном объеме.

Издержки обращения к списанию = ТЗР по проданным товарам + сумма операции 7.4 + сумма операции 7.5 = 1 624 + 3 000 + 945 = 5 569

Операция 9.1:

Аналитические данные к счёту 19 по форме, представленной в Приложении Б. отчет финансовый сальдовый ведомость

Операция 9.8:

Ср./год. СИ год. = (СИ 01.01 + СИ 01.02 + … + СИ 01.12 + СИ 31.12) / 13 = (99700 + 110200 + 115300 + 112115 + 163112 + 144200 + 148110 + 155000 + 100100 + 98000 + 210800 + 254900 + 288141) / 13 = 153 821,

где СИ - остаточная стоимость основных средств на определённую дату.

Налог на имущество организаций (НИО) за год:

НИО = Ср./год. СИ год. * 2,2 % = 153 821 * 2,2% = 3 384.

Сумма операции = НИО - Сумма уплаченных авансовых платежей налога = 3 384 - 1 987 = 1 397.

Операция 9.12

Таблица 2.16 - Расчет к операции 9.12:

Расчёт НПр по ставке 13 %

(Дивиденды за январь-ноябрь + Дивиденды за декабрь) * 13% = 62250 * 13% = 8093

Расчёт НПр по ставке 20 %

(Прибыль от продаж за январь-ноябрь из расшифровки к счёту 90 + Прибыль от продаж за декабрь из операции 9.10 + Сальдо прочих доходов/расходов за январь-ноябрь из расшифровки к счёту 91 - Дивиденды за январь-ноябрь из справочных данных к счёту 91/1 + Сальдо прочих доходов/расходов за декабрь из операции 9.11 - Дивиденды за декабрь из операции 8.3) * 20 % = (244000 + 15001 + 91000 - 62250 + 23163) * 20% = 62183

Сумма операции 9.12

(НПр по ставке 13 % + НПр по ставке 20 %) - Авансовые платежи НПр из справочных данных к счёту 99 «Прибыли и убытки» = 8093 + 62183-60400 = 9876.

Операция 9.13: Реформация баланса. Списание нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отчётного года со счёта 99 на счёт 84 = 269130 + 38 164 - 950 - 9876 = 296 468

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ООО «ЖБИ-№7»

Таблица 2.17 - Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2016 года

Номер счета

Сальдо на 01.12.2016.

Обороты за декабрь

Сальдо на 31.12.2016

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

293 200

122 611

90 000

325 811

02

38 300

2 000

1 375

37 675

07

120 611

120 611

08

178 360

122 611

122 611

178 360

10

54 047

200 000

160 780

93 267

19

20 700

73 441

94 141

20

6 620

167 889

167 309

7 200

25

35 295

35 295

26

35 035

35 035

41

74 340

36 580

37 760

42

11 093

11 093

43

22 000

167 309

109 115

80 194

44

3 705

27 845

26 169

5 381

50

4 000

111 580

68 600

46 980

51

302 203

1 353 770

950 126

705 847

58

13 000

35 000

20 000

28 000

60

135 700

716 850

464 696

259 600

143 146

62

77 100

461 280

755 200

83 180

300 000

66

45 000

55 000

10 000

67

560 000

560 000

68

26 250

120 641

143 490

49 099

69

30 000

30 000

22 554

700

23 254

70

41 500

67 940

73 300

46 860

71

500

9 500

7 080

2 920

75

76

6 220

87 296

85 346

1 950

6 220

80

345 835

345 835

82

12 000

12 000

83

13 000

13 000

84

12 500

296 468

308 968

90

249 160

249 160

91

235 220

235 220

99

269 130

307 294

38 164

Итого

975 435

975 435

4 989 518

4 989 518

1 857 150

1 857 150

2.6 Отчет о финансовых результатах

2.7 Взаимная увязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Таблица 2.18 Взаимная увязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс

Отчёт о финансовых результатах

Наименование

Наименование

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как разница между показателем на конец отчётного периода и показателем на начало периода

Чистая прибыль (убыток)

(309 - 42) + 32 - 2 = 297

297

Вывод: Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как разница между показателем на конец отчетного периода и показателем на начало периода рассчитывается, как нераспределенная прибыль на конец 2016 года 309 тыс.руб. минус нераспределенная прибыль на конец 2015года 42 тыс.руб. плюс оборот по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 32 тыс.руб. минус оборот по дебету счета 83 «Добавочный капитал» 2 тыс.руб. и получим чистую прибыль в размере 297 тыс.руб.

По Отчёту о финансовых результатах чистая прибыль также составила 297 тыс.руб.

Следовательно, расчёты были сделаны верно, так как показатели взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах равны.

3. Анализ прибыли и каналов ее формирования

3.1 Анализ прибыли по форме 0710002 Отчет о финансовых результатах

Таблица 3.1 - Сравнительный аналитический отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя

Сумма, тыс. руб.

Абсолютное отклонение

Уровень к выручке, %

Абсолютное отклонение уровня, %

прошедший период

отчетный период

прошедший период

отчетный период

1

2

3

4

5

6

7

П

Пi0

Пi1

± П =

= Пi1 - Пi0

Уi0=Пi0/В0

Уi1 =Пi1/В1

± У = Уi1 - Уi0

Выручка

1490

1411

-79

100,00

100,00

0,00

Себестоимость продаж

1077

762

-315

72,28

54

-18,28

Валовая прибыль

413

649

236

27,72

45,99

18,27

Коммерческие расходы

55

40

-15

3,69

2,83

-0,86

Управленческие расходы

190

350

160

12,75

24,81

12,06

Прибыль от продаж

168

259

91

11,28

18,36

7,08

Доходы от участия в других организациях

21

62

41

1,41

4,39

2,98

Проценты к получению

15

22

7

1,01

1,56

0,55

Проценты к уплате

30

55

25

2,01

3,89

1,88

Прочие доходы

150

1181

1031

10,07

83,69

73,62

Прочие расходы

200

1096

896

13,42

77,68

64,26

Прибыль до налогообложения

124

373

249

8,32

26,44

18,12

Текущий налог на прибыль

24

70

46

1,61

4,96

3,35

Штрафы за нарушение налогового законодательства

-

6

6

0,00

0,43

0,43

Чистая прибыль (убыток)

100

297

197

6,71

21,05

14,34

Коэффициент соотношения

1,06

1,12

0,06

-

-

-

Проведя сравнительный аналитический анализ можно сделать следующие выводы.

В прошедшем и отчётном периодах можно отметить наличие положительного финансового результата от деятельности организации. Получение прибыли свидетельствует о наличии источников для формирования будущей деятельности.

Сумма чистой прибыли в отчетном периоде составила 297 тыс.руб., в прошедшем периоде 100 тыс.руб. Мы наблюдаем значительное увеличение чистой прибыли в отчётном периоде. Этому способствовали различные факторы, к которым можно отнести доходные и расходные статьи отчета о прибылях и убытках.

К факторам, оказавшим положительное влияние на формирование чистой прибыли, относятся:

1. Доходные статьи отчёта о финансовых результатах, динамика которых имеет тенденцию к росту. Статьи «Доходы от участия в других организациях» увеличилась на 41 тыс.руб., их удельный вес к выручке вырос на 2,98% в отчетном периоде по сравнению с базисным., «Проценты к получению» увеличились на 7 тыс.руб., их удельный вес к выручке вырос на 0,55% в отчетном периоде по сравнению с базисным. «Прочие доходы» увеличились на 1031 тыс.руб., их удельный вес к выручке вырос на 73,62% в отчётном периоде по отношению к базисному периоду.

2. Расходные статьи отчета о финансовых результатах, динамика которых имеет тенденцию к снижению. Статья «Коммерческие расходы» уменьшилась на 15 тыс.руб. в отчётном периоде по сравнению с базисным периодом. Управленческие расходы увеличились на 160 тыс. руб., их удельный вес к выручке вырос на 12,06% в отчетном периоде по сравнению с базисным. В отчетном периоде организация завод «ЖБИ-№7» приобрела заемные средства в размере 560 тыс. руб., таким образом проценты к уплате увеличились на 25 тыс. руб., их удельный вес к выручке вырос на 1,88% в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Общая сумма доходов в базисном периоде составила 1 676 тыс. руб., а в отчетном периоде общая сумма доходов выросла на 1000 тыс. руб. и составила 2 676 тыс. руб.

Общая сумма расходов в базисном периоде составила 1 576 тыс. руб., а в отчетном периоде общая сумма расходов выросла на 803 тыс. руб. и составила 2 379 тыс. руб.

Объем валового дохода в отчетном периоде составил 649 тыс.руб., что на 236 тыс.руб. больше по сравнению с базисным периодом. Так же удельный вес валового дохода вырос на 18,27%. Данная динамика является положительной, указывает на улучшение условий финансового положения ООО «ЖБИ-№7» и на повышение эффективности процессов производства и реализации продукции.

Уменьшение себестоимости на 315 тыс.руб., говорит об уменьшении затрат на изготовлении продукции, оказании услуг.

Учитывая уменьшение выручки в отчетном периоде на 79 тыс.руб., можно говорить о снижении объемов производства, о снижении объемов спроса и покупательной способности.

Прибыль до налогообложения снизилась на 11 тыс. руб., в отчетном году по сравнению с базисным, но ее удельный вес вырос на 3,87%.

Наибольший удельный вес принадлежит себестоимости. Доля себестоимости имеет тенденцию к снижению (от 72% до 54%). Данная тенденция является положительной.

Увеличение удельного веса управленческих расходов на 12,06%, напротив, негативно повлияло на изменение прибыли от продаж.

Доля прочих доходов и расходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим возросла более чем на 60%.

Для улучшения финансового результата организации следует стремиться к сокращению управленческих расходов и наращивать объемы производства и продаж.

Коэффициент соотношения доходов и расходов за прошедший период = (1490 + 21 + 15 + 150) ч (1077 + 55 + 190 + 30 + 200 + 24) = 1 676 ч 1 576 = 1,06

Коэффициент соотношения доходов и расходов за отчетный период = (1411 + 62 + 21 + 1182) ч (762 + 40 + 350 + 55 + 1096 + 70 + 6) = 2 676 ч 2 379 = 1,12

Коэффициенты соотношения К0 и К1 превышают 1, это говорит о превышении доходной части над расходной. Такое соотношение оценивается положительно, поскольку указывает на наличие чистой прибыли в отчетном периоде. Динамика коэффициентов соотношения о его увеличении на 0.06, следовательно, идет увеличение доходной части.

3.2 Факторный анализ прибыли

,

где В* - выручка отчетного периода в ценах, сопоставимых с началом периода;

В1 - выручка отчетного периода.

В* = 1 411 ч 1,054 = 1 338 тыс. руб.

Изменение выручки за счет роста цен ДВЦ рассчитывается по формуле:

ДВЦ = В1 - В*,

ДВЦ = 1 411 - 1 338 = 72 тыс. руб.

Вывод: В результате роста цен на 5,4% выручка от реализации продукции в отчётном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 72 тыс.руб.

Изменение выручки за счет изменения количества реализованной продукции ДВК рассчитывается по формуле:

ДВК = В* - В0 ,

где В0- выручка базисного периода (выручка предыдущего периода).

ДВК = 1 338 - 1 490 = - 151 тыс. руб.

Вывод: Уменьшение количества реализованной продукции привело к снижению выручки на 151 тыс.руб.

1.1. Расчет влияния фактора «Цена реализации»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет прироста цен ДПП(Ц) рассчитывается по формуле:

,

где Рпродаж - рентабельность продаж базисного периода.

Рпродаж = Прибыль от продаж ч Выручка Ч 100

Рпродаж = 168 ч 1 490 Ч 100 = 11,28%

ДПП(Ц) = 72 Ч 11,28% ч 100% = 8,12 тыс. руб.

Вывод: Прибыль от продаж возросла на 8,12 тыс.руб., в результате роста цен в отчетном периоде на 5,4%.

1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения объемов производства ДПП(К) рассчитывается по формуле:

ДПП(К) = (-151) Ч 11,28% ч 100% = - 17,033 тыс. руб.

Таким образом, влияния фактора «Количество проданной продукции» получилось отрицательным, то есть в результате снижения сопоставимых ценах объемов реализации, сумма прибыли от продаж в отчетном периоде сократилась на 17,03 тыс.руб.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения себестоимости производства ДПП(С) рассчитывается по формуле:

,

где ДПП(С) - изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости реализованной продукции;

УС1 и УС0 - удельный вес себестоимости в выручке в отчетном и базисном периодах (данные граф 5-6 таблицы 3.1).

ДПП(С) = 1 411 Ч (54% - 72,28%) ч 100% = - 257,9308 тыс. руб.

Вывод: Уменьшение себестоимости на 315 тыс.руб. и уменьшение её удельного веса на 18,28 привело к увеличению прибыли от продаж на 257,93 тыс.руб.

3. Расчет фактора «Коммерческие расходы»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов ДПП(КР) рассчитывается по формуле:

,

где ДПП(КР) - изменение прибыли от продаж за счет изменения суммы коммерческих расходов;

УКР1 и УКР0 - удельный вес коммерческих расходов в выручке в отчетном и базисном периодах (данные граф 5-6 таблицы 3.1).

ДПП(КР) = 1 411 Ч (2,83% - 3,69%) ч 100% = - 12,1346 тыс. руб.

Вывод: Уменьшение фактора «Коммерческие расходы» на 15 тыс.руб. и снижение их доли к выручке на 0,86 привело к увеличению прибыли от продаж на 12,13 тыс.руб.

4. Расчет фактора «Управленческие расходы»:

Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения управленческих расходов ДПП(УР) рассчитывается по формуле:

,

где ДПП(УР) - изменение прибыли от продаж за счет изменения суммы управленческих расходов;

УУР1 и УУР0 - удельный вес управленческих расходов в выручке в отчетном и базисном периодах (данные граф 5-6 таблицы 3.1).

ДПП(УР) = 1 411 Ч (24,81% - 12,75%) ч 100% = 170,1666 тыс. руб.

Вывод: Увеличение управленческих расходов в отчетном периоде на 160 тыс.руб. и рост их доли к выручке на 12,06 привело к снижению прибыли от продаж на 170,16 тыс.руб.

Таблица 3.2 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Наименование показателя-фактора

Сумма влияния, тыс. руб.

1

2

Цена реализованной продукции

+ 8,122

Количество реализованной продукции

- 17,033

Себестоимость продаж

+ 257,9308

Коммерческие расходы

+ 12,1346

Управленческие расходы

- 170,1666

Доходы от участия в других организациях

+ 41

Проценты к получению

+ 7

Проценты к уплате

- 25

Прочие доходы

+ 1031

Прочие расходы

- 896

Текущий налог на прибыль

- 46

Штрафы за нарушение налогового законодательства

- 6

Совокупное влияние факторов на изменение чистой прибыли

+ 197

Вывод:

Наибольшее положительное влияние на рост чистой прибыли оказал рост прочих доходов и снижение себестоимости продаж.

Негативное влияние на изменение прибыли от продаж оказало сокращение объема реализованной продукции и рост управленческих расходов.

За счет роста доходов от участия в других организациях прибыль возросла на 41 тыс. руб.; увеличение процентов к получению привело к росту прибыли на 7 тыс. руб.; за счет роста прочих доходов прибыль возросла на 1031 тыс. руб.

Наряду с ростом прочих доходов, возросли и прочие расходы, которые привели к снижению прибыли на 896 тыс. руб.

Увеличение процентов к уплате и штрафов за нарушение налогового законодательства не позволило получить 25 тыс. руб. и 6 тыс. руб. прибыли соответственно.

Сделав факторный анализ прибыли от продаж, и рассмотрев общее влияние факторов на чистую прибыль, можно сказать о том, что положительное влияние оказали такие факторы как «Цена реализованной продукции», «Себестоимость продаж», «Прочие доходы», «Доходы от участия в других организациях», «Проценты к получению», «Коммерческие расходы». Остальные же факторы оказали отрицательное влияние.

3.3 Построение дерева прибыли

Заключительным этапом анализа каналов формирования прибыли является построение дерева прибыли (рисунок 3.1). Дерево прибыли по сути своей представляет собой многоуровневый факторный анализ формирования каналов прибыли, где в качестве фактора первого (верхнего) уровня выступает рентабельность собственного капитала.

Расчет фактора первого уровня проводится по формуле:

,

где РСК - рентабельность собственного капитала, %

Рентабельность собственного капитала отражает уровень чистой прибыли в расчете на каждый рубль собственных средств, вложенных в поддержание деятельности предприятия, указывает на эффективность использования собственных ресурсов предприятия. Позитивной считается динамика роста показателя.

РСК0 = 100 ч (415 + 0) Ч 100 = 100 ч 415 Ч 100 = 24,09%

РСК1 = 297 / ((679 + 415) / 2) * 100 = 297 / 547 * 100 = 54,29%

Вывод: Коэффициент рентабельности собственного капитала в течении анализируемого периода имеет тенденцию к повышению, что свидетельствует о повышении эффективности использования собственных средств. Если вначале года каждый рубль, вложенный в формирование собственных средств, обеспечивал 24% прибыли, то под конец года наблюдается повышение до 54%. Динамика повышения данного показателя является положительной.

Расчет факторов второго уровня проводится по формулам:

,

где РСЧА - рентабельность суммарных чистых активов, %

Рентабельность суммарных чистых активов отражает уровень чистой прибыли в расчете на каждый рубль суммарных чистых активов, указывает на эффективность работы предприятия. Позитивной считается динамика роста показателя.

РСЧА0 = 100 / (680 - 265) * 100 = 100 / 415 * 100 = 24,09 %

РСЧА1 = 297 / (1808 - 569) * 100 = 297 / 1239 * 100 = 23,97%

Вывод: Рентабельность суммарных чистых активов в течение анализируемого периода сокращается, что оценивается негативно, это указывает на снижение эффективности использования суммарных чистых активов, так как объем чистой прибыли, приходящийся на каждый рубль, вложенных в суммарные чистые активы снижается с 24% до 23%.

,

Леверидж отражает значимость долгосрочных заемных источников финансирования, показывает соотношение объема собственных средств и устойчивых источников капитала.

Гиринг0 = 0 / 415 = 0

Гиринг1 = 560 / 679 = 0,8247

Вывод: В 2015 году организация не привлекала заемные средства. В 2016 году для развития организации были привлечены заемные средства, тем самым Гиринг увеличился на 0,8247

Расчет факторов третьего уровня проводится по формулам:

На рентабельность суммарных чистых активов оказывают воздействие чистая маржа и оборачиваемость суммарных чистых активов.


Подобные документы

  • Распределение расходов на продажу, анализ финансовых результатов от нее, принципы документального оформления. Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам учета, отчета о финансовых результатах. Заполнение налоговой декларации.

    курсовая работа [66,8 K], добавлен 16.04.2016

  • Выписка остатков по аналитическим счетам. Анализ кассовых операций за месяц. Срок проверки и утверждения авансового отчета. Выписка из документов по прочим операциям. Форма оборотно-сальдовой ведомости. Заполнение отчета о финансовых результатах.

    курсовая работа [351,4 K], добавлен 23.04.2019

  • Учет хозяйственных операций, производственных расходов в компании. Содержание форм годовой бухгалтерской отчетности. Экономическая интерпретация основных статей отчета о прибылях и убытках. Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

    курсовая работа [101,3 K], добавлен 09.04.2015

  • Понятие отчетности о финансовых результатах и ее структура. Форма №2, ее содержание, порядок заполнения. Использование законодательных и нормативных актов при составлении отчета о финансовых результатах в России. Международные стандарты отчетности.

    курсовая работа [133,0 K], добавлен 07.01.2015

  • Роль бухгалтерской отчетности в системе бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением отчета о финансовых результатах. Формирование показателей и оценки статей отчета о финансовых результатах.

    курсовая работа [3,3 M], добавлен 16.05.2019

  • Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011

  • Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета и расчет сальдо на начало отчетного периода. Составление "Оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам" и "Отчета о прибылях и убытках".

    курсовая работа [361,2 K], добавлен 18.03.2013

  • Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.

    курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011

  • Назначение и состав показателей отчета о финансовых результатах. Нормативные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность. Информационная сущность отчета о финансовых результатах согласно МСФО. Оценка деловой активности и рентабельности.

    курсовая работа [77,7 K], добавлен 12.06.2015

  • Понятие отчетности о финансовых результатах и её структура. Основа отчетности о финансовых результатах. Отражение себестоимости реализованной продукции. Показатель валовой прибыли предприятия. Особенности международной отчетности о финансовых результатах.

    курсовая работа [73,3 K], добавлен 07.01.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.