Учетная политика предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

Учетная политика предприятия



Содержание

1. Учет денежных средств в кассе

2. Совершенствование учетной политики

Литература

Приложение 1

Приложение 2



1. Учет денежных средств в кассе

Объектом исследования является коммерческая фирма «Нозим». Сокращенное фирменное наименование фирмы - «Нозим».

Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах общества. Согласно Уставу, общество осуществляет следующие виды деятельности:

- торговую;

- торгово-посредническую;

- закупочную;

- сбытовую.

В настоящее время фирма «Нозим» выпускает следующий ассортимент продукции:

- запасные части к грузовым автомобилям;

- инструмент для технического обслуживания и ремонт автомобильной техники;

- автомобильные аксессуары.

«Нозим» - молодое предприятие, основано 1 сентября 2004 года. Основной деятельностью организации является продажа автозапчастей, а также оказание услуг по ремонту автомобилей.

Предприятие относится к отраслям производственно-торговых видов деятельности. Основу предприятия составляет производственно-торговая база, включающая в себя: торговый павильон, центральный склад, склад готовой продукции.

В состав экономических служб предприятия входят: планово-экономический отдел, отдел бухгалтерского учета и контроля, отдел снабжения, отдел маркетинга.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы предприятия, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за:

- соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- эффективностью использования собственных и заемных денежных средств;

- обеспечение сохранности и денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операции с наличными и безналичными денежными средствами;

- обеспечение сохранности денежных средств;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платеж поступлений.

На исследуемом предприятии учет кассовых операций ведется в соответствии с требованиями законодательства.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и др.) компьютерным способом.

Исключением является Кассовая книга, которая заполняется вручную. Поэтому, во избежание ошибок, описок и других неточностей целесообразно перейти на автоматизированный учет операций в Кассовой книге.

На данном предприятии необходимо провести внезапную ревизию, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств.

Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций банк открывает организациям расчетный счет, номер которого проставляется во всех платежных документах.

Наряду с расчетным счетом организация вправе открыть также один текущий и бюджетный счет, кроме случаев, предусмотренных указаниями Национальным Банком Республики Таджикистан. Банк открывает счета только при предъявлении клиентом документа, подтверждающего постановку на учет в налоговой инспекции. Основанием для открытия расчетного счета в банке служат следующие документы:

- заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера, если в штате нет главного бухгалтера - только за подписью руководителя организации;

- документ о государственной регистрации организации (свидетельство о регистрации);

- копии надлежаще утвержденного устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

- карточку банка с образцами подписей лиц, имеющих право подписи платежных документов, и оттиска печати;

- заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия и избрании руководителя организации;

- справку о постановке на учет организации в налоговой инспекции по месту регистрации;

- справку о постановке на учет во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде обязательного социального страхования).

В пятидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета в налоговые органы по месту учета налогоплательщика.

После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиента последний оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где должны быть предусмотрены и сроки их оплаты, но в любом случае не позднее истечения каждого квартала.

В договоре оговариваются также взаимные обязательства сторон в соответствии с Положением о безналичных расчетах.

Когда обслуживающий банк задерживает перечисление средств клиента, то весь доход, полученный от этих средств, подлежит перечислению в бюджет. За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты в порядке, определенном выше, и по ставке, устанавливаемой банком, как правило, по вкладам до востребования. Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются: при наличных расчетах - чек денежный и объявление на взнос наличными, при безналичных расчетах - платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования и инкассовые поручения.

В банке каждой организации открывают лицевой счет, на котором отражается движение денежных средств.

На расчетном счете организации учитываются собственные средства, поэтому с позиций организации расчетный счет активный. С позиций банка расчетный счет организации пассивный, так как на нем учитываются привлеченные средства.

Регулярно банк предоставляет организации выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов.

К выпискам банка прилагаются первичные расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций. По кредиту выписки отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, по дебету - списание.

Все операции по расчетному счету находятся под контролем учреждения банка и бухгалтерии организации.

О возможных неправильных записях по данному счету бухгалтерия обязана поставить в известность отделение банка не позднее 10 дней с момента получения выписки.

Такие операции организация отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Для синтетического учета денежных средств на расчетном счете предназначен основной денежный активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Записи по поступлению денежных средств организация отражает по Дт 51 в ведомости №2 или в соответствующей машинограмме в корреспонденции со счетами:

- Кт 62 - от покупателей за реализованную продукцию, выполненные работы услуги;

- Кт 50 - внесение наличных денег из кассы;

- Кт 76 - от дебиторов в погашение задолженности;

- Кт 52, 55 - с валютного и специальных счетов в банке;

- Кт 66, 67 - поступление краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

- Кт 90 - выручка от продажи готовой продукции;

- Кт 91 - полученные штрафы, пени, неустойки, выручка от продажи активов (кроме готовой продукции).

Списание денежных средств с расчетного счета отражается по Кт 51.

В зависимости от направления использования средств дебетуются следующие счета:

- Дт 68 - перечисление налогов в бюджет;

- Дт 69 - перечисление единого социального налога;

- Дт 50 - наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы;

- Дт 60 - поставщикам за приобретенные материальные ценности, подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги, авансы, выданные в порядке предварительной оплаты;

- Дт 76 - разным кредиторам в порядке погашения задолженности;

- Дт 66, 67 - погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, кредитов для работников на индивидуальные нужды;

- Дт 91 - уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, неоплаченные в срок, в картотеку к внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» (так называемая картотека №2).

В фирме «Нозим» учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с нормативными требованиями.

Документы оформляются компьютерным способом. Данное предприятие осуществляет платежи с поставщиками и клиентами по безналичному расчету, т. е., через банк.

Прием и отправка документов в банк осуществляется по электронной почте. Организация имеет один расчетный счет.

С этого счета предприятие получает денежные средства, которые идут на оплату труда персонала, расчеты с поставщиками и текущие хозяйственные нужды. В качестве совершенствования учета денежных средств на предприятии можно посоветовать использовать банковские пластиковые карты, которые представляют собой персонифицированные платежные средства, предназначенные для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах. Такая форма расчета имеет ряд преимуществ по сравнению с другими. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка, услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком.

Очень удобно использовать пластиковые карты для выдачи заработной платы персоналу предприятия.

На исследуемом предприятии «Нозим» учет движения денежных средств ведется в кассе и на расчетном счете, но кроме этих счетов организациями могут открываться и другие (специальные счета в банках, валютные счета, учет переводов в пути и др.), поэтому рассмотрим их в качестве примера.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в национальной валюте Республики Таджикистан и иностранных валютах в пути, т. е., денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Инкассатор сдал деньги в банк: Дт 57 Кт 50, 71-30000 сомони.

При поступлении выписки банка списываются переводы в пути: Дт 51 Кт 57-30000 сомони.

Отправлен почтовый перевод в оплату за товары: Дт 57 Кт 50-5000 сомони.

Получены товары: Дт 41 Кт 57-5000 сомони.

2. Совершенствование учетной политики

Любое предприятие должно располагать финансовыми ресурсами для того, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие. В настоящее время острейшей проблемой предприятий является нехватка оборотных средств.

Для многих предприятий дефицит оборотных средств порожден внешними причинами, такими как инфляция, обесценивающая оборотные средства, замедление оборачиваемости средств, продолжительность сроков расчетов, и другими, обусловливающими необеспеченность сохранности денежных средств. В результате влияния внешних причин денежные средства не успевают возмещаться. Кроме того, имеется ряд внутренних причин, таких как: низкая рентабельность, недостаточно эффективное управление оборотным капиталом, необоснованная кредитная политика, принимаемая предприятием.

Иногда предприятие вынуждено прибегать к использованию значительных заемных средств, что, в свою очередь, в последующем приводит к «проеданию» оборотных средств кредитом.

Вышесказанное негативно отражается на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Выживание предприятия сегодня зависит от умения правильно выбрать экономические ориентиры и достичь поставленной цели. Для этого необходима оценка перспектив развития предприятия, прогноз его финансового состояния в будущем, которые базируются на анализе фактической и прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Одним из важных направлений такой работы является анализ движения денежных средств. Анализ, планирование и контроль денежных потоков наряду с прогнозом результатов деятельности предприятия, важен для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Наличные денежные средства и прибыль одинаково важны для предприятия. Прибыль должна выступать в качестве источника формирования оборотных средств и дальнейшего развития предприятия. С другой стороны, управление денежными средствами должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения прошлых обязательств и изменений финансовой структуры предприятия, т. е., поддерживать платежеспособность предприятия.

Следует отметить, что часто в практической деятельности руководству приходится выбирать, чему отдать предпочтение - прибыли или наличности. Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5. Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств.

Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив.

Денежные потоки возникают в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для любой сферы деятельности денежные потоки отражают как поступление денежных средств (денежные притоки), так и их расходование (денежные оттоки).

Источниками притока денежных средств являются чистая прибыль и амортизация.

Денежные оттоки предприятия от текущей деятельности связаны с:

- оплатой приобретенных сырья, материалов, услуг производственного характера;

- выплатой заработной платы;

- перечислениями средств во внебюджетные фонды;

- уплатой налогов и другими.

Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены:

- осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств;

- приобретением нематериальных активов;

- приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.

Финансовая деятельность обеспечивает поступление денежных средств в результате продажи краткосрочных ценных бумаг, получения краткосрочных кредитов и займов, получения доходов от инвестирования средств в краткосрочные финансовые активы и других.

Денежные оттоки по финансовой деятельности возникают при выплате дивидендов и процентов по ценным бумагам, погашении обязательств по кредитам, займам и облигациям. Таким образом, чистая прибыль - один из источников денежных средств от текущей деятельности.

В то же время предприятие может заниматься и финансовой (выпуск акций, получение займов), и инвестиционной деятельностью для получения денежных средств и прибыли.

Для формирования информации, необходимой руководству предприятия в процессе финансового планирования, проводится анализ денежных средств.

С помощью такого анализа выявляют источники и направления использования денежных средств, изменения оборотного капитала предприятия, причины, вызвавшие эти изменения.

А также изменения состава средств и капитала, источники финансирования различных активов и другую информацию.

Анализ денежных средств может проводиться двумя методами - прямым и косвенным. Прямой метод расчета показателей денежного потока состоит в группировке и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение средств в разрезе трех сфер деятельности.

Косвенный метод заключается в перегруппировке данных баланса, приложения к нему и отчета о прибылях и убытках и их корректировке с целью пересчета финансовых потоков в денежные.

Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.

Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета важной информацией.

С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации. Первичным источником денежных средств является чистая прибыль предприятия. Остальные источники образования и направления использования денежного потока представляют собой изменения в различных статьях баланса. Амортизация выступает вторым источником денежных средств, хотя непосредственно не связана с движением денежных средств. Изменения в статьях баланса по-разному влияют на денежные потоки, так, например, уменьшение запасов или дебиторской задолженности вызывают увеличение потока денежных средств от текущей деятельности, прирост внеоборотных активов связан с уменьшением денежного потока от инвестиционной деятельности, получение новых кредитов приводит к притоку денежных средств от финансовой деятельности.

В отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются доходы и расходы за определенный период, и формируется результат в виде прибыли или убытка, но не видны реальные деньги. Это связано, в частности, с тем, что в отчет могут быть включены доходы, не полученные в данном отчетном периоде, а так же как могут иметь место оплаченные заранее расходы.

В отчете о движении денежных средств имеется информация о денежных потоках, но мы не знаем, как они влияют на хозяйственную деятельность, какова величина оборотного капитала.

Баланс (форма 1) отражает хозяйственную деятельность, показывает изменения в составе средств и капитала за отчетный период, величину оборотного капитала. Соединив информацию трех форм, можно проанализировать степень влияния различных активов на хозяйственную деятельность предприятия и его конечный финансовый результат через движение денежных средств.

Отчет о движении денежных средств связывает отчет о прибылях и убытках с балансом. В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте.

Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные счета»;

- 52 «Валютные счета»;

- 55 «Специальные счета в банках» (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);

- 57 «Переводы в пути».

Назначение отчета о движении денежных средств - увязать прибыль, показанную в отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года. Кроме того, данный отчет раскрывает информацию в части движения денежных потоков организации. Принимая во внимание, что денежные средства являются наиболее ликвидной частью активов, содержание отчета о движении денежных средств представляет большой интерес для потенциальных пользователей, с точки зрения тактики и стратегии этой фирмы в соответствующей сфере предпринимательской деятельности.

При этом считается само собой разумеющимся, что пользователи владеют соответствующими знаниями в определенной сфере бизнеса и адекватной ей организации бухгалтерского учета. Организация вправе, и это разрешено соответствующими нормативными актами, изменить содержание данного отчета, положив в его основу показатели, раскрывающие не движение потоков денежных средств, а направления ее деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Для эффективного управления денежными потоками необходима не только обобщающая информация о движении денежных средств по итогам года, но в течение года (помесячно).

Наличие такой информации позволяет выявить, испытывало ли предприятие в течение года трудности с наличностью или имелся период, в котором оно не воспользовалось возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного периода.

Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, привлекало ли предприятие займы и кредиты, не испытывая трудности с денежными средствами, не были ли излишне профинансированы заказчики или поставщики. Анализ такой информации и выводы, сделанные на ее основе, должны быть также учтены при составлении плана управления будущими денежными потоками.

Для оценки платежеспособности и ликвидности на ближайшее время и на перспективу осуществляется прогноз потока денежных средств.

Краткосрочный прогноз денежных средств является одним из наиболее надежных инструментов при измерении платежеспособности предприятия, поскольку позволяет более реально определить денежные потоки.

В отличие от краткосрочного, составляемого на период до полугода, в прогнозе на более длительный период не могут быть достоверно оценены все факторы, влияющие на поступление средств и оплату расходов.

Прогноз на более длительный период можно составлять в виде бюджета денежных средств предприятия на год, два и более лет. Годовой бюджет денежных средств составляется с разбивкой по кварталам.

Надежность любого прогноза в значительной мере зависит от прогноза выручки, получаемой от продажи товаров, продукции, работ, услуг. При прогнозировании данной выручки следует оценить такие факторы, как конкуренция, изменение доли предприятия на рынке, общеэкономические условия. Кроме того, необходимо оценить производственные и финансовые возможности в прогнозируемом периоде.

Фирма «Нозим» существует на рынке сравнительно недавно, поэтому движение денежных средств происходит только по текущей деятельности. Денежные оттоки организации от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных товаров, сырья, материалов, услуг производственного характера, выплатой заработной платы.

В общем и целом учет денежных средств на предприятии соответствует современным требованиям по его ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия.

Отчетность предприятия, отражающая денежные операции, признается достоверной. В ходе проведения исследования организации учета денежных операций были выявлен такой недостаток, как: обработка кассовых документов вручную, хотя уже установлена соответствующая программа, в которой сейчас и производится оформление денежных расчетных операций. В настоящее время на предприятии внедрена система автоматизации учета на основе типовой конфигурации программы «1С: Бухгалтерия», что позволяет использовать реализованные в типовой конфигурации схемы учета и интегрироваться с другими компонентами системы программ «1С: Предприятие». Поэтому новая версия «1С: Предприятие», которое имеет очень хорошую поддержку со стороны разработчика, рекомендуется к внедрению на рассматриваемом предприятии с учетом доработки базового пакета силами фирмы-разработчика, специализирующейся на сопровождении указанной программы и осуществляющей комплексное внедрение с учетом пожеланий заказчика.

В качестве совершенствования операций по расчетному счету, серьезным изменениям должен подвергнуться механизм организации безналичных платежей.

Внедрение данных предложений на предприятии «Нозим» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств.

В условиях рыночных отношений руководству предприятия необходимо исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. Поэтому необходимо изыскивать возможности рационального вложения свободных денежных средств в акции, облигации сторонних организаций, в депозиты банков и другие финансовые инвестиции.



Литература

1. Астахов В.П. Учет денежных средств и текущих обязательств в организациях: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2002. - 480 с.

2. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 656 с. платежеспособность бухгалтерский учет

3. Бойко Е.А., Шумилин, П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону, Феникс, 2008. - 382 c.

4. Учет денежных средств и финансовых вложений: электронный ресурс.



Приложение 1

Рис. - Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе:

Приложение 2

Рис. - Методы учета наличных денежных средств:

Размещено на Allbest.ru