Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике

Размещено на http://allbest.ru

Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Московской области

«Университет «Дубна»

Курсовая работа

по дисциплине: «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

на тему «Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике»

Выполнил: студентка Григорьева Екатерина Михайловна

Проверил: преподаватель экономических дисциплин

Уличкина Ирина Станиславовна

Дубна, 2016



Содержание

Введение

1. Теоретические основы и функции бухгалтерского баланса

1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его структура

1.2 Значение и функции бухгалтерского баланса

1.3 Классификация и виды баланса

2. Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия

2.1 Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного положения организации

2.2 Платежеспособность и финансовая устойчивость по данным баланса

2.3 Оценка ликвидности баланса

2.4 Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия

3 Практическая часть

3.1 Технология составления бухгалтерской отчетности

3.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

3.2.1 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

3.2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

3.2.3 Анализ ликвидности на основе финансовых коэффициентов

3.2.4 Анализ финансовой устойчивости и независимости

3.2.5 Определение типа финансовой ситуации

3.2.6 Система критериев оценки структуры баланса

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Тема «Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике» довольно актуальна, поскольку бухгалтерский баланс служит основным источником информации о деятельности организации для обширного круга пользователей.

Эта отчетная форма знакомит пользователей с имущественным состоянием организации, дает информацию о запасе материальных средств, а также о том, кто принимал участие в создание этого запаса.

Кроме того, бухгалтерский баланс отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений организации, по данным которой можно судить о возможности погашения обязательств или грядущих финансовых затруднениях.

В основу любого бухгалтерского баланса положено основное уравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами, обязательствами организации (пассивами) и собственным капиталом.

Благодаря бухгалтерскому балансу руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием аудиторы получают подсказку для выбора правильности решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента аналитики определяют направления финансового анализа.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствие с полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а так же другими контрольными органами. Ряд проблем хозяйственной деятельности организации невозможно решить без анализа балансовых цифр. В этом, на мой взгляд заключается актуальность исследуемой темы.

Цель курсовой работы - раскрыть сущность бухгалтерского баланса.

Задачи, поставленные для достижения цели:

• показать значения и функции баланса;

• рассмотреть классификацию и виды балансов;

• изучить содержание бухгалтерского баланса;

• определить значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния организации;

• провести анализ платежеспособности и финансовой устойчивости по данным баланса.

Курсовая работа состоит из трех глав.

В первой и во второй главе рассматриваются теоретические основы выбранной темы, третья глава -- практическая, выполненная по варианту 14.

В процессе написания курсовой работы использовались нормативные документы, учебные пособия и интернет-ресурсы.



1. Теоретические основы и построение бухгалтерского баланса

1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его структура

Бухгалтерский баланс и балансовое обобщение являются важнейшими элементами метода бухгалтерского учета. В балансе активы организации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели, характеризующие хозяйственную деятельность. Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, необходима для контроля за наличием и структурой активов и источников их образования, анализа финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов. Активы организации участвуют хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства организаций нужно знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя-актив - отражает имущество и права организации, а нижняя-пассив - источники их образования.

«Баланс» в переводе с латинского языка означает «двухчашечные весы» и употребляется как символ равновесия, равенства.

В балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы - имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде (1):

Имущество= Капитал + Обязательства (1)

В международной практике структура бухгалтерского баланса представлена в двух формах: горизонтальной (слева актив, справа пассив) и вертикальной (последовательное расположение статей баланса).

В общем виде структура балансов может быть следующей:

Активы=Обязательства + Капитал (американский баланс) (2)

Активы = Капитал + обязательства (континентальный, в т.ч. российский баланс) (3)

Активы = Обязательства + Капитал (английский баланс) (4)

Форма бухгалтерского баланса предприятия в РФ утверждена Министерством финансов РФ.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса отражает величину определенного экономически однородного вида средств или их источников. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности - по степени возрастания ликвидности, т.е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации.

Актив баланса состоит из двух разделов:

I Внеоборотные активы;

II Оборотные активы.

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:

III Капитал и резервы;

IV Долгосрочные обязательства;

V Краткосрочные обязательства.

Итоги по каждому разделу актива баланса суммируются и дают общий итог актива баланса, который всегда равен общему итогу пассива баланса. Этот итог называют валютой баланса.

1.2 Значение и функции бухгалтерского баланса

Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и представляется в установленные адреса и сроки.

Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе.

Данные баланса необходимы:

• для контроля за наличием и структурой средств и источников;

• для контроля за размещением средств;

• для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;

• для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия;

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей и выполняет следующие основные функции:

Экономико-правовая функция заключается в том, что баланс является обязательной формой отчетности для всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством. С одной стороны в нем указывается величина капитала, принадлежащего собственникам (учредителям) и обязательства перед кредиторами (пассив), и с другой стороны, перечень имущества, которым могут быть погашены обязательства перед ними (актив).

Экономико-правовая функция характеризует наличие самостоятельного бухгалтерского баланса и является одним из признаков юридического лица; дает информацию руководителям, собственникам и акционерам о его имущественном состоянии (количественных и качественных характеристиках запаса материальных средств в распоряжении хазяйствующего субъекта); конечный финансовый результат как наращение собственного капитала.

Информативная функция подчеркивает основную цель ведения бухгалтерского учета и представления отчетности и связана с необходимостью обеспечения информации о наличии и движении имущества и обязательств всех лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации.

1.3 Классификация и виды бухгалтерского баланса

В практическом бухгалтерском учете в условиях рыночной экономики различаются следующие виды бухгалтерских балансов:

1) По порядку составления:

а) сальдовый баланс - составляется путем подсчета остатков по счетам;

б) оборотный баланс - помимо остатков средств и источников их образования на начало и конец отчетного периода содержит данные об их движении за отчетный период.

2) По времени составления:

а) текущий - составляют периодически в течении всего времени существования организации;

б) заключительный - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Заключительный баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей;

в) предварительный баланс - бухгалтерский баланс, составляемый конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. При этом используются фактические и ожидаемые данные о хозяйственных операциях.

3) По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:

а) статические - составляются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату;

б) динамические - составляются как на определенную дату, так и в движении - в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период).

4) По источникам составления балансы подразделяются на:

а) инвентарные - составляются только на основе инвентаря/описи средств;

б) книжные - составляется на основе только данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации;

в) генеральные - составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации.

5) По объему информации балансы подразделяются на:

а) единичные - отражают деятельность только одной организации и составляются по данным текущего бухгалтерского учета;

б) сводные - составляются путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива;

в) консолидированные - объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы главной организации, ее зависимых и дочерних обществ.

6) По способу «очистки» могу быть:

а) баланс-брутто - бухгалтерский баланс, который включает в себя регулирующие статьи. Баланс-брутто используется для научных исследований и совершенствования информационных функций баланса;

б) баланс нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Баланс-нетто баланс, из которого исключены регулирующие статьи, т.е проведена «очистка»; позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия;

7) По характеру деятельности баланс может быть:

а) основной деятельности - баланс по уставной деятельности организации;

б) неосновной деятельности - баланс, обслуживающих производств.

8) По целям составления различают:

а) пробный баланс - составляют для проверки тождества баланса;

б) окончательный баланс - являются официальными документами;

в) отчетный баланс - составляют за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета;

г) прогнозный баланс - составляются учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу.

9) Исходя из реорганизационных процедур юридического лица:

а) вступительный - первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе такого баланса отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве-источники его возникновения. Обычно перед составлением вступительного баланса проводится инвентаризация и оценка имеющегося имущества;

б) ликвидационный - бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода;

в) разделительный - документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят вновь к возникшим юридическим лицам;

г) объединительный - составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну.

При этом содержание бухгалтерского баланса должно быть такого: он должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Актив баланса включает два раздела, представленные в экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества:

• Внеоборотные активы;

• Оборотные активы (ликвидные).

Первый раздел баланса «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а так же доходных вложений в материальные ценности, финансовые вложения на период более 12 месяцев, отложенных налоговых активах.

Второй раздел баланса «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Здесь представлены средства как непосредственно используемые внутри организации (запасы), обязательства внутри и за ее пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, так и денежные средства и их эквиваленты.

Пассив баланса раскрывает содержание собственного капитала и обязательств долгосрочнoго, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал третьем разделе баланса «Капитал и резервы». Определяющим в данном разделе является «Уставный капитал». Далее в третьем разделе отражаются собственные акции, выкупаемые у акционеров; они отражаются в круглых скобках, то есть отрицательным числом. Так же в третьем разделе указывается размер резервного капитала и добавочного капитала (без учета сумм переоценки). Отдельной строкой отражаются суммы переоценки внеоборотных активов.

В четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» отражается задолженность по долгосрочным кредитам и займам, отложенные налоговые обязательства и оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются заемные средства, в виде кредитов банков и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты и другие виды кредиторской задолженности. Так же в пятом разделе отражают оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев. Обособленное мес в этом разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса -- это доходы будущих периодов.



2. Роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия

2.1 Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного положения организации

Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.

Элементы формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются активы, обязательства и капитал.

Сравнение разделов пассива и актива бухгалтерского баланса позволяет установить общий уровень финансовой устойчивости, определив, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы и что явилось источником формирования оборотных активов.

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса.

По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

1) состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;

2) наличие собственного оборотного капитала;

3) величина чистых активов организации;

4) коэффициенты финансовой устойчивости;

5) коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.



2.2 Платежеспособность и финансовая устойчивость по данным баланса

В условиях рыночной экономики каждое предприятие должно быть в финансовом отношении независимым (устойчивым) и экономически состоятельным.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей хозяйственной деятельности организации и является отражением стабильного превышения доходов над расходами.

Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. И так, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

2.3 Оценка ликвидности баланса

бухгалтерский баланс финансовый ликвидность

Ликвидность баланса -- возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее это - степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов так и перспективу.

Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности предприятия.

Иными словами, ликвидность -- это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время если предприятие имеет высокий имидж постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою и ликвидность.

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить платежеспособность предприятия, его возможность расплачиваться по долгам за счет ликвидных активов. При анализе ликвидности:

Активы предприятия делятся на 4 группы:

1. А1 - наиболее ликвидные:

a) денежные средства;

b) краткосрочные финансовые вложения.

2. А2 - быстрореализуемые:

a) дебиторская задолженность.

3. А3 - медленно реализуемые:

a) запасы;

b) долгосрочные финансовые вложения, кроме вложений в уставные капиталы.

4. А4 - труднореализуемые, все остальные.

Пассивы так же делятся на 4 группы по срочности обязательств:

1. П1 - наиболее срочные обязательства:

a) кредиторская задолженность.

2. П2 - краткосрочные обязательства;

3. П3 - долгосрочные обязательства;

4. П4 - собственный капитал.



Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4, А5 ? П5.

Если А - П ? 0, то наблюдается платежный излишек.

Если А - П ? 0, то наблюдается платежный недостаток.

Рассчитываются и анализируются коэффициенты ликвидности:

1. Коэффициент текущей ликвидности:

, (5)

где: Ктл - коэффициент текущей ликвидности;

Коэффициент отражает способность погашать текущие (краткосрочные)обязательства за счет только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.

Нормальным считается значение коэффициента 2 и более (это значение наиболее часто используется в российских нормативных актах; в мировой практике считается нормальным от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли).

Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

2. Коэффициент быстрой ликвидности:

, (6)

где: Кбл - коэффициент быстрой ликвидности;

Коэффициент отражает способность погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

Нормальным считается значение коэффициента не менее 1.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности:

, (7)

где: Каб.л - коэффициент абсолютной ликвидности.

В отличии от двух приведенных выше, данный коэффициент не нашел широкого распространения на западе.

Согласно российским нормативным актам нормальным считается значение коэффициента не менее 0,2.

2.4 Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводится на основе показателей:

1. коэффициента текущей ликвидности;

2. коэффициента обеспеченности собственными средствами.

3. Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

4. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

5. коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности определяют по формуле (см. формулу 5).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется по формуле:

, (8)



3. Практическая часть

3.1 Технология составления бухгалтерской отчетности

Таблица 1 -- Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Увеличен уставный капитал по решению учредителей	100000	75	80
2	Погашена задолженность учредителей по их взносам в уставный капитал:
	а) наличными	-	50	75
	б) безналичным расчетом	55000	51	75
	в) нематериальными активами	25000	08	75
3	Оприходованы нематериальные активы, внесенные учредителями	25000	04	08
4	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит	10000	51	66
5	Приобретены материалы (стоимость без НДС)	6000	10	60
6	Отражен НДС по поступившим материалам	1080	19	60
7	Отпущены материалы в основное производство	10000	20	10
8	Выдано из кассы под отчет на приобретение материалов	500	71	50
9	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом	400	10	71
10	Отражен НДС по материалам, приобретенным подотчетным лицом	72	19	71
11	Начислена амортизация по основным средствам:
	а) производственного назначения	2500	25	02
	б) общехозяйственного назначения	2500	26	02
12	Начислена амортизация по нематериальным активам	750	26	05
13	Реализован объект основных средств:
	а) выставлен счет покупателю (в т.ч. НДС)	11800	62	91
	б) отражается НДС по реализованному объекту	1800	91	68
	в) списывается первоначальная стоимость	12500	01/9	01/1
	г) списывается сумма амортизации, начисленной к моменту выбытия	1000	02	01
	д) списывается остаточная стоимость объекта	11500	91	01
	е) отражается финансовый результат от реализации объекта	1500	99	91
14	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы	120	50	71
15	Начислена заработная плата:
	а) рабочим основного производства	345000	20	70
	б) аппарату управления	112000	26	70
16	Удержаны из заработной платы:
	а) налог на доходы физических лиц	14560	70	68
	б)алименты по исполнительному листу	4000	70	76
17	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на заработную плату:
	а) рабочим основного производства	103500	20	69
	б) аппарата управления	33600	26	69
18	Списываются на основное производство:
	а) общепроизводственные расходы	2500	20	25
	б) общехозяйственные расходы	148850	20	26
19	Выпущена из производства готовая продукция	75000	43	20
20	Реализована готовая продукция:
	а) выставлен счет покупателю (в т.ч. НДС)	41300	62	90
	б) списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	31000	90	43
	в) отражается НДС по реализации продукции	6300	90	68
	г) отражается финансовый результат от реализации продукции	4000	90	99
21	Получено на расчетный счет от покупателя	30000	51	62
22	Принят к зачету НДС по приобретенным ценностям	1152	68	19
23	Перечислено с расчетного счета:
	а) поставщикам	16080	60	51
	б) налоги в бюджет	7500	68	51
	в) во внебюджетные фонды	16000	69	51
24	Получено с расчетного счета в кассу	45350	50	51
25	Выдана из кассы заработная плата	45350	70	50

Счета в синтетическом разрезе:

Д 01 «Основные средства» К
+ Сн - 80000	-
13в) 12500	13в) 12500 13г) 1000 13д) 11500
ДО - 12500	КО - 25000
Ск - 67500

Д 02 «Амортизация основных средств» К
-	+ Сн - 28000
13г) 1000	11а) 2500 11б) 2500
ДО - 1000	КО - 5000
	Ск - 32000

Д 04 «Нематериальные активы» К
+ Сн - 5000	-
3) 25000
ДО - 25000	КО - 0
Ск - 30000

Д 05 «Амортизация нематериальных активов» К
-	+ Сн - 1000
ДО - 0	КО - 750
	Ск - 1750

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К
+Сн - 0	-
2) 25000	3) 25000
ДО - 25000	КО - 25000
Ск - 0

Д 10 «Материалы» К
+ Сн - 24250	-
5) 6000 9)400	7) 1000
ДО - 6400	КО - 10000
Ск - 20650



Д 19 «Налог на добавленную стоимость К по приобретенным ценностям»
+ Сн - 0	-
6)1080 10)72	22)1152
ДО - 1152	КО - 1152
Ск - 0

Д 20 «Основное производство» К
+ Сн - 0	-
7) 10000 15а) 345000 17а) 103500 18а) 2500 18б) 148850	19)75000
ДО - 609850	КО - 75000
Ск - 534850

Д 25 «Общепроизводственные расходы» К
+	-
11) 2500	18а) 2500
ДО - 2500	КО - 2500

Д 26 «Общехозяйственные расходы» К
+	-
11) 2500 12) 750 15б) 112000 17б) 33600	18б)148850
ДО - 148850	КО - 148850

Д 43 «Готовая продукция» К
+ Сн - 24500	-
19)75000	20б)31000
ДО - 75000	КО - 31000
Ск - 68500



Д 50 «Касса» К
+ Сн - 3000	-
14) 120 24) 45350	8) 500 25) 45350
ДО - 45470	КО - 45850
Ск - 2620

Д 51 «Расчетный счет» К
+ Сн - 52500	-
2) 55000 4) 10000 21) 30000	23а) 16080 23б) 7500 23в) 16000 24) 45350
ДО - 95000	КО - 84930
Ск - 62570

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К
-	+ Сн - 9000
23а) 16080	5) 6000 6)1080
ДО - 16080	КО - 7080
	Ск - 0

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К
+ Сн - 7000	-
13) 11800 20а) 41300	21) 30000
ДО - 53100	КО - 30000
Ск - 30100

Д 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К
-	+ Сн - 0
	4) 10000
ДО - 0	КО - 10000
	Ск - 10000



Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К
-	+ Сн - 7500
22) 1152 23б) 7500	13б) 1800 16а) 14560 20в) 6300
ДО - 8652	КО - 22660
	Ск - 21508

Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К
-	+ Сн - 16000
23в) 16000	17а)103500 17б) 33600
ДО - 16000	КО - 137100
	Ск - 137100

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К
-	+ Сн - 45350
16а) 14560 16б) 4000 25) 45350	15а) 345000 15б) 112000
ДО - 63910	КО - 457000
	Ск - 438440

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К
+ - Сн - 100	- +
8) 500	9) 400 10) 72 14) 120
ДО - 500	КО - 592
Ск - 8

Д 75 «Расчеты с учредителями» К
+ - Сн - 0	- +
1) 100000	2б) 55000 2в) 25000
ДО - 100000	КО - 80000
Ск - 20000

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К
+ -	- + Сн -0
	16б) 4000
ДО - 0	КО - 4000
	Ск - 4000

Д 80 «Уставный капитал» К
-	+Сн - 60000
	1) 100000
ДО - 0	КО - 100000
	Ск - 160000

Д 82 «Резервный капитал» К
-	+ Сн - 9000
ДО - 0	КО - 0
	Ск - 9000

Д 83 «Добавочный капитал» К
-	+ Сн - 8000
ДО - 0	КО - 0
	Ск - 8000

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) К
+ -	- + Сн -12500
ДО - 0	КО - 0
	Ск - 12500



Д 90 «Продажи» К
+ -	- +
20б) 31000 20в) 6300 20г) 4000	20а) 41300
ДО - 41300	КО - 41300

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К
+ -	- +
13б) 1800 13д) 11500	13а) 11800 13е) 1500
ДО - 13300	КО - 13300

Д 99 «Прибыли и убытки» К
+ -	- + Сн -0
13е) 1500	20г) 4000
ДО - 1500	КО - 4000
	Ск - 2500

Таблица 2 -- Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2015 г.

Номер и название счета	Сальдо начальное	Оборот за месяц	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01«Основные средства»	80000	-	12500	25000	67500	-
02«Амортизация основных средств»	-	28000	1000	5000	-	32000
04«Нематериальные активы»	5000	-	25000	-	30000	-
05«Амортизация нематериальных активов»	-	1000	-	750	-	1750
08«Вложения во внеоборотные активы»	-	-	25000	25000	-	-
10«Материалы»	24250	-	6400	10000	20650	-
19«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	-	-	1152	1152	-	-
20 «Основное производство»	-	-	609850	75000	534850	-
25«Общепроизводственные расходы»	-	-	2500	2500	-	-
26«Общехозяйственные расходы»	-	-	148850	148850	-	-
43 «Готовая продукция»	24500	-	75000	31000	68500	-
50 «Касса»	3000	-	45470	45850	2620	-
51 «Расчетный счет»	52500	-	95000	84930	62570	-
60 «Расчеты с поставщикамии и подрядчиками»	-	9000	16080	7080	-	-
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	7000	-	53100	30000	30100	-
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	-	-	-	10000	-	10000
68 «Расчеты по налогам и сборам»	-	7500	8652	22660	-	21508
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	-	16000	16000	137100	-	137100
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	-	45350	63910	457000	-	438440
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	100	-	500	592	8	-
75 «Расчеты с учредителем»	-	-	100000	80000	20000	-
76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами»	-	-	-	4000	-	4000
80 «Уставный капитал»	-	60000	-	100000	-	160000
82 «Резервный капитал»	-	9000	-	-	-	9000
83 «Добавочный капитал»	-	8000	-	-	-	8000
84«Нераспределенная прибыль»	-	12500	-	-	-	12500
90 «Продажи»	-	-	41300	41300	-	-
91 «Прочие доходы и расходы»	-	-	13300	13300	-	-
99 «Прибыли и убытки»	-	-	1500	4000	-	2500
ИТОГО	196350	196350	1362064	1362064	836798	836798

3.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

3.2.1 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

а) Вертикальный анализ актива баланса:

Вертикальный анализ актива показал, что на конец 2013г. доля внеоборотных активов составила - 29,01%, на конец 2014г. - 33,33%, на конец 2015г. - 7,97%. Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес у основных средств, так на конец 2013г. их доля составила - 27,30%, на конец 2014г. - 30,95%, а на конец 2015г. - 4,48%.



Таблица 1 - Вертикальный анализ актива баланса ООО «Альфа»

Статьи активов	На 31.12. 2013 г.	на 31.12. 2014 г.	На 31.12. 2015 г.	Удельный вес,%	Изменение удельного веса, %-ные пункты
				31.12.2013г	31.122014г	31.12 2015г	в 2014г в сравнении с 2013г.	в 2015г в сравнении с 2014г.
1.Внеоборотные активы	85	56	64	29,01	33,33	7,97	4,32	- 25,36
Нематериальные активы	5	4	28	1,71	2,38	3,49	0,67	1,11
Основные средства	80	52	36	27,30	30,95	4,48	3,65	- 26,47
2. Оборотные активы	208	112	739	70,99	66,67	92,03	- 4,32	25,36
Запасы	80	49	624	27,30	29,17	77,71	1,87	48,54
Дебиторская задолженность	17	7	50	5,80	4,17	6,23	- 1,63	2,06
Денежные средства и денежные эквиваленты	111	56	65	37,89	33,33	8,09	- 4,56	- 25,24
Валюта баланса:	293	168	803	100	100	100	-	-

Наибольший удельный вес в структуре имущества организации занимают оборотные активы, их доля на конец 2013г. составила - 70,99%, на конец 2014г. - 66,67%, а на конец 2015г. - 92,03%. Таким образом, мобильность активов организации выросла.

Доля запасов на конец 2013г. составила - 27,30%, на конец 2014г. - 29,17%, на конец 2015г. - 77,71%, увеличилась почти в 3 раза по сравнению с предыдущими годами.

б) Вертикальный анализ пассива баланса:

Из таблицы 2 видно, что наибольший удельный вес пассива баланса ООО «Альфа» занимают заемные источники имущества, так как их доля на конец 2013г. составила - 69,67%, на конец 2014г. - 46,43%, на конец 2015г. - 76,09%. На конец 2013г. и конец 2014г. ООО «Альфа» не имела заемных средств, а на конец 2015г. их доля составляла 1,25%.



Таблица 2 - Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Альфа»

Статьи пассивов	На 31.12. 2013 г.	на 31.12. 2014 г.	На 31.12. 2015 г.	Удельный вес,%	Изменение удельного веса, %-ные пункты
				31.12.2013г	31.122014г	31.12 2015г	в 2014г. в сравнении с 2013г.	в 2015г. в сравнении с 2014г.
1. Капитал и резервы	88	90	192	30,03	53,57	23,91	23,54	- 29,66
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	60	60	160	20,48	35,71	19,93	15,23	15,78
Добавочный капитал (без переоценки)	8	8	8	2,73	4,76	1,00	2,03	- 3,76
Резервный капитал	10	9	9	3,41	5,36	1,12	1,95	- 4,24
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10	13	15	3,41	7,74	1,87	4,33	- 5,87
2. Краткосрочные обязательства	205	78	611	69,97	46,43	76,09	- 23,54	29,66
Заемные средства	-	-	10	-	-	1,25	-	1,25
Кредиторская задолженность	205	78	601	69,97	46,43	74,84	- 23,54	28,41
Валюта баланса:	293	168	803	100	100	100	-	-

Среди заемных средств самый большой удельный вес у статьи «Кредиторская задолженность», он составил на конец 2013г. - 69,97%, на конец 2014г. - 46,43%, а на конец 2015г. удельный вес составил - 74,84%.

Наименьший удельный вес среди источников имущества на конец 2013г. был у собственных источников, он составил 30,03%. К концу 2014г. удельный вес собственных и заемных источников почти сравнялся и составил - 53,57%, но к концу 2015г. сократился почти в два раза - 23,91%.

Наибольшим удельным весом в разделе «Капитал и резервы» обладает «Уставный капитал». Его доля составила на конец 2013г. - 20,48%, на конец 2014г. - 35,71, а к концу 2015г. снизилась на - 15,74%, почти в два раза и стала составлять 19,93%.

в) Горизонтальный анализ актива баланса:

Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Альфа» показал, что стоимость внеоборотных активов снизилась на - 29 тыс.руб. (34,12%) за 2014г. и увеличилась на - 8 тыс.руб. (14,29%) за 2015г.

Таблица 3 - Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Альфа»

Статьи активов	На 31.12. 2013 г.	на 31.12. 2014 г.	На 31.12. 2015 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
				за 31.12. 2014 год	за 31.12. 2015 год	за 31.12.2014 год	за 31.12.2015 год	за 31.12. 2014 год	за 31.12. 2015 год
1. Внеоборотные активы	85	56	64	- 29	8	65,88	114,29	- 34,12	14,29
Нематериальные активы	5	4	28	- 1	24	80,00	700,00	- 20,00	600,00
Основные средства	80	52	36	- 28	- 16	65,00	69,23	- 35,00	- 30,77
2. Оборотные активы	208	112	739	- 96	627	53,85	659,82	- 46,15	559,82
Запасы	80	49	624	- 31	575	61,26	1274, 47	- 38,75	1174, 47
Дебиторская задолженность	17	7	50	- 10	43	41,18	714,29	- 58,82	614,29
Денежные средства	111	56	65	- 55	9	50,45	116,07	- 49,55	16,07
Валюта баланса:	293	168	803	- 125	635	57,34	477,98	- 42,66	377,98

Стоимость нематериальных активов и основных средств за 2014г. снизилась на - 1 тыс.руб. и на 28 тыс.руб. соответственно.

К концу 2015 года стоимость нематериальных активов увеличилась на 24 тыс.руб. (600%), что связано с введением в эксплуатацию новых нематериальных активов.

А стоимость основных средств снизилась на 16 тыс.руб. (30,77%), что связано с продажей активов. Анализ баланса показал положительную динамику на конец 2015 года по оборотным активам, их стоимость увеличилась на 627 тыс.руб. (559,82%).

Среди оборотных активов наибольшая стоимость у запасов, их стоимость к концу 2014 года снизилась на 31 тыс.руб., а к концу 2015 года их стоимость увеличилась на 575 тыс.руб. (1174,47%), что связано с приобретением новых запасов. К концу 2014 года дебиторская задолженность снизилась на 10 тыс.руб. (58,82%), а к концу 2015 года увеличилась на 43 тыс.руб. (614%). К концу 2014 года темп роста денежных средств составила 57,34%, т.е по сравнению с 2013 годом произошло их снижение на 50%, а в 2015 году увеличение на 16%, т.е на 9 тыс.руб.

В целом стоимость имущества за 2014 год снизилась на 125 тыс.руб. (42,66%), а за 2015 год увеличилась на 635 тыс.руб. (378%).

г) Горизонтальный анализ пассива баланса:

Таблица 4 - Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Альфа»

Статьи пассивов	На 31.12. 2013 г.	на 31.12. 2014 г.	На 31.12. 2015 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
				за 31.12. 2014 год	за 31.12. 2015 год	за 31.12.2014 год	за 31.12.2015 год	за 31.12. 2014 год	за 31.12. 2015 год
1. Капитал и резервы	88	90	192	2	102	102,27	213,33	2,27	113,33
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	60	60	160	0	100	100,00	266,67	0	166,67
Добавочный капитал (без переоценки)	8	8	8	0	0	100,00	100,00	0	0
Резервный капитал	10	9	9	- 1	0	90,00	100,00	- 10,00	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10	13	15	3	2	130,00	115,38	30,00	15,38
2. Краткосрочные обязательства	205	78	611	- 127	533	38,05	783,33	- 61,95	683,33
Заемные средства	-	-	10	-	10	0	-	- 100,00	-
Кредиторская задолженность	205	78	601	- 127	523	38,05	770,51	- 61,95	670,51
Валюта баланса	293	168	803	- 125	635	57,34	477,98	- 42,66	377,98

Горизонтальный анализ пассива баланса показал, что за 2014 год собственные источники имущества выросли на 2 тыс.руб. (2,27%), а за 2015 год на 102 тыс.руб. (113,33%). За 2014 год уставный капитал не изменился, а за 2015 год увеличился на 100 тыс.руб. (167%). К концу 2014 года резервный капитал уменьшился на 1 тыс. руб. и за 2015 год не менялся. Отмечается тенденция роста нераспределенной прибыли , она выросла за 2014 год на 3 тыс.руб. (30%), а за 2015 года на 2 тыс.руб. (15%).

К концу 2014 года заемные источники снизились на 127 тыс.руб. (61,95%), а за 2015 год увеличились на 533 тыс.руб. (683,33%). В 2014 году ООО «Альфа» не имела заемных средств, а к концу 2015 года они стали составлять 10 тыс.руб. За 2014 год кредиторская задолженность сократилась на 127 тыс.руб. (62%), а за 2015 год увеличилась на 523 тыс.руб. (671%).

Таким образом рост заемных источников опережает рост собственных.

3.2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Таблица 5 - Группировка активов по степени ликвидности ООО «Альфа»

Активы	31.12.2013 г.	31.12.2014 г.	31.12.2015 г.
А1	111	56	65
А2	17	7	50
А3	80	49	624
А4	85	56	64
Итого:	293	168	803



Таблица 6 - Группировка пассивов по степени ликвидности ООО «Альфа»

Пассивы	31.12.2013 г.	31.12.2014 г.	31.12.2015 г.
П1	205	78	601
П2	0	0	10
П3	0	0	0
П4	88	90	192
Итого:	293	168	803

Таблица 7 - Сопоставление групп по активу и пассиву ООО «Альфа»

на 31.12.2013 г.	на 31.12.2014 г.	на 31.12.2015 г.
А1 ? П1	А1 ? П1	А1 ? П1
А2 ? П2	А2 ? П2	А2 ? П2
А3 ? П3	А3 ? П3	А3 ? П3
А4 ? П4	А4 ? П4	А4 ? П4

Из соотношений видно, что баланс за все три года (с 2011 года по 2013 год) является абсолютно ликвидным.

3.2.3 Анализ ликвидности на основе финансовых коэффициентов

Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности:

На 31.12.2013 год:

1. Общий показатель платежеспособности:

2. Коэффициент абсолютной ликвидности:

3. Коэффициент промежуточной ликвидности:

4. Коэффициент текущей ликвидности:



На 31.12.2014 год:

1. Общий показатель платежеспособности:

2. Коэффициент абсолютной ликвидности:

3. Коэффициент промежуточной ликвидности:

4. Коэффициент текущей ликвидности:

На 31.12.2015 год:

1. Общий показатель платежеспособности:

2. Коэффициент абсолютной ликвидности:

3. Коэффициент промежуточной ликвидности:

4. Коэффициент текущей ликвидности:

Таблица 8 - Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Альфа»

Показатели	Норма	на 31.12.2013 г.	на 31.12.2014 г.	на 31.12.2015 г.
Общий показатель платежеспособности	? 1	0,7	1,0	0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1 - 0,7	0,5	0,7	0,1
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,7 - 0,8	0,6	0,8	0,2
Коэффициент текущей ликвидности	? 2	1,0	1,4	1,2



Из таблицы 8 можно сделать выводы, что общий показатель платежеспособности соответствует норме лишь в 2014 году его коэффициент составляет -- 1,0, а вот на конец 2013 и 2015 годов коэффициент ниже нормы и составляет 0,7 и 0,5 соответственно. Это означает что предприятие является предварительно неплатежеспособным.

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2013 года составил 0,5, следовательно, предприятие могло погасить 50% краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. В 2014 году наблюдается положительная динамика коэффициента, так на 31.12.2014 года предприятие могло погасить 70% краткосрочных активов за счет денежных средств, их эквивалентов и краткосрочных ценных бумаг. За 2015 год коэффициент абсолютной ликвидности снизился до 0,1, т.е на 31.12.2015 года предприятие могло погасить 10% краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. Во всех трех случаях коэффициент находится в пределах нормы (0,1 -- 0,7).

Коэффициент промежуточной ликвидности на конец 2013 года составил 0,6,это говорит о том, что на 31.12.2013 года предприятие могло погасить 60% краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов, на конец 2013 года коэффициент ниже нормы (0,7 -- 0,8). На конец 2014 года коэффициент промежуточной ликвидности находится в пределах нормы и составляет 0,8, следовательно, на 31.12.2014 года предприятие могло погасить 80% текущих обязательств за счет денежных средств, их эквивалентов, краткосрочных ценных бумаг и поступлений от дебиторов. На конец 2015 года коэффициент снова ниже нормы, так на 31.12.2015 года предприятие могло погасить 20% краткосрочной задолженности за счет ликвидных и быстро реализуемых активов.

Положительная динамика наблюдается у коэффициента текущей ликвидности, но, не смотря на это, коэффициент находится ниже нормы за весь рассматриваемый период, так на конец 2013 года он составил 1,0, на конец 2014 года -- 1,4, на конец 2015 года -- 1,2. Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости, мобилизовав все оборотные активы, предприятие сможет расплатиться по своим краткосрочным обязательствам, но оставшихся средств будет недостаточно для дальнейшего осуществления нормальной деятельности.

Предприятие является недостаточно платежеспособным.

3.2.4 Анализ финансовой устойчивости и независимости

Расчет показателей финансовой устойчивости:

На 31.12.2013 год:

1. Коэффициент финансовой независимости:

2. Коэффициент финансовой устойчивости:

3. Коэффициент капитализации:

4. Коэффициент финансирования:

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

На 31.12.2014 год:

1. Коэффициент финансовой независимости:

2. Коэффициент финансовой устойчивости:

3. Коэффициент капитализации:

4. Коэффициент финансирования:

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

На 31.12.2015 год:

1. Коэффициент финансовой независимости:

2. Коэффициент финансовой устойчивости:

3. Коэффициент капитализации:

4. Коэффициент финансирования:

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Таблица 9 - Показатели финансовой устойчивости и независимости ООО «Альфа»

Коэффициент	Норма	на 31.12.2013 г.	на 31.12.2014 г.	на 31.12.2015 г.
Коэффициент автономности	0,4 - 0,6	0,30	0,54	0,24
Коэффициент финансовой устойчивости	? 0,6	0,30	0,54	0,24
Коэффициент капитализации	? 1,5	2,33	0,87	3,18
Коэффициент финансирования	? 0,7	0,43	1,15	0,31
Коэффициент обеспеченности С.О.С	? 0,1	0,01	0,30	0,17

Из таблицы 11 видно, что коэффициент автономности показывает, что доля собственных средств на конец 2013 года составила 30%, на конец 2014 года -- 54% , на конец 2015 года -- 24%, коэффициент в течении двух лет был ниже нормы (40% - 60%), что свидетельствует о финансовой зависимости предприятия. Коэффициент финансовой устойчивости равен коэффициенту автономности, это связано с тем, что у предприятия нет долгосрочных обязательств, так на конец 2013 года коэффициент равен 0,30, т.е доля имущества финансируемого за счет устойчивых источников, составила 30%, на конец 2014 года доля устойчивых источников составила 54% в общей сумме источников финансирования, а на конец 2015 года доля составила 24%. Значение коэффициентов капитализации и финансирования свидетельствует о низкой доле собственных средств, так на конец 2013 года на 1 руб. собственных средств приходилось 2,33 руб. заемных средств, на конец 2014 года на 1 руб. собственных средств, приходилось 0,87 руб. заемных, на конец 2015 года на 1 руб. собственных средств, вложенных в активы, приходится 3,18 руб. заемных средств.

Значение коэффициента капитализации и финансирования был в норме лишь на конец 2014 года, затем наблюдается положительная динамика коэффициента капитализации, но тенденция отрицательная. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что на конец 2013 года собственными оборотными средствами покрывался 1% оборотных активов, на конец 2014 года -- 30% оборотных активов, на конец 2015 года -- 17% оборотных активов. Данный коэффициент находился ниже нормы (? 10%) на конец 2013 года, затем наблюдается положительная динамика и на конец 2014 года и на конец 2015 года соответствует норме.

Отрицательная динамика коэффициентов свидетельствует об ослабление финансовой устойчивости.

3.2.5 Определение типа финансовой ситуации

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используют следующие показатели, которые составляют:



Таблица 10 - Показатели формирования запасов и затрат ООО «Альфа»

Показатели	на 31.12.2013 г.	на 31.12.2014 г.	на 31.12.2015 г.
ЗЗ	80	49	624
СОС	3	34	128
КФ	3	34	128
ВИ	3	34	138

Расчет показателей для определения финансового состояния предприятия:

На 31.12.2013 год:

Фс = 3 -- 80 = -77

Фт = 3 -- 80 = -77

Фо = 3 -- 9- = -77

На 31.12.2014 год:

Фс = 34 -- 49 = -15

Фт = 34 -- 49 = -15

Фо = 34 -- 49 = -15

На 31.12.2015 год:

Фс = 128 -- 624 = -496

Фт = 128 -- 624 = -496

Фо = 138 -- 624 = -486

Таблица 11 - Определение типа финансовой ситуации ООО «Альфа»

Показатели	на 31.12.2013 г.	на 31.12.2014 г.	на 31.12.2015 г.
Фс = СОС - ЗЗ	Фс ? 0	Фс ? 0	Фс ? 0
Фт = КФ - ЗЗ	Фт ? 0	Фт ? 0	Фт ? 0
Фо = ВИ - ЗЗ	Фо ? 0	Фо ? 0	Фо ? 0

Исходя из таблицы 11, можно сделать вывод, что за рассматриваемый период финансовое состояние предприятия можно оценить как кризисное.



3.2.6 Система критериев оценки структуры баланса

В связи с тем, что коэффициент текущей ликвидности меньше 2 (на конец 2014 года он составляет 1,4, на конец 2015 года -- 1,2), что не соответствует норме, следовательно, структура баланса не удовлетворительная. Для оценки возможности восстановления платежеспособности рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности:

Так как коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, следовательно, предприятие в ближайшие 6 месяцев не сможет восстановить свою платежеспособность.



Заключение

Основой принятия управленческих решений по самым важным разным аспектам является бухгалтерский баланс, который является важнейшим источником информации для всех категорий пользователей, вне зависимости от того, являются ли они внутренними или внешними, с прямым или косвенным интересом. С помощью баланса строится финансовое планирование, на его основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителя предприятия сохранять и приумножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Функции, выполняемые балансом очень разнообразны, а его свойства обусловили отношение к нему пользователей, отношения, котором сегодня не может располагать ни одна другая форма отчётности. Всё это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия».

В ходе курсовой работы была поставлена цель -- исследование значения бухгалтерского баланса.

В соответствии с поставленной целью в работе решения следующие задачи:

1. Изучены теоретические основы и функции бухгалтерского баланса;

2. Изучена роль бухгалтерского баланса в оценке финансово состояния предприятия;

3. Проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

По данным бухгалтерского баланса организации можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов организации, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов предприятия.

Вертикальный анализ актива показал, что больший удельный вес приходится на оборотные активы: на конец 2013г. они составляют - 70,99%, на конец 2014г. - 66,67%, а на конец 2015г. - 92,03%. Меньший удельный вес приходится на внеоборотные активы, так их доля на конец 2013г. составила 29,01%, на конец 2014г. - 33,33%, на конец 2015г. - 7,97%.

Вертикальный анализ пассива показал, что капитал формируется за счет заемных источников.

Горизонтальный анализ актива показал, что стоимость внеоборотных активов снизилась на - 34,12% за 2014г. и увеличилась на - 14,29% за 2015г.

Горизонтальный анализ пассива показал, что собственные источники за 2013 год выросли на 2,27%, а за 2015 год на 113,33%. Заемные источники снизились на 61,95%, а за 2015 год увеличились на 683,33%.

Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что предприятие абсолютно ликвидное, но недостаточно платежеспособное в течении двух лет.

Анализ финансовой устойчивости и независимости свидетельствует о финансовой зависимости, о финансовой неустойчивости предприятия, так как наблюдается отрицательная динамика коэффициентов, что говорит об ослаблении финансовой устойчивости.

За рассматриваемый период финансовое состояние предприятия можно оценить как неустойчивое.

Обобщив сделанные выше выводы, рекомендую предпринять следующие меры по улучшению важнейших финансовых показателей:

1. снизить запасы, переведя их в более ликвидные активы -- краткосрочную дебиторскую задолженность, финансовые вложения или денежные средства;

2. снизить сумму краткосрочной задолженности;

3. найти оптимальное соотношение между собственными и заемными источниками.



Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (действ. Ред.) // СПС «Консультант Плюс»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (действ. ред.) // СПС «Консультант Плюс»

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его мнению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (действ. ред.) // СПС «Консультант Плюс»

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н, действ. ред.) // СПС «Консультант Плюс»

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999г.

6. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : учебник / Н.А.Латнева, Л.И.Малявкина, Т.В.Федорова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 с.