Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления
Понятие, сущность, классификация бухгалтерских счетов. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета, финансового контроля и управления. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям предприятия, его оборотной ведомости и баланса.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 08.03.2017 |
Размер файла | 823,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Оренбургский государственный университет»
Финансово - экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Курсовая работа
по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»
на тему: Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления
ОГУ 080105.65.5008.245 ОО
Руководитель работы Л.Г. Егорова
Исполнитель:
Студент гр. 15ЭБ(с)ФУиК-1
Никитенко К.В.
Оренбург 2016
Министерство образования и науки Российской Федерации, федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Оренбургский государственный университет».
Финансово - экономический факультет.
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита.
Задание на курсовую работу на тему: Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления.
Исходные данные: Цифровые данные по условному предприятию ООО «Мотор» (вариант 6).
Перечень подлежащих разработке вопросов:
1. Теоретическая часть: Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления.
2. Практическая часть по условному предприятию ООО «Мотор» (вариант 6)
Дата выдачи задания «07» сентября 2016 г.
Руководитель: старший преподаватель кафедры БУАиА Егорова Л.Г.
Исполнитель: студент группы 15ЭБ(с)ФУиК- 1 Никитенко К.В.
Содержание
- Введение
- 1. Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления
- 1.1 Бухгалтерские счета: понятие, сущность, классификация
- 1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета, финансового контроля и управления
- 1.3 Бухгалтерский счет в качестве информационной базы финансового контроля
- Глава 2. Практическая часть по условному предприятию ООО «Мотор»
- 2.1 Выписка из учетной политики условного предприятия ООО «Мотор»
- 2.2 Группировка активов и обязательств условного предприятия ООО «Бухгалтер»
- 2.3 Хозяйственные операции за месяц по условному предприятию ООО «Мотор»
- 2.4 2.5 Учетные регистры для синтетического учета
- Заключение
- Список использованной литературы
- Приложение А (обязательное)
Введение
В процессе деятельности предприятия происходит множество различных хозяйственных процессов: поступают сырье и материалы, производится и реализуется продукция, начисляется и выдается зарплата и т.п.
В целях управления предприятием необходимо иметь информацию о совершаемых хозяйственных операциях. Надо знать не только о состоянии средств, но и об их движении
Такая информация не может быть получена при помощи бухгалтерского баланса, так как она отражает состояние средств, сложившееся в результате уже совершенных хозяйственных операций, а не сами хозяйственные операции, не движение средств и их источников
Следовательно, необходимы какие-то другие приемы, позволяющие получать данные об изменениях, о совершаемых на предприятии хозяйственных операциях. Таким приемом в бухгалтерском учете являются счета.
Чтобы правильно отразить в учете многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета. Перечень всех счетов, изменяющихся в бухгалтерском учете, приведены в типовом плане счетов.
Совокупности элементов, составляющих бухгалтерскую систему, свойственно огромное многообразие. Это приводит к необходимости ее упорядочения, классификации совокупности по определенным признакам. Основная задача в области бухгалтерского учета состоит в том, чтобы правильно и четко описать элементы системы -- объекты бухгалтерского учета (бухгалтерские счета), и расположить их в определенном порядке.
Таким образом, актуальность исследования подтверждена.
Целью работы является анализ бухгалтерских счетов как информации для финансового контроля и управления.
Задачами исследования являются:
- рассмотреть бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления;
- описать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета, финансового контроля и управления;
- проанализировать бухгалтерский счет в качестве информационной базы финансового контроля.
Объект исследования - бухгалтерские счета.
Теоретической базой исследования послужили законодательные, нормативные акты РФ, а также труды отечественных и зарубежных ученых, практиков по исследуемой проблеме.
При выполнении работы использовались различные методы обработки информации о хозяйственной деятельности организации такие как:
- диалектический - позволяющий выявить явления и процессы в постоянном развитии;
- метод системного подхода, который используется для изучения взаимосвязи показателей, их взаимодействия и взаимозависимости;
- метод подсчета и обобщения результатов экономической деятельности организации.
1. Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления
1.1 Бухгалтерские счета: понятие, сущность, классификация
Счет бухгалтерского учета - это обособленный результат учета хозяйственных операций предприятия, которые отобраны по принципу однородности активов (пассивов) или однородности экономического содержания самих хозяйственных операций [21].
В процессе осуществления хозяйственной деятельности на предприятии формируется масса первичных документов, которые касаются самых разнообразных объектов учета. Поэтому возникает необходимость, с одной стороны, их обособления, а с другой - группировки однородных по экономическому содержанию операций. Инструментом, позволяющим осуществлять группировки и / или обособление хозяйственных операций и объектов учета, является счет бухгалтерского учета.
Классифицировать счета можно по самым разнообразным признакам. Поэтому в различных учебниках можно встретить отличающиеся друг от друга виды классификации. Здесь приведены основные данные, которые пригодятся для применения в работе.
Классификация бухгалтерских счетов представлена в таблице 1.
Таблица 1 - Классификация бухгалтерских счетов
Классификационный признак |
Классификация |
|
по виду учета |
Активный счет |
|
Пассивный счет |
||
Активно-пассивный счет |
||
по степени детализации |
Счет синтетического учета |
|
Счет аналитического учета |
||
по отношению к балансу |
Балансовый счет |
|
Забалансовый счет |
||
по назначению |
Счета для учета хозяйственных средств |
|
Оборотные счета |
Классификация счетов по виду учета.
Активный счет - счет бухгалтерского учета, который служит для учета активов и/или отражения результатов операций с активами.
Пассивный счет - счет бухгалтерского учета, который служит для учета пассивов и/или отражения результатов операций с пассивами.
Активно-пассивный счет - служит для учета таких объектов и операций, в результате которых значение объекта учета (сальдо) может быть активным или пассивным, но при этом экономический смысл группировки объектов такого учета сохраняется. Примером могут быть расчеты с персоналом по прочим операциям.
Классификация счетов по степени детализации.
Счет синтетического учета - это счет бухгалтерского учета, группировка информации на котором осуществляется исключительно в суммарном, итоговом выражении.
Синтетический учет - это обобщенное отображение в учетных регистрах или на счетах бухгалтерского учета результатов хозяйственных операций в итоговом денежном выражении.
Синтетический учет применяется для таких объектов учета, как денежные средства в кассе, в банке и т.д., т.е. когда обособление (разделение) объекта учета на элементы не имеет экономического смысла или нецелесообразно.
Для подготовки большинства итоговых финансовых отчетов во внимание принимаются именно обобщенные, синтетические данные. Поскольку при рассмотрении ситуации в целом по предприятию, подробная детализация часто является излишней.
Счет аналитического учета - это счет бухгалтерского учета, на котором помимо денежной итоговой информации ведется детализированный учет по объектам бухгалтерского учета, необходимый для получения дополнительной учетной и управленческой информации.
Аналитический учет - это дополнительная группировка на счетах и в регистрах бухгалтерского учета данных о хозяйственных операциях с целью получения дополнительной управленческой информации, подготовки финансовых отчетов или управления текущей деятельностью предприятия. При этом часто наряду с информацией о денежной оценке той или иной группы данных, хранится информация о количестве, качестве или иных дополнительных признаках объекта учета [14].
Классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу.
Балансовый счет - счет, на котором отражаются активы и пассивы предприятия.
Забалансовый счет - это счет, на котором учитываются либо объекты учета, не имеющие стоимости, выраженной в денежном выражении, либо объекты, которые не контролируются (не принадлежат ему) Вашим предприятием.
Классификация счетов по назначению.
Счета для учета хозяйственных средств - это счета, на которых учитываются активы и пассивы предприятия, которые имеют начальное и/или конечное сальдо.
Оборотные счета не имеют начального и конечного сальдо. Они служат для целей бухгалтерского учета для обособления и дальнейшего учета сумм, сгруппированных по экономическому смыслу, которые были перечислены с одного счета на другой.
Такой механизм может использоваться для учета видов затрат, объемов реализации видов продукции, себестоимости реализации, видов прибылей и убытков и т.д.
1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета, финансового контроля и управления
При осуществлении предпринимательской деятельности, одной из главных задач является соблюдение организацией законодательных и нормативно-правовых актов при реализации финансово-хозяйственной деятельности.
Методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского и налогового учёта в организациях определяют нормативные документы, разрабатываемые и утверждаемые Правительством Российской Федерации, а также другими органами, которым федеральными законами предоставлено такое право.
В настоящее время система нормативного регулирования учета, финансового контроля и управления включает в себя нормативные акты и документы четырех уровней, представленных на рисунке 1.
Рисунок 1 - Система нормативного регулирования учета, финансового контроля и управления
Целью нормативного регулирования документов бухгалтерского учета, состава и форм бухгалтерской отчетности состоит в обеспечении доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину положения и результатов деятельности организации. Основными нормативными актами являются:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II [1].
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Данный кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. [3]
3. ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».[12]
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 31.10.2000г. №94н. (ред. от 08.11.2010); [7]
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н. (ред. 24.12.2010); [8]
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023); [11]
7. ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (ред. от 06.04.2015) Производится классификация доходов для целей финансового и налогового учета [4].
8. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. (ред. от 06.04.2015) производиться классификация расходов для целей финансовой и налогового учета [5].
9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н. (ред. от 08.11.2010) [6].
Основными рабочими документами являются:
- Учетная политика организации;
- рабочий план счетов. В нем указываются счета, установленные учетной политикой организации, согласно выбранной методики учета;
- график проведения инвентаризации. амортизационные ведомости, инвентаризационные описи;
- график документооборота;
- учредительные документы;
- регистры бухгалтерского учета по счетам счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»;
- бухгалтерская и налоговая отчетность выписки банков.
Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета. В результате применения учетной политики информация, полученная в бухгалтерском учете, должна своевременно отражать факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
Внутренняя отчетность используется для нужд управления организации. Внутренняя отчетность - это система сбора информации о фактах хозяйственной деятельности, которые влияют на финансовые, производственные, а также технологические показатели. Формы внутренней бухгалтерской отчетности устанавливаются индивидуально в каждой организации. Содержание такой отчетности является коммерческой тайной. Необходимо, чтобы данные внутренней отчетности были краткими. Это требование означает, что в отчетности не должно быть излишней информации [20].
Исходя из вышесказанного, можно определить, что целью нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета является обеспечение доступа всем заинтересованным пользователям к информации, которая представляет объективную картину положения и результатов деятельности предприятия.
1.3 Бухгалтерский счет в качестве информационной базы финансового контроля
Важным элементом бюджетного процесса является контроль, который обеспечивает эффективность функционирования государственной финансовой системы. Под финансовым контролем понимается система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федерального правительства, а также региональных и местных органов власти. Такие мероприятия проводятся на различных этапах бюджетного процесса государственными органами финансового контроля, состав и полномочия которых закрепляются в бюджетном законодательстве страны [21].
Значение финансового контроля в России существенно возросло в период перехода к рыночной экономике. В рыночной системе велика роль налогов, которые являются не только основным источником поступлений в доходную часть бюджета, но и регулятором хозяйственной деятельности. Развитие налоговой системы невозможно без создания эффективной системы контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет государства. В демократических странах велика значимость общественного контроля за расходованием государственных средств. Усложняется система бюджетного федерализма, которая также требует создания новых механизмов контроля за распределением и использованием бюджетных ресурсов.
Основное назначение финансового контроля состоит в том, чтобы обеспечить эффективность процесса формирования и расходования денежных средств, находящихся в руках государства. Контроль является неотъемлемым элементом процесса государственного управления.
Бухгалтерская деятельность имеет ключевое значение для предприятия. Отчетность позволяет не только проследить перемещение средств, выявить наиболее перспективные источники их поступления. Составление баланса, учет операций облегчает контроль над деятельностью компании. Показатели используются в анализе работы предприятия. От них зависят перспективы развития производства.
Отчетность имеет ключевое значение и при формировании налоговой документации. В этой связи специалист должен уметь не только разбираться в наименованиях счетов и средств, которые отражаются на них. Необходимо понимать порядок, в соответствии с которым информация должна на них указываться. Для облегчения работы со счетами утверждена соответствующая Инструкция. В ней приведены все необходимые сведения, касающиеся специфики расчета и отражения средств по статьям баланса.
План счетов -- структурированная документация, позволяющая отнести те или иные операции в соответствующие разделы. Последовательное обобщение сведений позволяет совершить точные вычисления, определить ключевые показатели. Ни одно работающее предприятие не обходится без составления бухгалтерской отчетности. Специалист, занимающийся этой работой, должен быть внимательным и обладать определенными знаниями. Ошибки при составлении документации достаточно сложно исправить [18].
Для корректировки недочетов разработан определенный порядок. Неверно составленная отчетность, неправильное отражение операций по счетам формирует соответствующие выводы. На основании их руководство компании принимает управленческие решения. Если в расчетах или указании операций была допущена ошибка, то и анализ, а также планирование дальнейшей деятельности будет также неверным.
бухгалтерский баланс оборотный ведомость
Глава 2. Практическая часть по условному предприятию ООО «Мотор»
2.1 Выписка из учетной политики условного предприятия ООО «Мотор»
Положение по учетной политике, применяемой предприятием, составлено в соответствии с положениями Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» и требованиями ПБУ 1/2008 Учетная политика организации» и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.
Первоначальная стоимость ОС предприятия погашается линейным способом по нормам амортизации, установленным в зависимости от срока полезного использования ОС согласно Классификации ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
Общество не создает резерва на ремонт ОС. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода. Инвентаризация ОС производится 1 раз в 3 года.
При списании оценка материально-производственных запасов производится по средней взвешенной себестоимости.
Учет спецодежды осуществляется следующим образом:
- специальная одежда со сроком эксплуатации более 12 месяцев и стоимостью менее 40 000 рублей учитывается в составе МПЗ, стоимость такой спецодежды погашается линейным способом в соответствии со сроками полезного использования;
- специальная одежда со сроком эксплуатации менее 12 месяцев и стоимостью менее 40 000 рублей учитывается в составе МПЗ, стоимость единовременно списывается в момент передачи спецодежды в эксплуатацию.
Резервы предстоящих расходов на выплату отпускных признаются оценочным обязательством и отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. Величина оценочного обязательства относится в состав прочих расходов. Размер оценочного обязательства определяется исходя из всей суммы отпускных, положенных, но не отгулянных сотрудниками на отчетную дату (п. 17, 18, 19 ПБУ «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»).
Полученные займы и кредиты учитываются в составе краткосрочных либо долгосрочных заемных средств, в соответствии с условиями договора, а именно:
- при сроке погашения, не превышающем 12 месяцев, займы и кредиты учитываются в составе краткосрочной задолженности по кредитам и займам;
- при сроке погашения, превышающем 12 месяцев - в составе долгосрочной задолженности по кредитам и займам.
Перевод долгосрочной кредиторской задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную кредиторскую задолженность не производится.
Полуфабрикаты собственного производства учитываются обособленно на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства».
Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на синтетическом счете 43. В качестве учетных цен на готовую продукцию применяется фактическая производственная себестоимость.
Учет готовой продукции по фактической себестоимости осуществляется без применения отдельного субсчета «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости» к счету 43.
Затраты вспомогательных цехов переносятся на счет 20 «Основное производства» и распределяются пропорционально объему оказанных услуг.
Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу», подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» полностью.
Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 20 «Основное производство» распределяются пропорционально объему оказанных услуг.
Расходами, которые формируют фактическую себестоимость изготовления готовой продукции, признаются:
- все материальные расходы, в том числе общехозяйственные;
- расходы на оплату труда персонала подразделений основного производства;
- начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе производства продукции.
Незавершенное производство определяется путем проведения инвентаризации.
Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав (метод начисления).
Информация, представленная в бухгалтерской отчетности, сформирована на основании требований российского законодательства о бухгалтерском учете и учетной политике организации. Каких-либо отступлений и нарушений правил ведения учета допущено не было
2.2 Группировка активов и обязательств условного предприятия ООО «Бухгалтер»
Наличие активов и обязательств условного предприятия ООО «Бухгалтер» на начало отчетного периода приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Остатки по синтетическим счетам условного предприятия ООО «Мотор» на начало отчетного периода.
Наименование активов и обязательств организации |
Вариант 6 |
|
1 Основные средства |
299,9 |
|
2 Сырье и материалы |
156,1 |
|
3 Уставный капитал |
150 |
|
4 Задолженность работников по возмещению материального ущерба |
10 |
|
5 Резервный капитал |
6 |
|
6 Вложения в приобретение земельных участков |
100 |
|
7 Незавершенное производство |
55 |
|
8 Нематериальные активы |
215 |
|
9 Амортизация основных средств |
130 |
|
10 Незавершенный монтаж производственной линии |
11 |
|
11 Амортизация нематериальных активов |
4,5 |
|
12 Долгосрочные финансовые вложения |
2 |
|
13 Прочая задолженность перед другими организациями |
13 |
|
14 Сумма у подотчетного лица |
0,5 |
|
15 Собственные акции |
42 |
|
16 Резерв на отпуск |
12 |
|
17 Остаток суммы в кассе |
1,5 |
|
18 Задолженность по алиментам |
8 |
|
19 Задолженность учредителей в уставный капитал |
21 |
|
20 Оборудование к установке |
74 |
|
21 Долгосрочный кредит |
400 |
|
22 Задолженность перед поставщиками |
76 |
|
23 Задолженность в бюджет |
80 |
|
24 Готовая продукция на складе |
41 |
|
25 Задолженность по зарплате |
43 |
|
26 Добавочный капитал |
7 |
|
27 Задолженность покупателей |
60,5 |
|
28 Прочая дебиторская задолженность |
40 |
|
29 Товары |
45 |
|
30 Денежные средства на р/счете |
106 |
|
31 Задолженность перед внебюджетными фондами |
51 |
|
32 Нераспределенная прибыль (убыток) |
300 |
В таблице 2.2 приведены данные аналитического учета условного предприятия ООО «Мотор» на начало отчетного периода.
Таблица 2 - Остатки по аналитическим счетам на начало отчетного периода в тыс. руб.
Перечень материальных ценностей |
Сумма, тыс. руб. |
|
Основные сырье и материалы |
156,1 |
|
Вспомогательные материалы |
34 |
|
Запасные части |
12 |
|
Прочие материалы |
2,4 |
|
НЗП по продукции А |
25 |
|
НЗП по продукции Б |
30 |
|
Готовая продукция А на складе |
22 |
|
Готовая продукция Б на складе |
19 |
|
ПФ |
17 |
|
ФСС |
18 |
|
ФСС взносы от несчастных случаев |
8 |
|
ОМС |
8 |
|
Панов М.К. |
- |
|
Петров Г.П. |
0,5 |
Группировка активов и обязательств условного предприятия ООО «Мотор» по двум взаимосвязанным классификациям представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Группировка хозяйственных средств условного предприятия ООО «Мотор» по двум взаимосвязанным классификациям
Код счетов |
Активы предприятия (А) |
Сумма, тыс. руб. |
Код счетов |
Обязательства предприятия (П) |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Внеоборотные активы |
3. Собственные обязательства |
|||||
01 |
Основные средства |
299,9 |
80 |
Уставный капитал |
150 |
|
02 |
Амортизация ОС |
(130) |
||||
04 |
Нематериальные активы |
215 |
81 |
Собственные акции |
(42) |
|
05 |
Амортизация НМА |
(4,5) |
||||
07 |
Оборудование к установке |
74 |
82 |
Резервный капитал |
6 |
|
08 |
Вложения в приобретение земельных участков |
100 |
83 |
Добавочный капитал |
7 |
|
58 |
Долгосрочные финансовые вложения |
2 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
300 |
|
Итого |
556,4 |
Итого |
||||
2. Оборотные активы |
4. Заемные долгосрочные обязательства |
|||||
10 |
Сырье и материалы |
156,1 |
67 |
Долгосрочный кредит |
400 |
|
20 |
Незавершенное производство |
55 |
Итого |
400 |
||
23 |
Незавершенный монтаж производственной линии |
11 |
5. Заемные краткосрочные обязательства |
|||
41 |
Товары |
45 |
60 |
Задолженность перед поставщиками |
76 |
|
43 |
Готовая продукция на складе |
41 |
68 |
Задолженность в бюджет |
80 |
|
50 |
Остаток суммы в кассе |
1,5 |
69 |
Задолженность перед внебюджетными фондами |
51 |
|
51 |
Денежные средства на расчетном счете |
106 |
70 |
Задолженность по заработной плате |
43 |
|
76 |
Прочая задолженность перед организациями, задолженность по алиментам |
21 |
||||
62 |
Задолженность покупателей |
60,5 |
96 |
Резерв на отпуск |
12 |
|
71 |
Сумма у подотчетного лица |
0,5 |
Итого |
283 |
||
73 |
Задолженность работников по возмещению материального ущерба |
10 |
||||
75 |
Задолженность учредителей в уставный капитал |
21 |
||||
76 |
Прочая дебиторская задолженность |
40 |
||||
Итого |
547,6 |
|||||
Всего: |
1 104 |
Всего: |
1 104 |
2.3 Хозяйственные операции за месяц по условному предприятию ООО «Мотор»
Далее составим корреспонденции счетов по хозяйственным операциям условного предприятия ООО «Мотор» за месяц.
Таблица 2.4 - Журнал хозяйственных операций условного предприятия ООО «Мотор» за месяц.
№ п/п |
Содержание операций |
Первичный документ |
Тыс. руб. |
Корреспонденция счетов |
||
ДТ |
КТ |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Получен на расчетный счет краткосрочный кредит |
Выписки банка |
172 |
51 |
66 |
|
2 |
Поступили денежные средства в счет вклада учредителя в уставный капитала) на расчетный счетб) в кассу |
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,Выписка банка по расчетному счету |
105 |
5150 |
7575 |
|
3 |
Получены от покупателей средства в кассу (предоплата и оплата готовой продукции) |
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
65 |
50 |
62 |
|
4 |
Поступили материалы (запасные части) в счет вклада учредителя в уставный капиталПоступили материалы от поставщиковНДС |
Товарная накладная. Счет-фактура |
106,29016,2 |
10-51019 |
75-16060 |
|
5 |
Получено в кассу с расчетного счета на выдачу зарплаты и на хозяйственные нужды |
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,Выписка банка по расчетному счету |
60 |
50 |
51 |
|
6 |
Возвращен остаток подотчетных средств Пановым М.К. в кассу |
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» |
0,5 |
50 |
71 |
|
7 |
Выдана зарплата за предыдущий месяц |
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» |
43 |
70 |
50 |
|
8 |
Выдано Чудову А.С. - работнику котельной на командировку для приобретения топлива |
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» |
36 |
71 |
50 |
|
9 |
Произведена выплата задолженности по алиментам |
Платежное поручение исх. |
8 |
76-6 |
51 |
|
10 |
Выдано в подотчет Ивкину К.К. |
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» |
1,5 |
71 |
50 |
|
1111.111.211.3 |
Получен отчет Чудова А.С. о командировкеВ т.ч.: - приобретение топлива по счет-фактуре- НДС по приобретенному топливу- командировочные расходы |
Товарный чек, товарная накладнаяСчет-фактураАвансовый отчет |
36244,327,68 |
10-31910-3 |
717171 |
|
12 |
Выдан перерасход (внесен остаток) аванса Чудову А.С. |
Авансовый отчет |
- |
50 |
71 |
|
13 |
Приобретены вспомогательные материалы Петровым Г.П. (без НДС) |
Накладная |
0,5 |
10-6 |
71 |
|
14 |
Остаток денежных средств из кассы возвращен на расчетный счет (лимит кассы 10 тыс. рублей) |
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» |
50 |
51 |
50 |
|
15 |
Возмещение НДС из бюджета по приобретенным ценностям (оп.4.2+11.2) |
Контракты с контрагентами;первичные документы;счета-фактуры;книги покупок и продаж; |
20,52 |
68 |
19 |
|
16 |
Начислена зарплата грузчикам разгружавшим топливо |
Платежная ведомость |
12 |
10-3 |
70 |
|
17 |
Удержан НДФЛ из зарплаты грузчиков |
Платежная ведомость |
0,8 |
70 |
68 |
|
18 |
Отчисление взносов в фонды и взноса вПФР:22%ФФОМС:5,1%ФСС:2,9%ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев) |
Платежная ведомость |
3,6242,640,6120,3480,024 |
10-310-310-310-3 |
69-269-369-169-1 |
|
19 |
Поступило со склада оборудование в монтаж |
Акт сдачи-прием выполн. работ(монтаж) |
74 |
08 |
07 |
|
20 |
Отпущены материалы на монтаж производственной линии (запасные части) |
Акт сдачи-прием выполн. работ(монтаж) |
8 |
08 |
10-5 |
|
21 |
Начислена зарплата работникам - монтажникам |
Платежная ведомость |
25 |
08 |
70 |
|
22 |
Удержан НДФЛ из зарплаты работников |
Платежная ведомость |
3 |
70 |
68 |
|
23 |
Отчисление взносов в фонды и взноса вПФР:22%ФФОМС:5,1%ФСС:2,9%ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев) |
Платежная ведомость |
5,51,2750,7250,05 |
08080808 |
69-269-369-169-1 |
|
24 |
Начислена амортизация основных средств участвующих в монтаже |
Журнал-ордер |
3 |
08-3 |
02 |
|
25 |
Зачислен в состав о.с. смонтированная линия |
форма №ОС-6 |
117,55 |
01 |
08 |
|
26 |
Отпущено топливо в котельную по факт.стоимост. |
Ведомость |
24 |
23 |
10-3 |
|
27 |
Списаны материалы на производство:- продукции А (основные)- продукции Б (основные)- продукции А (вспомогательные)- продукции Б (вспомогательные) |
Лимитно-заборная карта |
48301913 |
20-А20-Б20-А20-Б |
101010-610-6 |
|
28 |
Начислена заработная плата работникам-основного производства выпускающим продукцию А-основного производства выпускающим продукцию Б- вспомогательного производства- цеха № 1- цеха № 2- заводоуправления- за упаковку продукции |
Расчетная ведомость |
13012411,318,413,66213,6 |
20-А20-Б2325-125-22644 |
70 |
|
29 |
Удержан НДФЛ из зарплаты работников |
Платежная ведомость |
45 |
70 |
68 |
|
30 |
Удержано из зарплаты материально ответственного лица за хищение тмц |
Акт о списанииПлатежная ведомость |
10 |
70 |
73 |
|
31 |
Удержаны алименты из заработной платы |
Платежное поручение |
15 |
70 |
76 |
|
32 |
Отчисление взносов в фонды и взноса-основного производства выпускающим продукцию АПФР:22%ФФОМС:5,1%ФСС:2,9%ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев)-основного производства выпускающим продукцию БПФР:22%ФФОМС:5,1%ФСС:2,9%ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев)- вспомогательного производстваПФР:22%ФФОМС:5,1%ФСС:2,9%ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев)- цеха № 1ПФР:22%ФФОМС:5,1%ФСС:2,9%ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев)- цеха № 2ПФР:22%ФФОМС:5,1%ФСС:2,9%ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев)- заводоуправленияПФР:22%ФФОМС:5,1%ФСС:2,9%ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев)- за упаковку продукцииПФР:22%ФФОМС:5,1%ФСС:2,9%ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев) |
Платежная ведомость |
39,2628,66,633,770,2637,44827,286,3243,5960,2483,4132,4860,5760,3280,0235,55684,0480,93840,53360,03684,10722,9920,69360,39440,027218,72413,643,1621,7980,1244,10722,9920,69360,39440,0272 |
20-А20-А20-А20-А20-Б20-Б20-Б20-Б2323232325-125-125-125-125-225-225-225-22626262644444444 |
69-269-369-169-169-269-369-169-169-269-369-169-169-269-369-169-169-269-369-169-169-269-369-169-169-269-369-169-1 |
|
33 |
Отпущены прочие материалы- на нужды цеха № 1- на нужды цеха № 2- на содержание управления- на упаковку продукции |
Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15) |
1,50,51,50,5 |
25-125-22644 |
10-710-710-710-7 |
|
34 |
Начислена амортизация основных средств- основного производства продукции Б- цеха № 1- котельной-заводоуправления- сбыта |
Журнал-ордер |
1,53,54,543,2 |
20-Б25-1232644 |
0202020202 |
|
35 |
Списаны услуги котельной на затраты- производства продукции А 350 Гкал-производства продукции Б 250 Гкал- цеха № 1 170 Гкал- цеха № 2 30 Гкал- заводоуправления 90 Гкал- проданы на сторону 110 Гкал |
Акт об оказании услуг |
43,21315,124510,80327,34641,296393,889174,75343 |
20-А20-Б25-125-22691-2 |
232323232323 |
|
36 |
Предъявлен счет сторонней организации за услуги котельной (без НДС) |
Счет-фактура |
58 |
76 |
91-1 |
|
37 |
Списаны расходы- цеха № 1 на производство продукции А- цеха № 2 на производство продукции Б |
Товарные накладные, акты расходов |
55,80636,30319,503 |
20-А20-Б |
25-125-2 |
|
38 |
Начислен транспортный налог |
Справка бухгалтера |
5 |
26 |
68 |
|
39 |
Ивкин К.К. приобрел канцтовары |
Накладная |
1,5 |
10-7 |
71 |
|
40 |
Списаны общехозяйственные расходы на выпускаемую продукцию Апродукцию Б |
Журнал-ордер |
95,11252,31242,800 |
20-А20-Б |
2626 |
|
41 |
Оприходована продукция А по фактической стоимости, если НЗП кон.=3000 руб.Продукция Б, если НЗП кон.=5000 руб. |
Акт о приеме, передаче |
631,055336,99976274,05464 |
43-А43-Б |
20-А20-Б |
|
42 |
Предъявлен счет покупателям за проданнуюпродукцию Апродукцию Б |
Счет-фактура |
708292416 |
62-А62-Б |
90-390-3 |
|
43 |
Получена на расчетный счет выручка от покупателя запродукцию Апродукцию Б |
Выписка с расчетного счета |
636220416 |
5151 |
6262 |
|
44 |
Списана на продажу по фактической стоимости вся (с учетом остатка на складе) продукция Апродукция Б |
ТОРГ-12 |
652,05224358,9976293,05464 |
90-290-2 |
43-А43-Б |
|
45 |
НДС по реализованнойпродукции Апродукции Б |
Накладная, Акт приема, сдачи |
107,90944,45263,457 |
90-390-3 |
68-168-2 |
|
46 |
Списаны расходы на продажу (пропорционально фактической стоимости проданной продукции)продукции Апродукции Б |
Справка-расчет |
21,40728,777695212,630248 |
90-290-2 |
44-А44-Б |
|
47 |
Определен финансовый результат от реализациипродукции Апродукции Б |
Справка-расчет |
117,4624,004 |
9999 |
9090 |
|
48 |
Начислена и уплачена с р/счета пеня за нарушение договора оплаты поставки |
Договор |
1,31,3 |
9160 |
6051 |
|
49 |
Перечислено в погашение задолженности- в бюджет- в фонды |
Выписка с расчетного счета |
5024 |
6869 |
5151 |
|
50 |
Уплачено за расчетно-кассовое обслуживание банку |
Договор с банком, счет, акт об оказании услуги, выписка с расчетного счета |
0,5 |
91-2 |
51 |
|
51 |
Погашен краткосрочный кредит |
Платежное поручение. Выписка банка с расчетного счета |
172 |
66 |
51 |
|
52 |
Начислен налог- на имущество- на прибыль согласно установленной законодательством ставке |
Налоговая декларацияБухгалтерская справка |
3,74 |
91-299 |
6868 |
|
53 |
Произведено закрытие 91,99 счета |
Бухгалтерская справка |
47,70745,754 |
9184 |
9999 |
|
54 |
Произведены отчисления в резервный капитал 5% от прибыли |
Бухгалтерская справка |
84 |
82 |
2.4 Формы счетов синтетического и аналитического учета
По всем счетам, применяемым условным предприятием ООО «Мотор» составим схемы счетов суммы, представленные ниже.
Таблица 2.5 Синтетический учет
счет № 01(Осн.ср-ва) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
299,9 |
|||
25 |
117,55 |
|||
Об. |
52,32 |
Об. |
- |
|
Ост. |
417,45 |
счет № 02(Амортизация о.с) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
130 |
|||
24 |
3 |
|||
34 |
16,7 |
|||
Об. |
- |
Об. |
19,7 |
|
Ост. |
149,7 |
счет № 04(НМА) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
215 |
|||
Об. |
- |
Об. |
- |
|
Ост. |
215 |
счет № 05(Амортизация НМА) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
4,5 |
|||
Об. |
- |
Об. |
- |
|
Ост. |
4,5 |
счет № 07(Оборудование к установке) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
74 |
|||
19 |
74 |
|||
Об. |
- |
Об. |
74 |
|
Ост. |
- |
счет № 08(Вложение во внеоборотные активы) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
100 |
|||
19 |
74 |
25 |
117,55 |
|
20 |
8 |
|||
21 |
25 |
|||
24 |
3 |
|||
23 |
7,55 |
|||
Об. |
117,55 |
Об. |
117,55 |
|
Ост |
100 |
счет № 10(Материалы) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
156,11 |
|||
4 |
212,4 |
20 |
8 |
|
11.3 |
7,68 |
26 |
24 |
|
11.1 |
24 |
27 |
110 |
|
16 |
12 |
33 |
4 |
|
39 |
1,5 |
|||
13 |
0,5 |
|||
18 |
3,624 |
|||
Об. |
261,704 |
Об. |
146 |
|
Ост. |
271,814 |
счет № 19(НДС по приобретенным ценностям) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
- |
|||
4 |
16,2 |
15 |
20,52 |
|
11.2 |
4,32 |
|||
Об. |
20,52 |
Об. |
20,52 |
|
Ост. |
- |
счет № 20(Основное производство) |
|||
Дт |
Кт |
||
Ост. |
107,7 |
||
27 |
110 |
41 |
|
28 |
130 |
||
32 |
76,708 |
||
34 |
1,5 |
||
35 |
25,928 |
||
37 |
55,806 |
||
40 |
95,112 |
||
Об. |
534,36 |
Об. |
|
Ост. |
3,005 |
счет № 23(Всп-е произ-ва) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
- |
|||
26 |
24 |
35 |
43,213 |
|
28 |
11,3 |
|||
32 |
3,413 |
|||
34 |
4,5 |
|||
Об. |
43,213 |
Об. |
43,213 |
|
Ост. |
- |
|||
счет № 25(Общепроиз-е расходы) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
- |
|||
28 |
32 |
37 |
55.86 |
|
32 |
9.664 |
|||
33 |
2 |
|||
34 |
3,5 |
|||
35 |
8.6426 |
|||
Об. |
55.86 |
Об. |
55.86 |
|
Ост. |
- |
счет № 26(Общехозяйственные расходы) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
- |
|||
28 |
62 |
40 |
||
32 |
18,724 |
|||
33 |
1,5 |
|||
34 |
4 |
|||
35 |
3,88917 |
|||
38 |
5 |
|||
Об. |
95,112 |
Об. |
||
Ост. |
- |
|||
счет № 41(Товары) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
45 |
|||
Об. |
- |
Об. |
- |
|
Ост. |
45 |
счет № 43(Готовая продукция) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
41 |
|||
41 |
631,055 |
44 |
672,055 |
|
Об. |
631,055 |
Об. |
672,055 |
|
Ост. |
- |
счет № 44(Расходы на продажу) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
- |
|||
28 |
13,6 |
46 |
21,407 |
|
32 |
4,107 |
|||
33 |
0,5 |
|||
34 |
3,2 |
|||
Об. |
21,407 |
Об. |
21,407 |
|
Ост. |
- |
счет № 50(Касса) |
|||
Дт |
Кт |
||
Ост. |
1,5 |
||
2 |
5 |
7 |
|
3 |
65 |
8 |
|
5 |
60 |
10 |
|
6 |
0,5 |
14 |
|
12 |
- |
||
Об. |
130,5 |
Об. |
|
Ост. |
1,5 |
счет № 51(Расчетные счета) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
106 |
|||
1 |
172 |
5 |
60 |
|
2 |
10 |
9 |
8 |
|
14 |
50 |
48 |
1,3 |
|
43 |
636 |
49 |
74 |
|
50 |
0,5 |
|||
51 |
172 |
|||
Об. |
868 |
Об. |
315.8 |
|
Ост. |
658.2 |
счет № 58(Финансовые вложения) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
40 |
|||
Об. |
- |
Об. |
- |
|
Ост. |
40 |
счет № 60(Расчеты с поставщиками и подрядчиками) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
||||
48 |
1.3 |
448 |
||
Об. |
1,3 |
Об. |
||
Ост. |
счет № 62(Расчеты с покупателями и заказчиками) |
||||
Дт |
Кт |
|||
ост |
60,5 |
|||
42 |
708 |
3 |
65 |
|
43 |
636 |
|||
Об. |
708 |
Об. |
701 |
|
ост. |
67,5 |
счет № 66(Расчеты по краткосрочным займам и кредитам) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
- |
|||
51 |
172 |
1 |
172 |
|
Об. |
172 |
Об. |
172 |
|
Ост. |
- |
счет № 67(Расчеты по долгосрочным кредитам и займам) |
|||
Дт |
Кт |
||
Ост. |
|||
Об. |
- |
Об. |
|
Ост. |
счет № 68(Расчеты по налогам и сборам) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
80 |
|||
15 |
20,52 |
17 |
0,8 |
|
49 |
50 |
22 |
3 |
|
29 |
45 |
|||
38 |
3 |
|||
45 |
107,999 |
|||
52 |
3,74 |
|||
Об. |
70,52 |
Об. |
163,539 |
|
Ост. |
173,019 |
|||
счет № 69(Расчеты по соц. страхованию и обеспечению) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
51 |
|||
49 |
24 |
18 |
3,624 |
|
23 |
7,55 |
|||
32 |
112,6158 |
|||
Об. |
24 |
Об. |
123,7898 |
|
Ост. |
150,7898 |
счет № 70(Расчеты с персоналом на оплате труда) |
|||
Дт |
Кт |
||
Ост. |
|||
7 |
43 |
16 |
|
17 |
0,8 |
21 |
|
22 |
3 |
28 |
|
29 |
45 |
||
30 |
10 |
||
31 |
15 |
||
Об. |
116,8 |
Об. |
|
Ост. |
счет № 71 (Расчеты с подотчетными лицами) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
0,5 |
|||
8 |
36 |
6 |
0,5 |
|
10 |
1,5 |
11 |
36 |
|
12 |
- |
|||
13 |
0,5 |
|||
39 |
1,5 |
|||
Об. |
37,5 |
Об. |
38,5 |
|
Ост. |
0.5 |
счет № 73(Расчеты с персоналом по прочим операциям) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
10 |
|||
30 |
10 |
|||
Об. |
- |
Об. |
10 |
|
Ост. |
- |
|||
счет № 75(Расчеты с учредителями) |
||||
Дт |
Кт |
|||
ост. |
21 |
|||
2 |
||||
4 |
||||
Об. |
- |
Об. |
||
Ост. |
счет № 76(Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
99 |
|||
9 |
8 |
31 |
15 |
|
36 |
58 |
|||
Об. |
66 |
Об. |
15 |
|
ост. |
48 |
счет № 80(Уставный капитал) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
150 |
|||
Об. |
- |
Об. |
- |
|
Ост. |
150 |
счет № 81(Собственные акции (доли)) |
|||
Дт |
Кт |
||
Ост. |
|||
Об. |
- |
Об. |
|
Ост. |
счет № 82(Резервный капитал) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
6 |
|||
Об. |
- |
Об. |
- |
|
Ост. |
6 |
счет № 83(Добавочный капитал) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
7 |
|||
Об. |
- |
Об. |
- |
|
Ост. |
7 |
счет № 84(Нераспределенная прибыль(убыток)) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
216 |
|||
53 |
99,493 |
|||
Об. |
99,493 |
Об. |
- |
|
Ост. |
116,507 |
счет № 90(Продажи) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
- |
|||
44 |
672,055 |
47 |
93.46113 |
|
45 |
107,999 |
42 |
708 |
|
46 |
21,407 |
|||
Об. |
801,461 |
Об. |
801.461 |
|
Ост. |
||||
Счет № 91 (Прочие доходы и расходы) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
- |
|||
35 |
4,75343 |
36 |
58 |
|
52 |
3,74 |
|||
48 |
1,3 |
|||
50 |
0,5 |
|||
53 |
47.707 |
|||
Об. |
58 |
Об. |
58 |
|
Ост. |
- |
Счет № 96(Резервы предстоящих расходов) |
|||
Дт |
Кт |
||
Ост. |
|||
Об. |
- |
Об |
|
Ост. |
счет № 99(Прибыли и убытки) |
||||
Дт |
Кт |
|||
Ост. |
- |
|||
47 |
117,46 |
53 |
47.707 |
|
47 |
-24,004 |
53 |
45.754 |
|
Об. |
93.461 |
Об. |
93.461 |
|
Ост. |
- |
На счета откроем форму аналитического учета
Счет 10 «Материалы» |
||||||||
№ п/п |
Наименование показателя аналитического учета |
Остатки (С-до) на начало периода |
Обороты за месяц |
Остатки (С-до) на конец периода |
||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
1 |
Основные |
107,7 |
90 |
152 |
17,7 |
|||
2 |
Вспомогательные |
34 |
0,5 |
32 |
2,5 |
|||
3 |
Запасные части |
12 |
103,7 |
8 |
107,7 |
|||
5 |
Топливо |
47,82 |
24 |
23,82 |
||||
6 |
Канцтовары |
1,5 |
1,5 |
|||||
7 |
Прочие |
2,4 |
4 |
1,6 |
||||
Всего |
156,1 |
0 |
243,52 |
220 |
176,62 |
0 |
2.5 Учетные регистры для синтетического учета
Для проверки правильности учетных данных условного предприятия ООО «Мотор» и их обобщения составим оборотную ведомость
Таблица 2.7 Оборотная ведомость
Номер счета |
Наименование счета |
С-до Нач |
Обороты за месяц |
С-до Кон |
||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
01 |
Основные средства |
299,9 |
117,55 |
417,45 |
||||
02 |
Амортизация ОС |
(130) |
19,7 |
(149,7) |
||||
04 |
Нематериальные активы |
215 |
215 |
|||||
05 |
Амортизация НМА |
(4,5) |
(4,5) |
|||||
07 |
Оборудование к установке |
74 |
74 |
|||||
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
100 |
117,55 |
117,55 |
100 |
|||
10 |
Материалы |
156,11 |
245,50 |
146 |
255,61 |
|||
19 |
НДС |
20,52 |
20,52 |
|||||
20 |
Основное производство |
55 |
519,05 |
631,05 |
57 |
|||
23 |
Вспомогательные производства |
11 |
43,21 |
43,21 |
11 |
|||
25 |
Общепроизводственные расходы |
55,81 |
55,81 |
|||||
26 |
Общехозяйственные расходы |
95,11 |
95,11 |
|||||
29 |
Обслуживающие производства и хозяйства |
|||||||
41 |
Товары |
45 |
45 |
|||||
43 |
Готовая продукция |
41 |
631,05 |
652,05 |
20 |
|||
44 |
Расходы на продажу |
21,41 |
21,41 |
|||||
50 |
Касса |
1,5 |
130,5 |
130,5 |
1,5 |
|||
51 |
Расчетный счет |
106 |
868 |
315,8 |
658,2 |
|||
52 |
Валютные средства предприятия |
|||||||
58 |
Финансовые вложения |
2 |
2 |
|||||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
76 |
1,3 |
107,5 |
182,2 |
|||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
60,5 |
708 |
701 |
67,5 |
|||
66 |
Краткосрочные кредиты |
172 |
172 |
|||||
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
400 |
400 |
|||||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
80 |
70,52 |
165,45 |
174,93 |
|||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
51 |
24 |
123,79 |
150,79 |
|||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
43 |
116,8 |
309,9 |
236,1 |
|||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
0,5 |
37,5 |
38,5 |
0,5 |
|||
73 |
Задолженность работников по возмещению материального ущерба |
10 |
10 |
|||||
75 |
Расчеты с учредителями |
21 |
121,2 |
100,2 |
||||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
40 |
21 |
66 |
15 |
70 |
||
80 |
Уставный капитал |
150 |
150 |
|||||
81 |
Собственные акции |
(42) |
(42) |
|||||
82 |
Резервный капитал |
6 |
6 |
|||||
83 |
Добавочный капитал |
7 |
7 |
|||||
84 |
Нераспределенная прибыль |
300 |
45,75 |
254,25 |
||||
90 |
Продажи |
781,37 |
849,46 |
68,09 |
||||
91 |
Прочие доходы и расходы |
58 |
58 |
|||||
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
|||||||
96 |
Резервы на отпуск |
12 |
12 |
|||||
99 |
Прибыли и убытки |
141,46 |
93,46 |
48 |
||||
Итого |
1 104 |
1 104 |
5087,97 |
5087,97 |
1777,26 |
1777,26 |
В оборотной ведомости наблюдается равенство итогов сальдо и оборотов, что говорит о правильности разнесения хозяйственных операций. Также сумма оборотов за месяц по ведомости равна сумме хозяйственных операций в журнале регистрации. Следовательно, все хозяйственные операции учтены верно.
Дебетовый и кредитовый обороты по шахматной ведомости также подтверждают правильность решения примера.
В результате составим баланс условного предприятия ООО «Мотор» на начало и конец периода.
Таблица 8 Шахматная ведомость
Дт/ Кт |
01 |
02 |
04 |
05 |
07 |
08 |
10 |
19 |
20 |
23 |
25 |
26 |
43 |
45 |
44 |
50 |
51 |
58 |
60 |
62 |
66 |
67 |
68 |
69 |
|
01 |
117,55 |
||||||||||||||||||||||||
02 |
|||||||||||||||||||||||||
04 |
|||||||||||||||||||||||||
05 |
|||||||||||||||||||||||||
07 |
|||||||||||||||||||||||||
08 |
3 |
74 |
8 |
7,55 |
|||||||||||||||||||||
10 |
90 |
3,52 |
|||||||||||||||||||||||
19 |
16,2 |
||||||||||||||||||||||||
20 |
1,5 |
110 |
25,9277 |
53,084 |
95,112 |
76,708 |
|||||||||||||||||||
23 |
4,5 |
24 |
3,413 |
||||||||||||||||||||||
25 |
3,5 |
2 |
8,6428 |
9,664 |
|||||||||||||||||||||
26 |
4 |
1,5 |
3,8892 |
5 |
18,724 |
||||||||||||||||||||
43 |
631,055 |
||||||||||||||||||||||||
45 |
|||||||||||||||||||||||||
44 |
3,2 |
0,5 |
4,107 |
||||||||||||||||||||||
50 |
60 |
65 |
|||||||||||||||||||||||
51 |
42 |
636 |
172 |
||||||||||||||||||||||
58 |
|||||||||||||||||||||||||
60 |
1,3 |
||||||||||||||||||||||||
62 |
|||||||||||||||||||||||||
66 |
172 |
||||||||||||||||||||||||
67 |
|||||||||||||||||||||||||
68 |
20,52 |
50 |
|||||||||||||||||||||||
69 |
24 |
||||||||||||||||||||||||
70 |
43 |
48,8 |
|||||||||||||||||||||||
71 |
37,5 |
||||||||||||||||||||||||
73 |
|||||||||||||||||||||||||
75 |
|||||||||||||||||||||||||
76 |
8 |
||||||||||||||||||||||||
80 |
|||||||||||||||||||||||||
81 |
|||||||||||||||||||||||||
82 |
|||||||||||||||||||||||||
83 |
|||||||||||||||||||||||||
84 |
|||||||||||||||||||||||||
90 |
652,052 |
21,407 |
107,909 |
||||||||||||||||||||||
91 |
4,7534 |
0,5 |
1,3 |
3,74 |
|||||||||||||||||||||
96 |
|||||||||||||||||||||||||
99 |
|||||||||||||||||||||||||
ИТОГО |
19,7 |
74 |
117,55 |
146 |
20,52 |
631,055 |
43,2131 |
53,084 |
95,112 |
652,052 |
21,407 |
130,5 |
315,8 |
107,5 |
701 |
172 |
165,449 |
123,686 |
70 |
71 |
73 |
75 |
76 |
80 |
81 |
82 |
83 |
84 |
90 |
91 |
96 |
99 |
|
25 |
||||||||||||||
12 |
34,3 |
106,2 |
||||||||||||
3,7 |
||||||||||||||
154 |
||||||||||||||
11,3 |
||||||||||||||
32 |
||||||||||||||
62 |
||||||||||||||
13,6 |
||||||||||||||
0,5 |
5 |
|||||||||||||
10 |
||||||||||||||
708 |
||||||||||||||
10 |
15 |
|||||||||||||
58 |
||||||||||||||
45,754 |
||||||||||||||
47,707 |
||||||||||||||
141464 |
||||||||||||||
309,9 |
38,5 |
10 |
121,2 |
15 |
849,464 |
58 |
93,461 |
Заключение
В целях управления предприятием необходимо иметь информацию о совершаемых хозяйственных операциях. Надо знать не только о состоянии средств, но и об их движении.
Такая информация не может быть получена при помощи бухгалтерского баланса, так как она отражает состояние средств, сложившееся в результате уже совершенных хозяйственных операций, а не сами хозяйственные операции, не движение средств и их источников.
Следовательно, необходимы какие-то другие приемы, позволяющие получать данные об изменениях, о совершаемых на предприятии хозяйственных операциях. Таким приемом в бухгалтерском учете являются счета.
Счета бухгалтерского учета - это экономическая группировка, в которой систематизируется и накапливается текущая информация о состоянии средств, обязательствах и капитале в стоимостном выражении
Бухгалтерский счет - это основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений.
Классификация бухгалтерских счетов направлена на установление минимума счетов, необходимого и достаточного для описания объектов бухгалтерского наблюдения, распределения (приписки) этих объектов по конкретным счетам, разбивку образованной системы на классы, сгруппированные по определенному общему признаку таким образом, что полученные в результате декомпозиции подмножества сохраняют свойства системы как единого целого.
Основной принцип учета на счетах состоит в том, что на каждую группу (вид) средств и их источников, хозяйственных процессов и их результатов открываются отдельные счета. Счета открывают на каждый вид актива, капитала и обязательства, включая доходы и расходы.
Счета активов показывают увеличение или уменьшение ценностей. Счета обязательств - увеличение или уменьшение денежных обязательств. Счета капитала отражают средства собственников, вложенные им в предприятие и их изменение.
План счетов бухгалтерского учета - это систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов, утвержденный Министерством финансов РФ.
Развитие финансового контроля невозможно без совершенствования его информационной базы - бухгалтерского учета.
Правильно организованная система бухгалтерского учета и отчетности является необходимым условием внедрения системы финансового контроля.
Высокое качество данной системы способствует повышению прозрачности финансовых потоков, что в конечном итоге ведет к повышению эффективности контроля и аудита.
Само же качество учета и отчетности зависит от того, насколько реально они отражают финансовое положение субъекта, позволяют контролировать результаты его деятельности и принимать обоснованные решения в современных экономических условиях.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс] - режим доступа - http://www.consultant.ru/ (дата обращения 20.03.2016)
2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (ред. от 26.08.2015) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) //Консультант Плюс [Электронный ресурс] - режим доступа - http://www.consultant.ru/ (дата обращения 20.03.2016)
ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (ред. от 06.04.2015) Производится классификация доходов для целей финансового и налогового учета.
ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. (ред. от 06.04.2015) производиться классификация расходов для целей финансовой и налогового учета.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н. (ред. от 08.11.2010).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. от 31.10.2000г. №94н. (ред. от 08.11.2010)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н.(ред. 24.12.2010)
Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 N 107 (ред. от 26.08.2013) «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации»
Приказ Минфина России от 28.12.2015 N 217н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»
Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева; Под ред. Я.В. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК ВЕЛБИ, изд. Проспект,2013.-776 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2014. - 525 с.
7. Вахрушина М. А., Мельникова Л. А. Международная бухгалтерская отчетность. М.: Омега-Л, 2013.-- 571 с.
8. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2015. - 432 с.
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие.- М.: ИНФРА-М, 2014.- 279 с
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебник. - М.: Дело и Сервис, 2014. - 381с.
9. Зюзина И.В. РСБУ: финансовая отчетность // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2013. - №17. - С. 20-23.
Камышанов П.И., Камышанов А.П.. Бухгалтерский финансовый учет. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2014. - 589 с.
10. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия -М.: «ЮНИТИ», 2014.-231 с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 457 с.
Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - М.: ИНФРА-М,2013.-345с.
Патров В.В. Составление годовой финансовой отчетности. //Бухгалтерский учет. - 2014.-№1. с.11.
12. Суворов А.В. Учет в соответствии с российскими положениями по бухгалтерскому учету и МСФО // Бухгалтерский учет в бюджетных и коммерческих организациях. - 2014. - №12. - С.15-17.
Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика, 2012.-411с.
13. Чуев И.Н, Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: - М.: «Дашков и К», 2012.-218 с.
14. Экономический анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономической спец. / под ред. Л.Т. Гиляровской - М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2013.-196 с.
Приложение А (обязательное)
Бухгалтерский баланс
Пояснения |
Наименование показателя |
На начало года |
На конец года |
|
АКТИВ |
||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Нематериальные активы |
210,5 |
210,5 |
||
Результаты исследований и разработок |
||||
Нематериальные поисковые активы |
||||
Материальные поисковые активы |
||||
Основные средства |
169,9 |
72,05 |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
||||
Финансовые вложения |
2 |
2 |
||
Отложенные налоговые активы |
||||
Прочие внеоборотные активы |
174 |
174 |
||
Итого по разделу I |
556,4 |
458,55 |
||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Запасы |
308,1 |
308,753 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||
Дебиторская задолженность |
132 |
137,5 |
||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
107,5 |
659,7 |
||
Прочие оборотные активы |
||||
Итого по разделу II |
547,6 |
1 105,953 |
||
БАЛАНС |
1 104 |
1 564 |
Пояснения |
Наименование показателя |
На начало года |
На конец года |
|
ПАССИВ |
||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
150 |
150 |
||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
(42) |
(42) |
||
Переоценка внеоборотных активов |
||||
Добавочный капитал (без переоценки) |
7 |
7 |
||
Резервный капитал |
6 |
6 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
300 |
242 |
||
Итого по разделу III |
421 |
363 |
||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Заемные средства |
400 |
400 |
||
Отложенные налоговые обязательства |
||||
Оценочные обязательства |
||||
Прочие обязательства |
||||
Итого по разделу IV |
400 |
400 |
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Заемные средства |
||||
Кредиторская задолженность |
271 |
788,911 |
||
Резервы предстоящих расходов |
12 |
12 |
||
Оценочные обязательства |
||||
Прочие обязательства |
||||
Итого по разделу V |
283 |
800,911 |
||
БАЛАНС |
1 104 |
1 564 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Роль бухгалтерского учета в системе управления предприятием. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям и оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета. Анализ задолженности поставщикам и подрядчикам, бюджету по налогам и сборам.
курсовая работа [38,0 K], добавлен 12.02.2016Структура активных, пассивных и активно-пассивных бухгалтерских счетов. Основания классификации бухгалтерских документов. Пример открытия бухгалтерских счетов, заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотной ведомости и баланса.
контрольная работа [25,7 K], добавлен 29.01.2011Запись остатков по данным баланса. Определение корреспонденции счетов по каждой операции. Хозяйственные операции на счетах. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Актив и пассив баланса. Учет движение материалов на предприятии.
практическая работа [53,7 K], добавлен 23.08.2013Открытие счетов бухгалтерского учета. Указание корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации. Запись на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям. Подсчет оборотов по дебету и кредиту счетов.
практическая работа [26,8 K], добавлен 29.03.2009Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010Сущность и значение бухгалтерских счетов и их строение. Применение активных и пассивных счетов в учёте. Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки. Связь бухгалтерских счетов с балансом предприятия. Понятие двойной записи и её контрольное значение.
курсовая работа [40,4 K], добавлен 30.03.2010Понятие и структура баланса, его особенности. Группировка активов и пассивов. Классификация бухгалтерских балансов. Графическая форма счета. Типовой план счетов. Иерархия счетов бухгалтерского учета. Активный и пассивный счета. Принцип двойной записи.
презентация [899,0 K], добавлен 09.12.2015Предмет и метод бухгалтерского учета, его функции и значение, предъявляемые требования. Порядок расчета оборотной ведомости и баланса, отражение активно-пассивных счетов. Основные понятия и роль бухгалтерского учета. Счета и двойная запись, их виды.
курс лекций [1,5 M], добавлен 05.01.2011Составление баланса-нетто на начало отчетного периода на основе остатков по счетам. Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, отражение в журнале операций. Заполнение журналов-ордеров и регистров по учету. Составление оборотной ведомости.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 17.12.2010Исследование особенностей счетов бухгалтерского учета как способа отражения данных о хозяйственной жизни предприятия. Рассмотрение классификаций счетов по различным признакам. Раскрытие сущности, структуры и назначения плана счетов бухгалтерского учета.
курсовая работа [36,2 K], добавлен 17.11.2010