Учет денежных средств банка
Экономическая сущность денежных средств организации. Задачи и принципы учета денежных средств в РФ на современном этапе. Нормативно-законодательная база учета в наличной и безналичной форме. Краткая технико-экономическая характеристика ПАО КБ "Восточный".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.02.2017 |
| Размер файла | 118,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
58
Размещено на http://allbest.ru
Введение
экономический учет денежный
Все организации, осуществляя хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями, организациями, учреждениями, работниками организации и отдельными лицами, которые основаны на различных расчетах. Поэтому в финансово-хозяйственной деятельности организации роли расчетных операций отводят особое место. При этом основная часть расчетных операций осуществляются в наличной денежной форме.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование наличных денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход; значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
В организациях России систематический учет и контроль движения наличных денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.
Бухгалтерский учет наличных денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов, то есть каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Актуальность темы обусловлена значением правильно организованного учета наличных денежных средств в организации для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Наличные денежные средства являются наиболее ликвидными активами организации. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Таким образом, видно, какую существенность имеет рациональная организация учета, своевременного проведения проверки, а так же управления денежными потоками организации, и что данная проблема является наиболее актуальной в условиях рыночной экономики.
Целью данной работы является изучение организации учета наличных денежных средств, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля денежных средств.
Исходя из поставленной цели, можно определить основные задачи курсовой работы:
- экономическую сущность понятия денежные средства организации с учетом особенностей;
- рассмотреть действующую практику организации и учета денежных средств в исследуемой организации.
Объектом исследования является организация учета денежных средств на примере ПАО КБ «Восточный».
Предметом исследования является бухгалтерский учет наличных денежных средств и денежных документов организации.
Методами исследования, используемыми в работе, являются специальные методы научного познания, применяемые в бухгалтерском учете, такие как метод первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения. Для расчета аналитических показателей использовались следующие методы экономического анализа: метод сравнения, коэффициентный анализ.
Теоретической основой написания работы являются различные источники, в том числе нормативно-законодательная база РФ по бухгалтерскому учету (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету) и аудиту (Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности), учебные пособия по бухгалтерскому учету (Н.П Кондраков., И.Е Глушков.), аудиту (О.В. Ковалева, А.Д. Шеремет, В.И. Подольский), а также материалы периодических изданий («Финансовая газета», журналы «Главбух», «Бухгалтерский учет»).
1. Экономическая сущность понятия денежных средств организации с учетом особенностей
1.1 Задачи и принципы учета денежных средств в РФ на современном этапе
Денежные средства - совокупность средств организации, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом [13, c.752]. Наличный оборот может быть представлен кассой организации, а безналичная форма - счетами в банках, аккредитивами, депозитами и т.д. Таким образом, деньги есть форма выражения стоимости. В случае финансовых отношений - распределяемой стоимости. Фонды денежных средств (денежные фонды) - обособленная часть денежных средств организации, имеющая узкоцелевое назначение (амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд потребления и т.д.). Фондовая форма образования и использования средств, как правило, регламентируется организацией, относительно стабильна, легче контролируема. Нефондовая форма денежных средств - средства в расчетах, по платежам бюджетно-кредитной системе [22, c.628].
Бухгалтерский учет наличных денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов [39, c.5].
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств должно приносить организации дополнительный доход, свободные деньги можно рационально во что-нибудь вложить для получения прибыли [14, c.17].
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета денежных средств [15, c.24]:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;
- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и на расчетном счете;
- бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организации.
При учете денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов с наличными деньгами. Это оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организациями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов [35, c.3].
Решение задач бухгалтерского учета во многом зависит от чёткого соблюдения следующих принципов учёта денежных средств [17, c.54].
1. Свободные денежные средства должны храниться, в основном, в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно - материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации.
3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4. Платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка.
5. Списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
6. Недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной законодательством очередности платежей.
Бухгалтерский учет движения денежных средств ведется в соответствии с правилами и принципами, предусмотренными Положением 385-П (Приложение Б).
В качестве принципов и качественных характеристик бухгалтерского учета в кредитных организациях приняты: непрерывность деятельности, отражение доходов и расходов по методу начисления, постоянство правил бухгалтерского учета, осторожность, своевременность отражения операций, раздельное отражение активов и пассивов, преемственность входящего баланса, приоритет содержания над формой, открытость, оценка активов и обязательств, составление сводного баланса и отчетности в целом по кредитной организации, невозможность отражения операций (за исключением установленных нормативными документами Банка России случаев) одновременно по балансовым и внебалансовым счетам. Остановимся более подробно на перечисленных принципах бухгалтерского учета.
Непрерывность деятельности предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
Вышеуказанные принципы должны быть учтены при формировании учетной политики по организации движения денежных средств в коммерческом банкн.
Отражение доходов и расходов по методу начисления означает, что доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. Реализация этого принципа обеспечивает соотнесение расходов по определенной операции с доходами по этой же операции и таким образом позволяет выявлять реальную эффективность каждой операции.
За последние десятилетия увеличились объемы и усложнилось содержание деятельности организаций, поэтому стали предъявляться более высокие требования к организации их системы учета и отчетности [25, c.768].
Учету наличных денежных средств уделяется самое пристальное внимание в организациях.
Под любой операцией понимаются конкретные действия, направленные на выполнение определенных целей и задач. В зависимости от выбранных целей эти действия могут быть очень разнообразными.
Рассматривая понятие кассовых операций его можно определить следующим образом. Под кассовой операцией понимаются действия, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка или от покупателей в виде торговой выручки.
В Российской Федерации законным платежным средством является рубль, который обязателен к приему по нарицательной стоимости на всей ее территории, а сами деньги включены в перечень объектов гражданских прав.
Под наличными расчетами понимаются расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены только путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе. Все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, но для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства в своей кассе в соответствии с вышеуказанным положением.
Предприятие в соответствии с пунктом 1.11 Положение № 373-П само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет и руководитель организации несет в установленном законодательством порядке ответственность, если не были созданы эти необходимые условия.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах или сейфах. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Основной целью учета наличных денежных средств является своевременное получение достоверной информации об их движении, использовании и наличии на предприятии.
Основными задачами учета наличных денежных средств и расчетов являются:
-своевременное документирование операций по движению денежных средств
-контроль за сохранностью наличных денежных средств и документов в кассе предприятия;
-контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
-контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, другими организациями, персоналом;
-контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Основными задачами бухгалтерского учета в кредитных учреждениях на современном этапе можно отнести [10]:
- полный, точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
- выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.
Основная цель проверки операций с денежными средствами - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами в организации, правильности их отражения в учете [20, c.245].
Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения организации, оптимизации движения денежных потоков. Целью аудита является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части отражения денежных операций и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам. Основной задачей проверки учета кассовых операций и безналичных расчетов является проверка соблюдения нормативно-правовых актов и правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств в организации в процессе осуществления текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Правильное использование наличных денежных средств, контроль над их сохранностью в условиях рыночной экономики -- важнейшая задача финансовой деятельности организации. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму наличных денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Основу оптимизации наличных денежных потоков организации составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов.
1.2 Нормативно-законодательная база учета в наличной и безналичной форме
Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных норм ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности [25, c.8].
Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств включает:
- нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;
- методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера;
- акты Минфина России разъяснительного характера
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ представлена в таблице 1.1.
Таблица 1.1- Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ
|
1 уровень |
|
|
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации |
|
|
2 уровень |
|
|
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности |
|
|
3 уровень |
|
|
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств |
|
|
4 уровень |
|
|
Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) |
К документам первого уровня относятся [39, c.22]:
- Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
- Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов».
- Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Министерство финансов согласно п. 3 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н» и на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, формирующие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации».
В соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» Центробанк РФ разработал Положение № 383-П от 19 июня 2012 г. «О правилах осуществления перевода денежных средств». Согласно Положению 383-П перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: - расчетов платежными поручениями; расчетов по аккредитиву; расчетов инкассовыми поручениями; расчетов чеками; расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
К документам второго уровня относятся нормативно-правовые акты Минфина России, которые приобретают значение нормативных правовых после их регистрации Минюстом России и опубликовании в «Российской газете», а также в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства «Юридическая литература» Администрации Президента Российской Федерации:
- Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (в ред от 06.04.2015 г..) согласно которому утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) согласно приложению N 1;
- Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (в ред. от 24.12.2010 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. 06.04.2015 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. от 06.04.2015 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (в ред. от 06.04.2015 г.);
- Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБ19/02» (в ред от 06.04.2015 г.);
- Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 06.04.2015 г.).
- Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (в ред. от 03.02.2015 г.).
Акты Минфина России методического (нормативно-технического) характера не имеют самостоятельного обязательного для исполнения значения.
Обязательность их исполнения обеспечивается (поддерживается) нормативными правовыми актами, т.е. в нормативном правовом акте должны содержаться предписания, устанавливающие для определенных лиц обязательность исполнения определенных актов методического (нормативно-технического) характера.
Документы первого и второго уровня обязательны к применению [31, c.22].
Под актом методического (нормативно-технического) характера понимается акт Минфина России, который по результатам юридической экспертизы признается Минюстом России не нуждающимся в государственной регистрации, поскольку носит методический (нормативно-технический характер). Таким образом, формулировка заключения Минюста России «в государственной регистрации не нуждается» - формальный признак того, что данный акт является актом методического (нормативно-технического) характера.
К документам третьего уровня относятся документы соответствующие п. 10 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. N 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти», нормативные акты исполнительной власти, кроме актов и отдельных их положений, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, или сведения конфиденциального характера, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовых последствий, как не вступившие в силу, и не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров. К документам третьего уровня относятся:
- Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. от 08.11.2010 г.);
- Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. от 08.11.2010 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (в ред. от 08.11.2010 г.).
Документы третьего уровня носят рекомендательный характер.
К документам четвертого уровня относятся указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, которые создаются непосредственно в организации и являются внутрифирменными документами.
Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и др.) [29, c.62].
Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения и вступления в силу.
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения и вступления в силу на основании письма Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15.
Нормативная база обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.
От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и знание нормативной базы, регулирующей учет и движение денежных средств.
На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.
1.3 Краткая технико-экономическая характеристика ПАО КБ «Восточный»
Объектом исследования является Публичное акционерное общество «Восточный экспресс банк» (далее - ПАО КБ «Восточный»).
ОАО КБ «Восточный» Банк был учрежден в 1991 году в целях развития внешнеэкономических связей предприятий и организаций, расположенных на территории Дальневосточного региона.
Основным видом деятельности ПАО КБ «Восточный» являются розничные банковские операции на территории Российской Федерации. Банк работает на основании генеральной банковской лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ), с 12 мая 1991 года. Банк участвует в государственной программе страхования вкладов, утвержденной Федеральным законом № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 декабря 2003 года. Государственная система страхования вкладов гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 1 400 тысяч рублей на одно физическое лицо, в случае отзыва у банка лицензии или введения ЦБ РФ моратория на платежи.
Структура управления ПАО КБ «Восточный» показана на рисунке 1.
Рисунок 1 - Структура управления ПАО КБ «Восточный»
Руководство текущей деятельностью ПАО КБ «Восточный» осуществляется единоличным исполнительным органом Банка - Президентом-председателем правления и коллегиальным исполнительным органом Банка - Правлением. Исполнительные органы подотчетны Общему собранию акционеров и Наблюдательному совету ПАО КБ «Восточный»
Органами управления ПАО КБ «Восточный» являются:
Правление.
Президент - Председатель Правления;
Наблюдательный совет;
Общее собрание акционеров.
В компетенцию Наблюдательного совета Восточного экспресс банка входит решение вопросов общего руководства деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных Уставом Восточного экспресс банка к компетенции Общего собрания акционеров.
Важнейшим фактором банковского производства наряду с финансовыми ресурсами являются трудовые ресурсы - банковские служащие и менеджеры. Затраты, связанные с персоналом, в кредитных институтах они представляют вторую по величине статью затрат, колеблясь от 20-30% всех затрат и в три раза превышая материальные затраты.
Все сотрудники подчиняются непосредственно руководителю своего подразделения, а руководители подразделений начальнику, начальник оперу подчиняется заместителю директора филиала, заместитель подчиняется директору филиала Председатель правления Правление Совет директоров.
Руководство текущей деятельностью банка осуществляется единоличным исполнительным органом - Председателем правления банка и коллегиальным исполнительным органом - Правлением банка. Исполнительные органы банка подотчетны совету директоров банка и общему собранию акционеров.
Правление ПАО КБ «Восточный» : разрабатывает принципы управления ПАО КБ «Восточный»; разрабатывает программы развития Банка, обеспечивая сохранение стратегии развития Банка, разрабатывает предложения по системе оплаты труда сотрудников Банка; разрабатывает систему подготовки и повышения квалификации работников Банка; рассматривает итоги работы подразделений Банка за отчетный период;
Председатель Правления ПАО КБ «Восточный» : обеспечивает выполнение решений Общего собрания акционеров, Совета директоров ПАО КБ «Восточный» и Правления ПАО КБ «Восточный»; осуществляет управление Банком; организует текущую деятельность Банка; определяет основы системы внутреннего контроля и безопасности, утверждает правила внутреннего трудового распорядка; осуществляет подбор и расстановку кадров, заключает и расторгает в соответствии с действующим законодательством и утвержденным Советом директоров Банка штатным расписанием трудовые договоры с сотрудниками Банка, утверждает формы и размеры оплаты труда и премирования, налагает взыскания, направляет сотрудников на переподготовку и повышение квалификации; утверждает положения о структурных подразделениях Банка и должностные инструкции сотрудников Банка.
Общее число работников списочного состава Владивостокского отделения ПАО КБ «Восточный» составляет 85 человек.
Основные показатели деятельности организации формируются по данным Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Необходимо отметить, что территориальные отделения банка отправляют всю финансовую документацию в головной офис, где составляется консолидированная финансовая отчетность всего коммерческого банка. Персонал территориального отделения банка получает заработную плату на зарплатную карту из головного офиса.
Публичное акционерное общество «Восточный экспресс банк» является крупнейшим российским банком и среди них занимает 30 место по активам-нетто.
На отчетную дату (01 Февраля 2017 г.) величина активов-нетто банка ВОСТОЧНЫЙ составила 296.95 млрд.руб. За год активы увеличились на 18,79%. Прирост активов-нетто положительно повлиял на показатель рентабельности активов ROI (данные на ближайшую квартальную дату 01 Января 2017 г.): за год рентабельность активов-нетто выросла с -2.60% до -2.08%.
По оказываемым услугам банк в основном привлекает клиентские деньги, причем больше средств населения (т.е. в этом смысле является розничным клиентским).
Рейтинг кредитоспособности ПАО КБ «Восточный» от аккредитованных рейтинговых агентств показан в таблице 1.2.
Таблица 1.2 - Рейтинг кредитоспособности ПАО КБ «Восточный» по состоянию на 15 Февраля 2017 г.
|
Агентство |
Долгосрочный международный |
Краткосрочный |
Прогноз |
|
|
Moody`s |
Caa1 (Высокая подверженность кредитным рискам) |
негативный (рейтинг может быть понижен) |
||
|
Fitch |
B- (В высокой степени спекулятивный рейтинг) |
B (Спекулятивный уровень краткосрочной кредитоспособности) |
негативный |
Структура высоколиквидных активов ПАО КБ «Восточный» показана в таблице 1.3.
Таблица 1.3 - Структура высоколиквидных активов ПАО КБ «Восточный»
|
Наименование показателя |
01 Февраля 2016 г., тыс.руб |
01 Февраля 2017 г., тыс.руб |
|||
|
средств в кассе |
6 451 429 |
(26.26%) |
9 081 848 |
(30.83%) |
|
|
средств на счетах в Банке России |
6 727 397 |
(27.38%) |
3 667 800 |
(12.45%) |
|
|
корсчетов НОСТРО в банках (чистых) |
7 519 603 |
(30.61%) |
3 747 763 |
(12.72%) |
|
|
межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30 дней |
1 710 091 |
(6.96%) |
885 |
(0.00%) |
|
|
высоколиквидных ценных бумаг РФ |
2 068 525 |
(8.42%) |
8 370 315 |
(28.41%) |
|
|
высоколиквидных ценных бумаг банков и государств |
105 499 |
(0.43%) |
5 399 419 |
(18.33%) |
|
|
высоколиквидных активов с учетом дисконтов и корректировок (на основе Указания №3269-У от 31.05.2014) |
24 566 719 |
(100.00%) |
29 458 117 |
(100.00%) |
Из таблицы ликвидных активов мы видим, что увеличились суммы средств в кассе, сильно увеличились суммы высоколиквидных ценных бумаг РФ, высоколиквидных ценных бумаг банков и государств, сильно уменьшились суммы средств на счетах в Банке России, корсчетов НОСТРО в банках (чистых), межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30 дней, при этом объем высоколиквидных активов с учетом дисконтов и корректировок (на основе Указания №3269-У от 31.05.2014) вырос за год с 24.57 до 29.46 млрд.руб.
Структура текущих обязательств ПАО КБ «Восточный» показана в таблице 1.4.
Таблица 1.4 - Структура текущих обязательств ПАО КБ «Восточный»
|
Наименование показателя |
01 Февраля 2016 г., тыс.руб |
01 Февраля 2017 г., тыс.руб |
|||
|
вкладов физ.лиц со сроком свыше года |
72 050 374 |
(59.16%) |
91 411 064 |
(47.96%) |
|
|
остальных вкладов физ.лиц (в т.ч. ИП) (сроком до 1 года) |
36 201 579 |
(29.73%) |
56 481 325 |
(29.63%) |
|
|
депозитов и прочих средств юр.лиц (сроком до 1 года) |
3 093 529 |
(2.54%) |
9 229 783 |
(4.84%) |
|
|
в т.ч. текущих средств юр.лиц (без ИП) |
1 580 842 |
(1.30%) |
6 507 008 |
(3.41%) |
|
|
корсчетов ЛОРО банков |
8 031 |
(0.01%) |
16 977 |
(0.01%) |
|
|
межбанковских кредитов, полученных на срок до 30 дней |
7 868 722 |
(6.46%) |
25 274 587 |
(13.26%) |
|
|
собственных ценных бумаг |
192 708 |
(0.16%) |
139 579 |
(0.07%) |
|
|
обязательств по уплате процентов, просрочка, кредиторская и прочая задолженность |
2 373 155 |
(1.95%) |
8 053 938 |
(4.23%) |
|
|
ожидаемый отток денежных средств |
18 902 704 |
(15.52%) |
47 395 680 |
(24.87%) |
|
|
текущих обязательств |
121 788 098 |
(100.00%) |
190 607 253 |
(100.00%) |
За рассматриваемый период с ресурсной базой произошло то, что увеличились суммы вкладов физ.лиц со сроком свыше года, сильно увеличились суммы остальных вкладов физ.лиц (в т.ч. ИП) (сроком до 1 года), депозитов и прочих средств юр.лиц (сроком до 1 года), в т.ч. текущих средств юр.лиц (без ИП), корсчетов ЛОРО банков, межбанковских кредитов, полученных на срок до 30 дней, обязательств по уплате процентов, просрочка, кредиторская и прочая задолженность, уменьшились суммы собственных ценных бумаг, при этом ожидаемый отток денежных средств увеличился за год с 18.90 до 47.40 млрд.руб. На рассматриваемый момент соотношение высоколиквидных активов (средств, которые легко доступны для банка в течение ближайшего месяца) и предполагаемого оттока текущих обязательств дает нам значение 62.15%, что означает недостаточный запас прочности для преодоления возможного оттока клиентов, однако банк является крупным и такой значительный отток маловероятен.
Объем активов, приносящих доход банка составляет 79.78% в общем объеме активов, а объем процентных обязательств составляет 67.49% в общем объеме пассивов. Однако, объем доходных активов ниже среднего показателя по крупнейшим российским банкам (87%).
Таблица 1.5 - Структура доходных активов ПАО КБ «Восточный»
|
Наименование показателя |
01 Февраля 2016 г., тыс.руб |
01 Февраля 2017 г., тыс.руб |
|||
|
Межбанковские кредиты |
1 780 091 |
(0.85%) |
1 106 135 |
(0.47%) |
|
|
Кредиты юр.лицам |
5 860 067 |
(2.81%) |
37 993 627 |
(16.04%) |
|
|
Кредиты физ.лицам |
138 777 812 |
(66.50%) |
117 006 468 |
(49.39%) |
|
|
Векселя |
0 |
(0.00%) |
1 939 208 |
(0.82%) |
|
|
Вложения в операции лизинга и приобретенные прав требования |
6 013 013 |
(2.88%) |
13 366 436 |
(5.64%) |
|
|
Вложения в ценные бумаги |
56 223 713 |
(26.94%) |
65 352 094 |
(27.59%) |
|
|
Прочие доходные ссуды |
0 |
(0.00%) |
11 042 |
(0.00%) |
|
|
Доходные активы |
208 695 709 |
(100.00%) |
236 895 011 |
(100.00%) |
Видим, что незначительно изменились суммы Кредиты физ.лицам, Вложения в ценные бумаги, сильно увеличились суммы Кредиты юр.лицам, Векселя, Вложения в операции лизинга и приобретенные прав требования, сильно уменьшились суммы Межбанковские кредиты, а общая сумма доходных активов увеличилась на 13.5% c 208.70 до 236.90 млрд.руб.
Прибыльность источников собственных средств (рассчитываемая по балансовым данным) уменьшилась за год с 0.18% до -4.68%. При этом рентабельность капитала ROE (рассчитываемая по формам 102 и 134) увеличилась за год с -23.78% до -19.47% (здесь и ниже приведены данные в процентах годовых на ближайшую квартальную дату).
Чистая процентная маржа незначительно изменилась за год с 11.63% до 11.64%. Доходность ссудных операций незначительно изменилась за год с 25.42% до 25.34%. Стоимость привлеченных средств уменьшилась за год с 12.33% до 9.52%. Стоимость привлеченных средств банков уменьшилась за год с 7.90% до 4.98%. Стоимость средств населения (физ.лиц) уменьшилась за год с 12.55% до 9.95%.
Анализ финансовой деятельности и статистические данные за прошедший год кредитной организации Публичное акционерное общество «Восточный экспресс банк» свидетельствуют о множественном наличии негативных тенденций, способных повлиять на финансовую устойчивость банка в перспективе.
Список использованной литературы
1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402 - ФЗ (в ред. от 04.11.2014) // Собрание законодательства РФ. - 2015. - №50. - ст. 7344.
2 Федеральный закон «Налоговый кодекс Российской Федерации: часть Й» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2014) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - ст. 3824.
3 Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в ред. от 01.04.2014) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 7. - ст. 785.
4 Федеральный закон «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред. от 31.12.2014) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 1 (ч.1) . - ст. 3.
5 Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Финансовая газета. - 1995. - № 28.
6 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Финансовая газета. - 1999. - № 34.
7 Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.
8 Приказ Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н (в ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Российская газета. - 2015. - № 47.
9 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // Вестник Банка России. - 2014. - № 46.
10 Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» // Вестник Банка России. - 2012. - № 34.
11 Постановление Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 (в ред. от 03.05.2000) «Об утверждении Унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации» (с учетом информации Минфина России N ПЗ-10/2012) // Финансовая газета (Региональный выпуск) . - 2005. - № 1.
12 Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие / В.П.Астахов. - Ростов н/Д: МарТ, 2014.
13 Бланк И.А. Управление денежными потоками / И.А. Бланк. - М.: Ника-центр, 2014.
14 Бортников А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия / А.П. Бортников // Бухгалтерский учет. - № 11. - 2014.
15 Бархатов А.П. Программа внутреннего аудита в организации / А.П. Бархатов // Аудиторские ведомости. - №3. - 2014.
16 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / Ю.А.Бабаев. - М.: Вузовский учебник, 2014.
17 Бухгалтерский и налоговый учет для практиков / Под ред. Касьяновой Г.Ю.. - М: ИД Аргумент, 2014.
18 Бурцев В.В. Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления / В.В. Бурцев // Финансовый менеджмент. - №4. - 2014.
19 Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии / Под. ред. И.Е.Глушков, Т.В.Киселева. М.: Кнорус, 2014.
20 Гаврилова С.С. Аудит / С.С. Гаврилова. - М.: Изд-во «Вектор», 2014.
21 Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет / П.И. Камышанов. - М.: Омега - Л, 2014.
22 Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент / Т.В. Кириченко - М.: Дашков и Ко, 2014.
23 Кислов Д.В. Расчетный счет и касса / Д.В.. Кислов. - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2014.
24 Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью / В.В.Ковалев. - М.: Проспект, ТК Велби, 2014.
25 Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Под. ред. Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Бабченко. М.: Финансы и статистика, 2014.
26 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков - М.: Инфра-М, 2014.
27 Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. - М.: Проспект, ТК Велби, 2014.
28 Терехин В.И. Финансовый менеджмент / В.И.Терехин, Н.А.Подгорная // Управление финансами предприятия. - 2014. - №2.
29 Тренев Н.Н. Управление финансами. Учеб. пособие для студентов вузов / Н.Н.Тренев. - М.: Финансы и статистика, 2014.
30 Титова А. Появились новые правила для отчета о движении денежных средств / А.Титова // Экономика и жизнь: Бух. прил.. -- 2015. -- N 14 (апр).
31 Тумасян Р. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие / Р.Тумасян. - М.: Омега-Л, 2014.
32 Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. Семчагова В.К.. М.: Проспект, 2014.
33 Финансы: учебник // Под ред. В.В.Ковалева. М.: ТК Велби, 2014.
34 Финансы: аудиторская проверка// Аудит и налогообложение. - №9. - 2014.
35 Филобокова Л.Ю. Методические подходы к управлению и анализу денежных активов малого предприятия / Л.Ю. Филобокова // Финансовый менеджмент. -- 2014. -- N 5.
36 Финансы: аудиторская проверка// Аудит и налогообложение. - №9. - 2014.
37 Филатова В. Компьютер для бухгалтера / В.Филатова. - СПб : Питер, 2014.
38 Маевский В. Об инструментах экономической политики / В.Маевский, Э.Ахатова // Вопросы экономики. - 2014. - №12.
39 Финансы: аудиторская проверка// Аудит и налогообложение. - №9. - 2014.
40 Финансовый менеджмент / Под. ред. М.Г. Миронов, Е.А. Замедлина, Е.В. Жирикова. - М.: Экзамен, 2014.
41 Юдина Л.Н. Бухгалтерская отчетность организации как источник информации для финансового анализа / Л.Н. Юдина // Финансовый менеджмент. - № 5. - 2014.
Приложение
Функции денег
|
Функция |
Характеристика |
|
|
Средство обращения и платежа, общее меновое средство |
Деньги в этой функции должны присутствовать реально. Товарное обращение включает продажу товара, т. е. превращение его в деньги, и превращение денег в товары. В этой функции могут работать не только действительные деньги, но их заменители - бумажные и кредитные. Следует отметить, что не вся денежная масса, обслуживающая торговый оборот, функционирует в качестве средства обращения. В этом качестве работают только наличные деньги. Для безналичных денег характерна функция средства платежа. |
|
|
Мера стоимости |
Как всеобщий эквивалент деньги измеряют стоимость всех товаров. Однако не деньги делают товары соизмеримыми, а общественно необходимый труд, затраченный на производство товаров, создает условия для их уравнивания. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой. Она определяется общественно необходимыми затратами труда на производство и реализацию. Для соизмерения цен всех товаров служит масштаб цен, который устанавливается государством как фиксированное весовое количество денежного металла, принятое за денежную единицу. При распространении бумажной формы денег масштаб цен существенно изменился и представляет собой принятую в стране денежную единицу и ее кратные части. |
|
|
Средство накопления и образования сокровищ |
Деньги должны обладать способностью сохранять стоимость хотя бы на определенный период и обязательно быть реальными. |
|
|
Мировые деньги, участвующие в процессе межгосударственного обращения, торговли, кредита, выполняют функцию обслуживания мирового хозяйства |
В этом качестве деньги выступают в расчетах по международным балансам. Если платежи данной страны за определенный период превышают ее денежные поступления от других стран, то деньги представляют собой средство платежа. Международным средством мировые деньги служат при нарушении равновесия обмена товарами и услугами между странами, а также при предоставлении займов. |
Принципы учета денежных средств в коммерческих банках
|
Принципы учета |
Пояснение |
|
|
Непрерывность деятельности |
Отсутствуют намерения ликвидации либо сокращения деятельности |
|
|
Отражение доходов и расходов по методу «начисления» |
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся |
|
|
Постоянство правил бухгалтерского учета |
Коммерческий банк меняет правила ведения бухгалтерского учета лишь при изменении законодательства либо при существенных изменениях в деятельности. При изменениях следует обеспечивать сопоставимость и сравнимость показателей |
|
|
Осторожность |
Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности |
|
|
Своевременность отражения операций |
Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов) |
|
|
Раздельное отражение активов и пассивов |
Активы и обязательства учитываются на раздельных счетах и разделах баланса |
|
|
Приоритет содержания над формой |
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью (юридическая форма является второстепенной) |
|
|
Преемственность входящего баланса |
Остатки по счетам на конец прошедшего периода и на начало будущего периода должны соответствовать |
|
|
Открытость |
Отчеты кредитной организации публикуются, они должны достоверно отражать операции |
|
|
Отчетность |
Коммерческие банки должны составлять отчетность по филиалам и сводную по организации. Ежедневно составляются балансы по счетам второго порядка |
|
|
Оценка активов и обязательств |
Активы и обязательства должны иметь денежную оценку. Методика оценки разрабатывается в учетной политике |
|
|
Использование внебалансовых счетов |
Эти счета используются для учета ценностей и документов, принятых на хранение, и в иных случаях |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.
курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012Сущность и состав денежных потоков, задачи и принципы управления на предприятии, источники информации для осуществления анализа. Технико-экономическая характеристика организации, документальное оформление денежных средств и пути улучшения учета.
курсовая работа [125,1 K], добавлен 21.02.2015Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Экономическая сущность и функции денежных средств, цели, задачи и нормативно-правовое обеспечение аудиторской проверки их учета. Этапы проведения, подготовка заключения по итогам аудиторской проверки учета денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [149,0 K], добавлен 24.11.2013Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Краткая финансово-экономическая характеристика, особенности организации и проведения аудита денежных средств предприятия. Методы повышения эффективности его деятельности.
дипломная работа [3,6 M], добавлен 10.11.2017Экономическая сущность и состав денежных средств на предприятии в международной и отечественной практике учета. Организационно-экономическая характеристика КП "ЖЭО". Организация и методика финансового и управленческого учета денежных средств предприятия.
магистерская работа [190,5 K], добавлен 13.02.2013Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008Задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины. Организация бухгалтерского учета и документирования денежных средств. Синтетический и аналитический учет денежных средств. Анализ остатков и движения денежной наличности.
курсовая работа [24,1 K], добавлен 21.05.2008
