Организации учета денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организации учета денежных средств

Содержание

Введение

Основная часть

1. Экономическая сущность денежных средств и правовое регулирование денежных расчетов

2. Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах предприятия: теория и практика

3. Совершенствование учета денежных средств на предприятии

Заключение

Список использованных источников

Введение

Я студентка Современного Гуманитарного Академия, Руденко Екатерина Сергеевна, проходила производственную практику с 10 го февраля 2014 года по 8 ое марта 2014года, на коммерческой организации «Нозим». Цель практики: рассмотреть основные средства предприятии; освоит практические и профессиональные умение и навыки относительно своей будущей профессии. Бухгалтерский учет - это мощная информационная система, обеспечивающая органы управления предприятия информацией, необходимой для принятия и реализации любого управленческого решения. Бухгалтерский учет представляет огромный интерес для всех людей, которые имеют отношение к предпринимательству, управлению собственностью, инвестированию и финансированию. Всем им необходимо знать «язык бизнеса», каким по праву является бухгалтерский учет.

Все предприятия в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.

Денежные средства организации - это ее финансовые ресурсы. К денежным средствам относятся: денежные средства на расчетных счетах; на специальных банковских счетах; в кассе; денежные документы; денежные средства на валютных счетах.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти абсолютно ликвидные активы выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

учет бухгалтерский денежный

1. Экономическая сущность денежных средств и правовое регулирование денежных расчетов

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Наличие необходимой величины средств является обязательным условием осуществления предпринимательской деятельности как юридических, так и физических лиц. Без солидной суммы на счетах в банках, готовности по первому требованию контрагента рассчитаться наличными, выписать обеспеченный коммерческий вексель, т.е. без положительной кредитной истории и высокой деловой репутации занять авторитетное место среди бизнесменов не представляется возможным.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

К денежным средствам относятся: наличные деньги в кассе организации; денежные средства на банковских счетах; денежные средства, воплощенные в денежных документах (лотерейных билетах, марках госпошлины, проездных билетах, путевках в санатории и дома отдыха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах); переводы в пути.

Принципами учета денежных средств являются:

· свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;

· платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;

· платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

· платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

· списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

· недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей. Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

В бухгалтерской отчетности сведения о наличии денежных средств отражаются в форме № 1 «Баланс», разделе 2 «Оборотные активы» и форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Ведение бухгалтерского учета денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств, целесообразно представить в виде системы, состоящей из четырех уровней.

Первый (законодательный) уровень представлен федеральными законами, постановлениями Правительства, указами Президента, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета в организациях. К ним относятся:

· Гражданский кодекс Республики Таджикистан;

· Налоговый кодекс Республики Таджикистан;

· Закон Республики Таджикистан «О бухгалтерском учете»;

Второй (нормативный) уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и отчетности, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. К ним относятся:

· Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Республике Таджикистан, утвержденное Приказом Министерства финансов Республики Таджикистан;

· ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;

· ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Третий (методический) уровень образуют инструкции, рекомендации и прочие методические указания по ведению бухгалтерского учета денежных средств. К таким документам относятся:

· План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов Республики Таджикистан;

· Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов Республики Таджикистан;

· Положение Национального Банка Республики Таджикистан «О безналичных расчетах в Республике Таджикистан».

Четвертый уровень составляют организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику организации, которые разрабатываются самой организацией или консультационными фирмами по заказу организации. Документами этого уровня являются:

· документ по учетной политике предприятия;

· утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

· графики документооборота;

· утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

· утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Задачами учета денежных средств являются:

· полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках;

· контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием;

· полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала;

· контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины;

· контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, неиспользованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами;

· правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Кассовые операции связаны с получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации.

К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов. Основные правила документирования хозяйственных операций, в том числе и по кассе, установлены Законом о бухгалтерском учете, Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств и денежных документов учитывается на активном счете 50 «Касса». Сальдо начальное и конечное отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. Обороты по дебету счета показывают поступление, а обороты по кредиту - расходование денежных средств.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе. Свободные денежные средства хранятся на расчетных счетах в банках. Хранение наличных денежных средств ведется в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» формируется информация о наличии и движении денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), вокзалов и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» формируется информация о наличии и движении в кассе различных проездных билетов на отдельные виды транспорта, почтовые марки и другие денежные документы.

Приход денежных средств осуществляется в ведомости № 1 по дебету счета 50 «Касса». В журнале-ордере № 1 накапливаются записи по кредиту счета 50 «Касса». В условиях автоматизированного учета учет кассовых операций производится в соответствующих машинограммах.

Поступление денег в кассу отражается по Дт 50. В зависимости от источника поступления кредитуются счета:

· Кт 51 - с расчетного счета;

· Кт 52 - с валютного счета;

· Кт 90 - при поступлении выручки за оказанные на сторону услуги, реализованную продукцию;

· Кт 91 - при продаже основных средств, прочих активов; выявленные при инвентаризации излишки наличных денежных средств;

· Кт 70 - возврат переплаченных сумм заработной платы;

· Кт 71 - возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм;

· Кт 73/2 - возмещение причиненного ущерба виновными лицами;

· Кт 75 - внесение акционерами доли в уставный капитал;

· Кт 76 - погашение дебиторской задолженности;

· Кт 66, 67 - поступление сумм кредитов для работников предприятия на индивидуальные нужды;

· Кт 86 - поступление бюджетного, целевого финансирования для проведения операционных мероприятий.

Расходование наличных денег отражается по Кт 50 в корреспонденции со счетами:

· Дт 70 - при выплате заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию;

· Дт 71 - выдача наличных денег подотчетным лицам на служебные командировки и другие хозяйственные расходы, а также на погашение перерасходов по подотчетным суммам;

· Дт 76 - выплата депонированной заработной платы, погашение кредиторской задолженности;

· Дт 51 - возврат в банк невыданной заработной платы, внесение выручки от реализации продукции;

· Дт 86 - расходование из кассы суммы целевых средств;

· Дт 94 - суммы выявленных недостач наличных денег в кассе при инвентаризации.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы. На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке. Комиссия сверяет сальдо по ведомости № 1 с данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира. В случае смены материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается прежнему кассиру; второй экземпляр - материально-ответственному лицу, вступившему в должность кассира; третий - в бухгалтерию. Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя организации, который принимает соответствующее решение.

Выявленный излишек кассовой наличности приходуется: дебет счета 50 «Касса»; кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины: дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; кредит счета 50 «Касса».

Одновременно: дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим опeрациям» - субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Если будут установлены обстоятельства, не дающие основания рассматривать выявленную недостачу как материальный ущерб по вине кассира, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»; кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Банк не реже одного раза в квартал должен проверять состояние кассовой дисциплины клиента.

При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копии справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении кассовой дисциплины руководителем организации на него налагается штраф.

Согласно нормативным документам к учету кассовых операций предъявляются следующие требования: правильное и своевременное документальное оформление движения наличных денежных средств и денежных документов; контроль за сохранностью и целевым их использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Свободные денежные средства, в том числе в иностранной валюте, организация, независимо от ее организационно-правовой формы собственности, обязана хранить в учреждениях банков. Наличные денежные средства, в пределах согласованного с обслуживающим банком лимита, организация хранит в своей кассе. Эта часть рабочего капитала предназначена на текущие повседневные расходы предприятия.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Поступление денежных средств имеет место в результате оприходования выручки за реализованную продукцию, в виде платы за коммунальные услуги, перевода сумм с расчетного счета предприятия и пр.

Поступление в кассу и оприходование наличных денежных средств, из каких бы источников они ни поступили, оформляется в организации, независимо от ее организационно-правовой формы собственности, приходным кассовым ордером, состоящим из непосредственно приходного кассового ордера и квитанции к нему.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

По строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «в том числе» - сумма налога на добавленную стоимость цифрами. Если операция не предусматривает обложение какого-либо наименования продукции (работ, услуг) данным налогом, то по указанной выше строке делается запись «без налога (налога на добавленную стоимость)». По строке «Приложение» указываются прилагаемые первичные и иные документы с указанием их номеров и дат составления.

Вторая часть приходного кассового ордера-квитанции является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером или лицом, имеющим на это право второй подписи, заверена печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата и зарегистрирована в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер с погашенным штампом «Оплачено» прилагается к документу, явившемуся основанием для хозяйственной операции по оприходованию денежных средств.

Из кассы денежные средства могут выдаваться на следующие цели: на выплату заработной платы; под отчет на хозяйственные и операционные расходы; на командировочные расходы; в связи с оказанием материальной помощи работникам; в порядке возмещения расходов отдельным работникам произведенных ими на производственные цели предприятия (по решению руководителя); на выплату пособий по временной нетрудоспособности; на выдачу ссуд; на другие цели.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером с учетом тех же требований, которые предъявляются к выписке приходного кассового ордера. В нем указывают, кому выданы деньги, на какие цели, какая сумма, дата и основание. Кроме того, расходный кассовый ордер должен быть подписан и руководителем организации.

Для учета денежных средств, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также возврата этих средств и кассовых документов по произведенным операциям ведется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Эту книгу ведет старший кассир.

Наиболее значительны суммы выплат наличных денег из кассы по заработной плате. Основным документом на выплату заработной платы является платежная ведомость.

Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности, поэтому она должна быть пронумерована и прошнурована.

Контроль за правильным ведением Кассовой книги должен обеспечивать главный бухгалтер организации.

2. Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах предприятия: теория и практика

Объектом исследования является коммерческая фирма «Нозим». Сокращенное фирменное наименование фирмы - «Нозим». Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах общества. Согласно Уставу, общество осуществляет следующие виды деятельности: торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую.

В настоящее время фирма «Нозим» выпускает следующий ассортимент продукции: запасные части к грузовым автомобилям; инструмент для технического обслуживания и ремонт автомобильной техники; автомобильные аксессуары.

«Нозим» - молодое предприятие, основано 1 сентября 2004 года. Основной деятельностью организации является продажа автозапчастей, а также оказание услуг по ремонту автомобилей. Предприятие относится к отраслям производственно-торговых видов деятельности.

Основу предприятия составляет производственно-торговая база, включающая в себя: торговый павильон, центральный склад, склад готовой продукции. В состав экономических служб предприятия входят: планово-экономический отдел, отдел бухгалтерского учета и контроля, отдел снабжения, отдел маркетинга.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы предприятия, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках.

Платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются: обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности и денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операции с наличными и безналичными денежными средствами; обеспечение сохранности денежных средств; обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе; обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по веем видам платеж поступлений.

На исследуемом предприятии учет кассовых операций ведется в соответствии с требованиями законодательства. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и др.) компьютерным способом. Исключением является Кассовая книга, которая заполняется вручную. Поэтому, во избежание ошибок, описок и других неточностей целесообразно перейти на автоматизированный учет операций в Кассовой книге.

На данном предприятии необходимо провести внезапную ревизию, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств.

Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций банк открывает организациям расчетный счет, номер которого проставляется во всех платежных документах.

Наряду с расчетным счетом организация вправе открыть также один текущий и бюджетный счет, кроме случаев, предусмотренных указаниями Национальным Банком Республики Таджикистан. Банк открывает счета только при предъявлении клиентом документа, подтверждающего постановку на учет в налоговой инспекции.

Основанием для открытия расчетного счета в банке служат следующие документы:

· заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера; если в штате нет главного бухгалтера - только за подписью руководителя организации;

· документ о государственной регистрации организации (свидетельство о регистрации);

· копии надлежаще утвержденного устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

· карточку банка с образцами подписей лиц, имеющих право подписи платежных документов, и оттиска печати;

· заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия и избрании руководителя организации;

· справку о постановке на учет организации в налоговой инспекции по месту регистрации; справку о постановке на учет во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде обязательного социального страхования). В пятидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета в налоговые органы по месту учета налогоплательщика. После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиента последний оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где должны быть предусмотрены и сроки их оплаты, но в любом случае не позднее истечения каждого квартала.

В договоре оговариваются также взаимные обязательства сторон в соответствии с Положением о безналичных расчетах. Когда обслуживающий банк задерживает перечисление средств клиента, то весь доход, полученный от этих средств, подлежит перечислению в бюджет.

За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты в порядке, определенном выше, и по ставке, устанавливаемой банком, как правило, по вкладам до востребования.

Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются: при наличных расчетах - чек денежный и объявление на взнос наличными; при безналичных расчетах - платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования и инкассовые поручения.

В банке каждой организации открывают лицевой счет, на котором отражается движение денежных средств. На расчетном счете организации учитываются собственные средства, поэтому с позиций организации расчетный счет активный. С позиций банка расчетный счет организации пассивный, так как на нем учитываются привлеченные средства.

Регулярно банк предоставляет организации выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов.

К выпискам банка прилагаются первичные расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций. По кредиту выписки отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, по дебету - списание.

Все операции по расчетному счету находятся под контролем учреждения банка и бухгалтерии организации. О возможных неправильных записях по данному счету бухгалтерия обязана поставить в известность отделение банка не позднее 10 дней с момента получения выписки.

Такие операции организация отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Для синтетического учета денежных средств на расчетном счете предназначен основной денежный активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Записи по поступлению денежных средств организация отражает по Дт 51 в ведомости № 2 или в соответствующей машинограмме в корреспонденции со счетами:

· Кт 62 - от покупателей за реализованную продукцию, выполненные работы услуги;

· Кт 50 - внесение наличных денег из кассы;

· Кт 76 - от дебиторов в погашение задолженности;

· Кт 52, 55 - с валютного и специальных счетов в банке;

· Кт 66, 67 - поступление краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

· Кт 90 - выручка от продажи готовой продукции.

· Кт 91 - полученные штрафы, пени, неустойки; выручка от продажи активов (кроме готовой продукции).

Списание денежных средств с расчетного счета отражается по Кт 51. В зависимости от направления использования средств дебетуются следующие счета:

· Дт 68 - перечисление налогов в бюджет;

· Дт 69 - перечисление единого социального налога;

· Дт 50 - наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы;

· Дт 60 - поставщикам за приобретенные материальные ценности, подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги, авансы, выданные в порядке предварительной оплаты;

· Дт 76 - разным кредиторам в порядке погашения задолженности;

· Дт 66, 67 - погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, кредитов для работников на индивидуальные нужды;

· Дт 91 - уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, неоплаченные в срок, в картотеку к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» (так называемая картотека № 2).

В фирме «Нозим» учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с нормативными требованиями. Документы оформляются компьютерным способом. Данное предприятие осуществляет платежи с поставщиками и клиентами по безналичному расчету, т.е. через банк. Прием и отправка документов в банк осуществляется по электронной почте.

Организация имеет один расчетный счет. С этого счета предприятие получает денежные средства, которые идут на оплату труда персонала, расчеты с поставщиками и текущие хозяйственные нужды.

В качестве совершенствования учета денежных средств на предприятии можно посоветовать использовать банковские пластиковые карты, которые представляют собой персонифицированные платежные средства, предназначенные для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Такая форма расчета имеет ряд преимуществ по сравнению с другими. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка, услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком.

Очень удобно использовать пластиковые карты для выдачи заработной платы персоналу предприятия.

На исследуемом предприятии «Нозим» учет движения денежных средств ведется в кассе и на расчетном счете, но кроме этих счетов организациями могут открываться и другие (специальные счета в банках, валютные счета, учет переводов в пути и др.), поэтому рассмотрим их в качестве примера.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в национальной валюте Республики Таджикистан и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Инкассатор сдал деньги в банк: Дт 57 Кт 50, 71 - 30000 сомони.

При поступлении выписки банка списываются переводы в пути: Дт 51 Кт 57 - 30000 сомони.

Отправлен почтовый перевод в оплату за товары: Дт 57 Кт 50 - 5000 сомони.

Получены товары: Дт 41 Кт 57 - 5000 сомони.

3. Совершенствование учета денежных средств на предприятии

Любое предприятие должно располагать финансовыми ресурсами для того, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие. В настоящее время острейшей проблемой предприятий является нехватка оборотных средств. Для многих предприятий дефицит оборотных средств порожден внешними причинами, такими как инфляция, обесценивающая оборотные средства, замедление оборачиваемости средств, продолжительность сроков расчетов, и другими, обусловливающими необеспеченность сохранности денежных средств. В результате влияния внешних причин денежные средства не успевают возмещаться.

Кроме того, имеется ряд внутренних причин, таких как: низкая рентабельность, недостаточно эффективное управление оборотным капиталом, необоснованная кредитная политика, принимаемая предприятием.

Иногда предприятие вынуждено прибегать к использованию значительных заемных средств, что, в свою очередь, в последующем приводит к «проеданию» оборотных средств кредитом.

Вышесказанное негативно отражается на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Выживание предприятия сегодня зависит от умения правильно выбрать экономические ориентиры и достичь поставленной цели.

Для этого необходима оценка перспектив развития предприятия, прогноз его финансового состояния в будущем, которые базируются на анализе фактической и прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Одним из важных направлений такой работы является анализ движения денежных средств. Анализ, планирование и контроль денежных потоков наряду с прогнозом результатов деятельности предприятия, важен для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Наличные денежные средства и прибыль одинаково важны для предприятия.

Прибыль должна выступать в качестве источника формирования оборотных средств и дальнейшего развития предприятия. С другой стороны, управление денежными средствами должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения прошлых обязательств и изменений финансовой структуры предприятия, т.е. поддерживать платежеспособность предприятия. Следует отметить, что часто в практической деятельности руководству приходится выбирать, чему отдать предпочтение - прибыли или наличности.

Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5. Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив.

Денежные потоки возникают в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Для любой сферы деятельности денежные потоки отражают как поступление денежных средств (денежные притоки), так и их расходование (денежные оттоки). Источниками притока денежных средств являются чистая прибыль и амортизация.

Денежные оттоки предприятия от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных сырья, материалов, услуг производственного характера; выплатой заработной платы; перечислениями средств во внебюджетные фонды; уплатой налогов и другими.

Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.

Финансовая деятельность обеспечивает поступление денежных средств в результате продажи краткосрочных ценных бумаг, получения краткосрочных кредитов и займов, получения доходов от инвестирования средств в краткосрочные финансовые активы и других. Денежные оттоки по финансовой деятельности возникают при выплате дивидендов и процентов по ценным бумагам, погашении обязательств по кредитам, займам и облигациям. Таким образом, чистая прибыль - один из источников денежных средств от текущей деятельности. В то же время предприятие может заниматься и финансовой (выпуск акций, получение займов), и инвестиционной деятельностью для получения денежных средств и прибыли. Для формирования информации, необходимой руководству предприятия в процессе финансового планирования, проводится анализ денежных средств. С помощью такого анализа выявляют источники и направления использования денежных средств, изменения оборотного капитала предприятия, причины, вызвавшие эти изменения, а также изменения состава средств и капитала, источники финансирования различных активов и другую информацию.

Анализ денежных средств может проводиться двумя методами - прямым и косвенным. Прямой метод расчета показателей денежного потока состоит в группировке и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение средств в разрезе трех сфер деятельности. Косвенный метод заключается в перегруппировке данных баланса, приложения к нему и отчета о прибылях и убытках и их корректировке с целью пересчета финансовых потоков в денежные. Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата. Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации. Первичным источником денежных средств является чистая прибыль предприятия. Остальные источники образования и направления использования денежного потока представляют собой изменения в различных статьях баланса. Амортизация выступает вторым источником денежных средств, хотя непосредственно не связана с движением денежных средств.

Изменения в статьях баланса по-разному влияют на денежные потоки, так, например, уменьшение запасов или дебиторской задолженности вызывают увеличение потока денежных средств от текущей деятельности, прирост внеоборотных активов связан с уменьшением денежного потока от инвестиционной деятельности, получение новых кредитов приводит к притоку денежных средств от финансовой деятельности.

В отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются доходы и расходы за определенный период, и формируется результат в виде прибыли или убытка, но не видны реальные деньги. Это связано, в частности, с тем, что в отчет могут быть включены доходы, не полученные в данном отчетном периоде, а так же как могут иметь место оплаченные заранее расходы.

В отчете о движении денежных средств имеется информация о денежных потоках, но мы не знаем, как они влияют на хозяйственную деятельность, какова величина оборотного капитала. Баланс (форма 1) отражает хозяйственную деятельность, показывает изменения в составе средств и капитала за отчетный период, величину оборотного капитала.

Соединив информацию трех форм, можно проанализировать степень влияния различных активов на хозяйственную деятельность предприятия и его конечный финансовый результат через движение денежных средств.

Отчет о движении денежных средств связывает отчет о прибылях и убытках с балансом. В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».

Назначение отчета о движении денежных средств - увязать прибыль, показанную в отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года.

Кроме того, данный отчет раскрывает информацию в части движения денежных потоков организации. Принимая во внимание, что денежные средства являются наиболее ликвидной частью активов, содержание отчета о движении денежных средств представляет большой интерес для потенциальных пользователей, с точки зрения тактики и стратегии этой фирмы в соответствующей сфере предпринимательской деятельности. При этом считается само собой разумеющимся, что пользователи владеют соответствующими знаниями в определенной сфере бизнеса и адекватной ей организации бухгалтерского учета.

Организация вправе, и это разрешено соответствующими нормативными актами, изменить содержание данного отчета, положив в его основу показатели, раскрывающие не движение потоков денежных средств, а направления ее деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Для эффективного управления денежными потоками необходима не только обобщающая информация о движении денежных средств по итогам года, но в течение года (помесячно). Наличие такой информации позволяет выявить, испытывало ли предприятие в течение года трудности с наличностью или имелся период, в котором оно не воспользовалось возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного периода. Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, привлекало ли предприятие займы и кредиты, не испытывая трудности с денежными средствами, не были ли излишне профинансированы заказчики или поставщики. Анализ такой информации и выводы, сделанные на ее основе, должны быть также учтены при составлении плана управления будущими денежными потоками.

Для оценки платежеспособности и ликвидности на ближайшее время и на перспективу осуществляется прогноз потока денежных средств.

Краткосрочный прогноз денежных средств является одним из наиболее надежных инструментов при измерении платежеспособности предприятия, поскольку позволяет более реально определить денежные потоки. В отличие от краткосрочного, составляемого на период до полугода, в прогнозе на более длительный период не могут быть достоверно оценены все факторы, влияющие на поступление средств и оплату расходов.

Прогноз на более длительный период можно составлять в виде бюджета денежных средств предприятия на год, два и более лет. Годовой бюджет денежных средств составляется с разбивкой по кварталам.

Надежность любого прогноза в значительной мере зависит от прогноза выручки, получаемой от продажи товаров, продукции, работ, услуг. При прогнозировании данной выручки следует оценить такие факторы, как конкуренция, изменение доли предприятия на рынке, общеэкономические условия. Кроме того, необходимо оценить производственные и финансовые возможности в прогнозируемом периоде.

Фирма «Нозим» существует на рынке сравнительно недавно, поэтому движение денежных средств происходит только по текущей деятельности. Денежные оттоки организации от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных товаров, сырья, материалов, услуг производственного характера; выплатой заработной платы.

В общем и целом учет денежных средств на предприятии соответствует современным требованиям по его ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия. Отчетность предприятия, отражающая денежные операции, признается достоверной.

В ходе проведения исследования организации учета денежных операций были выявлен такой недостаток, как: обработка кассовых документов вручную, хотя уже установлена соответствующая программа, в которой сейчас и производится оформление денежных расчетных операций.

В настоящее время на предприятии внедрена система автоматизации учета на основе типовой конфигурации программы «1С: Бухгалтерия», что позволяет использовать реализованные в типовой конфигурации схемы учета и интегрироваться с другими компонентами системы программ «1С: Предприятие». Поэтому новая версия «1С: Предприятие», которое имеет очень хорошую поддержку со стороны разработчика, рекомендуется к внедрению на рассматриваемом предприятии с учетом доработки базового пакета силами фирмы-разработчика, специализирующейся на сопровождении указанной программы и осуществляющей комплексное внедрение с учетом пожеланий заказчика.

В качестве совершенствования операций по расчетному счету, серьезным изменениям должен подвергнуться механизм организации безналичных платежей.

Внедрение данных предложений на предприятии «Нозим» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств.

В условиях рыночных отношений руководству предприятия необходимо исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. Поэтому необходимо изыскивать возможности рационального вложения свободных денежных средств в акции, облигации сторонних организаций, в депозиты банков и другие финансовые инвестиции.

Заключение

Коммерческая фирма «Нозим» - молодое предприятие, которое функционирует на рынке сравнительно недавно. В ходе проведения исследования организации бухгалтерского учета денежных операций были выявлены недостатки и предложены меры по их ликвидации. Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера организации. На предприятии «Нозим» пока нет свободных денежных средств, поэтому учет движения денежных средств ведется только в кассе и на расчетном счете.

Данное предприятие осуществляет платежи с поставщиками и клиентами по безналичному расчету, т.е. через банк. Прием и отправка документов в банк осуществляется электронно.

Организация имеет один расчетный счет. С этого счета предприятие получает денежные средства, которые идут на оплату труда персонала, расчеты с поставщиками и текущие хозяйственные нужды.

Денежные оттоки организации от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных товаров, сырья, материалов, услуг производственного характера; выплатой заработной платы. Денежными притоками являются средства, полученные от покупателей и заказчиков.

На предприятии совершается небольшое количество операций, поэтому применяются относительно простые и недорогие программы, позволяющие вести учет денежных средств. На данный момент организация использует программу «1С: Бухгалтерия».

Предложением по совершенствованию учета денежных средств в кассе является автоматизация кассовой книги. Это позволит избежать ошибок, описок и других неточностей, которые сопровождают ручной вариант учета. Необходимо провести внезапную ревизию для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств. В качестве совершенствования учета денежных средств на расчетном счете предприятия можно посоветовать использовать банковские пластиковые карты.



Список использованных источников

1 Налоговый Кодекс Республики Таджикистан.-Душанбе, посл. обновл. 2010г.

2 Закон Республики Таджикистан «О бухгалтерском учете», - Душанбе, 2002г.

3 Приказ Министерства Финансов Республики Таджикистан «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету», -Душанбе, 2002г.

4 Астахов В.П. Учет денежных средств и текущих обязательств в организациях: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2002. - 480 с.

5 Бухгалтерская (финансовая) отчетность): учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Омега-Л, 2009. - 608 с.

6 Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 656 с.

7 Бухгалтерский учет в организациях / Под ред. Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 800 с.

8 Бойко Е.А., Шумилин, П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону, Феникс, 2008. - 382 c.

9 Брыкова Н.В. Учет денежных средств и финансовых вложений: учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2008. - 64 с.

Размещено на Allbest.ru