Оценка и документация по движению готовой продукции, ее отгрузки и реализации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Управления образования города Алматы

Алматинский Государственный Бизнес колледж

Курсовая работа

Тема: «Задачи учета готовой продукции, оценка и документация по движению готовой продукции, ее отгрузки и реализации»

Дисциплина: «Финансовый учет»

Студент:

Серик А.А

Алматы 2016



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА В ПРОЦЕССЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

1.1 Организация и экономическое содержание процесса производства и реализации готовой продукции на производственном предприятии

1.2 Классификация производственных затрат по выпуску готовой продукции

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА УЧЁТА ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ТОО «ХАН ТЕНГРИ»)

2.1 Характеристика деятельности предприятия и его учётная политика в области выпуска и реализации готовой продукции

2.2 Документальное оформление выпуска и реализации готовой продукции

2.3 Отражение выпуска и реализации готовой продукции в финансовой отчетности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Выпуск продукции, ее продажа и формирование финансового результата определяют завершающий этап в процессе кругооборота хозяйственных средств и конечную цель деятельности любого предприятия независимо от формы собственности. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон - собственников предприятия, государства, сотрудников, местного сообщества, поскольку успешное выполнение производственных программ, стабильный и широкий сбыт продукции позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей.

В рыночной экономике особую актуальность представляют вопросы правильности и своевременности отражения в учёте поступления, реализации готовой продукции, обеспечения ее сохранности, что в конечном счете способствует эффективной деятельности предприятия в целом.

Цикл выпуска и продажи готовой продукции является основным в деятельности предприятия. В этом цикле формируются значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, такие как выручка от продажи, себестоимость проданной продукции и прибыль (убыток) от продажи, отражающие эффективность основной деятельности организации. Операции по продаже готовой продукции являются объектом налогообложения и соответственно основным участком контроля, осуществляемым налоговыми органами и аудиторскими ми.

При написании работы были использованы законодательные и нормативные акты в области бухгалтерского учёта готовой продукции, нормативно-справочная литература по бухгалтерскому учёту и аудиту, рабочие документы и финансовая отчётность ТОО фирмы «Хан Тенгри»



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА В ПРОЦЕССЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

1.1 Организация и экономическое содержание процесса производства и реализации готовой продукции на производственном предприятии

Готовая продукция - продукция основных и вспомогательных цехов, предназначенная для реализации. Готовая продукция должна быть закончена производством, укомплектована, соответствовать стандартам или техническим условиям, принята службами технического контроля, снабжена паспортом, сертификатом или другим документом, удостоверяющим ее качество и комплектность, сдана на склад, а при сдаче на месте покупателю - оформлена накладной на отпуск запасов на сторону.

Для учета готовой продукции применяется счет 1320 «Готовая продукция». К готовой продукции относят работы и услуги промышленного характера, выполненные на сторону, а также стоимость полуфабрикатов собственного производства, предназначенных для реализации. Выполнение плана по производству и реализации продукции (работ, услуг) является основным показателем, характеризующим деятельность субъекта.

В бухгалтерском учете применяют следующие виды оценки готовой продукции:

· производственная себестоимость (плановая, фактическая), которая включает все производственные затраты на выработку готовой продукции;

· полная себестоимость (плановая, фактическая), которая состоит из производственной себестоимости с добавлением коммерческих расходов (расходов, связанных с реализацией, рекламой и др., не возмещаемых покупателями);

· по договорным ценам предприятия;

· по розничным ценам - ценам на товары преимущественно личного потребления, поступающие на широкий рынок и реализуемые через розничную торговую сеть и предприятия общественного питания. Они состоят из договорной цены и торговой накидки, которая идет на покрытие издержек обращения и образование дохода торговых организаций.

В начале планируемого периода, целью которого является экономически обоснованное определение величины затрат, необходимых для выпуска продукции, на стадии проектирования той или иной продукции (работы, услуги) определяется ее плановая (нормативная) себестоимость. Эта себестоимость представляет собой прогнозное значение величины затрат, рассчитанной на основе нормативов затрат по каждой статье расходов. Фактическая (отчетная) себестоимость продукции (работ, услуг) определяется в конце отчетного периода на основе данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство.

Во всех отраслях промышленности для оперативного наблюдения за ходом выполнения производственных заданий и обсчета стоимости выпущенной готовой продукции применяют «Сводку выпуска продукции».

По сводке может осуществляться оприходование продукции за месяц. В этом случае к ней прилагаются соответствующие накладные.

Учет готовой продукции на складе называется складским учетом. Он ведется материально-ответственными лицами (заведующим складом, кладовщиком) в натуральном выражении. На складах учет готовой продукции ведут в карточках складского учета или амбарных (складских) книгах. В карточках указывается: наименование товара, его номенклатурный номер, артикул, сорт, цена. Записи в карточках материально-ответственное лицо делает на основании первичных документов. В конце месяца остатки, выведенные в карточках, заведующий складом переносит в Книгу остатков готовой продукции. Документы по приходу и расходу готовой продукции вместе с реестрами приемки-передачи документов поступают в бухгалтерию. Данные реестров приемки-передачи документов по приходу и расходу готовой продукции по мере их поступления записывают в Накопительную ведомость синтетического учета готовой продукции по учетным группам. В ведомости указывают остатки продукции на начало месяца, приход и расход и выводят остатки на конец месяца по учетным группам. Данные накопительной ведомости сверяют с книгой остатков готовой продукции, что обеспечивает тождественность складского и синтетического учета.

В бухгалтерии на основании накопительной ведомости, составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1320 «Готовая продукция».

В этой ведомости показывают остатки на начало периода, обороты за период (приход, расход), остатки на конец периода по складам, или материально-ответственным лицам, по номенклатуре в количественном и суммовом выражении. В случае если выявлены расхождения складского и бухгалтерского учета, то проводится внезапная инвентаризация.

Для учета запасов (готовой продукции), подлежащих списанию вследствие порчи, боя, лома запасов, а также вследствие выявления недостач и потерь запасов оформляется акт списания запасов (готовой продукции). Оформленный акт является основанием для списания с подотчета материально ответственных лиц стоимости этих запасов и возмещения за счет виновных лиц. В акте списания запасов указывается: структурное подразделение (склад), материально-ответственное лицо, наименование готовой продукции, номенклатурный номер, единица измерения, количество товара, подлежащее списанию, учетная цена и сумма с НДС. Акт списания запасов составляется и подписывается членами комиссии в двух экземплярах, утверждается руководителем организации. Первый экземпляр акта направляется в бухгалтерскую службу, второй остается в подразделении.

Бухгалтерией каждый месяц составляется материальная ведомость по счету 1320 «Готовая продукция», в которой указывается наименование склада, наименование продукции, номенклатурный номер, единица измерения, учетная цена, количество и сумма, остаток на начало месяца, итого приход за месяц, итого расход за месяц и остаток на конец месяца. Материальная ведомость подписывается материально-ответственным лицом, что подтверждает его согласие о движении и об остатках готовой продукции на конец месяца. Материальная ведомость утверждается руководителем организации.

Реализация готовой продукции производственным предприятием является важнейшим показателем объема его деятельности.

Реализацией готовой продукции завершается кругооборот средств, авансированных на производство. Она необходима для возобновления цикла производства. Согласно статье 10 Налогового кодекса РК, реализация - это отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю. В соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. № 234-III, с изменениями и дополнениями на 26.12.2015 г., а также со статьей 57 Налогового кодекса все предприятия в Республике Казахстан осуществляют учет по методу начисления.

Метод начисления - это метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества. Юридическим основанием отношений, устанавливаемых при реализации предприятием продукции, является гражданско-правовой договор купли-продажи. Суть договора купли-продажи состоит в том, что продавец (предприятие) обязуется передать имущество в собственность покупателю (гражданам, предприятиям, организациям), а покупатель - принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму. Договором предусматривается номенклатура поставляемой продукции, сроки, цена, санкции за ненадлежащее исполнение договора. В соответствии с заключенным договором, отдел сбыта своевременно передает на склад готовой продукции для исполнения распоряжение-накладную на отгрузку (отправку) продукции потребителю. Совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции, называется процессом реализации. При этом моментом реализации считается дата перехода прав собственности на отгруженную продукцию, товар, работы, услуги (статья 237 Налогового кодекса РК). Эту дату партнеры должны определить в договоре. При составлении договора поставщик и покупатель используют статью 238 Гражданского кодекса РК, согласно которой право собственности у покупателя по договору поставки (купли-продажи) возникает с момента передачи товара, если иное не предусмотрено законом или договором.

Готовая продукция, предназначенная для реализации, является товаром. Право собственности на товары переходит от продавца к покупателю в момент документально подтвержденного факта такой передачи. Передачей признается вручение товара потребителю, сдача его транспортной организации или органам связи для пересылки приобретателю. Предприятие производит оценку дохода с большей степенью достоверности после того, как достигнуто соглашение с другими юридическими лицами, участвующими в сделке, в отношении: прав каждой стороны, имеющих исковую силу и касающихся оказания и принятия сторонами услуг; суммы предполагаемой компенсации; способов и условий оплаты. Другими словами, в договоре на выполнение - работ и оказание услуг должно быть четко оговорены порядок приемки выполненных работ и услуг, их стоимость и порядок оплаты. Для совершения большей части операций купли-продажи не требуется письменное оформление договоренности.

Под отгруженной или отпущенной продукцией, выполненными работами, и оказанными услугами понимают продукцию и услуги, расчетные документы на которые представлены покупателю. Оплатой готовой продукции признается прекращение встречного обязательства покупателя соответствующей готовой продукции перед налогоплательщиком, который непосредственно связан с поставкой этой готовой продукции, за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедержателем собственного векселя. С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть осуществлена одним из трех способов:

· предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);

· оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в момент передачи товара, т.е. происходит как бы обмен товара на деньги);

· оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю).

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки: Получена предоплата от покупателей и заказчиков:

аванс под поставку запасов:

· Дт 1010 (денежные средства в кассе);

· Дт 1030 (денежные средства на текущих банковских счетах).

· Кт 3510 (краткосрочные авансы полученные);

· Кт 4410 (долгосрочные авансы полученные).

Зачет аванса покупателя (отпуск продукции в счет полученного аванса):

· Дт 3510 (краткосрочные авансы полученные);

· Дт 4410 (долгосрочные авансы полученные).

· Кт 1210 (краткосрочная дебиторская задолженность покупателей);

· Кт 2110 (долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков).

Предприятия реализуют продукцию в соответствии с заключенными договорами. На их основании в отделе сбыта предприятия выписывают приказы-накладные на отпуск или отгрузку продукции покупателям, которые после отпуска (отгрузки) продукции со склада передают в бухгалтерию для выписки расчетно-платежных документов. На основании этих документов покупателю (предприятию) в бухгалтерии выписывают счет-фактуру и накладную на отпуск запасов на сторону (форма 3-8). В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Списана фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции:

· Дт 7010 (себестоимость реализованной продукции)

· Кт 1320 (готовая продукция).

· Отражается доход в день реализации готовой продукции: (не оплачена)

· Дт 1210 (краткосрочная дебиторская задолженность покупателей)

· Кт 6010 (доход от реализации продукции).

· Начислен НДС по выставленному счету-фактуре:

· Дт 1210 (краткосрочная дебиторская задолженность покупателей)

· Кт 3130 (налог на добавленную стоимость).

1.2 Классификация производственных затрат по выпуску готовой продукции

Процесс производства представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных созданием готовой продукции.

В процессе создания определяется фактическая производственная себестоимость продукции, которая включает в себя: сумму затрат по изготовлению готовой продукции.

Классификация затрат осуществляется в зависимости от цели учёта.

Основные принципы учёта затрат:

- согласование с плановыми и нормативными показателями; неизменность принятой методологии учёта затрат на производство калькулирование себестоимости продукции в течение года; документирование - полное отражение в учёте затрат по нормам и отклонения от норм; единообразие состава и классификации затрат; разграничение затрат на текущие и капитальные.

Основные задачи учёта затрат:

Учёт производственных затрат ведётся на счётах:

8110 «Основное производство», 8210 «Полуфабрикаты собственного производства», 8310 « Вспомогательное производство», 8410 « Накладные расходы». Учётным регистром является журнал ордер № 10, который состоит из трех частей: 1 часть - Затраты отчётного периода, 2 часть - Обороты по корреспондирующим счетам, 3 часть - Расчёт затрат отчётного периода по экономическим элементам. Основанием для записей служит ведомость № 1.2,3,4,5. Одной из важнейших задач учёта является: калькулирование себестоимости продукции.

Калькулирование - это исчисление себестоимости единицы продукции.

Себестоимость продукции - выраженные в денежной форме затраты на её производство и реализацию.

Задача калькулирования - определить издержки, которые приходятся на единицу продукции, предназначенные для реализации. Конечным результатом калькулирования является составление калькуляции.

К накладным расходам относятся расходы связанные с обслуживанием производства и организаций работ основных и вспомогательных производств. Эти расходы не могут быть непосредственно отнесены на отдельные виды готовой продукции. Накладные расходы имеют ряд общих характеристик: производственный учетный политика сбыт

они носят комплексный характер, т.е. в составе расходов отражаются все экономические элементы затрат, при выпуске двух или более изделий эти расходы не могут быть отнесены прямо на изделие, а распределяются между готовой продукции с одной стороны и незавершенным производством с другой стороны, а затем между изделиями косвенным порядком. Способы распределения накладных расходов могут быть различными и зависят от специфики производства. Выбор способа распределения накладных расходов отражается в учётной политике предприятия. Хозяйствующий субъект может выбрать по своему усмотрению один из следующих способов распределения накладных расходов:

· пропорционально заработной плате производственных рабочих,

· пропорционально расходу прямых материалов,

· пропорционально количеству выбранной продукции или весу переработанного сырья,

· по установленным постоянным коэффициентом распределения затрат.

Наиболее распространенным методом в современных условиях считается метод распределения накладных расходов прямо пропорционально оплате труда производственных рабочих. Согласно международной практике рекомендуется распределять накладные расходы по итоговым методам, т. е каждый элемент или группу элементов распределять индивидуально.

Учет накладных расходов ведётся на счёте 8410, в состав которого включены следующие транзитные счета:

· 8411 - материалы в обслуживающем производстве;

· 8412 - заработная плата рабочих ОП;

· 8413 - отчисления от оплаты труда;

· 8414 - ремонт ОС;

· 8415 - амортизация НМА и износ ОС;

· 8416 - коммунальные услуги;

· 8417 - аренда; 8418 - прочие накладные расходы

Браком считают изделия и полуфабрикаты, которые по своему качеству не соответствуют установленным стандартам, техническим условия или договорам. Брак классифицируется следующим образом:

· по месту возникновения:

· внутренний - выявлены до отправки или отпуска продукции покупателю;

· внешний - выявлены у покупателя.



ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА УЧЁТА ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ТОО «ХАН ТЕНГРИ»)

2.1 Характеристика деятельности предприятия и его учётная политика в области выпуска и реализации готовой продукции

ТОО «Хан Тенгри» зарегистрирована Управлением юстиции г. Павлодар 28.01.1999г. (свидетельство о регистрации № 128571), с последующей государственной перерегистрацией юридического лица от 26.11.2012г. № 942-1945 - ТОО. Правовой базой для создания предприятия служит гражданский кодекс Республики Казахстан, а также Указы Президента Республики Казахстан имеющие силу закона «О защите прав граждан и юридических лиц на свободу предпринимательской деятельности.

Форма собственности - частная. Местонахождение офиса:

Казахстан, 040700 Алматинская обл. Илийский р-он Первомайская промзона

ТОО «Хан Тенгри» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный счет в банках, круглую печать со своим наименованием, товарный знак и торговую марку, обладает обособленным имуществом, действует на основе полного хозрасчета и самоокупаемости.

Средняя численность работников в фирме, согласно штатной расстановке, составляет 20 человека. Имущество фирмы принадлежит участникам на правах общей собственности с определением доли каждого из участников в праве собственности.

Целью деятельности ТОО фирмы «Хан Тенгри» является:

- извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей ТОО.

Организационная структура управления бухгалтерии построена, как и на всем предприятии, по линейно-функциональному типу. При этом четко разграничивается горизонтальное и вертикальное разделения труда.

В ТОО «Хан Тенгри» бухгалтерский учет организован на основе автоматизированной формы учета. Вся система учета на предприятии ТОО «Хан Тенгри» подразделяется на следующие виды: Финансовый учет - ведется на синтетических счетах подразделов 10-70 Типового плана, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

Экономическим эффектом повышения уровня использования основных фондов является рост производительности труда, который в 2015 году увеличился на 1222 тысячи тенге или на 10 процентов. В 2015 году предприятие получило на 1,74 с каждого тенге имеющихся у неё основных фондов больше по сравнению с прошлым годом. Среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 9 человек. На предприятии возрос фонд оплаты труда на 20338 тысяч тенге или 42,4 процента в связи с ростом заработной платы на 15 тысяч тенге по предприятию в целом или на 26,8 процентов.

Стоимость основных средств уменьшилась на 9,5 процентов, соответственно и фондовооруженность труда на одного работника предприятия снизилась на 499 тысяч тенге или 19,4 процента.

В целом предприятие ТОО «Хан Тенгри» обеспечено всеми необходимыми ресурсами для осуществления производственно - хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. Созданная организационная структура предприятия поможет ему улучшить финансовые показатели деятельности.

2.2 Документальное оформление выпуска и реализации готовой продукции

Все операции по движению (поступление, перемещение, продажа) готовой продукции в ТОО «Хан Тенгри» оформляются первичными документами. Готовая продукция сдается из производства на склад на основании приемо-сдаточных накладных, актов, спецификаций и других аналогичных документов, которые выписываются в двух экземплярах. Один экземпляр документа предназначен для сдатчика готовой продукции, другой остается на складе. На готовую продукцию, поступившую на склад, заводится карточка складского учета. Для хранения готовой продукции создан отдельный склад готовой продукции, кладовщик несёт полную материальную ответственность. Для учёта готовой продукции на каждый номенклатурный номер напитка открывается карточка складского учета или карточка учета материалов. По мере поступления и отпуска готовой продукции кладовщик на основе соответствующих документов записывает в карточках количество бутылок напитка в графы «приход» и «расход» и рассчитывает остаток после каждой записи. Бухгалтер забирает ежедневно со склада документы за истекшие сутки (приказы-накладные, товарно-транспортные накладные). Выборочно проверяет записи в карточках складского учета. Остатки готовой продукции периодически первого числа каждого месяца инвентаризируют.

В конце месяца на основании карточек складского учета кладовщик заполняет ведомость учета остатков готовых изделий в разрезе номенклатурных номеров и передает её в бухгалтерию для сверки остатков по учетным ценам.

На автоматизированных складах данные о приходе и расходе готовой продукции вводятся оперативно в компьютер. Ежедневно составляются оборотные ведомости учёта выпуска из производства и движения готовой продукции по складам. В ТОО «Хан Тенгри» бухгалтерский учёт ведется в программе 1С: Предприятие

Сводка выпуска продукции - выписывается в двух экземплярах приходный ордер, один остается на складе, другой возвращается в цех выпустивший готовую продукцию.

Делаются бухгалтерские проводки:

Дт 1320 (готовая продукция приходуется по учётным ценам на склад ГП (напитки) в подотчёт материально-ответственному лицу - кладовщику Мержоеву С. К.), Кт 8110 (основное производство)

Готовая продукция, предназначенная для реализации признается товаром, которая реализуется покупателю на основании заключенного договора. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент документального подтверждения факта такой передачи. Для документального подтверждения факта реализации, отдел сбыта предприятия выписывает приказы накладные на отпуск готовой продукции, которые после отгрузки готовой продукции передаются в бухгалтерию для выписки расчётно - платёжных документов. Расчётно-платёжными документами являются: счета-фактуры, счёт на оплату. Покупателю (предприятию) в бухгалтерии выписывают счет-фактуру и накладную на отпуск запасов на сторону (форма 3-8).

Договором предусматривается номенклатура поставляемой продукции, сроки, цена, санкции за ненадлежащее исполнение договора.

Корреспонденция счетов типовых операций по учету готовой продукции

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
п/п		Дебет	Кредит
1	Оприходована на склад выпущенная готовая продукция из основного производства	1320	8110
2	Оприходована выпущенная готовая продукция из вспомогательного производства	1320	8310
3	Списание себестоимости реализованной готовой продукции	7010	1320
4	Отражение себестоимости реализованной готовой продукции, возвращенной покупателями.	1320	7010
5	Списание брака: по фактической себестоимости на сумму НДС	7210 (за счет чистого дохода)	1320 1420
6	Оприходование излишков готовой продукции на складах.	1320	6280
7	Списание ГП на проведение лабораторного анализа и на административные расходы	7210	1320
8	Списание готовой продукции в результате стихийных бедствий	7210 (за счет чистого дохода)	1320
9	Реализация готовой продукции покупателям по договорной стоимости без НДС Оформлен счет-фактура на НДС	1210 1210	6010 3130
10	Безвозмездная передача готовой продукции (списывается на счет 7210 по статьям затрат): безвозмездно переданная в качестве благотворительной помощи некоммерческим организациям (одноименная статья затрат) физ. лицам (статья затрат - за счет чистого дохода) спонсорской помощи (одноименная статья затрат)	7010 1210 1210 7210	1320 6010 3130 1210
11	Недостача готовой продукции на складах: когда виновники не установлены погашаемая за счет виновных лиц	7210 (за счет чист. дохода) 1254	1320 1320

Расчет фактической себестоимости готовой продукции

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Отпущены материалы для обслуживания основного производства	8411	1310
2	Начислена заработная плата работникам обслуживающим основное производство	8412	3350
3	Произведены отчисления социального налога	8413	3150
4	Начислена амортизация на основные средства	2410	2420
5	Приняты к оплате счета за коммунальные услуги	8416	3310
6	Обобщены накладные расходы	8410	8411,8412,84138414,8415,8416
7	Отпущены материалы в основное производство	8111	1310
8	Начислена заработная плата работникам основного производства	8112	3350
9	Произведены социальные отчисления	8113	3150
10	Накладные расходы включены в себестоимость затрат основного производства	8114	8110
11	Обобщаются затраты основного производства	8110	8111,8112,81138114
12	Отражается незавершенное производство на начало месяца	8110	1340
13	Отражается незавершенное производство на конец месяца	1340	8110
14	По накладным на склад оприходована готовая продукция по фактической себестоимости	1320	8110

2.3 Отражение выпуска и реализации готовой продукции в финансовой отчетности

Финансовая отчетность ТОО фирмы «Хан Тенгри» представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия, а также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству.

Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан, единица измерения устанавливается в тенге.

Финансовая отчетность включает в себя: бухгалтерский баланс; отчет о доходах и расходах; отчет о движении денег; отчет об изменениях в собственном капитале и пояснительную записку.

По каждому показателю финансовой отчетности, составляемой за отчетный период, должны быть приведены данные за предшествующий период.

Ответственность за подготовку и составление финансовой отчетности несет руководство предприятия. Бухгалтерский баланс содержит в себе сведения об имеющихся на предприятии активах, собственном капитале и обязательствах. Активы и обязательства классифицируются на краткосрочные и долгосрочные. Отчет о доходах и расходах представлен функциональным методом анализа затрат, а именно, классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, реализации и административной деятельности. К отчёту представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).

Отчет о движении денег позволяет оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств показывается прямым методом. Отчет об изменениях в собственном капитале отражает изменение чистых активов ТОО «Хан Тенгри» в течение отчетного периода. Эти изменения представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности ТОО «Хан Тенгри» в течение периода.

Пояснительная записка к годовой финансовой отчетности подробно раскрывает существенную информацию о предприятии, его финансовом положении.

Объем готовой продукции - это один из основных показателей, характеризующих деятельность предприятия, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные объемы реализации продукции, своевременный и достоверный учет отгрузки и оплаты продукции - это основа правильно сформированной выручки, а значит и правильно рассчитанных налогов.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ТОО «Хан Тенгри» производит безалкогольные газированные напитки в ассортименте 12 видов, емкость бутылки 1,5 литра, розничная цена 54 тенге. Вся продукция фирмы «Хан Тенгри» сертифицирована и подтверждена Декларацией о соответствии Таможенного Союза (ЕАС).

Для учета готовой продукции применяется счет 1320 «Готовая продукция». Этот счет активный, имеет дебетовое начальное и конечное сальдо и находится в активе баланса. В дебетовой стороне счета отражаются операции вызывающие увеличение сальдо, а операции вызывающие уменьшение сальдо отражаются по кредитовой стороне.

Счет 1320 синтетический, предназначен для укрупненной обобщенной группировки, учета выпуска и реализации продукции в едином денежном выражении.

Счет 1320 считается счетом первого порядка, данные по этому счету используются для заполнения финансовой отчетности и баланса.

В синтетическом учете готовую продукцию оценивают по фактической себестоимости; в аналитическом - по твердым ценам, которыми может быть плановая себестоимость либо договорные цены. Отдельно учитывают разницы между фактической и плановой себестоимостью продукции или между договорными ценами и фактической себестоимостью (+,-).

В курсовой работе рассмотрен выпуск готовой продукции (напитки безалкогольные газированные) за январь месяц. Для того, чтобы оприходовать готовую продукцию на склад, а затем её реализовать, необходимо оприходовать её сначала по плановой себестоимости.

Эта себестоимость представляет собой прогнозное значение величины затрат, рассчитанной на основе нормативов затрат по каждой статье расходов. В течение месяца учёт выпущенной готовой продукции ведется по плановой себестоимости. Формируется отчет производства за смену - выпуск продукции в плановых ценах и выписывается приходный ордер. В конце отчетного месяца на склад приходуется готовая продукция по фактической себестоимости. Фактическая (отчетная) себестоимость продукции (работ, услуг) определяется в конце отчетного периода на основе данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство.

Плановая и фактическая себестоимость определяются по одной методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, поскольку это необходимо для сравнения и анализа производственно-хозяйственной деятельности и разработки рациональной концепции развития предприятия в процессе изготовления продукции, выполнения работ или услуг, для анализа показателей себестоимости продукции. В конце месяца после составления отчетных калькуляций определяется фактическая себестоимость всей продукции и разница между фактической и плановой себестоимостью. На основании сводных данных о выпуске готовой продукции дебетуют счет 1320 «Готовая продукция» и кредитуют счета 8110 «Основное производство». В бухгалтерском учёте отклонение фактической себестоимости от плановой проводится со знаком минус - сторно (красным).

Готовую продукцию из производства на склады приходуют по приемо-сдаточным накладным. Приемо-сдаточная накладная выписывается в цеху в двух экземплярах. После сдачи готовой продукции на склад, один экземпляр накладной остается на складе, второй в цеху. Учет готовой продукции на складе называется складским учетом. Он ведется материально-ответственными лицами (заведующим складом, кладовщиком) в натуральном выражении. На складе учет готовой продукции ведется в карточках складского учета. Записи в карточках материально-ответственное лицо делает на основании первичных документов. В конце месяца остатки, выведенные в карточках, заведующий складом переносит в Книгу остатков готовой продукции. Документы по приходу и расходу готовой продукции вместе с реестрами приемки-передачи документов поступают в бухгалтерию. Данные реестров приемки-передачи документов по приходу и расходу готовой продукции по мере их поступления записывают в Накопительную ведомость синтетического учета готовой продукции по учетным группам. В ведомости указывают остатки продукции на начало месяца, приход и расход и выводят остатки на конец месяца по учетным группам. Данные накопительной ведомости сверяют с книгой остатков готовой продукции, что обеспечивает тождественность складского и синтетического учета. В бухгалтерии на основании накопительной ведомости, составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1320 «Готовая продукция». В этой ведомости показывают остатки на начало периода, обороты за период (приход, расход), остатки на конец периода по складам, или материально-ответственным лицам, по номенклатуре в количественном и суммовом выражении. В случае если выявлены расхождения складского и бухгалтерского учета, то проводится внезапная инвентаризация.

В ТОО «Хан Тенгри» для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов. Аналитический учет движения товарно-материальных запасов ведется по количественно-суммовому методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственным лицам.

Из проведенной аудиторской проверки по выпуску и реализации готовой продукции можно сделать следующее заключение, что предоставленная аудиторской фирме в финансовой отчетности информация в области учета выпуска и реализации готовой продукции соответствует фактическим данным. При проверке движения готовой продукции внутри организации из производственных цехов на склад, выявлено отсутствие подписей затребовавших и получивших лиц, подтверждающих передачу готовой продукции - безалкогольных напитков.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. №234-III. с изменениями и дополнениями на 26.12.2015г.

2. Абдушукуров Р.С., Мырзалиев Е.С. Теория и практика бухгалтерского учёта: Учеб. пособие. - Алматы: Нур - пресс, 2007.

3. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23.05.2007 №185, г. Алматы, ТОО «Издательство LEM», 44 c.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах 2013 г.280с.

5. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов/ - 12-е издание - м.: ИНФРА-М, 2014 г.397 с.

6. Ж. С Толпаков Бухгалтерский учет Караганда 2004

7. В.М. Богаченко, Л.А. Русалева Теория бухгалтерского учета 2012г.

8. Ф.С. Сейдахметова Современный бухгалтерский учет Алматы 2005г.

9. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. Бухгалтерские расчеты - Алматы: LEM, 2014г.112с.

10. Проскурина В.П. Сборник задач по бухгалтерскому учету - Алматы LEM, 2014г.184 с.

11. Джаксылыкова Г.М. Полный сборник материалов по аудиту и ревизия для самообразования - Алматы LEM, 2014г.352 с.

12. Лебедева Е.М. Аудит: учебник для среднего профессионального образования - М: Академия, 2012 172с.

13. Подольский В.И. Аудит: учебник для среднего профессионального образования/ - 8-е издание стер. - М.: Академия, 2015г.352с.

14. Мычкина О.В. Рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. - Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2007 - 104с.

15. Бухгалтерский учет в зарубежных странах Я.В. Соколов 2005 г.

16. Список использованной литературы

17. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2012. - 468с.

18. Нурсеитов Э.О. Особенности национального учета и МСФО. - Алматы: Изд-во БИКО, 2012. - 300 с.

19. Торшаева Ш.М. Теория аудита: Учебно-практическое пособие для ВУЗов - Караганда: КУБУП, 2013г - 150с.

20. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. - Алматы, 2013-300с.

21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 432с.

22. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских проводок - изд.8-е. - Алматы: Издательство LEM, 2013 - 172с.

23. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2013 г. - 464с.

24. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. - Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 - 104с.

25. Толпаков Ж.С. «Бухгалтерский учет» г. Караганда, - 2013. - 252с.

26. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева Е.К. Аудит и анализ финансовой отчетности. - Алматы: Гылым, 2012. - 500 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: «Новое знание», 2013 - 688с. Жакупова О.М. Финансовый учет КЭУК 2001 г., часть 3.

28. Торшаева Ш.М. Теория аудита: Учебно-практическое пособие для ВУЗов - Караганда: КУБУП, 2013г - 150с.

29. Торшаева Ш.М. Основы аудита: Учебное пособие - Караганда: 2012. - 60с.

30. Шеремет А. Д Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М: 2012. - 448с.

31. Ажибаева З.Н. Аудит: Учебник. - Алматы: Экономика, 2013. - 333с.

Размещено на Allbest.ru