Для синтетического учета расчетов по взносам в государственные внебюджетные фонды на рассматриваемой организации используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета:

1 - «Расчеты по социальному страхованию»;

2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3 - «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также их обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. Например, суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69/1 «Расчеты по социальному страхованию».

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Аналитический учет расчетов по ЕСН ведется в ведомостях в разрезе субсчетов, итоговые данные в конце месяца переносятся в журнал-ордер № 10/2. В журнале-ордере систематизируются по счету суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. По кредиту счета записывают начисленные суммы в пользу органов социального страхования и обеспечения с подразделением по объектам, куда отнесены расходы на социальные нужды. Ежемесячно после взаимопроверки с другими регистрами бухгалтерского учета итоговые данные в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

Далее проведем анализ структуры и изменения сумм начисленных налогов в зависимости от источника уплаты. По данной классификации выделяют три вида налогов: уплачиваемые с выручки, с прибыли и включаемые в расходы. Рассмотрим их далее (таблица 8).

Таблица 8 - динамика и структура налогов ООО «Копейский кирпичный завод» в зависимости от источника уплаты

Анализ таблицы свидетельствует, что наибольший удельный вес как в 2014г. занимает налог на прибыль53,35% , в 2015 г. наибольший удельный вес занимает НДС 84,15%.

4. Технология составления налоговой отчетности в ООО «Кирпичный завод»

При оформлении налоговой отчетности ООО «Копейский кирпичный завод» руководствуется ст. 80 Налогового кодекса РФ.

Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация обществом по каждому налогу, подлежащему уплате.

Расчет авансового платежа представляет собой заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Предприятие подает налоговые декларации по налогу на прибыль ежеквартально. Годовая декларация подается до 28 марта следующего за отчетным годом.

Завод осуществляют ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль. Постоянные представительства осуществляют авансовые платежи налога на прибыль ежеквартально. Окончательный расчет производится до 28 марта следующего за отчетным года.

Налоговые декларации по НДС представляются ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Как правило, НДС может уплачиваться в рассрочку платежами в размере одной трети суммы начисленного налога в срок до 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Страховые взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ ежемесячно.

Представим это в виде таблицы 9.

Таблица 9.- Особенности составления налоговой отчетности на ООО «Копейский кирпичный завод»

Завод уплачивает земельный налог ежеквартально. Налог по итогам года подлежит уплате в срок не позднее 1 февраля следующего года.

При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - 001.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком (точка). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком (точка). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Для отрицательных чисел указывается знак (минус) в первом знакоместе слева.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому знакоместу. При этом в отрицательных числах знак (минус) указывается, в знакоместе перед числовым значением показателя.

Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

5. Проведение анализа налоговой нагрузки ООО «Кирпичный завод»

Абсолютная налоговая нагрузка отражает лишь сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени. Поэтому рассчитаем относительную налоговую нагрузку, которая покажет, как суммы налоговых платежей соотносятся с источниками их уплаты формула для расчета (1) .

Налоговая нагрузка = Сумма начисленных налогов/финансовый показатель(1)

В роли финансового показателя могут выступать: доходы, выручка, добавленная стоимость. Результаты расчета представлены в таблице 10.

Таблица 10 - относительная налоговая нагрузка ООО «Копейский кирпичный завод»

Проанализировав данные таблицы , можно сделать следующие выводы:

1.Налоговая нагрузка на доходы увеличилась значительно на 0,43% (с 0,51% в 2014 г. до 0,94% в 2015г.). В первую очередь это связано с увеличением суммы начисленных налогов на 27,15% по сравнению с 2014 г.

2.Налоговая нагрузка на добавленную стоимость снизилась (с 33,14% до 18,13% к 2015 г.) на 15,01%. Это связано с увеличением добавочной стоимости в 2015 году прирост составил 230,98 %.

Отразим общую сумму начисленных налогов графически

Как видно из рисунка в основном большая часть общей суммы выплачиваемых налогов приходится на 2015 год.

Структура налоговых обязательств в зависимости от зачисления суммы налогов в бюджеты разных уровней (таблица 11).

Таблица 11 - относительная налоговая нагрузка ООО «Копейский кирпичный завод»

Таким образом, в таблице видно, что в основном отчисления завода идут в Федеральный бюджет.

Заключение

Объектом исследования при прохождении практики выступило предприятие ООО «Копейский кирпичный завод».

На практике был освоен теоретический материал, получены профессиональные бухгалтерские навыки, изучены ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Также приобретены навыки самостоятельной работы в условиях конкретного вида деятельности.

Предприятие имеет высокий финансовый результат, является рентабельным и прибыльным.

Цель прохождения учебной практики - изучение проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации ООО «Копейский кирпичный завод», а так же закрепление теоретических знаний и получение необходимых практических навыков, была достигнута, посредством выполненных задач:

- изучена организация работы с нормативными документами, законодательными актами, инструкциями внутреннего пользования, регламентирующими работу предприятия бухгалтерской службы.

- изучен порядок ведения бухгалтерского и налогового учета;

- изучена система налогообложения, применяемая в организации;

- проведено ознакомление с организационной структурой бухгалтерии и функциональными обязанностями ее работников.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014 году превысил норматив, а это значит, что предприятие сможет рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам за счет денежных средств и дебиторской задолженности. Коэффициенты критической и текущей ликвидности имеют высокое значение в 2015 году -1,1 и 3,5 что свидетельствует о значительном превышении текущих активов над текущими обязательствами и способностью предприятия оборотными активами погасить краткосрочные обязательства.

Значение коэффициента финансовой автономии выше нормативного, это говорит о том, что предприятие формирует активы за счет собственного капитала. Оборотные средства в 2014 году на 50%, а в 2015 году на 70% сформированы за счет собственных источников, предприятию достаточно собственных средств для финансирования расширенного производства.

По результатам работы в 2015 году предприятие является прибыльным, рентабельным и финансово-устойчивым.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники.

Организация бухгалтерского учета соответствует нормативным требованиям.

Результаты проведенного исследования в рамках практики позволили выработать некоторые рекомендации ООО «Копейский кирпичный завод» упаковка» для совершенствования бухгалтерского учета организации:

- поскольку приходные расходные кассовые документы оформляются автоматически сначала формируются в программе, а после на них ставят подписи, рекомендую внести изменения в бланки выделять цветом области, где должна быть поставлена подпись, чтобы не возникало нарушений в оформлении бланков.

- вести аналитический учет по премированию и депремированию сотрудников соответственно по итогам года поощрять тех, кто не нарушал трудовую дисциплину и наоборот не выплачивать каких-либо премий или уменьшать их размер нарушителям трудовой дисциплины.

- создавать резервы по сомнительным долгам и закрепить это в учетной политике предприятия. Отчисления в резерв по сомнительным долгам относятся к внереализационным расходам и уменьшают облагаемую налогом прибыль. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам регламентируются ст. 269 НК РФ. Резерв создается по каждому сомнительному долгу, не погашаемому в течение 45 дней, если он не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией. При этом общая сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации последнего отчетного периода.

Предложенные направления совершенствования позволят предприятию улучшить систему бухгалтерского учета.

Также предлагается дополнить существующую учетную политику предприятия разделом «Система документооборота и технология обработки учетной информации»; Приложить к учетной политике «Годовую смету на представительские расходы»; «Годовую смета на рекламные расходы»; «Годовую смета на повышение квалификации, подготовку и переподготовку кадров»; «Формы первичных учетных документов», которые разработаны самой организацией и не предусмотрены альбомами унифицированных форм, а также доработанные унифицированные формы. Составление указанных годовых смет позволит предприятию более грамотно планировать свои расходы.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой (части: первая 21 октября 1994 года, вторая 22 декабря 1995 года, третья-1 ноября 2001 года), (с изменениями) - часть 1 от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с изм. и доп.), часть 2 от 05 августа 2000г. №117-ФЗ (ред. от 07.07.03 г.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2004 г.).

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ, в ред. ФЗ №86-ФЗ от 30.06.2003 г.

5. ПБУ 01/98. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н).

6. ПБУ 4/99. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 №43н).

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Минфином РФ от 31.10.2000 г. №94н.

8. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

9. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.

10. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2013. - 268 c

11. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.

12. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.

13. Брызгалин В. В., Новикова Д. А. Учетная политика организации на 2007 год. М.: Вершина, 2007.

14. Кондраков Н. П. Учетная политика организации на 2011 год в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. М.: Рид Групп, 2010.

15. Красноперова О. А. Учетная политика организации на 2007 год. М.: Гросс Медиа, 2007.

16. Рассказова-Николаева С. А., Калинина Е. М. Учетная политика. Кн. 2. Практика и опыт. 14-е издание, перераб. и доп. - М.: НОУ «ЦБА Консультант Поф»: Изд-во «Омега-Л», 2011.

17. Хабарова Л. П. Учетная политика 2007 года. М.: Бухгалтерский бюллетень, 2007.

Размещено на Allbest.ru