Оценка финансовых результатов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерский баланс является главным источником информации об имущественном положении предприятия, Он характеризует в денежном измерении финансовое состояние предприятия на определенную дату. Бухгалтерский баланс содержит наибольший из всех форм отчетности объем информации, необходимый для анализа.

В нем имеется более 80 пунктов (статей), соотношения между которыми может быть охарактеризовано более чем 1000 расчетными показателями (пропорциями).

Бухгалтерский баланс, как отчетная форма, - это характеристика хозяйственных средств предприятия по составу (актив = внеоборотные активы + оборотные активы) и источникам возникновения (пассив = собственные средства + долгосрочные и краткосрочные заемные средства)

В соотношении структур активов и пассивов бухгалтерского баланса выражается финансовое состояние предприятия.

Ограничения в бухгалтерском балансе, как источнике информации:

1. Баланс историчен по своей природе и отражает то, что было на момент его составления;

2. Баланс отвечает на вопрос, что представляет собой предприятие на этот момент, но не отвечает на вопрос в результате чего это произошло;

3. Баланс есть свод моментальных данных на конец отчетного периода, но он не отражает состояние средств в течение отчетного периода (не показывает их динамики);

4. Баланс позволяет провести количественную оценку финансового состояния предприятия, но оно находится под влиянием не только факторов финансового характера, но и качественных факторов, не имеющих стоимостной оценки (политические и экономические изменения в стране, компетентность руководства, уровень подготовки персонала и т. д.);

5. Одна из главных целей деятельности коммерческого предприятия - получение прибыли, но этот показатель раскрыт в балансе не полностью.



1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Финансовые результаты: виды, сущность, порядок расчета

Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом, или убыток. Существует несколько трактовок прибыли в зависимости от методов исчисления: бухгалтерская, экономическая и налоговая. Бухгалтерская прибыль - это кредитовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое показывает превышение общей суммы прибыли и доходов над общей суммой потерь и убытков за отчетный период. Бухгалтерский убыток - это дебетовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Рассматриваемое понятие финансовый результат, который характеризуется получением организацией прибыли или убытка, следует увязать с категориями «доходы и расходы», данные понятия регламентируются, вступившими в силу с 1.01.02., следующими документами : Положения по бухгалтерскому учету: "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н. и "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н.

Все доходы и расходы (в зависимости от того, при каких условиях они получены, и в зависимости от направления деятельности организации) подразделяются на: доходы и расходы от обычных видов деятельности; прочие доходы и расходы.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По существу, это -- все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

Обобщая все вышесказанное, прибыль - это показатель экономической эффективности производства, характеризующий разницу между доходами и затратами за определенный период времени. Рассчитывают валовую прибыль, прибыль от продаж, налогооблагаемую и чистую прибыль. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

1.2 Основные приемы и методы анализа финансовых результатов предприятия

Различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов и рентабельности. Целью анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия является определение путей оптимизации данного процесса как в целом, так и по отдельным направлениям расходования прибыли. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по формированию прибыли, изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Выручка от продажи является основным источником доходов от обычной деятельности организации. При расчете уровней показателей себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и валовой прибыли можно определить доли этих элементов в общей сумме выручки от продажи, характеризующие эффективность основной деятельности организации. Расчет уровней позволяет наглядно представить складывающуюся финансовую ситуацию в организации и выявить возможные резервы роста и снижения финансовых показателей.

Рентабельность продаж определяется организацией как отношение прибыли к объему реализованной продукции, умноженное на 100%:

Р пр. = П : В x 100%,

где Р пр. - показатель рентабельности продукции (товаров);

П - показатель прибыли от реализации продукции;

В - показатель выручки от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Показатель рентабельности продукции находится в прямой зависимости от объема реализуемой продукции, себестоимости этой продукции и полученной в результате этого прибыли. Однако исчисление рентабельности по всей продукции не дает полного представления о рентабельности отдельных изделий организации и об ее резервах .

Если на рентабельность продаж влияют показатели выручки от реализации продукции (товаров) и себестоимость реализованной продукции (товаров), то рентабельность организации зависит не только от этих показателей, но и от процентов к получению и уплате, от доходов от участия в других организациях, прочих доходов и расходов:

Р орг. = П ч. : В x 100%,

где Р орг. - показатель рентабельности организации;

П ч. - чистая прибыль;

Рентабельность капитала определяется в организации как отношение чистой прибыли за отчетный период к стоимости капитала организации на конец отчетного периода, умноженное на 100%. Формула определения рентабельности капитала выглядит следующим образом:



Р к = П ч. : К x 100%,

где Р к - рентабельность капитала;

К - стоимость капитала.

Рентабельность основного капитала определяется организацией как отношение чистой прибыли к основному капиталу, умноженное на 100%:

Р ок. = П ч. : С ок. x 100%

где Р ок. - рентабельность основного капитала;

П ч. - чистая прибыль;

С ок. - стоимость основного капитала.

При этом, чем выше значение указанного показателя, тем эффективнее осуществляется использование основных средств организации.

Показатель рентабельности собственного капитала отражает эффективность капитала, инвестированного в организацию за счет собственных источников финансирования. Изменение этого показателя в ряде случаев оказывает непосредственное влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах. Рентабельность собственного капитала определяется по следующей формуле:

Р ск. = П чл. : С ос. x 100%,

где Р ск. - рентабельность собственного капитала;

П чл. - показатель чистой прибыли за ряд лет;

С ос. - средняя стоимость основных средств.

Для улучшения сложившегося финансового положения предприятию следует принять решительные меры по увеличению выручки от продажи продукции как путем увеличения производства товаров, так и путем поиска более выгодных сегментов рынка и изучения цен конкурентов, а также повышения привлекательности выпускаемой продукции для потребителей за счет улучшения ее качественных параметров, что также равноценно увеличению ее количества. Необходимо также принять меры по увеличению прочих доходов при одновременном снижении соответствующих расходов. Важное место при этом должно быть уделено снижению себестоимости реализуемой продукции.



2. Анализ финансового состояния ООО «Леон - Авто СПб»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Леон - Авто СПб» и основные направления деятельности

Компания «Леон-Авто СПб» работает на рынке сервиса грузовых автомобилей с 2002г. Большой срок работы в авто-бизнесе позволил фирме приобрести и укрепить деловые связи со многими крупными поставщиками. Сегодня компания «Леон-Авто СПб» предлагает авто-владельцам не только автозапчасти практически на любой грузовой автомобиль иностранного производства, но и также целый спектр услуг, с вязанный с ремонтом автомобилей: услуги по текущему ремонту, диагностика, техническое освидетельствование для страховых компаний, гарантийный ремонт по новым автомобилям и капитальный ремонт двигателей. Кроме этого, на территории СТО находится магазин, в котором есть возможность приобрести фактически любые запчасти, материалы, масла и жидкости, для грузового автотранспорта. В 2003 году компания вышла на рынок интернет - продаж с интернет-магазином запчастей, для иномарок, в котором был представлен весь ассортимент «Леон-Авто СПб». По данным бухгалтерской отчетности в течение предыдущих трех лет в компании ООО «Леон-Авто СПб» наблюдался рост общего объема реализации.

Как и в предыдущем периоде, наибольший удельный вес в общем объеме полученной выручки компании ООО «Леон-Авто СПб» приходится на поступления от реализации деталей кузова, двигателей. Кроме этого наблюдается значительный рост доли запчастей для Renault - 38,1 %. По другим позициям - инструмент, автоэлектрика, автомасла, антифризы, авто-химия: присадки и пр., запчасти для прочих иномарок - наблюдается падение как удельного веса в общем объеме реализации, так и поступлений в стоимостном выражении. Анализ себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции имеет немаловажное значение, так как при снижении себестоимости продукции увеличивается прибыль организации. Следует отметить, что в отчетном году затраты компании ООО «Леон-Авто СПб» возросли на 4240 тыс. руб. или на 5,7%. Наибольшими темпами росли затраты на оплату труда и амортизационные отчисления. Определенные структурные изменения произошли по материальным затратам. Несмотря на абсолютный прирост материальных затрат, доля их сократилась на 1,1%, но тем не менее они продолжают занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат предприятия.

Более информативным и обобщающим является анализ затрат на рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции определяются путем деления общей суммы затрат на выручку от продаж. В общие затраты включают коммерческие и управленческие расходы предприятия.

В 2011 году общие затраты на 1 рубль товарной продукции снизились, что положительно повлияло на прибыль от продаж единицы продукции. Это изменение произошло исключительно за счет снижения себестоимости продукции, в то время как коммерческие и управленческие расходы, приходящиеся на рубль продукции, имели тенденцию роста. Основные технико-экономические показатели результативности деятельности компании ООО «Леон-Авто СПб» за 2010-2011 гг. сведены в следующую таблицу. Таблица

Подводя общий итог проведенному анализу основных технико-экономических показателей, можно сделать вывод, что компания ООО «Леон-Авто СПб» обладает достаточно неплохим потенциалом. За анализируемый период работы компании значения многих показателей значительно улучшились, а также наблюдается тенденция их дальнейшего роста и в будущих периодах.



2.3 Обобщающая характеристика результатов финансовой деятельности Бухгалтерский отчет компании сформирован, исходя из действующих в Российской федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

Активы предприятия представлены оборотными и внеоборотными активами. За анализируемый период доля внеоборотных активов снизилась на 7,8% и стала составлять 6,3% против 14,1% в 2010 году. Несмотря на это, в стоимостном выражении произошел рост внеоборотных активов на 28 тыс. руб. (в 2011 году снижение на 38 тыс. руб., а на 01.04.2012 - рост на 66 тыс. руб.) Оборотные активы увеличились на 6 230 тыс. руб., или на 7,8%, и на конец периода стали составлять 10 270 тыс. руб. Рост произошел за счет запасов (5 596 тыс. руб. или 9,8%) и дебиторской задолженности (763 тыс. руб., или 4,4%). Пассив баланса представлен собственным капиталом и краткосрочными обязательствами. Нераспределенная прибыль за 2011 год увеличилась на 3 617 тыс. руб., или на 4,9%, а за 3 месяца 2012 года - уменьшилась на 1 044 тыс. руб., или на 19,1%. В целом имущество предприятия увеличилось на 6 258 тыс. руб. и стало составлять 10 595 тыс. руб.



Заключение

В курсовой работе выполнена оценка эффективности бизнеса предприятия ООО «Леон-Авто СПб» по данным бухгалтерского отчета. В первой главе рассмотрены научные основы анализа, финансового состояния коммерческой организации сферы услуг. Система отчетности предприятия является информационной базой анализа и диагностики деятельности. Качественный, объективный анализ, обеспечивающий убедительный результат, может строиться лишь на основе документально оформленной исходной информации. Методика анализа включает анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса, анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Во второй главе работы выполнен анализ финансового состояния компании ООО «Леон-Авто СПб», которая работает на рынке сервиса грузовых автомобилей с 2002г. Анализ основных технико-экономических показателей показал, что компания ООО «Леон-Авто СПб» обладает достаточно неплохим потенциалом. За анализируемый период работы компании значения многих показателей значительно улучшились, а также наблюдается тенденция их дальнейшего роста и в будущих периодах. Активы предприятия представлены оборотными и внеоборотными активами. За анализируемый период доля внеоборотных активов снизилась на 7,8% стала составлять 6,3% против 14,1% в 2010 году. В стоимостном выражении произошел рост внеоборотных активов на 28 тыс. руб. (в 2011 году снижение на 38 тыс. руб., а на 01.04.2012 - рост на 66 тыс. руб.) Оборотные активы представлены запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами. Оборотные активы увеличились на 6 230 тыс. руб., или на 7,8%, и на конец периода стали составлять 10 270 тыс. руб. Рост произошел за счет запасов (5 596 тыс. руб. или 9,8%) и дебиторской задолженности (763 тыс. руб., или 4,4%). Денежные средства за анализируемый период колебались: к концу 2011 года они уменьшились на 257 тыс. руб., или на 7,3%, а к 01.04.2012 г. - увеличились на 128 тыс. руб. (или на 0,9%). В целом денежные средства уменьшились на 129 тыс. руб., или на 6,2%. Нераспределенная прибыль за 2011 год увеличилась на 3 617 тыс. руб., или на 4,9%, а за 3 месяца 2012 года - уменьшилась на 1 044 тыс. руб., или на 19,1%. Что повлияло на изменение собственного капитала. В целом имущество предприятия увеличилось на 6 258 тыс. руб. и стало составлять 10 595 тыс. руб. В ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям организация могла погасить на начало года 27% текущей краткосрочной задолженности, но к концу года значение коэффициента ухудшилось до 6%. Это произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств и уменьшения денежных средств. Мобилизовав все оборотные средства предприятие сможет погасить все текущие обязательства. Для текущей деятельности предприятие полностью обеспечено собственными оборотными средствами. В ближайшие 6 месяцев предприятию не грозит утрата платежеспособности. Все коэффициенты финансовой устойчивости находятся в пределах нормального ограничения. Подводя итог, можно сделать вывод, что организации необходимо постараться уменьшить текущую краткосрочную кредиторскую задолженность в более короткие сроки, а также увеличить поток денежных средств на предприятие. В качестве рекомендации по улучшению финансового состояния на предприятии ООО «Леон-Авто СПб» в 2009 году были сделаны предложения по открытию дополнительного вида деятельности, а именно продажи автомобилей RENAULT. TRUCKS. А также проведение гарантийных работ по их обслуживанию. Предложенные мероприятия позволили улучшить финансовое состояние предприятия: очень хорошие результаты по всем коэффициентам, а в особенности по коэффициентам платежеспособности и капитализации. Исходя из этого, следует сделать вывод, что организация обладает высоким потенциалом к дальнейшему развитию и росту.



Список использованных источников

1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ в ред. от 03.11.2006г. № 183-ФЗ // http://www.consultant.ru

Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999г. № 43н в ред. от 18.09.2006г. № 115н // http://www.consultant.ru

Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.

Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Андреевский издательский дом, 2007.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2005.

Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. - 2007. - № 7. - С. 6

Лапенков В.И., Лютер Е.В. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИВАКО Аналитик, 2007.

Станиславчик Е. Финансовая устойчивость и финансовый леверидж// Финансовая газета. - 2006. - № 28. - С. 5

Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 3-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2008. с. 37.

Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - 2-е изд. - М.- Издательский дом «Дашков и К». - 2000. С. 54.

Размещено на Allbest.ru