Эффективная организация системы первичного учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство транспорта Российской Федерации Федеральное агентство железнодорожного транспорта ФГБОУ ВПО "Дальневосточный государственный университет путей сообщения"

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

"БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ"

Эффективная организация системы первичного учета

Хабаровск

2016



Оглавление

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие первичных учетных документов и их значение

1.2 Классификация первичных учетных документов

1.3 Документооборот первичных учетных документов

2. Практическая часть

3. Аналитическая часть

Заключение

Список литературы



Введение

Формирование рыночных отношений в стране заставило по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Ведь неэффективное его использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного учета и аудита.

Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия и регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие на предприятии. На этой стадии учетной работы первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях, возникающие на многочисленных участках, в цехах, на складах, пунктах приемки и отгрузки готовой продукции и других подразделениях предприятия, отражаются в первичных документах.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что первичный учет является базой бухгалтерского учета, результаты анализа состояния первичного учета на 70--80% можно проецировать на всю систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля на предприятии.

Эффективная организация системы первичного учета становится в настоящее время насущной проблемой, требующей если не немедленного, то достаточно оперативного решения. Связано это с тем, что сегодня значительная часть российских предприятий, переживших все экономические и политические кризисы и катаклизмы последнего десятилетия и, тем не менее "оставшихся на плаву", перешли к качественно новому этапу своего развития. Накоплен определенный опыт функционирования организаций в условиях рыночной экономики, при этом коренным образом изменился подход к ведению бизнеса.

Предметом исследования курсовой работы являются первичные учетные документы, объектом является их классификация.

Основная цель курсовой работы состоит в изучении действующих методик документооборота первичных бухгалтерских документов.

В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

- дать определение понятию первичных учётных документов

- рассмотреть классификацию первичных учётных документов

- ознакомиться с документооборотом первичных учетных документов

- выполнить практическое задание, которое заключается в отражении на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций предприятия за квартал, составлении сальдо-оборотной ведомости, а также бухгалтерского баланса

- на основании данных, полученных в практическом разделе, провести горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности и дать оценку платежеспособности и ликвидности организации



1. Теоретическая часть

1.1 Понятие первичных учетных документов и их значение

Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие в организации. Его объектами являются: заготовление, приобретение и расходование материальных ресурсов, затраты на производство, движение полуфабрикатов и остатков незавершенного производства, объем выпуска продукции, ее отгрузка и реализация, расчеты с поставщиками, покупателями, заказчиками, банками, финансовыми органами, учредителями и т. п.

Первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях отражаются в первичных документах.

Первичный бухгалтерский документ -- это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.

Факт свершения всех хозяйственных операций, проводимых организацией, должен быть зафиксирован путем оформления первичных учетных документов. На основании этих документов ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно по окончании операции.

Первичные бухгалтерские документы оформляются в той последовательности, в которой совершаются хозяйственные операции.

Неверно оформленные документы не позволяют предприятию правильно определить налогооблагаемую базу и становятся, как правило, причиной разногласий с налоговой инспекцией и возможных финансовых санкций по отношению к предприятию. Чтобы избежать ситуаций, при которых предприятию придется доказывать свою правоту через суд, необходимо обратить особое внимание на документальное оформление хозяйственных операций.

Основные требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, изложены в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете":

1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

4. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 02.07.2013) в случаях, если федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, вступившими в силу до 1 июля 2013 года, предусмотрено использование электронной цифровой подписи, используется усиленная квалифицированная электронная подпись.

5. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

6. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа.

7. В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

8. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета.

Документы заполняются работниками бухгалтерии четко, разборчиво с помощью ручной записи чернилами или пастой шариковой ручки, на пишущей машинке или с применением вычислительной техники.

Как правило, для документов используются типовые формы в виде бланков, имеющие межведомственный характер. Сюда относятся бланки ордеров, счетов, накладных, талонов, ведомостей и др. Первичные документы должны составляться в момент совершения операции, а если это по объективным причинам невозможно, то непосредственно по ее окончании.

Проверка первичных документов - контроль, проводимый на предмет соответствия документа установленным правилам.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке:

· по форме (полнота и правильность оформления документа, заполнение реквизитов);

· по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей);

· подсчета сумм (правильности произведенных вычислений).

При проверке по форме необходимо проконтролировать заполнение обязательных реквизитов документа - оформленный ненадлежащим образом документ, налоговая инспекция может признать недействительным. Все предусмотренные формой документа реквизиты должны быть заполнены с учетом требований по их заполнению, содержать необходимые подписи лиц, ответственных за составление документа, и их расшифровки, а также печать организации, если это предусмотрено бланком формы и действующим законодательством. При этом необходимо учитывать, что в целях налогообложения, первичными документами являются не только накладные, счета-фактуры, платежные поручения, но и договоры, акты сдачи-приемки, гарантийные письма и пр.

Ошибки, выявленные в результате проверки, можно разделить на несколько групп:

· по причинам возникновения - небрежность, бухгалтерская неграмотность, переутомление, неисправность вычислительной техники и т.п.;

· по месту возникновения - в тексте или цифрах первичных документов, при разноске в регистры;

· по значению - локальные ошибки (например, в дате) и транзитные (вызывающие автоматические ошибки в нескольких местах).

Внесение исправлений в кассовые (приходные и расходные кассовые ордера) и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Рис. 1 Проверка правильности документов

Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом:

· зачеркивается одной тонкой чертой неправильный текст или сумма так, чтобы можно было прочитать исправленное;

· надписывается над зачеркнутым исправленный текст или сумма;

· на полях соответствующей строки делается оговорка "Исправлено" за подписью лиц подписавших ранее документ, либо подтверждается подписью лица производившего исправление, а также проставляется дата исправления.

В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и не оговоренные исправления не допускаются.

Если документ составлен в нескольких экземплярах, то исправление делается на каждом экземпляре в отдельности.

Типичные ошибки при работе с первичными документами:

· использование форм первичных документов, созданных на предприятии, но не утвержденных в приказе по учетной политике;

· отсутствие в документах не являющихся унифицированными или специализированными обязательных реквизитов;

· отсутствие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов;

· не заполнение обязательных реквизитов первичных документов; наличие подчисток и помарок в документах; нарушение правила исправления ошибок в документах;

· исправления в кассовых документах;

· записи простым карандашом;

· отсутствие прочерков в свободных строках;

· отсутствие штампа или записи "оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года) в документах, прилагаемых к приходным и расходным кассовым ордерам;

· арифметические ошибки при таксировке документов.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

После приемки информация с первичного документа переносится в учетные регистры, а на самом документе делается специальная отметка, исключающая возможность ее повторного использования.

В работе с любым документом бухгалтер опирается на определенные принципы и методологические основы, закрепленные в официальных документах.

На основании первичных документов делаются записи в учетных регистрах, карточках, ведомостях, журналах, а также на дисках, дискетах и других носителях.

1.2 Классификация первичных учетных документов

В ходе осуществления хозяйственной деятельности организации используется довольно большое количество документов, которые различаются по назначению и способу отражения на них хозяйственных операций. В связи с этим документы принято классифицировать по однородным признакам:

- по назначению

- по степени обобщения (порядку составления)

- по способу охвата фактов хозяйственной жизни

- по месту составления

- по количеству учетных позиций

- по характеру фактов хозяйственной жизни

1. По назначению документы подразделяются на организационно-распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные.

Организационно-распорядительные не являются основанием для произведения учетных записей на счетах бухгалтерского учета, а носят распорядительный характер. К ним относятся: доверенности, платежные поручения, банковские чеки и т.д.

Оправдательные документы подтверждают и служат основанием совершения факта хозяйственной жизни, а также являются основанием для записей на счетах. К их числу относятся: кассовые ордера, накладные на отпуск материалов, таварно-транспортные накладные и т.д.

Документы бухгалтерского оформления составляются работниками бухгалтерской службы на основании распорядительных или оправдательных документов с целью определения корреспондирующих счетов бухгалтерского учета.

Комбинированные документы чаще всего используются на практике и включают в себя различные признаки: распорядительных и оправдательных (расчетно-платежная ведомость); оправдательных и бухгалтерского оформления (авансовый отчет); распорядительных, оправдательных и бухгалтерского оформления (расходный кассовый ордер).

Рис.2 Классификация первичных документов по назначению

2. По степени обобщения (порядку составления) документы подразделяются на первичные (составляются в момент совершения хозяйственной операции - счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и т.д.) и вторичные (обобщают данные первичных документов - отчет материально ответственного лица на основании приходных и расходных документов).

3. По способу охвата фактов хозяйственной жизни документы подразделяют на разовые (служат для оформления одного факта хозяйственной жизни - приходный кассовый ордер, требование на выдачу материалов) и накопительные (оформляют однородные, повторяющиеся факты хозяйственной жизни - например, лимитно-заборная карта).

4. По месту составления документы делятся на внутренние (оформленные на данном предприятии) и внешние (поступившие в организацию от других юридических и физических лиц).

5. По количеству учетных позиций документы подразделяются на однострочные (содержат одну позицию - например, наряды на выполнение работ) и многострочные (состоящие из нескольких позиций - счета, накладные и т.д.)

6. По характеру фактов хозяйственной жизни документы делятся на кассовые, банковские, материальные и расчетные.

В Российской Федерации с целью однозначности понимания и единообразия оформления установлена система стандартов документов, определяющая требования, предъявляемые к ним.

Стандарты основаны на унификации - то есть разработке требований к документам, отражающим однородные операции, совершаемые на различных предприятиях, и на стандартизации - установлении строгих ограничений в отношении размеров и правил размещения надписей в документах.

Организации вправе вносить какие-либо дополнения в унифицированные формы, однако изменение установленных форм запрещено.

Данные первичных учетных документов после проверки правильности заполнения и принятия к бухгалтерскому учету отражаются в учетных регистрах бухгалтерского учета, которые являются основой для составления бухгалтерской отчетности.

Регистр бухгалтерского учета - это таблица определенной формы, построенная в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования и служащая для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Рис. 3 Классификация бухгалтерских документов



1.3 Документооборот первичных учетных документов

Документооборот - это движение первичных учетных документов в бухгалтерском учете, их создание или получение от других организации, принятие к учету, обработка, передача в архив. Работы, связанные с составлением графика документооборота, организует главный бухгалтер предприятия.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Как установлено п.15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

График документооборота утверждается приказом руководителя организации, он должен быть рациональным, т. е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей, которые должен проходить каждый первичный учетный документ, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. Он может быть оформлен в виде схемы или перечня работ (создание, проверка и обработка документов), выполняемых каждым подразделением организации, а также, всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Работники организации (начальники цехов, мастера, табельщики, работники планово-экономического, финансового отделов, отделов труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и др.) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Каждому исполнителю вручается выписка из графика документооборота, где перечисляются документы, относящиеся к сфере его деятельности, сроки их представления и подразделения организации, в которые они представляются.

Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и, наконец, обеспечивают своевременность составления отчетности. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

С учетом назначения и среды обращения документов можно весьма условно разделить документооборот на внутренний и внешний. Первый образуют внутренние документы, а также входящие документы, поступившие на предприятие и не подлежащие возврату в адрес отправителя. Второй состоит из исходящих документов: в их число входят также те немногие входящие и внутренние документы, которые по каким-либо причинам подлежат возврату.

В соответствии с масштабом движения документов разделяют документооборот конкретного должностного лица, структурного подразделения, организации как юридического лица, корпорации с рядом филиалов, отрасли управления или государства в целом. Нормативные акты и методические пособия, в частности Государственная система документационного обеспечения управления (ГСДОУ), рассматривают в качестве базового объекта документооборот организации как юридически независимого, самостоятельного управленческого элемента, обладающего полным набором технологических процессов и достаточно простого для описания этих процессов.

Порядок движения документов в организации вторичен по отношению к структуре организации и внутреннему распределению обязанностей, в том числе неформальной системе субординационных отношений. Однако это не значит, что система организации документооборота не поддается самостоятельному регулированию и нормированию.

Для каждого документа в бухгалтерском учете существует свой путь движения, т.е. свой документооборот. Однако для всех документов обязательными являются пять основных этапов:

1) составление документа в момент совершения хозяйственной операции в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению документов;

2) передача документа в бухгалтерию, где контролируют своевременность и полноту сдачи его для учетной обработки;

3) проверка принятых документов бухгалтером. Проверка осуществляется по форме (проверяется полнота и правильность оформления документов, заполнение их обязательных реквизитов), по содержанию (проверяется законность документированных операции, логическая увязка отдельных показателей) и, кроме того, включает арифметическую проверку;

4) обработка документа в бухгалтерии:

* таксировка, или расценка, предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель.

* группировка - подбор документов, однородных по экономическому содержанию (приход ТМЦ и расход ТМЦ);

* котировка - указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

5) сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.

Требования главного бухгалтера к порядку оформления операции и представления в бухгалтерию или на вычислительные установки необходимых документов и сведений обязательны для всех подразделений и служб организации.

Пунктом 3 статьи 9 закона "О бухгалтерском учёте" установлено, что перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Согласно п.14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (за исключением документов, подписываемых руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности, оформления которых определяются отдельными указаниями Минфина России).

Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.



2. Практическая часть

Справочные данные по ООО "Стройлайн":

Место нахождения - г. Хабаровск, ул. Ленинградская, 18. Основным видом деятельности является выполнение работ и оказание услуг по ремонту и наладке тепло- и электрооборудования.

Уставный капитал составляет 3 млн. руб. Расчетный счет № 4070357000000104509 в ОАО "Номос-Региобанк" г. Хабаровск, корр. счет 30101810800000000907, БИК 040813607, ИНН 2724011123. Генеральный директор - Самсонов А.П., главный бухгалтер - Кузьмина А.В., бухгалтер-кассир - Соколова Л.А.

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс ООО "Стройлайн" на 01.01.20___г.

Наименование статей	Сумма, тыс. руб.
	Актив	Пассив
	Вариант 2
Краткосрочные кредиты	-	400,0
Касса	80,0	-
Задолженность перед бюджетом	-	200,0
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	1150,0
Основные средства	1520,0	-
Расчеты с персоналом по оплате труда	-	220,0
Готовая продукция	850,0	-
Сырье и материалы	2150,0	-
Расчетный счет	2200,0	-
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	300,0
Уставный капитал	-	3000,0
Расчеты с покупателями и заказчиками	1500,0	-
Добавочный капитал	-	950,0
Прочие дебиторы	1275,0	-
Нераспределенная прибыль	-	1200,0
Амортизационные отчисления	-	25,0
Расчеты по возмещению материального ущерба	20,0	-
Прочие кредиторы	-	2150,0
ВАЛЮТА баланса	9595,0	9595,0

Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 20__г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата: - работникам за изготовление продукции - работникам вспомогательного производства - административно-управленческому персоналу Итого	345000 160000 140000 645000	20 23 26	70 70 70
2	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников: - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого	44850 20800 18200 83850	70 70 70	68 68 68
3	Произведены удержания из заработной платы сумм: - по причитающимся алиментам - судебным издержкам - профсоюзным взносам - добровольному медицинскому страхованию - возмещению материального ущерба - ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры Итого	12800 6400 5500 8600 4100 15000 52400	70 70 70 70 70 70	76 76 76 76 73 73
4	Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2%): - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого	104190 48320 42280 194790	20 23 26	69 69 69
5	Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты: - заработной платы - командировочных расходов - административно-хозяйственных расходов Итого	561150 80000 5000 646150	50 50 50	51 51 51
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	480300	70	50
7	Выдано из кассы в подотчет: - на командировочные расходы - на административно-хозяйственные расходы Итого	80000 5000 85000	71 71	50 50
8	Акцептован счет ООО "Изотоп" за поступившие на склад электроматериалы	230000	10	60
9	Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18%)	41400	19	60
10	Оплачен счет ООО "Изотоп" за поступившие электроматериалы (с учетом суммы НДС)	271400	60	51
11	Отпущены со склада материалы в основное производство	200000	20	10
12	Списаны материалы на исправление брака	64000	28	10
13	Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств	32500	23	10
14	Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы	45000	10	20
15	Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на развитие производства	80000	51	66
16	Депонирована невыплаченная в срок заработная плата работникам предприятия (561150-480300=80850)	80850	70	76
17	Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет организации	80850	51	50
18	Передан безвозмездно ООО "ТехноТрейд" сварочный аппарат: - по первоначальной стоимости - на сумму накопленной амортизации - по остаточной стоимости	35000 8000 27000	01/в 02 91/2	01 01/в 01/в
19	Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы	6000	10	23
20	Погашена задолженность: - перед бюджетом по ранее удержанному налогу на доходы физического лица - органами социального страхования Итого	83850 494790 578640	68 69	51 51
21	Выставлен счет покупателю ОАО "Дальэнергомаш" за выполненные работы по ремонту электродвигателя	280000	62	90/1
22	Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18%)(280000*18/118)	42712	90/3	68
23	Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО "Дальэнергомаш" за выполненные работы по ремонту электродвигателя	280000	51	62
24	Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха	300000	51	67
25	Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21% годовых((400000+80000)*21% / 365*90)	24585	91/2	66
26	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - основного долга краткосрочной ссуды банка - процентов за пользование кредитом Итого	12000 24585 36585	66 66	51 51
27	Утвержден авансовый отчет Понамаревой К.С. за приобретенные канцелярские товары	4200	10	71
28	Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу (5000-4200=800)	800	50	71
29	Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П. по командировке	82000	26	71
30	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по предоставленному авансовому отчету	2000	71	50
31	Выставлен счет ООО "НТС" за оказанные услуги по ремонту электросварочного оборудования	590000	62	90/1
32	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18%) (590000*18/118)	90000	90/3	68
33	Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги (частично)	100000	50	62
34	Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО "НТС"	100000	51	50
35	Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженности ООО "НТС" за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	490000	51	62
36	Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации	14000	94	10
37	Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме	14000	73	94
38	Погашен материальный ущерб: - виновным лицом через кассу предприятия (50%), - по заявлению путем удержания из заработной платы работника (50%) Итого	7000 7000 14000	50 70	73 73
39	Приобретен автомобиль марки ToyotaCamry - для управленческих нужд компании	1200000	08	60
40	Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту основных средств (18%) (1200000*18%=216000)	216000	19	60
41	Оплачен счет ООО "Тойота-Центр" за приобретенный автомобиль (с учетом суммы НДС)	1416000	60	51
42	Введен в эксплуатацию автомобиль ToyotaCamry	1200000	01	08
43	Начислена амортизация по объектам основных средств за прошедший месяц	18000	20	02
44	Поступила на расчетный счет сумма от ОАО "Дальэнергомаш" в счет погашения задолженности	160000	51	62
45	Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года	5000	84	80
46	Сформирован резервный капитал за счет части чистой прибыли прошлого года	15000	84	82
47	Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО "Технологии ХХI века"	42000	08	60
48	Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного исключительного права (18%) (42000*18%=7560)	7560	19	60
49	Оплачен счет АНО "Технологии ХХI века" за поступивший актив (с учетом НДС)	49560	60	51
50	Принят к учету объект нематериальных активов	42000	04	08
51	Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора ООО "Сигма"	78000	76 51	91/1 76
52	Включены в состав затрат основного производства: - затраты вспомогательного производства - общехозяйственные расходы - сумма фактических потерь от брака Итого	234820 264280 64000 563100	20 20 20	23 26 28
53	Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненных работ	1185290	90/2	20
54	Предъявлен счет покупателю ООО "Прайм" за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	680000	62	90/1
55	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг ООО "Прайм" (18%) (680000*18/118=103729)	103729	90/3	68
56	Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО "Прайм" за выполненные работы по ремонту электродвигателя (в полном объеме)	680000	51	62
57	Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности	128269	90/9	99
58	Определен конечный финансовый результат от прочих видов деятельности	26415	91/9	99
59	Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за первый квартал 20__ г.	264960	68	19
60	Начислен налог на прибыль (20%) ((128269+26415)*20%=30937	30937	99	68
61	Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль	30937	68	51
	ИТОГО	14653769

	Основные средства				Амортизационные отчисления
Дт	01	Кт		Дт	02	Кт
Сн1520000				Сн 25000
1200000	35000		8000	18000
Об 1200000	Об 35000		Об 8000	Об 18000
Ск2685000				Ск 35000

	Нематериальные активы				Вложения во внеоборотные активы
Дт	04	Кт		Дт	08	Кт
Сн-			Сн-
42000			1200000 42000	1200000 42000
Об 42000	Об -		Об 1242000	Об 1242000
Ск42000			Ск-

	Сырье и материалы				Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дт	10	Кт		Дт	19	Кт
Сн2150000			Сн-
230000 45000 6000 4200	200000 64000 32500 14000		41400 216000 7560	264960
Об 285200	Об 310500		Об 264960	Об 264960
Ск2124700			Ск-

	Основное производство				Вспомогательные производства
Дт	20	Кт		Дт	23	Кт
Сн -			Сн-
345000 104190 200000 18000 234820 264280 64000	45000 1185290		160000 48320 32500	6000 234820
Об 1230290	Об 1230290		Об 240820	Об 240820
Ск-			Ск-



	Общехозяйственные расходы				Брак в производстве
Дт	26	Кт		Дт	28	Кт
Сн-			Сн-
140000 42280 82000	264280		64000	64000
Об 264280	Об 264280		Об 64000	Об 64000
Ск-			Ск-
					Касса
Дт	43	Кт		Дт	50	Кт
Сн850000			Сн80000
			646150 800 100000 7000	480300 85000 80850 2000 100000
Об -	Об -		Об 753950	Об 748150
Ск850000			Ск85800

	Расчетный счет				Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дт	51	Кт		Дт	60	Кт
Сн2200000				Сн1150000
80000 80850 280000 300000 100000 490000 160000 78000 680000	646150 271400 578640 36585 1416000 49560 30937		271400 1416000 49560	230000 41400 1200000 216000 42000 7560
Об 2248850	Об 3029272		Об 1736960	Об 1736960
Ск1419578				Ск1150000

	Расчеты с покупателями и заказчиками				Краткосрочные кредиты
Дт	62	Кт		Дт	66	Кт
Сн 1500000				Сн400000
280000 590000 680000	280000 100000 490000 160000 680000		36585	80000 24585
Об 1550000	Об 1710000		Об 36585	Об 104585
Ск1340000				Ск468000
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам				Задолженность перед бюджетом
Дт	67	Кт		Дт	68	Кт
	Сн-			Сн200000
	300000		83850 264960 30937	83850 42712 90000 103729 30937
Об -	Об 300000		Об 379747	Об 351228
	Ск300000			Ск171481

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению			Расчеты с персоналом по оплате труда
Дт	69	Кт		Дт	70	Кт
	Сн300000			Сн220000
494790	194790		83850 52400 480300 80850 7000	645000
Об 494790	Об 194790		Об 704400	Об 645000
	Ск0			Ск160600

	Расчеты с подотчеными лицами				Расчеты по возмещению материального ущерба
Дт	71	Кт		Дт	73	Кт
			Сн20000
85000 2000	4200 800 82000		14000	4100 15000 14000
Об 87000	Об 87000		Об 14000	Об 33100
			Ск900



					Уставный капитал
Дт	76	Кт		Дт	80	Кт
Сн1275000	Ск2150000			Сн3000000
78000	12800 6400 5500 8600 80850 78000			5000
Об 78000	Об 192150		Об -	Об 5000
Сн1082850	Ск2072000			Ск3005000

	Резервный к апитал
Дт	82	Кт		Дт	83	Кт
	Сн-			Сн950000
	15000
Об -	Об 15000		Об -	Об -
	Ск15000			Ск950000

	Нераспределенная прибыль				Продажи
Дт	84	Кт		Дт	90	Кт
	Сн1200000
5000 15000			42712 90000 1185290 103729 128269	280000 590000 680000
Об 20000	Об -		Об 1550000	Об 1550000
	Ск1180000

	Прочие доходы и расходы				Недостачи и потери от порчи ценностей
Дт	91	Кт		Дт	94	Кт
			Сн-
27000 24585 26415	78000		14000	14000
Об 78000	Об 78000		Об 14000	Об 14000
			Ск -

	Прибыли и убытки
Дт	99	Кт
	Сн -
30937	128269 26415
Об 30937	Об 154684
	Ск123747

Сальдо - оборотная ведомость

№ счета	Сальдо начальное	Оборот за период	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	1520000		1235000	70000	2685000
02		25000	8000	18000		35000
04			42000		42000
08			1242000	1242000
10	2150000		285200	310500	2124700
19			264960	264960
20			1230290	1230290
23			240820	240820
26			264280	264280
28			64000	64000
43	850000				850000
50	80000		753950	748150	85800
51	2200000		2248850	3029272	1419578
60		1150000	1736960	1736960		1150000
62	1500000		1550000	1710000	1340000
66		400000	36585	104585		468000
67				300000		300000
68		200000	379747	351228		171481
69		300000	494790	194790
70		220000	704400	645000		160600
71			87000	87000
73	20000		14000	33100	900
76	1275000	2150000	78000	192150	1082850	2072000
80		3000000		5000		3005000
82				15000		15000
83		950000				950000
84		1200000	20000			1180000
90			1550000	1550000
91			78000	78000
94			14000	14000
99			30937	154684		123747
Итого	9595000	9595000	14653769	14653769	9630828	9630828

Бухгалтерский баланс

Приложение № 1

к Приказу Минфина РФ

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ

от 05.10.2011 № 124н)

на	31 марта	20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	31	03	20__
Организация	ООО Стройлайн	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2724011123
Вид экономической деятельности	выполнение работ и оказание услуг по ремонту и наладке тепло- и электрооборудования	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	ООО
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) г. Хабаровск, ул. Ленинградская, 18



		На	31.03		На 31.12	На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20		г.	20		г	20		г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	42
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	2650	1495
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	2692	1495
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	2975	3000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	2424	2795
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1505	2280
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	6904	8075
	БАЛАНС	9596	9570

		На	31.03		На 31 .12	На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20		г.	20		г.	20		г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	3005	3000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	950	950
	Резервный капитал	15
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1304	1200
	Итого по разделу III	5274	5150
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	300
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	300
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	468	400
	Кредиторская задолженность	3554	4020
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	4022	4420
	БАЛАНС	9596	9570
Руководитель	Самсонов		Самсонов А.П.	Главный бухгалтер	Кузьмина		Кузьмина А.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
"	31	"	марта	20		г.



3. Аналитическая часть

На основе данных, полученных в результате выполнения задания 2 провести анализ бухгалтерской финансовой отчетности: произвести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, дать оценку платежеспособности и ликвидности организации.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Вертикальный анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга.

Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной финансовой формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Таблица 4 - Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Наименование статей	На 01.01	На 01.04	Изменения
	тыс. руб.	стр-ра	тыс. руб.	стр-ра	абс., тыс. руб.	отн., %
Актив
IВнеоборотные активы
Нематериальные активы			42	0,4	42	-
Основные средства	1495	15,6	2650	27,6	1155	177,3
Итого по разделу I	1495	15,6	2692	28,1	1197	180,1
II Оборотные активы
Запасы	3000	31,3	2975	31,0	-25	99,2
Дебиторская задолженность	2795	29,2	2424	25,3	-371	86,7
Денежные средства	2280	23,8	1505	15,7	-775	66,0
Итого по разделу II	8075	84,4	6904	71,9	-1171	85,5
Баланс	9570	100,0	9596	100,0	26	100,3
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	3000	31,3	3005	31,3	5	100,2
Добавочный капитал	950	9,9	950	9,9	-	100,0
Резервный капитал		0,0	15	0,2	15	-
Нераспределенная прибыль	1200	12,5	1304	13,6	104	108,7
Итого по разделу III	5150	53,8	5274	55,0	124	102,4
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства			300	3,1	300	-
Итого по разделу IV			300	3,1	300	-
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства	400	4,2	468	4,9	68	117
Кредиторская задолженность	4020	42,0	3554	37,0	-466	88,4
Итого по разделу V	4420	46,2	4022	41,9	-398	91,0
Баланс	9570	100,0	9596	100,0	26	100,3

Объем основных средств в динамике увеличился на 1155 тыс. руб. (на 77,3%). Кроме того, предприятием приобретены нематериальные активы на сумму 42 тыс. руб.

При этом величина оборотных средств сократилась на 1171 тыс. руб. (на 14,5%), так как происходит снижение по всем статьям. Наибольшее снижение наблюдается по денежным средствам - на 775 тыс. руб. (на 34,0%).Все это привело к тому, что валюта баланса выросла на 26 тыс. руб. (0,3%).

В пассиве баланса наблюдается следующее. Размер собственного капитала увеличился на 124 тыс. руб. (на 2,4%), в основном за счет роста нераспределенной прибыли на 104 тыс. руб. (на 8,7%).

Предприятие получило долгосрочный кредит на сумму 300 тыс. руб. А краткосрочные обязательства сократились на 398 тыс. руб. (на 9,0%), в основном за счет сокращения кредиторской задолженности на 466 тыс. руб. (на 11,6%). документооборот бухгалтерский сальдо оборотный

В структуре актива основную долю занимают оборотные средства, хотя их доля в динамике снизилась с 84,4% до 71,9%. Наибольший удельный вес в числе оборотных активов занимают запасы - 31%, а доля денежных средств и дебиторской задолженности снижается и на конец периода составляет 15,7% и 25,3% соответственно.

В структуре пассива баланса более половины составляет собственный капитал и в динамике его доля увеличилась с 53,8% до 55%, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия.

Важнейшей характеристикой текущего финансового положения организации является ее способность своевременно оплачивать свои разнообразные обязательства.

Эта способность, или ликвидность, зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных ресурсов величине краткосрочных долговых обязательств.

В связи с этим, далее дадим оценку ликвидности баланса. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги указанных групп по активу и пассиву, представленные в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ соотношения отдельных групп активов и пассивов баланса

Актив	Условия абсолютной ликвидности	Пассив
А1 - Наиболее ликвидные активы: денежные средства организации + краткосрочные финансовые вложения на 01.01 А1 = 2280 на 01.04 А1 = 1505	А1 П1	П1 - Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность на 01.01 П1 = 4020 на 01.04 П1 = 3554	на 01.01 А1 П1 на 01.04 А1 П1
А2 - Быстро реализуемые активы: товары отгруженные + дебиторская задолженность + прочие активы на 01.01 А2 = 2795 на 01.04 А2 = 2424	А2 П2	П2 - Краткосрочные пассивы: V "Краткосрочные обязательства" на 01.01 П2 = 400 на 01.04 П2 = 468	на 01.01 А2 П2 на 01.04 А2 П2
А3 - Медленно реализуемые активы:запасы - товары отгруженные + НДС + долгосрочные финансовые вложения на 01.01 А3 = 3000 на 01.04 А3 = 2975	А3 П3	П3 - Долгосрочные пассивы: IV "Долгосрочные обязательства" на 01.01 П3 = 0 на 01.04 П3 = 300	на 01.01 А3 П3 на 01.04 А3 П3
А4 - Труднореализуемые активы: I "ВНА" - долгосрочные финансовые вложения + долгосрочная дебиторская задолженность на 01.01 А4 = 1495 на 01.04 А4 = 2692	А4 П4	П4 - Постоянные пассивы: III "Капитал и резервы" на 01.01 П4 = 5150 на 01.04 П4 = 5274	на 01.01 А4 П4 на 01.04 А4 П4



Заключение

Все хозяйственные операции, проводимые учреждением, должны оформляться оправдательными документами. Оправдательные документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания

Поступившие в бухгалтерию первичные учетные документы обязательно подвергаются проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных учетных документов, заполнения реквизитов), так и по содержанию (законность документируемых операций, логическая увязка отдельных показателей).

В ходе осуществления хозяйственной деятельности организации используется довольно большое количество документов, которые различаются по назначению и способу отражения на них хозяйственных операций. В связи с этим документы принято классифицировать по однородным признакам:

- по назначению

- по степени обобщения (порядку составления)

- по способу охвата фактов хозяйственной жизни

- по месту составления

- по количеству учетных позиций

- по характеру фактов хозяйственной жизни

Документооборот обеспечивает рациональное разделение учетного труда, равномерность загруженности учетных работников, своевременность бухгалтерского учета. Четко работающий документооборот обеспечивает контроль за оформлением документов, устанавливает персональную ответственность исполнителей за составление, передачу и обработку документов и, следовательно, обеспечивает своевременность составления бухгалтерской отчетности. В прямой зависимости от функционирования документооборота находится и оперативный учет.



Список литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Каморджанова Н.А., И.В. Подольская. 2014

2. Основы финансового учета: Методические материалы к курсу. Астахов В.П. 2011

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Кутер М. И., Уланова И.Н. 2015

4. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. Яковенко М.Е., Прокофьева В.Ю. 2013

5. Бухгалтерский учёт: Учебник. Поленова С.Н., Миславская Н.А. 2014

6. Бухгалтерский управленческий учёт: Учебник. Керимов В.Э., Дашков И.К.

7. Бухгалтерский учёт и анализ: Учебник для бакалавров. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. 2015

8. Бухгалтерский учет: учебное пособие. Кондраков Н.П. 2011

9. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч.I - принят ГД ФС РФ 30.11.1994г. в ред. Федерального закона от 09.02.2009 г. №7-ФЗ; Ч.II - принят ГД ФС РФ 22.12.1995г. в ред. Федерального закона от 30.12.2008 г. №308-ФЗ).

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.I - принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. в ред. Федерального закона от 26.11.2008 г. №224-ФЗ; Ч.II - принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. в ред. Федерального закона от 30.12.2008 г. №323-ФЗ).

11. Приказ МФ РФ "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" от 29.07.1998г. № 34н (ред. от 26.03.2007г.).

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н.

Размещено на Allbest.ru