Организация учета основных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация учета основных средств

К основным средствам в центре оказания специальных социальных услуг для престарелых и инвалидов относятся долгосрочные активы, которые используются для оказания услуг и для административных целей, которые не теряют при этом натуральной формы и физических свойств и используются в течении более чем одного периода. Учет основных средств ведётся в соответствии с СБУ № 6 «Учет основных средств» по классификационным группам.

В центре оказания специальных социальных услуг для престарелых и инвалидов для учета основных средств, согласно рабочего плана счетов, предназначен активный инвентарный счет 2300 «Активы», который подразделяется на субсчета:

2320«Здания нежилые»,

2322 «Здание жилые»,

2350 «транспортные средства»,

2360 «Машины и оборудование»,

2370 «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь»,

2383 «Прочие активы».

2710 «Нематериальные активы»,

2711 «Программное обеспечение».

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью активов каждому объекту основных средств присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним в течение всего времени нахождения его в данном учреждении. Инвентарный номер состоит из десяти знаков. Первые три знака обозначают субсчет, четвертый - группу и последние шесть знаков - порядковый номер основных средств в группе.

Основные средства поступают на предприятие в результате приобретения за наличный расчет и по безналичным расчетам. Стоимость приобретенных основных средств записывается в дебет соответствующих субсчетов счета 01 и кредит соответствующих субсчетов раздела «Денежные средства» или раздела «Расчеты». Одновременно делается запись по дебету соответствующего субсчета счета 2350, 2360, 2370 и кредиту субсчета 5011 «Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств».

Списание основных средств в ЦОССУ оформляется следующими документами: учет основной актив

письмо в Управление координации занятости и социальных программ Павлодарской области о получении разрешения произвести списание какого-либо объекта с указанием причины необходимости списания

справка о списании основных средств;

акт на списание основных средств.

На сумму выбывших из эксплуатации активов производится запись по кредиту соответствующих субсчетов счета 01 и дебету субсчетов 7420,2391, 5011.

Учет операций по выбытию и перемещению активов ведется в накопительной ведомости ф. 438 - в мемориальном ордере № 9. Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу. При этом в графе «Итого» записывается сумма выбывших и перемещенных материальных ценностей, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в книгу «Журнал-Главная».

Аналитический учет основных средств в центре оказания специальных социальных услуг ведется на инвентарных карточках ф. ОС-6, ОС-8, НОС-6 Карточки ведутся по каждому инвентарному объекту. Однородные предметы учитываются на карточках группового учета ф. ОС-9.

Инвентарные карточки ф. ОС-6, ОС-8, ОС-9, НОС-6 регистрируются в описи инвентарных карточек по учету активов ф. ОС-10 Опись ведется в одном экземпляре. Записи в ней производятся в разрезе групп активов с указанием года открытия карточек. Для каждой группы отводится соответствующее количество страниц. Нумерация страниц ведется по каждой группе, начиная с номера 1. При выбытии и перемещении активов в графе «Примечание» описи указывается дата (число, месяц, год) и номер мемориального ордера.

Инвентарные карточки хранятся в картотеках бухгалтерской службы, в которых они располагаются по соответствующим субсчетам и группам с подразделением внутри их по материально ответственным лицам.

Ответственность за соблюдение графика документооборота по движению основных средств, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в нём, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учёте несут лица, подписавшие документы. Контролирует соблюдение графика документооборота исполнителями главный бухгалтер.

В случае оприходования неучтенных (излишних) объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, в бухгалтерию передаются «Инвентаризационная опись основных средств» ф. Инв-1 и «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств» ф. Инв-11, объяснительная о причине излишек, заключение комиссии о стоимости неучтенного объекта. На основании этих документов бухгалтер производит оприходование данного объекта.

Износ - это потеря объектами своих физических и технико-экономических качеств. Начисление амортизации на основные средства, вновь введенные в эксплуатацию, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода, а по выбывшим основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

В ЦОССУ для учета амортизации (износа) основных средств применяется счет 2390, «Износ активов». На этом счете отражается движение износа активов, числящихся на балансе государственного учреждения.

Износ активов определяется за полный календарный год в соответствие с yустановленными нормами. Учет износа по нематериальным активам ведется на субсчете 2721. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности государственного учреждения.

На общую сумму износа в последний рабочий день декабря составляется мемориальный ордер с отражением по дебету субсчета 7110 и кредиту субсчетов 2391, 2721. Сумма износа по мемориальному ордеру записывается только в книгу «Журнал-Главная».

Размещено на Allbest.ru