Содержание и структура бухгалтерского баланса

Размещено на http://allbest.ru

Оглавление

Введение

1. Содержание и структура бухгалтерского баланса. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

1.1 Бухгалтерский баланс

1.2 Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

2. Практическая часть

3. Тестовые задания для проверки теоретических знаний

4. Задачи

4.1 Учет уставного капитала

4.2 Определение пособия за дни временной нетрудоспособности

Библиографический список



Введение

Составление бухгалтерских отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах хозяйственной и финансовой деятельность предприятия. Данные бухгалтерской финансовой отчетности являются источниками важной информации.

Роль отчетности особенно возросла в связи с развитием мировой торговли, ростом зависимости экономик различных стран друг от друга, а так же увеличением потребности в инвестициях, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчетности. Данные отчетности активно используют и сами предприятия для контроля за выполнением производственных и финансовых планов, для выявления недостатков в работе предприятия и определения путей их устранения. Фактически данные бухгалтерского учета, отраженные в финансовой бухгалтерской отчетности, являются базой для разработки текущих и перспективных планов.

Показатели бухгалтерской финансовой отчетности используются для анализа хозяйственной деятельности, как в целом по предприятию, так и на отдельных участках производства, служат надежным помощником для определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятия.

Бухгалтерская отчетность - это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.

Бухгалтерский баланс - важнейшая составляющая бухгалтерской отчетности, он, в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета, должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации, о формировании ключевых показателей деятельности предприятия.

Тема данной работы является важной и актуальной, потому как правильность обобщения итоговых данных бухгалтерского учета играет огромную роль в формировании бухгалтерской финансовой отчетности. Весь труд бухгалтерской службы предприятия за отчетный период находит свое отражение в бухгалтерской отчетности, и в частности, в бухгалтерском балансе, и если отчетность заполнена не верно, то и весь труд был напрасен, потому что, детальное изучение данных отчетности и анализ этих показателей позволяет выявить недостатки и достоинства хозяйственной деятельности предприятия, найти пути повышения прибыли и уменьшения издержек производства и затрат на производство продукции.



1. Содержание и структура бухгалтерского баланса. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

1.1 Бухгалтерский баланс

Составление бухгалтерского баланса основывается на законодательстве Российской Федерации, без знания которого невозможно правильно и точно обобщить и систематизировать данные бухгалтерского финансового учета.

Согласно действующего законодательства в сфере бухгалтерского финансового учета к нормативным документам, на основании которых формируется финансовая бухгалтерская отчетность, относятся:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ, который является основополагающим нормативным актом, устанавливающим основные принципы ведения бухгалтерского учета, понятия, задачи и требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету, определяет методологию учета.

- Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» - данное положение, в отличие от 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», носит более конкретный и описательных характер; определяет порядок организации, ведения и основные правила бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской отчетности, порядок хранения документов бухгалтерского учета;

- Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» (ПБУ 4/99) - данное Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, устанавливает состав бухгалтерской отчетности и содержание форм бухгалтерской отчетности, а также порядок оценки статей отчетности.

Данные нормативно-правовые акты детализируют и конкретизируют порядок составления отчетности, а также определяют основные правила отражения результатов учета в бухгалтерской финансовой отчетности, порядок и сроки хранения документов. Данные документы также раскрывают и определяют понятия, задачи и методологию формирования бухгалтерской финансовой отчетности.

Центральной формой бухгалтерской отчетности - является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/98) П.5 Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность ор-ганизации» ПБУ 4/99.

Бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по их составу и размещению, а также по источникам их образования на установленную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников.

В левой части таблицы показывают средства предприятия по составу и размещению. Средствами организации являются ее ресурсы, имеющие стоимостное выражение; это могут быть - денежные средства, капитальные вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье и материалы, дебеторская задолженность, налог на добавленную стоимость. Бухгалтерский баланс показывает размер этих средств организации на определенную дату и та часть, где эти средства отражены, называется активом баланса.

В правой части баланса, которая называется пассивом баланса, содержится информация, на основе данных бухгалтерского учета, о источниках образования средств и активов, которые делятся на два основных типа: обязательства и капитал. Обязательства - это внешние источники ресурсов организации. В частности, к ним относятся поставщики, которые предоставляют организации кредит - кредиторы. Другой источник формирования средств организации - капитал. Источником капитала организации могут являться инвестиции, привлеченные для развития предприятия и осуществления бизнес-планов, а также его прибыль, часть которой, не распределяющаяся между инвесторами или собственниками предприятия и остающаяся в распоряжении организации, называется нераспределенной прибылью. Следовательно, у организации существуют два источника капитала: бухгалтерский учет баланс кредитор

- средства, полученные от инвесторов или учредителей, которые в свою очередь составляют акционерный или уставный капитал;

- средства, остающиеся как часть прибыли, которые представляют собой нераспределенную прибыль.

Каждый отдельный вид средств в активе и их источники в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса, которые называются валютой бухгалтерского баланса, всегда равны между собой, так как в бухгалтерском учете все суммы отражаются на основании метода двойной записи.

Статьи баланса сводятся в группы, а группы - в разделы, что облегчает обозрение и анализ информации, содержащейся в бухгалтерском балансе. Группы и разделы баланса формируются раздельно по показателям актива и пассива. Группировка балансовых статей в разделы и группы подчиняется определенному принципу, являющемуся основой экономической классификации хозяйственных средств и их источников. http://www.buhgalteria.ru/

Рассмотрим постатейно состав основных статей баланса.

Имущество в активе баланса сведено в два раздела в порядке возрастания его ликвидности. http://www.buhgalteria.ru/

В разделе I «Внеоборотные активы» представлены наименее ликвидные активы:

- по строке 1110 отражаются нематериальные активы, в составе которых могут учитываться: произведения науки, литературы и искусства, объекты смежных прав, программы для электронных вычислительных машин и базы данных, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания;

- по строке 1150 отражаются информация об объектах основных средств, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства"; необходимо отметить, что нематериальные активы и основные средства показываются по остаточной стоимости;

- по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

отражается информация об основных средствах, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

- по строке 1170 «Финансовые вложения» показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты;

- по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02;

- по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев. К прочим внеоборотным активам организации могут относиться (при условии несущественности соответствующих показателей): вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС; Оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и т.д.

В разделе II «Оборотные активы» находят свое отражение активы с более высокой ликвидностью; тут отражаются: всевозможные запасы (в виде сырья и материалов, готовой продукции и товаров, приобретенных для перепродажи, затраты в незавершенном производстве и прочие запасы), налог на добавленную стоимость, дебеторская задолженность, которая делится на долгосрочную и краткосрочную, денежные средства и прочие активы.

- по строке 1210 находят свое отражение общая сумма запасов, которые учитываются на следующих счетах бухгалтерского учета:

- 10 Материалы

- 20 Основное производство

- 21 Полуфабрикаты собственного производства;

- 23 Вспомогательные производства;

- 28 Брак в производстве;

- 29 Обслуживающие производства и хозяйства

- 41 Товары

- 43 Готовая продукция

- 45 Товары отгруженные

- 97 Расходы будущих периодов

- по строке 1220 отражается остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов; данная строка заполняется на основании данных дебетового остатка по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

- по строке 1230 показывается величина дебиторской задолженности. Здесь используются данные по счетам:

- 62 Расчеты с покупателями и заказчиками;

- 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

- 68 Расчеты по налогам и сборам;

- 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

- 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

- 71 Расчеты с подотчетными лицами

- 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

- 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

- по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» показывается указывается стоимость краткосрочных финансовых вложений, не являющихся денежными эквивалентами;

- по строке 1250 указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах, отраженных на счетах:

- 50 Касса

- 51 Расчетные счета

- 52 Валютные счета

- по строке 1260 указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах.

В пассиве баланса выделено три раздела, расположенных в зависимости от срока погашения долгов: от менее срочных к более срочным.

В разделе III пассива «Капитал и резервы» представлены собственные источники образования имущества: уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и средства полученные по целевому финансированию.

По строке 1310 отражается величина уставного капитала организации, которая отражена по кредиту счета 80 «Уставный капитал».

По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 «Добавочный капитал».

По строке 1360 отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. Для заполнения этой строки используются данные по счету 82 «Резервный капитал».

Строка 1370 предназначена для отражения по ней суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. По данной строке отражаются данные учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и счету 99 «Прибыли (убытки)».

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» нашли свое отражение долгосрочные заемные источники: это прежде всего долгосрочные кредиты и займы, взятые на срок более 12 месяцев, отложенные налоговые обязательства.

По строке 1410 показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых по условиям договора превышает 12 месяцев). Для этого используют данные, отраженные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Строка 1420 заполняется на основании счета 77 «Отложенные налоговые обязательства», по ней отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

По строке 1450 отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев. Для заполнения этой строки могут использоваться используются данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 76.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются краткосрочные заемные источники и обязательства: это задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по уплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, задолженность перед персоналом организации по заработной плате и прочие кредиторы.

По строке 1510 показывается информация о краткосрочных займах и кредитах, привлеченных организацией (срок погашения которых по условиям договора не превышает 12 месяцев). Для этого используется информация, отраженная по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По строке 1520 показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками; перед покупателями и заказчиками; перед бюджетом и внебюджетными фондами; перед персоналом по оплате труда и по прочим операциям; перед учредителями (за исключением задолженности по выплате доходов по итогам распределения прибыли); перед прочими кредиторами.

По этим строкам находит свое отражение информация, учитываемая на следующих счетах бухгалтерского учета:

- 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

- 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

- 68 Расчеты по налогам и сборам

- 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

- 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

- 71 Расчеты с подотчетными лицами

- 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

- 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

По строке 630 отражается задолженность перед учредителями по выплате доходов от участия в организации, т.е. в виде распределяемой прибыли. При заполнении строки 630 используются данные о кредитовом сальдо по счету 75-2 и о кредитовом остатке по счету 70, если акционеры или участники являются работниками организации.

По строке 1530 отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. По этой строке отражаются данные по счета 98 «Доходы будущих периодов».

При заполнении строки 1540 «Оценочные обязательства» используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 1550 отражаются прочие, не упомянутые выше, краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения менее 12 месяцев).

Строки баланса 1100, 1200, 1300, 1400 и 1500 являются итоговыми и отражают общую сумму каждого раздела бухгалтерского баланса. Строки 1600 и 1700 являются результатирующими соответственно актива и пассива баланса и должны быть равны между собой.

1.2 Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

В процессе своей жизнедеятельности организации совершают множество хозяйственных операций. И при этом каждая хозяйственная операция оказывает влияние на бухгалтерский баланс, изменяя объем и структуру хозяйственных средств предприятия и источников их формирования. Данное воздействие не нарушает равенства валюты актива и пассива, не смотря на то, что итог баланса может меняться. Все хозяйственные операции с точки зрения изменений, которые они оказывают на балансе, подразделяются на четыре типа:

- первый тип операций - сюда относятся операции, вызывающие одновременно увеличение имущества в активе баланса и соответствующих источников их формирования в пассиве на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса увеличивается;

- второй тип операций - операции, вызывающие одновременное уменьшение имущества и источников их образования, то есть уменьшение актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса уменьшается;

- третий тип операций - операции, вызывающие изменения только в составе имущества, то есть только в активе баланса, одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму, при этом пассив баланса и валюта баланса остается без изменений;

- четвертый тип операций - операции, под влиянием которых происходит преобразование одного источника средств в другой, то есть изменение происходит только в пассиве баланса, при этом дна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму, актив баланса и его валюта не меняются. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учёт: учебное пособие

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность удовлетворяет интересы пользователей в информации о деятельности организаций. В этой связи бухгалтерский баланс является центральным документом, так как выполняет ряд функций:

- экономико-правовую;

- информативную;

- результатную.

Экономико-правовая функция заключается в том, что баланс является обязательной формой отчетности для всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством. С одной стороны, в нем указывается величина капитала, принадлежащего собственникам (учредителям) и обязательства перед кредиторами (пассив) и, с другой стороны, перечень имущества, которым могут быть погашены обязательства перед ними (актив).

Информативная функция подчеркивает основную цель ведения бухгалтерского учета и представления отчетности и связана с необходимостью обеспечения информацией о наличии и движении имущества и обязательств всех лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации.

Результатная функция проявляется в том, что в балансе представлена информация о финансовых показателях деятельности организации (прибыль или убыток). Сравнивая показатели баланса на начало и конец года, можно сделать вывод об улучшении или ухудшении финансового состояния. http://www.businessuchet.ru/

Роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного и финансового положения организаций трудно переоценить. Так, используя показатели баланса, можно проанализировать структуру и динамику имеющихся средств и оценить обеспеченность производства теми или иными ресурсами. Анализ структуры и динамики капитала и обязательств позволит оценить финансовую независимость предприятия от внешних источников финансирования. Сопоставляя определенные виды активов и обязательств, можно сделать вывод о платежеспособности организации в краткосрочной и долгосрочной перспективе. С помощью бухгалтерского баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и эффективности отношений с данным предприятием, оценить риски по своим вложениям. http://www.businessuchet.ru/



2. Практическая часть

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание операции	Бухгалтерская проводка	Сумма
		ДТ	КТ
1	1. Получены от поставщиков и оприходованы на склад:
	- материалы	10	60	72 000
	- товары	41	60	14 000
2	2. Отпущены со склада материалы:
	- на производство продукции;	20	10	68 000
	- ремонт оборудования цеха;	25	10	3 000
	- ремонт здания офиса	26	10	10 000
3	3.Начислена заработная плата за текущий месяц:
	- производственным рабочим;	20	70	180 000
	- общецеховому персоналу;	25	70	85 000
	- общехозяйственному персоналу	26	70	58 000
4	4. Удержан НДФЛ от начисленной заработной платы персонала	70	68	42 000
5	5. Начислены страховые взносы по действующей ставке от начисленной заработной платы:
	- производственных рабочих;	20	69	54 000
	- общецехового персонала;	25	69	25 500
	- общехозяйственного персонала.	26	69	17 400
6	6. Начислена амортизация по объектам основных средств:
	- производственного назначения;	25	02	1 100
	- общехозяйственного назначения	26	02	800
7	7. Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения	26	05	200
8	8. Списываются на себестоимость продукции:
	- общецеховые расходы	20	25	114 600
	- общехозяйственные расходы	20	26	86 400
9	9. Списывается фактическая себестоимость готовой продукции, отпущенной на склад готовой продукции	43	20	503 000
10	10. Отпущено со склада покупателям в отпускных ценах:
	- готовая продукция;	62	90	550 000
	- товары	62	90	19 000
11	11. Списывается себестоимость отпущенных товаров	90	41	16 000
12	12. Списывается себестоимость продукции отгруженной покупателям	90	43	473 000
13	13. Отражается финансовый результат от реализации продукции, товаров.	90	99	80 000
14	14. Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей	51	62	498 000
15	15. Списано с расчетного счета в счет погашения задолженности:
	- поставщикам;	60	51	85 000
	- бюджету по налогам;	68	51	10 000
	- фондам социальной защиты	69	51	69 000
16	16. Оприходованы в кассу предприятия денежные средства, полученные с расчетного счета по чеку	50	51	128 000
17	17. Выдана из кассы заработная плата персоналу	70	50	109 500
18	18. Погашена задолженность учредителями по взносам в уставный капитал путем передачи по согласованной стоимости
	- основных средств;	08	75	41 000
	- материалов	10	75	9 000
	Итого			3 422 500

Счета бухгалтерского учета:

01
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	140000
Оборот		Оборот
Сальдо конечное	140000
02
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное			60000
		6	1 100
		6	800
Оборот		Оборот	1 900
Сальдо конечное			61 900
04
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	20400
Оборот		Оборот
Сальдо конечное	20400
05
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное			5400
		7	200
Оборот		Оборот	200
Сальдо конечное			5 600
08
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное
18	41 000
Оборот	41 000	Оборот
Сальдо конечное	41 000
10
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	12600
1	72 000	2	68 000
18	9 000	2	3 000
		2	10 000
Оборот	81 000	Оборот	81 000
Сальдо конечное	12 600
20
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное
2	68 000	9	503 000
3	180 000
5	54 000
8	114 600
8	86 400
Оборот	503 000	Оборот	503 000
Сальдо конечное
25
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное
2	3 000	8	114 600
3	85 000
5	25 500
6	1 100
Оборот	114 600	Оборот	114 600
Сальдо конечное
26
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное
2	10 000	8	86 400
3	58 000
5	17 400
6	800
7	200
Оборот	86 400	Оборот	86 400
Сальдо конечное
41
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	4000
1	14 000	11	16 000
Оборот	14 000	Оборот	16 000
Сальдо конечное	2 000
43
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	40000
9	503 000	12	473 000
Оборот	503 000	Оборот	473 000
Сальдо конечное	70 000
50
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	5000
16	128 000	17	109 500
Оборот	128 000	Оборот	109 500
Сальдо конечное	23 500
51
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	62000
14	498 000	15	85 000
		15	10 000
		15	69 000
		16	128 000
Оборот	498 000	Оборот	292 000
Сальдо конечное	268 000
60
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное			74000
15	85 000	1	72 000
		1	14 000
Оборот	85 000	Оборот	86 000
Сальдо конечное			75 000
62
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	48200
10	550 000	14	498 000
10	19 000
Оборот	569 000	Оборот	498 000
Сальдо конечное	119 200
68
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное			10000
15	10 000	4	42 000
Оборот	10 000	Оборот	42 000
Сальдо конечное			42 000
69
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное			10000
15	69 000	5	54 000
		5	25 500
		5	17 400
Оборот	69 000	Оборот	96 900
Сальдо конечное			37 900
70
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное			26000
4	42 000	3	180 000
17	109 500	3	85 000
		3	58 000
Оборот	151 500	Оборот	323 000
Сальдо конечное			197 500
75
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	50000
		18	41 000
		18	9 000
Оборот		Оборот	50 000
Сальдо конечное
80
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное			188600
Оборот		Оборот
Сальдо конечное			188600
90
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное
11	16 000	10	550 000
12	473 000	10	19 000
13	80 000
Оборот	569 000	Оборот	569 000
Сальдо конечное
99
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное			8200
		13	80 000
Оборот		Оборот	80 000
Сальдо конечное			88 200



Оборотно-сальдовая ведомость

Код счета	Наименование синтетического счета	Сальдо начальное	Оборот	Сальдо конечное
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	140000				140000
02	Амортизация основных средств		60000		1900		61900
04	Нематериальные активы	20400				20400
05	Амортизация нематериальных активов		5400		200		5600
08	Вложения во внеоборотные активы			41000		41000
10	Сырье и материалы	12600		81000	81000	12600
20	Основное производство			503000	503000
25	Общепроизводственные расходы			114600	114600
26	Общехозяйственные расходы			86400	86400
41	Товары	4000		14000	16000	2000
43	Готовая продукция	40000		503000	473000	70000
50	Касса	5000		128000	109500	23500
51	Расчетные счета	62000		498000	292000	268000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		74000	85000	86000		75000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	48200		569000	498000	119200
68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам		10000	10000	42000		42000
69	Расчеты по социальному страхованию и соцобеспечению		10000	69000	96900		37900
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		26000	151500	323000		197500
75	Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	50000			50000
80	Уставный капитал		188600				188600
90	Продажи			569000	569000
99	Прибыли и убытки		8200		80000		88200
	Итого:	382200	382200	3422500	3422500	696700	696700



Бухгалтерский баланс



3. Тестовые задания для проверки теоретических знаний

1. Бухгалтерская проводка: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 75 «Расчеты с

учредителями» означает:

а) поступление денег в кассу от покупателей

б) поступление денег в кассу от учредителей

в) выдачу денег из кассы под отчет

2. Депонирование денежных сумм отражается в учете бухгалтерской проводкой:

а) Дт счета 50 «Касса» Кт счета 51 «Расчетные счета»

б) Дт счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт счета 50 «Касса»

в) Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

3. Ценные бумаги, полученные в счет вклада в уставный капитал, отражаются по:

а) балансовой стоимости

б) первоначальной стоимости

в) согласованной стоимости

4. Бухгалтерская проводка по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» означает:

а) поступление денег на расчетный счет от покупателей

б) перечисление денег с расчетного счета поставщикам

в) поступление денег на расчетный счет в виде краткосрочного кредита по кредитному договору

5. Бухгалтерская проводка по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» означает:

а) оплату счетов поставщиков за счет собственных средств

б) оплату счетов поставщиков за счет заемных средств

в) списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

6. Отражение в бухгалтерском учете реализации товаров методом начисления отражается бухгалтерской проводкой:

а) Дт счета 50 «Касса» Кт счета 90 «Продажи»

б) Дт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт счета 90 «Продажи»

в) Дт счета 90 «Продажи» Кт счета 41 «Товары»

7. Проценты за пользование кредитами, взятыми для строительства объектов основных средств (после ввода их в эксплуатацию), отражаются путем включения в:

а) первоначальную стоимость объектов

б) финансовые результаты

в) текущие расходы

8. Начисление по больничным листам производится за счет:

а) средств социального страхования

б) бюджетных ассигнований

в) финансовых результатов

9. Бухгалтерская проводка по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» означает:

а) предъявление претензии поставщику

б) получение претензии от поставщика

в) предъявление претензии кредитной организации

10. Дисконт по векселю у векселедержателя будет включен в:

а) текущие расходы

б) прочие доходы

в ) чистую прибыль

11. Бухгалтерская проводка: дебет счета 01 «Основные средства» кредит счета 83

«Добавочный капитал» означает:

а) уценку основных средств

б) дооценку основных средств

в) списание основных средств

12. При продаже объекта основных средств его остаточная стоимость относится в:

а) Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы»

б) Кт счета 91 «Прочие доходы и расходы»

в) Кт счета 90 «Продажи»

13. К кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относится:

а) прочим доходам

б) прочим расходам

в) финансовым результатам

14. Финансовый результат представляет собой:

а) доходы организации

б) разницу между доходами и расходами

в) доходы и расходы организации

15. Бухгалтерская проводка по дебету счета 80 «Уставный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)» означает:

а) увеличение уставного капитала

б) увеличение чистой прибыли

в) доведение величины уставного капитала до суммы чистых активов

16. Резервный капитал образуется за счет:

а) чистой прибыли

б) прибыли до налогообложения

в) текущих расходов

17. Получение векселей векселедержателем отражается на счете:

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

18. К основной относят заработную плату за:

а) за проработанное время по тарифным ставкам и окладам;

б) за период очередных и дополнительных отпусков;

в) по сдельным расценкам;

г) по среднему заработку;

д) простоев не по вине работников.

19. Начисление заработной платы директору фирмы отражается бухгалтерской проводкой:

а) Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт счета 50 «Касса».

б) Дт счета 20 «Основное производство» Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

в) Дт счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

20. Проценты за пользование кредитом, взятым на покупку основных средств (до их постановки на учет), включаются в:

а) первоначальную стоимость объектов - если является инвестиционным активом

б) текущие расходы

в) текущие доходы

21. Запись «Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» означает:

а) депонирование не полученной в срок заработной платы;

б) выплату депонированной заработной платы;

в) перечисление удержаний из заработной платы;

г) отражение задолженности перед другой организацией.

22. Уценка основных средств величину добавочного капитала:

а) увеличивает

б) уменьшает

в) оставляет без изменений

23. Бухгалтерская проводка по дебету счету 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» означает:

а) дооценку амортизации

б) уценку основных средств

в) уценку амортизации

24. К отступлениям от нормальных условий труда относятся:

а) работа в выходные дни;

б) дополнительные операции, не предусмотренные технологическим процессом;

в) сверхурочная работа;

25. Чистая прибыль распределяется:

а) в конце месяца

б) ежеквартально

в) по результатам года



4. Задачи

4.1 Учет уставного капитала

При создании ООО «Маяк» выпущено 200 акций стоимость 1000 руб. каждая.

В соответствии с учредительными документами поступили от учредителей: в оценочной стоимости основные средства на сумму 136000 руб., материалы на сумму 520000 руб., 25000 руб. внесено в кассу наличными. Основные средства приняты в эксплуатацию, материалы оприходованы на склад.

Задание: Записать в журнале хозяйственных операций по учету создания уставного капитала и расчетам учредителей, определить сумму эмиссионного дохода.

Решение: Д75 К80 - 200000 - создан уставный капитал

Д08 К75 - 136000 - внесены основные средства в качестве вклада

Д01 К08 - 136000 - основные средства введены в эксплуатацию

Д10 К75 - 520000 - внесены материалы в качестве вклада

Д50 К75 - 25000 - внесены наличные в кассу в качестве вклада

Д75 К83 - 656 - сумма эмиссионного дохода

4.2 Определение пособия за дни временной нетрудоспособности

Начислить пособие за дни временной нетрудоспособности работнику торгового предприятия и отразить его на счетах бухгалтерского учета, используя следующую информацию:

1. Заработная плата в расчетном периоде 372 888 руб., в том числе за период нахождения в очередном отпуске 48 240 руб.

2. Количество дней нетрудоспособности 12.

3. Работник имеет право на размер пособия 100 %.

Решение: Расчетным периодом для исчисления пособия по временной нетрудоспособности будут 2 календарных года (с 1 января по 31 декабря включительно), предшествующих году, в котором наступила временная нетрудоспособность (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Среднедневной заработок = 372888 / 730 = 510,81

Пособие = 510,81 х 12 х 100% = 6129,72

Пособие за счет работодателя = 6129,72 / 12 х 3 = 1532,43

Пособие за счет ФСС = 6129,72 - 1532,43 = 4597,29

Д44 К70 - 1532,43 - начислено пособие за счет работодателя

Д69 К70 - 4597,29 - начислено пособие за сче



Библиографический список

1. Закон Российской Федерации от 6.12.2011. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»

2. Налоговый кодекс РФ (с изменением и дополнением)

3. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (с изменениями от июля 2012г.)

4. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

5. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

6. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина РФ от 9.06.2001г. №44н.

7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

8. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.

9. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.

10. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2007. утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

11. Положение по бухгалтерскому учёту «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина РФ от 26.06.2010 г. № 63н (ред. 08.11.2010 г).

12. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учёт: учебное пособие / Л. М. Бурмистрова. - 2-е изд. Перераб. и доп. - М.: ФОРУМ, 2011. - 304с.

13. http://www.buhgalteria.ru/ - Информационно-аналитическое электронное издание в области бухгалтерского учёта и налогообложения

14. http://www.buhonline.ru/ - Портал «Бухгалтерия Онлайн».

15. http://www.businessuchet.ru/ - Портал информационной поддержки ведения бухгалтерского учёта в малом бизнесе

Размещено на Allbest.ru