Бухгалтерская финансовая отчётность предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сочинский государственный университет

Факультет экономики и процессов управления

Кафедра Бухгалтерского учета, аудита и налогообложения

Расчетно-графическая контрольная работа

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Выполнила студентка

дневного отделения

группы 13-БУ

Куц Виктория Дмитриевна

Проверил д.э.н., профессор

Андреев Валерий Дмитриевич

Сочи 2016



Содержание

1. Экономическая характеристика организации ООО "Фирма "Каньон"

2. Значение и сущность бухгалтерской финансовой отчетности

3. Анализ бухгалтерской отчетности

4. Анализ ликвидности и платежеспособности

5. Анализ финансовой устойчивости

6. Анализ финансового состояния организации

7. Обобщение результатов проведенного анализа

8. Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности организации

Список использованной литературы



1. Экономическая характеристика организации ООО "Фирма "Каньон"

бухгалтерский отчётность ликвидность платёжеспособность

Согласно уставу юридическое лицо ООО «Фирма «Каньон» является обществом с ограниченной ответственностью, созданное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли. Участники общества не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Датой регистрации Общества с ограниченной ответственностью «Фирма «Каньон» является 26 мая 1993 года.

Полное и сокращенное название организации, код ОКПО: 29578688, Общество с ограниченной ответственностью «Фирма «Каньон» (ООО «Фирма «Каньон»). Форма собственности представляет собой частную собственность (код по ОКОПФ - 65, код по ОКФС - 16).

Юридическим адресом ООО «Фирма «Каньон» является: 354000 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Виноградная, д. 2а, офис 17.

Фактическим местонахождением Общества с ограниченной ответственностью «Фирма «Каньон», по которому располагается его почтовый адрес, через который осуществляется с ним связь: 354207 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Батумское шоссе, д. 69/2.

По уставу Общества с ограниченной ответственностью «Фирма «Каньон» ведет список участников Общества с указанием сведений о каждом участнике, размере его доли в уставном капитале и ее оплате, а также размере долей принадлежащих предприятию, датах из перехода или приобретения ООО «Фирмой «Каньон».

ООО «Фирма «Каньон» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество с ограниченной ответственностью «Фирма «Каньон» имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание местонахождения Общества. Организация также согласно уставу вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также товарный знак.

Также организация вправе открывать банковские счета, филиалы и представительства на территории Российской Федерации и за рубежом.

Поскольку ООО «Фирма «Каньон» является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли, а также Общество обладает гражданской правоспособностью, то имеет право осуществлять одни из следующих видов деятельности согласно уставу:

-оптовая, розничная торговля строительными материалами; оптовая, розничная товарами для дома и для сада;

-строительство зданий и сооружений; монтаж строительных лесов, подмостей, инженерного оборудования, зданий и сооружений;

-производство мебели для дома, гостиниц, офисов и предприятий торговли;

-выполнение торгово-закупочных, посреднических, бартерных и иных операций по оптовой и розничной торговли, открытие коммерческо-коммисионных магазинов и других торговых предприятий;

-оптовая, розничная торговля продовольственными товарами и алкогольными напитками; производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

-деятельность гостиниц с ресторанами;

-деятельность спортивных школ, молодежных туристических лагерей и горных туристских баз;

-деятельность ресторанов, кафе и баров;

-производство и поставка продукции общественного питания;

-организация гостиничного хозяйства, мотелей и кемпингов, объектов общественного питания и тд.

2. Значение и сущность бухгалтерской финансовой отчетности

Вне зависимости от организационно-правовой формы собственности предприятие должно обязательно использовать бухгалтерский учета, так как именно данные бухгалтерского учета могут обеспечить полную информацию о финансовом состоянии организации и его имущественном положении. В частности может предоставить такую информацию о трудовых, материальных и денежных ресурсах; о результативности инвестиционной и кредитной политики; о затратах и эффективности производства и т.д. Это позволяет управлять хозяйственной деятельностью и отслеживать выполнение планов по прибыли, разрабатывать долгосрочные планы развития производства.

Бухгалтерская отчетность - единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская финансовая отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Отличительной чертой бухгалтерской финансовой отчетности является наличие взаимосвязи показателей, которые отраженны в различных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Целью бухгалтерской финансовой отчетности считается обобщение всех данных учетах за определенный период и своевременное представление их в табличной и наглядной форме заинтересованным пользователям.

Значение бухгалтерской отчетности можно охарактеризовать возможностью помочь в принятии решения важных задач, связанных с использованием данных учетной информации:

1. При составлении бухгалтерской отчетности обеспечивается фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование.

2. Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.

3. По информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

4. В целом бухгалтерская отчетность представляет основное средство коммуникации с организацией, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации, поскольку обеспечение бухгалтерской информацией внутренних и внешних пользователей одна из основных целей бухгалтерского учета. Внутренние и внешние пользователи уже на основании предоставленных данных отчетности могут сделать выводы о финансовом и имущественном положении предприятия.

В качестве формы финансовой отчетности бухгалтерский баланс отражает за определенный период времени наличие имущества и обязательств организации. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения (по составу и источникам формирования).

Баланс является одной из наиболее важных и востребованных форм финансовой отчетности, поскольку информация, которую он создает представление руководству предприятия о структуре и состоянии средств организации, в том числе и о результатах деятельности предприятия. В форме №1 содержится информация, необходимая внутренним и внешним пользователем, в связи с тем, что позволяет выявить показатели рентабельности и платежеспособности предприятия, а также позволяет оценить эффективность финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Для удобства сравнения показателей информация в балансе предоставляется в табличном виде и разделяется на две отчетные даты - на начало отчетного периода и на конец отчетного периода. Визуально баланс подразделяется на две табличные части: актив и пассив.

Актив признается в бухгалтерском баланса тогда, когда в будущем есть вероятность получения организацией экономической выгоды от данного актива и, когда его стоимость измерена с достаточной степенью надежности. Пассив баланса показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы.

Главным правилом составления бухгалтерского баланса является соблюдение равенства актива и пассива. Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущества, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и его функциональной роли, т.е. чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование и т.д.) и какую функцию оно выполняет в организации; в пассиве - по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета, кредиты от банков и займы от других организаций, от поставщиков и так далее.

Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-либо источника. Следовательно, необходимо, чтобы общая сумма разделов актива баланса обязательно была равна общей сумме разделов по пассиву.

Активы (экономические ресурсы) = Финансовые обязательства (привлеченные капитал) + Собственный капитал.

Элементами актива и пассива баланса называются статьями баланса.

Денежным измерителем в бухгалтерском балансе является российский рубль и может предоставляться в соответствующих величинах: в изначальной сумме, в тысячах рублей, в миллионах рублей.

С точки зрения способа отражения информации балансовый метод в табличной форме с равными итогами применяется в планировании, учете и проведении аналитических процедур.

На основе общемирового опыта приняты две формы бухгалтерского баланса - горизонтальная и вертикальная.

Использование горизонтальной формы подразумевает отражение активов организации в левой части баланса, а, следовательно, пассивы будут находить отражение в правой части баланса.

В случае использования вертикальной версии балансовые статьи, характеризующие актив и пассив, будут располагаться в последовательном порядке.

Экономическое содержание балансовых статей основывается на объединении статей сначала в группы, а затем в разделы, при этом статьи должны размещаться на установленной стороне, распределяясь с помощью вертикальных и горизонтальных взаимосвязей разделов баланса с его статьями.

В вертикальной взаимосвязи предполагается распределение статей в зависимости от ликвидности, то есть от менее ликвидным активам (основные средства) к более ликвидным (денежные средства).

Влияние на порядок распределения пассивных статей бухгалтерского баланса оказывает наличие вертикальной взаимосвязи в статьях активной части. Данному моменту способствует наличие горизонтальной взаимосвязи статей баланса в активе и пассиве, то есть местонахождение статьей актива определяется напротив пассива.

Отчет о финансовых результатах относится к числу основных форм бухгалтерской финансовой отчетности, то она является одним из главных источников информации о предприятии и позволяет заинтересованным лицам построить мнение о финансовых результатах хозяйственной деятельности экономического субъекта на отчетный период. Так же как и бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах должен быть составлен, опираясь на два основополагающих принципа - метода начисления и допущения непрерывности деятельности организации.

Следует отметить, что отчет о финансовых результатах является обязательной формой организации любого вида деятельности и любой формы собственности, вне зависимости от режима налогообложения.

В отчете о финансовых результатах доходы и расходы показываются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты с подразделением на обычные и прочие. Порядок представления информации отчета о финансовых результатах зависит от признания организацией доходов из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации".

В качестве составного элемента годовой и промежуточной отчетности отчет о финансовых результатах помогает различным видам пользователей определить тип, размер и источники формирования финансового результата на основе произведенных расходов. Отчет о финансовых результатах не только отражает прибыль или убыток, но и показывает существенную информацию о доходности, позволяя анализировать составляющие финансового результата.

3. Анализ бухгалтерской отчетности

При более тщательном и глубоком анализе, пользуясь информацией бухгалтерского баланса за несколько отчетных лет, можно провести исследование наличия, состава и структуры текущих активов, состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, оценить платежеспособность предприятия, ликвидности оборотных средств и составить представление о финансовой устойчивости предприятия на базе бухгалтерского баланса ООО "Фирма "Каньон".

Изучение показателей бухгалтерского баланса принято начинать с горизонтального анализа, что являет собор сравнение данных за отчетный период с предыдущими периодами. В данном случае исследование будет проводится по трем периодам бухгалтерского баланса - на 2013 год, на 2014 год и на 2015 год, который является отчетным. Это позволит наглядно рассмотреть тенденции развития организации.

Анализ осуществляется на основании условия сравнений показателей и отсутствие влияния на отчетную информацию ценовых изменений, колебаний национальных валют, инфляции и прочее.

Динамику колебаний по статьям имущества, капитала и обязательств, доходов и расходов можно проанализировать с помощью вертикального метода, который включает в себя расчет удельных весов (%) определенных статей баланса в итоговых показателях.

Опираясь на данные о первичной бухгалтерской отчетности ООО "Фирма "Каньон" рассмотрим структуру формирования баланса предприятия. Проведем анализ состава и размещения активов предприятия (таблица 1)

Таблица 1 - "Анализ состава и размещения активов ООО"Фирма "Каньон"

Показатель	2015	2014	Абсолютные изменения, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	322	91	231	353,85	253,85
Основные средства	39823	36057	3766	110,44	10,44
Доходные вложения в материальные активы	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	-	-	-	-	-
Прочие внеоб. активы	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	40145	36148	3997	111,06	11,06
II. Оборотные активы
Запасы	38684	32964	5720	117,35	17,35
НДС по приобрет.ценностям	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	30257	19378	10879	156,14	56,14
Денежные средства	955	4917	-3962	19,42	-80,58
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-
Итого по разделу 2	69896	57259	12637	122,07	22,07
Валюта баланса	110041	93407	16634	117,81	17,81

Из данных таблицы 1 следует вывод о том, что активы фирмы увеличились в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 41228 тыс.руб. - с 93407 до 110041 тыс.руб. или на 17,81%, что являет собой положительную тенденцию. Из всех активов организации отрицательный темп роста в размере 80,58%, т.е 3962 тысяч рублей составили денежные средства, за счет которых были частично приобретены запасы организации, темп роста которых составил 17,35%, т.е 5720 тысяч рублей.

Важным показателем является темп прироста реальных активов. Реальные активы это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

где А - темп прироста реальных активов, %

ОС - основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли, руб.

З - запасы и затраты

Д - денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств

0 - предыдущий базисный год

А= = +17,57%

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за анализируемый период выросла на 17.57%, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия.

Следующим этапом анализа является изучение динамики и структуры пассивов организации.

Таблица 2 - "Анализ динамики и структуры пассива"

Показатель	2015	2014	Абсолютные изменения, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	21040	21040	0	100,00	0,00
Добавочный капитал	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-
Нераспред прибыль	62703	46429	16274	135,05	35,05
Итого по разделу 3	83743	67469	16274	124,12	24,12
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0	3146	-3146	0,00	-100,00
Кредиторская задолженность	26298	22792	3506	115,38	15,38
Итого по разделу 5	26298	25938	360	101,39	1,39
Валюта баланса	110041	93407	16634	117,81	17,81

Данные таблицы №2 показали, что сумма всех источников финансовых ресурсов за год увеличилась на 16634 тыс. руб. - с 93407 до 110041тыс.руб. или на 17,81 % в том числе собственные средства выросли на 16274 тыс.руб. - с 67469 до 83743 тыс.руб. или на 24,12%

Краткосрочные заемные средства уменьшились на 3146 тыс. руб. - с 3146 до 0 тыс. руб, что говорит о полном погашении задолженности., краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 3506 тыс. руб. - с 22792 до 26298 тыс. руб. или на 15,38%.

Таблица 3 - "Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Каньон»

Показатель	2015	2014	Уд. вес на 2015,%	Уд. вес на 2014, %	Абсолют. изменения
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	322	91	0,29	0,10	0,20
Основные средства	39823	36057	36,19	38,60	-2,41
Итого по разделу 1	40145	36148	36,48	38,70	-2,22
II. Оборотные активы
Запасы	38684	32964	35,15	35,29	-0,14
Дебиторская задолженность	30257	19378	27,50	20,75	6,75
Денежные средства	955	4917	0,87	5,26	-4,40
Итого по разделу 2	69896	57259	63,52	61,30	2,22
Валюта баланса	110041	93407	100,00	100,00	0,00
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (22,53%)	21040	21040	19,12	22,53	-3,40
Добавочный капитал	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	62703	46429	56,98	49,71	7,28
Итого по разделу 3	83743	67469	76,10	72,23	3,87
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	-	-	-	-	-
IV.Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0	3146	0,00	3,37	-3,37
Кредиторская задолженность	26298	22792	23,90	24,40	-0,50
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-
Итого по разделу 5	26298	25938	23,90	27,77	-3,87
Валюта баланса	110041	93407	100,00	100,00	0,00

По данным таблицы 3 наибольший удельный вес в активе баланса имеет раздел II. "Оборотные активы". Удельный вес оборотных активов в 2015 год составляет 63,52% в сумме актива баланса, в 2014 год . - 61,30%. В пассиве наибольший удельный вес имеет раздел III. " Капитал и резервы " «Краткосрочные обязательства», в 2015 году удельный вес составил 76,1%, в 2014 году удельный вес составил 72,23%.

Полученные показатели представлены в графическом виде:

Рисунок 2.1.1 - Структура актива баланса на 31.12.2014 г.

Наибольший удельный вес в активе баланса на 31.12.2014 г. занимают основные средства - 38,6%.

Рисунок 2.1.2 - Структура пассива баланса на 31.12.2014 г.

Наибольший удельный вес в пассиве баланса на 31.12.2014 г. имеет нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 49,71%.

Рисунок 2.1.3. - Структура актива баланса на 31.12.2014 г.

Наибольший удельный вес в активе баланса на 31.12.2015 г. занимают основные средства - 36,19%.

Рисунок 2.1.4 - Структура пассива баланса на 31.12.2015 г.

Наибольший удельный вес в пассиве баланса на 31.12.2015 г. имеет нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 56,98%

Таблица 4 - "Вертикальный анализ бухгалтерского баланса"

Показатель	2015	2014	Уд. вес на 2015,%	Уд. вес на 2014, %	Абсолют. изменения
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	322	91	0,29	0,10	0,20
Основные средства	39823	36057	36,19	38,60	-2,41
Итого по разделу 1	40145	36148	36,48	38,70	-2,22
II. Оборотные активы
Запасы	38684	32964	35,15	35,29	-0,14
Дебиторская задолженность	30257	19378	27,50	20,75	6,75
Денежные средства	955	4917	0,87	5,26	-4,40
Итого по разделу 2	69896	57259	63,52	61,30	2,22
Валюта баланса	110041	93407	100,00	100,00	0,00
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (22,53%)	21040	21040	19,12	22,53	-3,40
Добавочный капитал	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	62703	46429	56,98	49,71	7,28
Итого по разделу 3	83743	67469	76,10	72,23	3,87
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	-	-	-	-	-
IV.Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0	3146	0,00	3,37	-3,37
Кредиторская задолженность	26298	22792	23,90	24,40	-0,50
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-
Итого по разделу 5	26298	25938	23,90	27,77	-3,87
Валюта баланса	110041	93407	100,00	100,00	0,00

Внеоборотные активы по состоянию на 2015 год составляют 36,48% всех активов и представлены:

- нематериальными активами - 0,29%,

- основными средствами - 36,19% активов.

За отчетный период стоимость внеоборотных активов в валюте баланса снизилась на 2,22 % за счет увеличения доли дебиторской задолженности на 6,75% в валюте баланса.

4. Анализ ликвидности

Для того чтобы выяснить возможности ООО "Фирмы "Каньон" расплачиваться по свои обязательствам, рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности.

Ликвидность представляет собой способность ценностей превращаться в деньги. Уровень ликвидности активов - это сумма денежных средств, которую можно получить от продажи имущества, готовой продукции и прочих активов предприятия Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами.

К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1).

Следом за ними идут быстрореализуемые активы - готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность (А2).

Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3).

Наконец, группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко (А4).

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1).

Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года - краткосрочные кредиты банка (П2).

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3).

К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия (П4).



Таблица 5 - "Группировка активов по степени ликвидности"

Показатели	Методика расчета	2015	2014
Наиболее ликвидные активы (А1)	Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (стр.1250+ стр. 1240)	955	4917
Быстро реализуемые активы (А2)	Дебиторская задолженность + Прочие активы (стр. 1230)	30257	19378
Медленно реализуемые активы (А3)	Запасы + НДС по приобретенным ценностям + Долгосрочные финансовые вложения (стр.1210+ стр. 1220+ стр.1260)	38684	32964
Труднореализуемые активы (A4)	Внеоборотные активы - Долгосрочные финансовые вложения (стр. 1100)	40145	36148
Баланс	стр. 1600	110041	93407

Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за 2014 год замечено преобладание труднореализуемых активов (А4) и за 2015 год также преобладание перешло в сторону труднореализуемых активов (А4).

Рисунок 2.1.5 - Структура ликвидности актива баланса на 2015 и 2014 год



Таблица 6 - "Группировка пассов по сроку выполнения обязательств"

Показатели	Методика расчета	2015	2014
Наиболее срочные обязательства (П1)	Кредиторская задолженность (стр. 1520)	26298	22792
Краткосрочные пассивы (П2)	Краткосрочные заемные средства + Прочие краткосрочные обязательства (стр.1500- стр.1520- стр.1530)	0	3146
Долгосрочные пассивы (П3)	Долгосрочные обязательства (стр. 1400)	0	0
Собственный капитал предприятия (П4)	Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства (стр.1300+ стр.1530)	83743	67469
Баланс	стр. 1700	110041	93407

Из данных таблицы №4 видно, что в структуре пассивов в 2014 и в 2015 годах преобладает собственный капитал предприятия (П4).

В структуре пассивов видно, предприятие привлекает только краткосрочные кредиты и займы (П2 > 0).

Рисунок 2.1.6 - Структура ликвидности пассива баланса на 2015 и 2014 год

Условие, необходимое для соблюдения абсолютной ликвидности баланса:



А1 >= П1

А2 >= П2

А3 >= П3

А4 <= П4

Таблица 7- "Анализ ликвидности баланса предприятия"

2015	2014
А1<=П1	А1<=П1
А2>П2	А2>П2
А3>П3	А3>П3
А4<=П4	А4<=П4

На основании таблицы 7 следует сделать вывод о том, что бухгалтерский баланс ООО "Фирма "Каньон" в анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным, поскольку не соблюдается первое неравенство А1 >= П1 для выполнения условия абсолютной ликвидности баланса.

Таблица 8 - "Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности"

Показатель	Формула	2015	2014	Нормативное значение
Общий показатель ликвидности	(A1+0.5A2+0.3A3)/(П1+0.5П2+0.3П3)	1.053	1.005	не менее 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	A1 / (П1+П2)	0.0363	0.19	0,1-0,7
Коэффициент срочной ликвидности	(А1 + А2) / (П1 + П2)	1.187	0.93	не менее 1. Допустимое значение 0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности	(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	2.658	2.208	1,5. Оптимальное не менее 2,0
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	(1300+1400-1100)/1300	0.521	0.464	Положительная динамика
Доля оборотных средств в активах	1200 / 1600	0.635	0.61	не менее 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(1300+1400-1100) / 1210	1.127	0.95	не менее 0,1

В текущем периоде у предприятия ООО "Фирма "Каньон" наблюдаются проблемы с текущей платежеспособностью, о чем свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности, значения которого ниже рекомендуемого (0,1). В отчетном периоде наблюдается соответствия нормативному показателю по таким коэффициентам как общий показатель ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, доля оборотных средств в активах, коэффициент обеспеченности собственными средствами . Также наблюдается положительная динамика коэффициента маневренности функционирующего капитала

Таблица 9 - "Коэффициенты рыночной устойчивости предприятия"

Показатель	Формула	2015	2014
Уровень чистого оборотного капитала	(1300+1400+1530-1100) / 1700	0.396	0.335
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	(1200-1500)/ 1210	1.127	0.95
Индекс постоянства актива	1100 / 1300	0.479	0.536

Собственные оборотные средства на 2014 год более 33,5%, на 2015 год более 39,6% в структуре имущества. Запасы в 2014 году не полностью обеспечены чистым оборотным капиталом, в отличие от 2015 года, где наблюдается положительная тенденция.

Пользуясь данными, предоставленными в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах ООО "Фирма "Каньон", оценим состояние дебиторской задолженности в отчетном и предыдущих периодах.



Таблица 10 - "Коэффициенты, оценивающие состояние дебиторской задолженности"

Показатель	Формула	2015	2014
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2110 / 1230	10.939	17.558
Коэффициент ликвидности дебиторской задолженности	1230 / 1200	0.433	0.338

Оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном периоде снизилась, что влияет на увеличение продолжительности операционного цикла. Ликвидность дебиторской задолженности выросла, что положительно сказывается на финансовой устойчивости предприятия и снижает риск финансовых потерь компании.

5. Анализ финансовой устойчивости

Проведем на базе бухгалтерского баланса ООО "Фирма "Каньон" анализ финансовой устойчивости с помощью расчета коэффициентов финансовой устойчивости.

Для оценки финансовой устойчивости рассчитаем следующие коэффициенты:

1) Коэффициент автономии, который характеризует независимость финансового состояния от заемных средств:

К_A = М / ?И

где М - собственные средства

? И - общая сумма источников.

Минимальное значение коэффициента принимается на уровне 0,6.

За 2013 год

К_A = 32544 / 68813 = 0.473

За 2014 год

К_A = 67469 / 93407 = 0.722

За 2015 год

К_A = 83743 / 110041 = 0.761

Рост значения коэффициента за 2015 год свидетельствует о финансовой независимости фирмы.

2) Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение заемных и собственных средств:

К_У = М / (К + З)

где М - собственные средства

З - заемные средства

К - кредиторская задолженность и другие пассивы.

За 2013 год

К_У = 32544 / 36269 = 0.897

За 2014 год

К_У = 67469 / 25938 = 2.601

За 2015 год

К_У = 83743 / 26298 = 3.184

3.184 / 2.287 *100% = 71.822%

Таким образом, фирма является финансово устойчивой и за отчетный 2015 год коэффициент вырос на 71.822%.

Таблица 11 - "Расчет показателей финансовой устойчивости"

Показатели	Формула	2015	2014	Нормативное значение
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	(1410+1510)/(1300+1320)	0	0.0466	<1,5
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(1300+1400-1100)/1200	0.624	0.547	>0,1
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	1300 / 1700	0.761	0.722	0,4-0,6
Коэффициент финансирования	1300/(1410+1510)	0	21.446	>=0,7
Коэффициент финансовой устойчивости	(1300+1400)/1700	0.761	0.722	>=0,6

На основании рассчитанных коэффициентов следует заметить, что ООО "Фирма "Каньон" не зависит в большой степени от заемных источников, поскольку коэффициент автономии остается достаточно высоким

Далее необходимо для анализа наличия и движения собственных оборотных средств, следует рассмотреть динамику и структуру собственных оборотных средств, а также кредиторскую задолженность в таблице №10.

Таблица 12 - "Анализ наличия и движения собственных оборотных средств"

Показатели	2015	2014	Абсолютное изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
Уставный капитал	21040	21040	0	100,00	0,00
Резервный фонд	0	0	0	-	-
Текущие резервы	62703	46429	16274	135,05	35,05
Добавочный капитал	0	0	0	-	-
Итого собственных средств	83743	67469	51199	124,12	24,12
Исключаются:				-	-
Нематериальные активы	322	91	231	353,85	253,85
Основные средства	39823	36057	3766	110,44	10,44
Незавершенные капитальные вложения	0	0	0	-	-
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	-	-
Убыток	0	0	0	-	-
Итого исключается	40145	36148	3997	111,06	11,06
Собственные оборотные средства (СОС1)	43598	31321	12277	139,20	39,20
СОС2 (чистый об. капитал): 1300+1400+1530 - 1100	43598	31321	12277	139,20	39,20
СОС3 (в т.ч. долгосрочные пассивы и кр. задолж. по кредитам и займам): 1300+1400+1530 - 1100+1510	43598	34467	9131	126,49	26,49

По данным таблицы 12 можно увидеть наличие и движение оборотных активов ООО "Фирма "Каньон" и сделать вывод о том, что по сравнению с 2014 годом, в 2015 году собственные оборотные средства в целом увеличились. За исследуемый период собственные оборотные средства увеличились на 12277 тыс.руб. от 31321 до 43598 тыс. руб. или на 39,2%. Этот рост был обусловлен увеличением текущих резервов на 16274 тыс. руб. (с -46429 до 62703 тыс. руб.) или на 35,05%

6. Анализ финансового состояния

Отчет о финансовых результатах является обязательной формой организации любого вида деятельности и любой формы собственности, вне зависимости от режима налогообложения. От финансовых результатов зависят напрямую финансовое состояние организации, ее платежеспособность и финансовая устойчивость. Прибыль отражает положительный результат финансовой деятельности организации. В данном случае в обоих периодах в форме №2 ООО "Фирма "Каньон" зафиксировано получение прибыли.

При увеличении чистой прибыли увеличивается собственный капитал, расширяется производство и повышается финансовое состояние организации. За счет прибыли выполняются внешние обязательства перед государственным бюджетом, перед внебюджетными фондами, банками и прочими кредиторами.

Основной целью анализа является выявление резервов увеличения финансовых результатов и выяснение причин изменения различных показателей, учитывая их влияние на последующее функционирование организации.

Соответственно, анализу бухгалтерского баланса проанализируем финансовые результаты ООО "Фирма "Каньон" по данным отчета о финансовых результатах на конец 2015 года. Анализ финансовых результатов начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли/убытка до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль/убыток от продаж и прибыль/убыток от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

Таблица 13 - "Анализ прибыли до налогообложения"

Показатель	2014	2015	Изменение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Прибыль от продаж (Выручка)	35 889	109%	25 942	107%	-9 947	-2%
2. Прибыль от прочей деятельности	-2 958	-9%	-1 766	-7%	1 192	2%
3. Прибыль до налогообложения	32 931	100%	24 176	100%	-8 755	-

Наблюдается тенденция спада прибыли от продаж в отчете о финансовых результатах на 9% или на 2958 тысяч рублей и прибыли от прочих видов деятельности на 7%. или на 1766 тысяч рублей.

Также следует обратиться к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности. Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (таблица №12).

Таблица 14- "Анализ прибыли от продаж"

Показатель	2014	2015	Изменение
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Выручка от продаж	340 241	100%	330 980	100%	-9 261	- 2,7%
2. Себестоимость продаж	260 977	77%	252 742	76%	-8 235	0%
3. Управленческие расходы	0	0%	0	0%	0	0%
4. Коммерческие расходы	43 375	13%	52 296	16%	8 921	3%
5. Прибыль от продаж	35 889	11%	25 942	8%	-9 947	-3%

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж сократилась на 9 947 тысяч рублей или на 3%, за счет увеличения коммерческих расходов на 8921 тысяч рублей по сравнению с уровнем роста выручки от продаж. Следует отметить рост себестоимости продаж, которая выросла на 8235 тысяч рублей, что составило 1%. Удельный вес выручки от продаж в выручке от продаж уменьшился на 2,7%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности и является следствием увеличения роста расходов на коммерческую деятельность.

7. Обобщение результатов проведенного анализа

В данной работе рассматриваются главные аспекты важнейшей части деятельности любой организации - бухгалтерской отчетности в качестве информационной базы для проведения финансового анализа.

Существенность бухгалтерского учета заключена в формировании информационных данных практически обо всей деятельности фирмы. В бухгалтерской финансовой отчетности фиксируются изменения, происходящие в хозяйственной жизни предприятия, и предоставляются необходимые сведения о масштабе и взаимоувязке средств, имущества и обязательств организации.

Особенностью отчетных форм является то, что определенные показатели в бухгалтерской финансовой отчетности находятся друг с другом во взаимозависимости и позволяет проанализировать правильность предоставленной информации в различных отчетах.

Используя в качестве объекта исследования организацию ООО "Фирма "Каньон", был проведен анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за период с 2012 по 2014 год включительно.

Анализ бухгалтерского баланса ООО "Фирма "Каньон" показал увеличение валюты баланса на 2014 год по сравнению с 2013 годом, что было обусловлено увеличением суммы дебиторской задолженности организации, закупкой запасов организации за счет получения краткосрочного кредита и использования собственных денежных средств предприятия.

Также на основании рассчитанных коэффициентов следует заметить, что организация не зависит в большой степени от заемных источников, поскольку коэффициенты автономии, финансовой независимости и коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования остаются достаточно высокими.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, не зависимо от их удовлетворенности и степени информации необходимой для пользователей сводится к следующим функциям:

1) Сумма всех разделов актива баланса должна быть равна сумме итогов всех разделов пассива баланса, то есть: стр. 1100+ стр.1200=стр. 1300+ стр. 1400+1500.

2) Размер собственного капитала (III раздел баланса) превышает величину внеоборотных активов (I раздел баланса). Принято считать, что основная деятельность экономического субъекта невозможна без наличия собственных источников, которые являются или могут являться источником образования имущества для средств имущества I раздела.

3) Оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников и в редких случаях за счет заемных источников. При нормальных условиях функционирования предприятия сумма краткосрочных заемных средств (V раздел) должна быть больше, чем долгосрочных заемных средств (IV раздел).

4) Строение баланса раскрывает высокую степень аналитичности и позволяет установить взаимоувязь между отдельными ее статьями по активу и пассиву. Следовательно, источники покрытия отдельных видов деятельности в достаточной мере оправданы.

Взаимоувязка форм бухгалтерской финансовой отчетности - формы №1 и формы №2 - производится в обязательном порядке и отражается в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности.

Так как при закрытии счетов, остатки по ним могут просачиваться либо в форме №2, либо в форму №1, поскольку именно они являются главными формами отчетности. Другие же формы представляют собой аналитическую информацию, которая дополнительно расшифровывает баланс и отчет о финансовых результатах.

Особенностью бухгалтерской финансовой отчетности считается балансовый метод взаимосвязанности ее показателей. Данный принцип складывается из системы двойной записи на счетах, показатели которых составляют базу отчетности. Таким образом, именно главное бухгалтерское равенство позволяет в более обширном и конкретном виде установить взаимозависимость основополагающих элементов и форм финансовой отчетности.

8. Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности организации

По результатам проведенного анализа было выявлено, что оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном периоде уменьшилась, и изменение данного показателя повлияло на увеличение продолжительности операционного цикла. Также было выявлено увеличение ликвидности дебиторской задолженности, что положительно повлияло на финансовую устойчивость и снизило риск финансовых потерь.

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что для реализации выявленных резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств ООО "Фирма "Каньон" рекомендуется провести следующие мероприятия:

· Распределение оборотных средств организации по врем стадиям кругооборота в минимальном, но при этом достаточном объеме, поскольку управление оборотными средствами обеспечивает продолжительность производственного процесса в непрерывном состоянии и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств.

· Изучение состава запасов предприятия. Их уменьшение до оптимальных размеров возможно провести за счет равномерно спланированной работы по монтажу основных средств. Уменьшение запасов организации (материалов, сырья) до необходимых размеров возможно произвести за счет наработки новой клиентуры, то есть заключением новых договоров.



Список использованной литературы

1. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2014. - 479 c.

2. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2014. - 240 с.

3. Бабаев Ю.А Бухгалтерский финансовый учет. Учебник .- М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. - 3-е изд. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2013. - 768 с.

5. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 496 c.

6. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2014. - 280 c.

7. Пономарева Л.В., Стельмашенко Н.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие.- М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014.

Размещено на Allbest.ru