Организация системы бухгалтерского учёта и налогообложения на малых предприятиях

Учет хозяйственных операций в ООО "Агролес" учитывается на счете 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Данные регистрируются по каждой фирме отдельно.

Для сверки расчетов с покупателями ООО "Агролес" формирует акт сверки взаимных расчетов на определенную дату.

Существует необходимость проводить такие сверки не раз в год, а каждый квартал, что, конечно же, трудоемко для работников бухгалтерии. Но это позволит быстрее выявлять возможные ошибки в бухгалтерском учете и сократить дебиторскую задолженность.

ООО "Агролес" является по отношению к своим работникам налоговым агентом, поэтому производит не только начисления, но и удержания. Все сотрудники являются налоговыми резидентами. Применяется ставка 13%. Налог с доходов физических лиц ООО "Агролес" перечисляет в бюджет в день выдачи заработной платы.

Для сотрудников, отработавших полный рабочий день, оклад был начислен в полном размере и перечислен на банковские карточки. Причем из суммы к выдаче был удержан налог на доходы физических лиц и заработная плата за первую половину месяца.

В конце месяца главный бухгалтер проводит в программе документ "Закрытие месяца". В предлагаемом диалоговом окне отмечается счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Данный счет ООО "Агролес" использует для учета расчетов с персоналом. После закрытия месяца главный бухгалтер распечатывает документ "Начисление с ФОТ". В данном документе программой автоматически рассчитываются суммы всей начисленной заработной платы за месяц, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), суммы к выдаче работникам и страховых взносов (см. таблицу 4):

Таблица 4.

Налоги и взносы, а также их ставки, перечисляемые ООО "Агролес" в 2014 г.

В 2014 г. ООО "Агролес" перечисляет 22% на страховую часть трудовой пенсии. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование перечисляет только в бюджет ФФОМС по ставке 5,1%.

Также по окончанию квартала ООО "Агролес" перечисляет единый налог при применении упрощенной системы налогообложения - 6%.

Для перечисления вышеуказанных налогов ООО "Агролес" используется следующие счета бухгалтерского учета:

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" - для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, налогам, удержанных с персонала этой организации. По кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты по видам налоговых платежей, в корреспонденции со счетами, на которые относятся начисленные платежи (например, Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - при удержании налога на доходы физических лиц). По дебету этого счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов. В ООО «Агролес» используется субсчет 1 "Налог на доходы физических лиц" и субсчет 12 "Налог при УСН".

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - для учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации. В ООО "Агролес" используются субсчета: 1 "Расчеты по социальному страхованию", 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".

В таблице 5 приведены бухгалтерские проводки по расчетам ООО "Агролес" по налогам.

Таблица 5.

Корреспонденция счетов ООО "Агролес" по расчетам по налогам и сборам 30.09.2014 г.

ООО "Агролес" был куплен сервер для хранения данных. Амортизацию (включение в затраты производства изношенной части основных средств) главный бухгалтер не начисляет, так как ООО "Агролес" не является плательщиком налога на прибыль. Сумма затрат сразу относится на расходы. Главным бухгалтером степановой С.Н. заполнены карточки на данную технику : регистром аналитического учета основных средств является инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6), а также ведется опись имущества ООО "Агролес", инвентарные номера присвоены автоматически программой "1С:Предприятие". В конце года приказом № 280 от 20.12.2014 г. создана комиссия в составе трех человек: директора и главного бухгалтера. Комиссия составила опись имущества и провела сверку с данными бухгалтерского учета. Результатом такой проверки стал акт .

При покупке сервера для хранения данных были сделаны следующие проводки (см. таблицу 6).

Таблица 6.

Корреспонденции счетов ООО "Агролес" при поступлении основного средства 30.11.2014 г.

Так как в ООО "Агролес" объектом налогообложения выбраны доходы, ООО "Агролес" не может уменьшать свою базу на сумму произведенных расходов, в том числе и на покупку основных средств.

ООО"Агролес", применяя упрощенную систему налогообложения, представляет следующую отчетность:

Отчетность в Фонды:

1)4-ФСС за 2015 год в ФСС 20 января на бумаге, 25 января электронно-Форма 4 ФСС

2)4-ФСС за отчетные периоды 2016 года в ФСС * (за квартал -- с 1 до 20 апреля; * за полугодие -- с 1 до 20 июля; * за 9 месяцев -- с 1 до 20 октября; * за год -- с 1 до 20 января.)- Форма 4 ФСС

3)РСВ-1 за 2015 год в ПФР 15 февраля на бумаге, 25 февраля электронно-Форма РСВ-1

4)РСВ-1 за отчетные периоды 2016 года в ПФР 16 мая, 15 августа, 15 ноября на бумаге, 20 мая, 22 августа, 21 ноября электронно-Форма РСВ-1

5)Ежемесячные отчеты в ПФР начиная с апреля 2016 года Не позднее 10 числа следующего месяца Скоро!

Отчетность в налоговую инспекцию:

1)Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2015-й) в налоговую инспекцию 20 января- Среднесписочная численность бланк 2016

2)Бухгалтерская отчетность (также один экземпляр нужно отправить в органы статистики) 31 марта Баланс при УСН за 2015 год Отчет о финансовых результатах при УСН за 2015 год

3)Декларация по УСН организаций 31 марта-Декларация по УСН в 2016 году

4)Справка 2-НДФЛ 1 апреля-Справка 2-НДФЛ

5)Ежеквартальные расчеты по НДФЛ по форме 6-НДФЛ 3 мая, 1 августа, 31 октября-6-НДФЛ в 2016 году

2.3 Пути совершенствования организации учета и налогообложения в ООО "Агролес"

В ООО "Агролес" в ходе изучения состояния бухгалтерского учета и налогообложения было выявлено, что не ведется бухгалтерский управленческий учет. В отчетах по оказанию услуг, по дебиторской и кредиторской задолженности не указываются данные, необходимые для принятия руководством рациональных решений. Например, нет данных по срокам образования дебиторской задолженности, не отслеживается, конкретно по каким счетам нет оплаты от клиентов, какие при этом действуют договоры.

В ООО "Агролес" обнаружено отсутствие ряда документов. Нет Положения, по которому регламентируются командировочные расходы. Не определен порядок оформления служебных командировок, сроки командировок, как выдаются данные суммы, в каком количестве и на какой срок, не описан порядок представления отчета о командировке.

Ообъектом проверки является только финансовая дисциплина. Постоянно не отслеживается бухгалтерскуая документация в рамках законности совершения хозяйственных операций, что влечет за собой недочеты в оформлении первичных документов, допущение неточностей в составляемых внутренних актах организации, неправильность оформления хозяйственных операций. Например, при рассмотрении первичных документов были обнаружены некоторые недочеты в оформлении: в авансовых отчетах нет подписи главного бухгалтера Степановой С.Н. в том, что они приняты к проверке , инициалы подотчетного лица не расшифрованы.

В связи с вышесказанным, ООО "Агролес" может быть рекомендовано создание Службы внутреннего контроля. Организация данного подразделения в структуре ООО "Агролес" помогла бы устранить указанные недостатки в ведение бухгалтерского учета.

Бухгалтерия ООО "Агролес" при автоматизации бухгалтерского и налогового учета использует программу "1С: Предприятие", версия 7.7. В данном программном продукте отсутствуют модули по управленческому учету. Для удобства и простоты работы, а также для экономии рабочего времени можно рекомендовать ООО "Агролес" перейти на более новую версию - 8.2 ("1С: Предприятие 8.2"). Также существенным недостатком программы версии 7.7. является то, что в нее технически не возможен автоматический импорт выписок из программы "Клиент-банк". Поэтому каждая выписка ежедневно переносится в программу 1С вручную, что значительно повышает трудоемкость бухгалтерского аппарата организации.

В части отслеживания сумм задолженностей клиентов велика роль составления актов сверок с заказчиками. Существует необходимость проводить такие сверки не раз в год, а каждый квартал, что, конечно же, трудоемко для работников бухгалтерии. Но это позволит быстрее выявлять возможные ошибки в бухгалтерском учете и сократить дебиторскую задолженность.

В виду вышесказанного можно предложить внедрение CRM-системы на базе программных продуктов линейки "1С:CRM", заполнение модулей которой позволит формировать более полные отчеты по интересующим руководство вопросам (например, отчеты об оказанных услугах, анализ продаж, прогнозирование продаж, движение денежных средств, планируемые поступления и платежи, остатки денежных средств на счетах в банках). При этом труд бухгалтера будет минимален, так как заполнение необходимых форм в программе позволяет быстро вывести на печать все необходимые отчеты.

Данная программа также позволит, отслеживая дебиторскую задолженность, видеть давно выставленные счета, которые так и не были оплачены, оперативное выставление акта сверки и немедленное его отправление контрагенту по электронной почте. Столь оперативная работа позволит сократить время ожидания оплаты за оказанные услуги.

Заключение

Значение бухгалтерского учета огромно. Любая хозяйственная операция должна быть отражена соответствующим образом и принята к учету. К документам предъявляются определенные требования. Они изложены в статье 9 Закона от 01.01.2013 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Соответственно велика важность правильного, безошибочного составления бухгалтерских документов.

Для того чтобы все документы надлежащим образом обрабатывались, они обязательно должны поступать в бухгалтерию. Бухгалтеру следует внимательно следить за тем, чтобы все сотрудники организации, формирующие и получающие от других организаций первичные документы, своевременно представляли их в бухгалтерию. Документы следует хранить в папках и четко определить, где и почему хранятся те или иные документы. Вышесказанное определяет актуальность данной курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение бухгалтерского учета, его состояние и основные пути совершенствования, налогообложение, а также осуществляемый контроль и его совершенствование, на примере ООО "Агролес".

Изучая данную тему, были решены следующие задачи:

- рассмотрено нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса;

- рассмотрены теоретические основы и современные аспекты бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса;

- дана оценка экономического состояния исследуемой организации;

- проанализировано состояние бухгалтерского учета и контроля, дана оценка качества организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля в анализируемой организации;

- выявлены недостатки в организации учетных процессов на изучаемом предприятии;

- определены мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля на рассматриваемом предприятии.

В представленной работе изложены теоретические аспекты бухгалтерского учета в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения. Даны определения, указаны ссылки на действующее законодательство.

В работе дана оценка экономической деятельности ООО "Агролес". Рассмотрены финансовые показатели за 2014, и 2015 годы, их динамика. Проанализировав данные, был сделан вывод, что выручка в 2015 г., по сравнению с 2014 г., возросла на 70000 руб. Показана организационная структура ООО "Агролес".

ООО "Агролес" применяет специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения. Бухгалтерский учет в организации ведется двумя специалистами: главным бухгалтером и кассиром при помощи программы "1С: Предприятие", версия 7.7.

В курсовой работе рассмотрены проводки бухгалтерского учета, используемые в ООО "Агролес". Приведены примеры хозяйственных операций. Определено, что бухгалтерский учет в ООО "Агролес" ведется на удовлетворительном уровне, и выявлен ряд отсутствующих документов: положений, приказов, ведомостей, что привело к сомнениям в правильности оформления хозяйственных операций.

Изучив финансовые документы ООО "Агролес", были разработаны и предложены пути совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения.

Также предложено ввести в структуру организации контроля, что поможет избежать ошибок в оформлении первичных документов и разрабатываемых внутренних актах ООО "Агролес". Применение предложенных разработок приведет к совершенствованию бухгалтерского учета в ООО "Агролес".

На примере ООО "Агролес" представлена организация контроля на предприятиях малого бизнеса и намечены основные пути совершенствования контроля.

Говоря о технической оснащенности исследуемой организации, Серпуховской торгово-промышленной палате можно рекомендовать приобретение новой версии программы - "1С:Предприятие 8.2", содержащей управленческие модули. А также для повышения управленческого анализа может быть предложено внедрение программного продукта "1С:CRM". Данная программа позволит отслеживать дебиторскую задолженность в разрезе выставленных счетов, выписывать акты сверок расчетов и незамедлительно отправлять их по электронной почте клиентам.

Выполнение изложенных рекомендаций приведет к совершенствованию бухгалтерского учета в ООО "Агролес.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации принят ГД ФС РФ 24.11.2006, (в ред. от 04.10.2010).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (в ред. От 03.12.2011 г.)

4. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 01.01.2013 г. № 402-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, от 23.11.2009 № 261-ФЗ, от 08.05.2010 № 83-ФЗ, от 27.07.2010 № 209-ФЗ). - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. - 159 с. - (Бухгалтер. Нормативные документы).

6. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ.

7. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 11.07.2011 N 200-ФЗ).

8. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. от 03.12.2011).

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (с изм. от 18 сентября 2006 г. Приказом Минфина №115н).

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008. №106н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 № 22н).

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19-02) (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изм. от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18 сентября 2006г. №115н).

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (в ред. приказов Минфина России от 18.05.2002 № 45н; от 12.12.2005 № 147н; от 18.09.2006 № 116н; от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 г. № 132н, 24.12.2010 г. № 186н).

16. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н (в ред. приказов Минфина России от 30.12.1999 № 107н; от 30.03.2001 № 27н; от 18.09.2006 № 116н; от 27.11.2006 № 156н).

17. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007). Утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 г. № 153н.

18. Положение о главных бухгалтерах. Утверждено Постановлением Совета Министров СССр от 24.01. 1980 г. № 59 (с изм., внесенными Постановлениями Совета Министров СССР от 08.10.1987 № 1123; от 26.11.1987 № 1330, решением Верховного Суда РФ от 17.04.2002).

19. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Утверждена приказом Минфина Российской Федерации от 01.07.2004 г. № 180.

20. Инструкция "О порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Минфина Российской Федерации". Утверждена приказом Минфина России от 14.04.2000 г. № 42н.

21. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49.

22. Письмо Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07-05-08/156 "Об обязательности ведения бухгалтерского учета юридическими лицами".

23. Приказ ФНС России от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".

24. Бухгалтерский учет в организациях / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 752 с.

25. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 368с.

26. Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение /Захарьин В.Р. - М.: Налоговый вестник. 2008. - 236 с.

27. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Вахрушина М.А. - 7-е изд., стер. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 570 с.

28. Бухгалтерский учет / Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. - М.: РИД ГРУПП, 2011. - 608 с.

29. Бухгалтерский учет: учебник / Богаченко В.М., Кириллова Н.А. - Изд. 13-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 461 с.

30. Краткая азбука бухгалтера / О.А. Букина. - Изд. 3-е. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 219 с.

31. Бухгалтерский учет / Кондраков Н.П. - М.: ИНФРА-М., 2008.

32. Бухгалтерское дело / Швецкая В.М., Головко Н.А. - М.: ИТК "Дашков и Ко", 2008. - 242 с.

33. Производство / Шредер Н.Г., Радачинский В.И. - М.: Юстиц Информ, 2007. - 314 с.

Размещено на Allbest.ru