Оценка и анализ состава и динамики изменения заемного капитала по данным финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Г.В. ПЛЕХАНОВА»

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Техникум информационных технологий, экономики и права

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Технология составления бухгалтерской отчетности»

на тему «Оценка и анализ состава и динамики изменения заемного капитала по данным финансовой отчетности»

Выполнена студенткой - Кокшаровой Валерией Андреевной

3 курса Ке-ДЛЭ 401, очной формы обучения

Специальности - Экономика и бухгалтерский учёт по отраслям

Руководитель - Ткачук Анна Васильевна

Кемерово

2016 г.

Оглавление

Введение

1. Оценка и анализ состава и динамики изменения заемного капитала по данным финансовой отчетности

1.1 Формирование заемного капитала

1.2 Анализ эффективности использования заемного капитала

1.3 Анализ состава, структуры и динамики заемного капитала

2. Практическая часть

2.1 Составление журнала операций

2.2 Оформление хозяйственных операций на счетах синтетического учета

2.3 Составление бухгалтерского баланса

2.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости

2.5 Составление бухгалтерского баланса на конец периода

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В современных условиях перед российскими предприятиями остро стоит проблема привлечения ресурсов для финансирования процессов обновления основных средств, расширения производства и совершенствования национальной экономики в целом. Эта проблема особенно актуальна в нынешней ситуации, когда руководство страны поставило задачу увеличения темпов роста национальной экономики.

Значительная часть отечественных компаний продолжает рассчитывать на собственные средства в тот момент, когда существует возможность эффективного привлечения инвестиционных ресурсов с целью увеличения темпов экономического роста предприятия.

В настоящее время основными способами привлечения заемного капитала являются банковский кредит, эмиссионное финансирование, лизинг. В большинстве случаев в качестве заемных источников предприятия используют банковский кредит, что объясняется относительно большими финансовыми ресурсами российских банков, а также тем, что при получении банковского кредита нет необходимости публичного раскрытия информации о предприятии. Здесь снимается часть проблем, обусловленных спецификой банковского кредитования, что связано с упрощенными требованиями к заявочным документам, с относительно короткими сроками рассмотрения заявок на выдачу кредита, с гибкостью условий заимствования и форм обеспечения займов, с упрощением доступности денежных средств и.т.д.

Руководители большинства российских компаний не хотят раскрывать финансовую информацию о своих предприятиях, а также проводить изменения в финансовой политике.

Лизинг, как и эмиссионное финансирование, использует меньшая доля российских предприятий. Его катализатором является спрос, а на данном этапе развития экономики этот важный элемент рыночных отношений только начинает набирать обороты.

Управление капиталом представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с оптимальным его формированием из различных источников, а также обеспечением эффективного его использования в различных видах хозяйственной деятельности предприятия. Данное обстоятельство обусловило выбор темы курсовой работы и ее актуальность.

Цель курсовой работы - изучить формирование заемного капитала и его структуру, оценить эффективность использования заемного капитала и выявить его положительные и отрицательные стороны.

Предмет курсовой работы - заемный капитал организации

1. Оценка и анализ состава и динамики изменения заемного капитала по данным финансовой отчетности

1.1 Формирование заемного капитала

заемный капитал отчетность баланс

Заемный капитал - это денежные средства или другие активы, которые привлекаются предприятием на долгосрочной или краткосрочной основе для покрытия собственных нужд. Заемный капитал организации образуется за счет долгосрочных кредитов банков и эмиссии облигаций.

Заемный капитал выполняет важные функции в процессе кругооборота капитала предприятия. Во-первых, он обеспечивает получение дополнительной прибыли за счет расширения масштабов производственной и коммерческой деятельности предприятия. Во-вторых, привлечение заемных средств расширяет инвестиционные возможности обеспечения необходимых темпов развития предприятия, В третьих, разумное привлечение заемных средств позволяет использовать эффект финансового рычага и повысить рентабельность использования собственного капитала предприятия. Все формы заемного капитала организации представляют собой финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки. Различают следующие финансовые обязательства организации:

1. Долгосрочные обязательства, к которым относятся:

- заемные средства;

- отложенные налоговые обязательства;

- оценочные обязательства;

- прочие обязательства, т.е. все формы обязательств, срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев.

Заемные средства включают долгосрочные кредиты и займы, привлеченные организацией.

Оценочные обязательства отражают учитываемые на счете «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Оценочное обязательство согласно ПБУ 8/2010 у организации может возникнуть:

- из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров;

- в результате действий организации, которые вследствие установившейся прошлой практики или заявлений организации, указывают другим лицам, что компания принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.

К отложенным налоговым обязательствам относятся отложенные налоги, уменьшающие величину условного расхода (дохода) организации в отчетном периоде. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

В составе прочих долгосрочных обязательств могут учитываться кредиторская задолженность и обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками со сроком погашения свыше 12 месяцев, по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению, средствам целевого финансирования, расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

2. Краткосрочные обязательства, к которым относятся все формы обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты:

- заемные средства;

- кредиторская задолженность;

- доходы будущих периодов;

- оценочные обязательства;

- прочие обязательства.

Заемные средства включают расчеты по краткосрочным кредитам;

Краткосрочная кредиторская задолженность организации возникает перед поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, расчеты по депонированным суммам, обязательному социальному страхованию, налогам и сборам, перед покупателями и заказчиками, включая задолженность по коммерческим кредитам.

Доходы будущих периодов (доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам). К ним относятся: разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества; бюджетные средства, предоставляемые коммерческим организациям в качестве государственной помощи, направляемые ими на финансирование расходов; не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации.

1.2 Анализ эффективности использования заемного капитала

Анализ заемного капитала ведется в разрезе его двух основных элементов:

Долгосрочные обязательства - это обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочные обязательства - это обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

На первом этапе анализа заемного капитала предприятия необходимо провести анализ динамики состава и структуры заемного капитала предприятия.

Для проведения анализа, составляющие заемного капитала, разукрупняются на более частные элементы, и составляется таблица 1.

Таблица 1 - Анализ использования заемного капитала

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменение	Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Долгосрочные обязательства, в том числе:
Заемные средства	30 799 644	46,98	23 784 041	39,41	-7 015 603	-7,57
Отложенные налоговые обязательства	1 049 870	1,60	2 383 352	3,95	133 482	2,35
Оценочные обязательства	7 724	0,01	83 079	0,14	75 355	0,13
Прочие обязательства	86 579	0,13	86 579	0,13	0	0
Краткосрочные обязательства, в том числе:
Заемные средства	9 349 240	14,26	11 600 270	19,22	2 251 030	4,96
Кредиторская задолженность	24 238 058	36,97	21 947 965	36,36	2 290 093	-0,61
Доходы будущих периодов	19 841	0,03	11 647	0,02	8 194	-0,01
Оценочные обязательства
Прочие обязательства	0	-	456 333	0,76	456 333	0,76
Итого заемный капитал (стр.1 + стр.2)	65 550 956	100%	60 353 266	100%	-	-

Анализ данных таблицы 1 целесообразно начинать с выяснения роли долгосрочных и краткосрочных источников финансирования в деятельности организации, а также соотношения долгосрочных и краткосрочных обязательств. Превалирование долгосрочных заемных средств - явление, как правило, положительное, так как стоимость долгосрочных заемных средств ниже, чем краткосрочных.

Данные таблицы позволяют выявить основные составляющие заемного капитала, проанализировать их темпы роста в анализируемом периоде, а также произвести сравнение с предыдущими показателями.

По итогам расчетов таблицы 1 делается вывод о влиянии на отклонение общей суммы заемного капитала изменений величин составляющих его элементов.

Как правило, кредиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в составе заемных средств, поэтому на следующем этапе необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности (табл. 2)

Таблица 2. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменение	Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Кредиторская задолженность, в т. ч.:	12 549 736		11 600 270		-949 466
перед поставщиками и подрядчиками	8 825 625		7 821 938		- 1 003 687
перед покупателями и заказчиками	281 743		109 122		172 621
перед персоналом организации	294 342		301 481		7 139
перед бюджетом по налогам и сборам	906 116		990 876		84 760
перед государственными внебюджетными фондами	75 156		183 983		108 827
Итого	22 932 718		21 007 670

Анализ заемного капитала предприятия необходимо дополнить анализом темпа роста долгосрочных обязательств (ТРдо) и заемного капитала в целом (ТРзк). Оптимальным считается следующее соотношение между ними:

ТРдо ? ТРзк

Суть неравенства заключается в том что, долгосрочные обязательства расширяют возможности предприятия и являются менее рискованными для компании, чем краткосрочные обязательства.

Однако при этом необходимо помнить о том, что долгосрочные обязательства, как правило, дороже краткосрочных обязательств, так как они связаны с большим риском для инвесторов.

Завершая анализ, проводится анализ эффективности использования заемного капитала, которую характеризуют два показателя:

a. рентабельность заемного капитала - это отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости заемного капитала;

b. эффект финансового рычага, который показывает относительную величину увеличения собственного капитала в результате привлечения заемных средств.

Анализ эффективности использования заемного капитала проводится в динамике за год, по общей сумме заемного капитала и по его видам. При этом эффект финансового рычага рассчитывают по каждому виду заемных средств в отдельности.

1.3 Анализ состава, структуры и динамики заемного капитала

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают капитал постоянный (перманентный) и краткосрочный.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой самостоятельности и независимости предприятий. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, если производство носит сезонный характер. Тогда, в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

Следовательно, несколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

В связи с этими внешними показателями, которые характеризуют рыночную устойчивость предприятия, являются:

1. Коэффициент финансовой независимости или удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала рассчитывается по формуле (1)

К независим = *100 (1)

Этот коэффициент важен как для инвесторов, так и для кредиторов предприятия, поскольку он характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества предприятия.

2. Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала) рассчитывается по формуле:

К зависим = *100 (2)

Этот коэффициент обратный и показывает долю заемных средств в имуществе предприятия.

3. Плечо финансового или коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному) рассчитывается по формуле (3):

К фин.риска = (3)

Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных средств.

Ситуация, при которой коэффициент финансового риска больше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.

Еще один фактор, влияющий на соотношение собственных и заемных средств, структура затрат предприятия. В составе затрат любого предприятия есть расходы, величина которых непосредственно зависит от масштабов деловой активности, и затраты, величина которых на определенном этапе не зависит от объема деятельности. К числу последних относятся амортизация, арендная плата, заработная плата административно-управленческого персонала и др. Чем больше величина условно-постоянных расходов в себестоимости продукций, тем выше риск неплатежеспособности предприятия, если по каким-либо причинам его доходы падают. Следовательно, предприятия, у которых удельный вес постоянных расходов в общей сумме затрат значителен, должны иметь больший объем собственного капитала.

Коэффициенты, характеризующие структуру капитала, рассматриваются обычно в качестве характеристик риска предприятия. Чем больше доля долга, тем выше потребность в денежных средствах, необходимых для обслуживания долга. В случае возможного ухудшения финансовой ситуации у такого предприятия выше риск неплатежеспособности.

2. Практическая часть

2.1 Составление журнала операций

Для составления журнала операций необходимо рассчитать недостающие суммы и расставить проводки.

Таблица 1 - «Журнал операций»

№	Содержание операций	Сумма	Д	К
1	Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене: материалы НДС - 18% К расчету	5000 900 5900	10 19	60 60
2	Уплачено поставщикам с расчетного счета	5900	60	51
3	Отражено право на вычет НДС	900	68	19
4	Поступил на предприятие безвозмездно станок	400	08	98
5	Согласно акту станок поставлен на учет по первоначальной цене	400	01	08
6	Списаны: а)Материалы, израсход. в осн.производ. б) Топливо на технологические цели	61000 8000	20 23	10 10
7	Начислена з/п: - производственным рабочим - работникам управления цеха - работникам аппарата управления	29000 5000 7000	20 25 26	70
8	Начислены страховые взносы: - производственных рабочих - работников управления цеха - работников аппарата управления	8700 1500 1200	20 25 26	69
9	Произведены удержания из з/п: - НДФЛ - Суммы в возмещение ущерба	5200 300	70 70	68 73.2
10	Начислена амортизация ОС: - по оборудованию осн.цехов - по оборудованию общехоз.назначения	10800 9400	25 26	02 02
11	Представлен и утвержден авансовый отчет технолога по командировке	60	26	71
12	При проведении инвентаризации материалов был выявлен излишек	5	10	91
13	Отражаются расходы на рекламу готовой продукции	15	44	60
14	Начислены % за пользование кредитом	750	91	66
15	Отражены затраты на благотворительную деятельность	30	91	76
16	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	775	99	91
17	Списываются на затраты осн.производства косвен.расходы: - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы	17300 17660	20 20	25 26
18	Выпущена и сдана на склад готовая продукция по факт.себ.	151660	43	20
19	Списаны материалы, израсходованные на упаковку реализованной продукции	30	44	10
20	Отгружена со склада покупателям готовая продукции по договорной цене, включая НДС	17700	62	90
21	Начислен НДС	27000	90	68
22	Поступили от поставщиков по свободной договорной цене материалы НДС - 18% К расчету	2000 360	10 19	60 60
23	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей	15000	51	62
24	С расчетного счета в кассу по чеку № 351617 поступили денежные средства на выплату з/п	35000	50	51
25	Выплачена з/п рабочим и служащим	35000	70	50
26	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка	45000	51	66
27	С расчетного счета уплачены налоги в бюджет	4800	68	51
28	Списывается фактическая себестоимость проданной продукции	160660	90	43
29	Списываются расходы, связанные с продажей продукции	45	90	44
30	Определяется и списывается финансовый результат от продажи продукции	10705	90	99

2.2 Оформление хозяйственных операций на счетах синтетического учета

Согласно составленным проводкам оформим хозяйственные операции на счетах синтетического учета.

26
7) 7000 8) 1200 10) 9200 11) 60	17) 17660
Об 17660	17660
-	-

25
7) 5000 8) 1500 10) 10800	17)16200
Об 16200	16200
-	-

20
С.н - 10000
6) 61000 8000 7) 29000 17) 17300 17660	18)151660
Об 151660	151660
Ост. -	Ост -

43
С.н. - 9000
18) 151660	28) 160660
Об 151660	Об 160660
Ост -	Ост -

44
13) 15 19) 30	29) 45
Об 45	Об 45
Ост -	Ост -
91
14) 750 15) 30	12) 5 16) 775
Об 780	780
Ост -	Ост -

90
21) 27000 28) 160660 29) 45	20) 177000 30) 10705
Об 187705	Об 187705
Ост -	Ост -

99
16) 775	30) 10705
Об 775	Об 10705
	Ост 9930

10
С.н.- 156000
1) 5000 12) 5 22) 2000	6) 61000 8000 19) 30
Об 7005	Об 69030
Ост 93975

60
	С.н - 13000
2) 5900	1) 5000 900 13) 15 22) 2000 360
Об 5900	Об 8275
	Ост 15375

70
	С.н. -35000
9) 5200 300 25) 35000	7) 29000 5000 7000
Об 40500	Об 41000
	Ост 35500

01
С.н - 522000
5) 400
Ост - 522400

96
	С.н- 2600
-	Об -
	Ост - 2600

51
С.н 8000
23) 15000 26) 45000	2) 5900 24) 35000 27) 4800
Об 60000	Об 45700
Ост 22300

50
С.н. 40
24) 35000	25) 35000
Об 35000	Об 35000
Ост 40

62
С.н 15000
20) 177000	23) 15000
Об 177000	Об 15000
Ост 177000

66
	С.н 21000
	14) 750 26) 45000
Об -	Об 45750
	Ост 66750

02
	С.н 120000
	10) 10800 9400
Об -	Об 20200
	Ост 140200

68
	С.н 4800
27) 4800 3) 900	21) 27000 9) 5200
Об 5700	Об 32200
	Ост 31300

69
	С.н 3100
	8) 8700 1500 1200
	Об 11400
	Ост 14500

71
С.н 60
	11) 60
	Об 60
-	-

73
С.н 300
	9) 300
	Об 300
-	-

76
С.н -
	15) 30
	Об 30
	Ост 30

80
	С.н 498600
об -	Об -
	Ост 500600

82
	С.н 103000
Об -	Об -
	Ост 103000

08
С.н -
4) 400	5) 500
Об 400	Об 500
Ост -	Ост -

19
С.н -
22) 360 1) 900	3) 900
Об 1260	Об 900
Ост 360
98
	С.н -
	4) 400
	Об 400
	Ост 400

84
	С.н 12000
	Об -
	Ост 10000

83
С.н -
Об -	Об -
Ост -	Ост -

2.3 Составление бухгалтерского баланса

Составим бухгалтерский баланс на 01.01

Таблица 2 - «Бухгалтерский баланс»

		На	1 января
Пояснения	Наименование показателя	20	15	г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
01-02	Основные средства	402000
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	402000
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
20+43+10	Запасы	175000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
73+71+62	Дебиторская задолженность	15360
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
50+51	Денежные средства и денежные эквиваленты	8040
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	198400
	БАЛАНС	600400
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
80	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	498600
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7
	Переоценка внеоборотных активов
83	Добавочный капитал (без переоценки)
82	Резервный капитал	10300
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	12000
	Итого по разделу III	550900
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66	Заемные средства	21000
70+68+69+60	Кредиторская задолженность	55900
	Доходы будущих периодов
96	Оценочные обязательства	2600
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	79500
	БАЛАНС	600400

2.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости

Составим оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за январь

Таблица 3 - «Оборотно-сальдовая ведомость»

Счет	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
26	-	-	17660	17660	-	-
25	-	-	17300	17300	-	-
20	10000	-	141660	151660	-	-
91	-	-	780	780	-	-
43	9000	-	151660	160660	-	-
44	-	-	45	45	-	-
90	-	-	187705	187705	-	-
99	-	-	11480		11480	-
10	156000	-	7005	69030	93975	-
60	-	13000	5900	8275	-	15375
70	-	35000	40500	41000	-	35500
01	522000		400	-	522400	-
96	-	2600	-	-	-	2600
51	8000	-	60000	45700	22300	-
50	40	-	35000	35000	40	-
62	15000	-	177000	15000	177000	-
02	-	120000	-	20200	-	140200
66	-	21000	-	45750	-	66750
68	-	4800	5700	32200	-	31300
69	-	3100		11400	-	14500
71	60	-	-	60	-	-
73	300	-	-	300	-	-
82	-	10300	-	-	-	10300
80	-	498600	-	-	-	498600
76	-	-	-	30	-	30
08	-	-	400	400	-	-
19	-	-	1260	900	360	-
98	-	-	-	400	-	400
84	-	12000	-	-	-	12000
Итог	720400	720400	861455	861455	827555	827555

Таблица 4 - «Главная книга по счетам синтетического учета»

	Сальдо	С кредита
	Д	К	08	02	60	51	19	98	10	70	69	68	73	71
01	522000	-	400	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
02	-	120000	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
10	156000	-	-	-	7000	-	-	-	-	-	-	-	-	-
20	10000	-	-	-	-	-	-	-	69000	29000	8700	-	-	-
43	9000	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
50	40	-	-	-	-	35000	-	-	-	-	-	-	-	-
51	8000	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
60	-	13000	-	-	-	5900	-	-	-	-	-	-	-	-
62	15000	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
66	-	21000	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
68	-	4800	-	-	-	4800	900	-	-	-	-	-	-	-
69	-	3100	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
70	-	35000	-	-	-	-	-	-	-	-	-	5200	300	-
71	60	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
73	300	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
76	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
25	-	-	-	10800	-	-	-	-	-	5000	1500	-	-	-
26	-	-	-	9400	-	-	-	-	-	7000	1200	-	-	60
91	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
90	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	27000	-	-
99	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
44	-	-	-	-	15	-	-	-	30	-	-	-	-	-
08	-	-	-	-	-	-	-	400	-	-	-	-	-	-
19	-	-	-	-	1260	-	-	-	-	-	-	-	-	-
80	-	498600	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
82	-	10300	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
83	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
84	-	12000	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
96	-	2600	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	600400	600400	400	20200	6275	45700	900	400	69030	41000	11400	32200	300	60

«Главная книга»

Счет				-
	76	62	66	25	26	20	50	43	44	90	91
01	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
02	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
10	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	5
20	-	-	-	17300	17660	-	-	-	-	-	-
43	-	-	-	-	-	151660	-	-	-	-	-
50	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
51	-	15000	45000	-	-	-	-	-	-	-	-
60	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
62	-	-	-	-	-	-	-	-	-	177000	-
66	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
68	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
69	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
70	-	-	-	-	-	-	35000	-	-	-	-
73	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
71	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
76	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
25	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
26	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
91	30	-	750	-	-	-	-	-	-	-	-
90	-	-	-	-	-	-	-	160660	45	-	-
99	-	-	-	-	-	-	-	-	-	10705	775
44	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
08	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
19	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
80	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
82	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
83	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
84	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
96	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	30	15000	45750	17300	17660	151660	35000	160660	45	187705	780

«Главная книга»

Счет	Обороты	Сальдо
	д	к	д	к
01	400	-	522400	-
02	-	20200	-	140200
10	7005	69300	93975	-
20	141660	151660	-	-
43	151660	160660	-	-
50	35000	35000	40	-
51	60000	45700	22300	-
60	5900	8275	-	15375
62	177000	15000	177000	-
66	-	45750	-	66750
68	5700	32200	-	31300
69	-	11400	-	14500
70	40500	41000		35500
73	-	300	-	-
71	-	60	-	-
76	-	30	-	30
25	17300	17300	-	-
26	17660	17660	-	-
91	780	780	-	-
90	187705	187705	-	-
99	11480	-	11480
44	45	45	-	-
08	400	400	-	-
19	1260	900	360	-
80	-	-	-	498600
98	-	400	-	400
82	-	-	-	10300
83	-	-	-	-
84	-	12000	-	12000
96	-	2600	-	2600
Итого	861455	861455	827555	827555

2.5 Составление бухгалтерского баланса на конец периода

Составим бухгалтерский баланс на 01.02

Бухгалтерский баланс

		На	1 января
Пояснения	Наименование показателя	20	15	г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
01-02	Основные средства	382200
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
20+43+10	Запасы	93975
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	360
73+71+62	Дебиторская задолженность	177000
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
50+51	Денежные средства и денежные эквиваленты	22340
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	293675
	БАЛАНС	675875
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	498600
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
83	Добавочный капитал (без переоценки)
82	Резервный капитал	10300
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	520
	Итого по разделу III	509420
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66	Заемные средства	66750
70+68+69+60+76	Кредиторская задолженность	97075
98	Доходы будущих периодов	30
96	Оценочные обязательства	2600
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	166025
	БАЛАНС	675875

Заключение

В первой части курсовой работы было изучено формирование заемного капитала, анализ эффективности использования, структуры и состава заемного капитала. Так же были выявлены положительные и отрицательные стороны использования заемного капитала.

Капитал всякого предприятия может быть представлен двумя составляющими: собственными и заемными средствами.

Собственный капитал представлен уставным, добавочным и резервным капиталом, а также фондами накопления и нераспределенной прибылью. Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства предприятия перед третьими лицами. К основным видам обязательств предприятия относятся: долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, долгосрочные и краткосрочные займы, кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, по расчетам с бюджетом, по расчетам по оплате труда, по расчетам по социальному страхованию и другая кредиторская задолженность.

Формирование оптимальной структуры капитала неразрывно связано с учетом особенностей каждой из его составных частей. Собственный капитал характеризуется следующими основными положительными особенностями: простотой привлечения; более высокой способностью генерирования прибыли во всех сферах деятельности; обеспечением финансовой устойчивости развития предприятия, его платежеспособности в долгосрочном периоде, а соответственно, и снижением рынка банкротства. Вместе с тем, ему присущи следующие недостатки: ограниченность привлечения; высокая стоимость в сравнении с альтернативными заемными источниками формирования капитала; неиспользуемая возможность прироста коэффициента рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемных финансовых средств.

Заемный капитал характеризуется следующими положительными особенностями:

-достаточно широкими возможностями привлечения;

-обеспечением роста финансового потенциала предприятия при необходимости существенного расширения его активов и возрастания темпов роста объема его хозяйственной деятельности;

-более низкой стоимостью в сравнении с собственным капиталом за счет обеспечения эффекта ”налогового счета”;

- способностью генерировать прирост финансовой рентабельности (коэффициента рентабельности собственного капитала).

В то же время использование заемного капитала имеет следующие недостатки:

-возрастает риск неплатежеспособности;

-активы, сформированные за счет заемного капитала, формируют меньшую (при прочих равных условиях) норму прибыли, которая снижается на сумму выплачиваемого ссудного процента во всех его формах;

-высокая зависимость стоимости заемного капитала от колебаний конъюнктуры финансового рынка;

-сложность процедуры его привлечения.

При формировании структуры капитала одной из важнейших проблем является проблема оптимального соотношения собственных и заемных средств. Здесь одним из инструментов является так называемый эффект финансового рычага. Эффект финансового рычага - это приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на платность последнего.

Во второй части курсовой работы был составлен журнал операций, рассчитаны обороты на счетах синтетического учета, составлена оборотно-сальдовая ведомость за январь. Так же был сформирован бухгалтерский баланс на 1 января и на 1 февраля, и открыта главная книга по счетам синтетического учета за январь.

Список использованной литературы

1. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" [принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г.] от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008).

3. Консультант плюс - надежная правовая поддержка [Электронный ресурс] / Официальный сайт компании «Консультант плюс» / http://www.consultant.ru/.

4. AllBest [ Электронный ресурс ] / Официальный сайт / http://knowledge.allbest.ru

Размещено на Allbest.ru