Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет

Общие требования к содержанию отчетности. Основные принципы и техника составления отчета о прибылях и убытках. Составление журнала регистрации хозяйственных операций учреждения. Заполнение ведомости по учету затрат. Справки-расчеты в бухгалтерии.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 02.11.2016
Размер файла 156,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1.Общие требования к содержанию отчетности

2. Основные принципы и техника составления отчета о прибылях и

убытках

Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст.2 Федерального закона от 06 декабря 2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете", абз.2 п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н(ред. от 08.11.2010)).

С 01.01.2009 вступает в силу новое Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. Но допущения и требования, соблюдение которых организация обязана обеспечить при оценке статей бухгалтерской отчетности, не изменяются (п. п.5, 6 ПБУ 1/2008).

В соответствии со статьей 13 Закона "О бухгалтерском учете" все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Сформированная согласно предъявляемым к ней требованиям бухгалтерская отчетность позволяет оценить привлекательность организации с точки зрения вложения в нее инвестиций, приобретения акций и прочих ценных бумаг, заключения с ней договоров на поставку товаров, а также выполнение работ и оказание услуг.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что за несвоевременное представление и неправильное формирование отчетных показателей бухгалтерской отчетности установлена административная и налоговая ответственность согласно действующему законодательству. Отчётным годом при составлении бухгалтерской отчётности считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Для вновь созданных организаций первым отчётным периодом признаётся период с даты их государственной регистрации по 31 декабря. Если же организация создана после 1 октября, то для неё отчётным периодом будет период с момента регистрации по 31 декабря следующего года (Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте").

Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации о деятельности организации, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

От современного бухгалтера, вовлеченного в процесс составления отчетности, требуется знание не только теории бухгалтерской отчетности и нормативных документов по ее формированию, но и методики практического применения норм, закрепленных в Законе "О бухгалтерском учете" и других нормативных актах.

Целью курсовой работы является рассмотрение составления Отчета о прибылях и убытках. Следует также рассмотреть принципы и технику составления всех форм отчетности, входящих в ее состав и проведение необходимой работы перед ее составлением.

1. Общие требования к содержанию отчетности

Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются:

Достоверность.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Полезность.

Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна

Полнота.

Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Существенность.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

Нейтральность.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Последовательность.

Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому.

Иные требования, вытекающие из положений по бухгалтерскому учету.

2. Основные принципы и техника составления отчета о прибылях и убытках

Существуют определённые технические правила заполнения отчётности:

в формах не должно быть никаких помарок и исправлений;

бухгалтерская отчётность составляется в валюте РФ. При наличии в организации иностранной валюты и операций, осуществляемых в инвалюте, все данные пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день составления отчётности, т.е. на 31 декабря отчетного года;

все данные приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. И лишь при очень крупных оборотах организация может приводить данные в миллионах рублей без тех же десятичных знаков;

все показатели с отрицательным значением показываются в круглых скобках, а не со знаком "минус".

Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Составляя отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.

Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 02 июля 2010г. № 66н (в редакции от 04.12.2012).

В части "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" отражаются:

По строке "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отражаются доходы, полученные фирмой от обычных видов деятельности, за вычетом НДС, акцизов и других платежей, отраженные по кредиту счета 90/1 исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. относящиеся к тому периоду, в котором произошли события, независимо от времени оплаты (ПБУ 9/99).

Таким образом, в кредите счета 90/1, а, следовательно, в форме № 2 выручка показывается по условиям договоров в зависимости от их видов. Так при договоре купли-продажи выручка показывается в момент перехода права собственности к покупателю на отгруженную продукцию, товары, услуги. При договоре мены выручка показывается в момент исполнения обязательств обеими сторонами. При договоре комиссии выручка показывается по времени получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке товара покупателю.

Помимо выручки от реализации к доходам от обычных видов деятельности могут быть отнесены поступления от сдачи имущества в аренду, от участия в уставных капиталов других организаций и т.д. при условии, что подобные поступления должны признаваться предметом деятельности фирмы. В противном случае они относятся к прочим доходам. Основные виды деятельности предприятия определяются по его уставу. При определении предмета деятельности следует руководствоваться правилом существенности. Предметом деятельности признаются операции, доходы от которых составляют не менее 5% от общего объема выручки фирмы.

Сумма по данной строке рассчитывается как разница между суммами, отраженными бухгалтерскими проводками:

Дт 50,51,62,76

Кт 90/1 на продажную стоимость, включая НДС

минус Дт 90/3

Кт 68,76 на сумму НДС

В розничной торговле при работе предприятия по системе "единого налога" выручка по строке показывается вместе с НДС, а проводка Дт 90/3 Кт 68,76 в учете не составляется, т.к предприятие не является плательщиком НДС.

По строке "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" показываются (ПБУ 10/99):

а) для предприятий промышленности и услуг - затраты, связанные с производством продукции и оказанием услуг, выручка от продажи которых показана по предыдущей строке и отраженные в учете проводкой:

Дт 90/2 Кт 43

б) для торговых предприятий и общепита - себестоимость (покупная стоимость) реализованных товаров, выручка по которым показана по предыдущей строке, отраженная в учете проводками:

1) в оптовой торговле Дт 90/2 Кт 41/1,45 на покупную стоимость

2) в розничной торговле:

Дт 90/2 Кт 41/2 на покупную стоимость, если в учете товары учитываются по покупной стоимости;

Дт 90/2 Кт 41/2 на продажную стоимость

(минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки, если товары учитываются по продажным ценам

3) для общепита: Дт 90/2 Кт 20 на продажную стоимость (минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки

По строке "Валовая прибыль" показывается разница между показателями, отраженными в двух первых строках отчета. Если получен отрицательный результат (убыток), то его надо указывать в круглых скобках.

По строке "Коммерческие расходы" показываются:

в промышленности - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции, отраженные в учете проводкой Дт 90/2 Кт 44

в торговле - издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам, отраженные в учете Дт 90/2 Кт 44

По строке "Управленческие расходы" показываются в промышленных предприятиях общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, при условии, что по учетной политике они закрываются счетом 90, т.е. отражаются проводкой Дт 90/2 Кт 26. Если в организации счет 26 закрывается счетом 20, то данная строка не заполняется. В торговых предприятиях и общественном питании данная строка не используется.

По строке "Прибыль (убыток) от продаж" приводится разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. При этом отрицательная разница показывается в круглых скобках. В течение года прибыль или убыток от обычных видов деятельности организации отражают на счете 99 в корреспонденции со счетом 90/9. Обороты между этими счетами за отчетный период соответствуют показателю по данной строке формы № 2.

К прочим доходам и расходам относятся (по ПБУ 9/99 и 10/99):

По строке "Проценты к получению" отражаются доходы в сумме причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам (Дт 76 Кт 91/1), проценты за предоставление займов другим организациям (Дт 76 Кт 91/1), проценты за использование денежных средств банками при хранении их на расчетных счетах организаций (Дт 51,52 Кт 91/1).

По строке "Проценты к уплате" отражаются проценты к уплате по облигациям, акциям (Дт 91/2 Кт 76), проценты, причитающиеся другим предприятиям за предоставление организации в пользование денежных средств, займов, кредитов (Дт 91/2 Кт 76,66,67), проценты, уплаченные банку за хранение денежных средств на счетах (Дт 91/2 Кт 51,52).

По строке "Доходы от участия в других организациях" показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других фирм, доходы по акциям и доходы от совместной деятельности (Дт 51,76 Кт 91/1)

По строке "Прочие доходы" показывают:

доходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму дохода, включая НДС),

доходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму продажной стоимости, включая НДС),

истекшая кредиторская и депонентская задолженность (Дт 60,76 Кт 91/1),

прибыль прошлых лет, обнаруженная в отчетном году (Дт 60,62,76 Кт 91/1),

штрафы, пени, неустойки, полученные по хозяйственным договорам

(Дт 76,51 Кт 91/1),

излишки имущества (Дт 01,04,10,50 Кт 91/1),

положительные курсовые разницы (Дт 50,52,60,62,76 Кт 91/1),

активы полученные безвозмездно (Дт 98/2 Кт 91/1),

чрезвычайные доходы (стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества Дт 10 Кт 91/1, страховое возмещение убытков, понесенных в результате чрезвычайных обстоятельств Дт 51,76 Кт 91/1).

По строке "Прочие расходы" показывают:

расходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 02,05 на сумму амортизации, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по аренде),

расходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 01,04,10 на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов и учетную стоимость материалов, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по продаже имущества),

расходы на содержание законсервированных объектов

(Дт 91/2 Кт 76,10,70,69…),

расходы по производству, не давшему продукцию и расходы по аннулированным заказам (Дт 91/2 Кт 20),

налоги, относимые на финансовые результаты (Дт 91/2 Кт 68),

отчисления в резервы по сомнительным долгам (Дт 91/2 Кт 63,59),

убытки от списания дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Дт 91/2 Кт 76,62…),

убытки прошлых лет, обнаруженные в отчетном году

(Дт 91/2 Кт 60,76,10…),

штрафы, пени, неустойки, уплаченные по хозяйственным договорам

(Дт 91/2 Кт 51,76),

убытки от недоамортизации объектов основных средств, нематериальных активов при их списании раньше срока полезного использования, утрате, переданных безвозмездно (Дт 91/2 Кт 01,04),

отрицательные курсовые разницы (Дт 91/2 Кт 50,52,60,62,76),

затраты на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений культурно просветительского характера, благотворительная помощь

(Дт 91/2 Кт 76,71,51,50…),

чрезвычайные расходы (стоимость имущества, утраченного в результате катастрофы (Дт 91/2 Кт 01,04,10,41,50…), затраты, связанные с ликвидаций последствий чрезвычайных обстоятельств (Дт 91/2 Кт 51,76…).

По строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывается

финансовый результат от деятельности предприятия в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов. Сумма убытка показывается в круглых скобках. Сальдо прочих доходов и расходов в течение года списывается на счет 99 со счета 91/9.

Строка "Отложенные налоговые активы" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 99 Кт 09 и показываются в круглых скобках.

Строка "Отложенные налоговые обязательства" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 77 Кт 99.

Строка "Текущий налог на прибыль" заполняется по данным налогового учета. По данной строке указывается оборот по субсчету "Налог на прибыль" счета 99 в корреспонденции с субсчетом "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68. Рассмотрим, из чего складывается этот оборот согласно ПБУ 18/2002 (с изменен. От 24.12.2010 №186н).

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения. Он определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств и активов, отложенных налоговых активов и обязательств. Умножив показатель прибыли до налогообложения по данным бухгалтерского учета на 24%, получим величину условного расхода по налогу на прибыль. Она отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 99 Кт 68

Когда по данным бухгалтерского учета получен убыток, умножив его на 20%, получим сумму условного дохода по налогу на прибыль. Его сумма отражается обратной проводкой:

Дт 68 Кт 99

Далее корректируем величину условного расхода (условного дохода). Если расходы, учитываемые в целях бухгалтерского учета, не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли, то возникают постоянные разницы. Например, постоянные разницы возникают в сумме сверхнормативных представительских расходов, сверхнормативных суточных. Постоянные разницы служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства (ПНО). Так как ПНО увеличивает платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде, то его отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 99 Кт 68. Возможны случаи, когда доходы, признанные в бухгалтерском учете, не учитываются при расчете налога на прибыль. Например, не облагается налогом на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества, если уставный капитал получающей стороны состоит более чем на 50% из вклада передающей стороны. В этом случае бухгалтерская прибыль превышает прибыль по данным налогового учета. Это приводит к появлению постоянных разниц, которые служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового актива (ПНА). Для удобства их еще называют отрицательными постоянными разницами. В ПБУ 18/2002 (ред. от 06.04.2015) такого определения, как ПНА нет, однако в форме № 2 этот показатель упоминается. Так как ПНА уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, то в бухгалтерском учете ПНА отражается проводкой:

Дт 68 Кт 99.

Таким образом, для заполнения строки "Текущий налог на прибыль" прежде всего, нужно учесть величину условного расхода или дохода за отчетный период и сумму постоянного налогового обязательства или актива. Если у фирмы отсутствуют постоянные налоговые обязательства или активы, то абсолютная разница между налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли, и реальным налогом на прибыль, будет равна абсолютной разнице между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. В противном случае это соотношение выполняться не будет.

В Плане счетов предусмотрен отдельный субсчет для отражения постоянных налоговых обязательств или активов на счете 99, соответственно, постоянные налоговые обязательства и активы учитываются в течение года и сальдо не имеют, и их сумма в форме № 2 показывается справочно. Если сумму по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" на 20%, затем прибавить или отнять сальдо ПНО и ПНА, то получиться показатель по строке "Текущий налог на прибыль".

Пример. В 3 квартале 2006г. фирма затратила на представительские расходы 11600 руб. Расходы на оплату труда за этот период составили 193300 руб.

При налогообложении прибыли представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда, т.е. 193300*4%=7732 руб. При определении бухгалтерской прибыли представительские расходы учитываются полностью.

Постоянная разница равна 11600-7732=3868 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дт 44 Кт 60 7732 руб. - расходы в пределах норм

Дт 44 субсчет "Постоянная разница" Кт 60 3868 руб. - расходы сверх норм

Постоянное налоговое обязательство равно 3868*20%= 776руб.

В бухгалтерском учете будет сделана проводка

Дт 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" 776 руб. - отражена сумма налога на прибыль с постоянной разницы.

Помимо постоянных разниц в бухгалтерском учете могут возникать вычитаемые временные разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР). Первые приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), увеличивающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде, а вторые - отложенного налогового обязательства (ОНО), уменьшающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде. ОНА отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 09 Кт 68. ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77. При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки.

В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется. Т.е. начисление и списание ОНА и ОНО никак не влияют на сумму чистой прибыли (убытка) организации. Поэтому суммы начисленных и списанных ОНА и ОНО в форме № 2 не отражаются.

В форме № 2 по строкам "ОНА" и "ОНО" показывается следующее. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились временные вычитаемые разницы, сумму ОНА необходимо списывать на счет прибылей и убытков. При этом в бухгалтерском учете делается запись Дт 99 Кт 09. Данная сумма уменьшает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНА" формы № 2 в круглых скобках. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились налогооблагаемые временные разницы, сумму ОНО также списывают на счет прибыли и убытки проводкой Дт 77 Кт 99. Данная сумма увеличивает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНО" формы № 2.

В строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых обязательств. Сумма убытка показывается в круглых скобках.

Справочно в Форме № 2 приводится базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию, которые рассчитываются по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.

Раздел "СПРАВОЧНО"

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Заполняется только акционерными обществами

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Заполняется только акционерными обществами

Дополнительно в форме № 2 приводиться расшифровка отдельных прибылей и убытков: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, отчисления в оценочные резервы, списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

Практическая часть

Состояние активов и обязательств учреждения ЯМ-400

Номер счета

Активы и обязательства

Сумма, руб.

1

2

3

01

Основные средства

4 039 650

02

Амортизация основных средств

2419170

04

Нематериальные активы

145000

05

Амортизация нематериальных активов

25015

09

Отложенные налоговые активы

97320

10

Материалы

1 397 500

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

71 000

19-3

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материально-производственным запасам

239914

20

Основное производство -- всего

в том числе изделия А

33090

33090

43

Готовая продукция

666 673

50

Касса

7300

51

Расчетные счета

448 349

58

Финансовые вложения (долгосрочные)

140000

60-1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

843 104

62-1

Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)

327 970

62-2

Расчеты по авансам полученным (кредит)

236 700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

679 870

68

Расчеты по налогам и сборам -- всего

в том числе:

155286

68-1

НДС

110400

68-2

налог на прибыль

32686

68-3

налог на доходы физических лиц

12200

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению -- всего

в том числе:

51 700

69-1-1

Фонд социального страхования

5887

69-1-2

страховые платежи от несчастных случаев

3864

69-2

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

36797

69-3-1

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

1472

69-3-2

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

3680

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71545

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

4300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

128000

76-1

Расчеты с разными дебиторами

30000

76-2

Расчеты с разными кредиторами

28726

77

Отложенные налоговые обязательства

19960

79

Внутрихозяйственные расчеты (расчеты с осужденными по оплате труда)

141930

80

Уставный капитал

1 000000

82

Резервный капитал

150000

83

Добавочный капитал

730012

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

в том числе:

523 401

84-2

нераспределенная прибыль в обращении

462 492

84-3

нераспределенная прибыль в использовании

60909

90-1

Выручка

9 150800

90-2

Себестоимость продаж

6 071 217

90-3

НДС

1 395 885

90-5

Общехозяйственные расходы

633 190

90-6

Коммерческие расходы

181 400

90-9

Прибыль/убыток от продаж (прибыль)

869 108

91-1

Прочие доходы

250 760

91-2

Прочие расходы

174 118

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

76 642

99

Прибыли и убытки

699 647

САЛЬДО НА НАЧАЛО ГОДА И ОБОРОТЫ ЗА ЯНВАРЬ-НОЯБРЬ 2010 г. ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало года, руб.

Обороты за январь-ноябрь, руб.

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

Основные средства (01)

3 561 620

955 000

476 970

Амортизация основных средств (02)

2 030 070

475 000

864100

Нематериальные активы (04)

85000

60000

Амортизация нематериальных активов (05)

10000

15015

Вложения во внеоборотные активы -- всего

в том числе:

строительство объектов

основных средств (08-3)

1 015000

701000

1 015000

701 000

приобретение объектов

основных средств (08-4)

254 000

254 000

приобретение нематериальных

активов (08-5)

60000

60000

Отложенные налоговые активы (09)

15000

97320

15000

Материалы (10)

832 500

2 1 00 070

1 535 070

Заготовление и приобретение

материальных ценностей (15)

2 150170

2150170

Отклонение в стоимости

материальных ценностей (16)

110000

121 000

160000

НДС по приобретенным ценностям -- всего

в том числе:

НДС при приобретении

основных средств (19-1)

138680

648 934

171 900

547 700

171 900

НДС при приобретении

нематериальных активов (19-2)

10800

10800

НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3)

138680

466 234

365 000

Основное производство (20) -- всего

в том числе изделия А

75720

75720

6570710

6570710

6613340

6613340

Вспомогательные производства (23)

390 000

390 000

Общепроизводственные расходы (25)

2 108995

2108995

Общехозяйственные расходы (26)

633190

633190

Брак в производстве (28)

26150

26150

Выпуск продукции (работ, услуг) (40)

6587190

6587190

Готовая продукция (43)

150700

7141 873

6 625 900

Расходы на продажу -- всего

в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1)

181400

181 400

181 400

181 400

Касса (50)

5150

3 310 189

3308039

Расчетные счета (51)

560300

10774590

10886541

Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1)

140000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками -- всего

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)

452 900

452 900

4 750 463

3 408 000

5 140 667

3 798 204

расчеты по авансам выданным (60-2)

1 342 463

1 342 463

Расчеты с покупателями и заказчиками -- всего

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)

277000

277000

11 974677

9 150 800

12 160407

9 099 830

расчеты по авансам полученным (62-2)

2 823 877

3 060 577

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) -- всего

в том числе расчеты по краткосрочным кредитам (66-1)

370 000

370 000

980 340

980 340

1 290 210

1 290 210

Расчеты по налогам и сборам (68) -- всего

в том числе:

НДС (68-1)

172 612

127 503

2 097567

1 442 340

2 080241

1 425 237

налог на прибыль (68-2)

28 609

303 511

307 588

налог на доходы физических лиц (68-3)

16 500

316 460

312 160

налог на имущество организации (68-5)

25 364

25 364

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению всего

44 200

1 196 100

1 203 600

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования (69-1 -1)

5034

136 210

137 063

страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2)

3303

89 388

89 949

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

31 459

851 317

856 655

ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1)

1258

34 053

34 267

ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2)

3146

85132

85666

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

56941

1 097278

1 111882

Расчеты с подотчетными лицами (71)

6200

131600

133500

Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)

128000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) -- всего

в том числе:

расчеты с разными дебиторами (76-1)

30000

30000

17800

454444

181060

465370

181 060

расчеты с разными кредиторами (76-2)

17800

273384

284 310

Отложенные налоговые обязательства (77)

8200

10600

22360

Расчеты с осужденными по оплате труда (79)

112959

2 176747

2 205718

Уставный капитал (80)

1000000

Резервный капитал (82)

150000

Добавочный капитал (83)

730012

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

в том числе:

прибыль, подлежащая

распределению (84-1)

692176

692 176

921860

692 176

753085

нераспределенная прибыль

в обращении (84-2)

229684

692 176

нераспределенная прибыль в использовании (84-3)

60909

Продажи (90) -- всего

в том числе:

выручка (90-1)

9150800

9150800

9150800

себестоимость продаж (90-2)

6071 217

НДС (90-3)

1395885

общехозяйственные расходы (90-5)

633190

коммерческие расходы (90-6)

181400

прибыль/убыток от продаж (90-9)

869 108

Прочие доходы и расходы (91) в том числе:

прочие доходы (91-1)

250760

250760

250760

прочие расходы (91-2)

174118

сальдо прочих доходов. и расходов (91 -9)

76642

Прибыли и убытки (99)

246 103

945750

Итого

5 847 870

5 847 870

81 044 228

81 044 228

Журнал регистрации хозяйственных операций учреждения ЯМ-400 за декабрь 2010 г.

№ опе-

Содержание операции, первичный документ

Сумма,

руб

Корр. счета

рации

дебет

кредит

1

2

3

4

5

I. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ,

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

1

Счет-фактура № 40

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

38000

08-4

60-1

б) сумма НДС

6840

19-1

60-1

2

Акт-накладная приемки-передачи основных

средств №30

Станок введен в эксплуатацию

38000

01

08-4

3

Акт на списание основных средств № 15

Вследствие физического износа ликвидируется

производственное оборудование:

а) износ на дату выбытия

50000

02

01

б) остаточная стоимость

1000

91-2

01

в) оприходованы на склад прочие материалы

12300

10

91-1

г) расходы по демонтажу оборудования:

начислена заработная плата

2342

91-2

70

начислен ЕСН и страховые платежи от

несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний -- всего

749

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

68

91-2

69-1-1

страховые платежи от несчастных случаев (2 %)

47

91-2

69-1-2

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет,

515

91-2

69-2

взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

ЕСН в федеральный ФОМС

119

91-2

69-3

4

Акт на списание основных средств № 16

Продан малому предприятию «Квант» компьютер,

приобретенный в октябре отчетного года:

а) износ на дату выбытия

1000

02

01

б) остаточная стоимость

39000

91-2

01

в) стоимость реализации

49200

76-2

91-1

г) сумма НДС

7505

91-2

68-1

5

Счет-фактура № 18

Приобретено исключительное право на

программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

26000

08-5

60-1

б) сумма НДС

4680

19-2

60-1

6

Акт приемки-передачи нематериальных

активов №4

Оприходовано исключительное право на про-

26000

04

08-5

граммный продукт в составе нематериальных

активов

7

Выписка банка

 

Оплачены счета поставщиков за приобретенное

 

имущество и произведенные работы:

 

а) механический завод

44840

60-1

51

 

(25.12; счет-фактура № 40) (см. операцию 1)

 

б) малое предприятие «Программист»

30680

60-1

51

 

(27.12; счет-фактура № 18) (см. операцию 5)

 

Итого

75520

8

Разработочная таблица №6

 

Начислена амортизация основных средств:

 

а) производственного оборудования:

 

цеха № 1

20100

25

02

 

цеха №2

17200

25

02

 

ремонтного цеха

6050

25

02

 

43350

 

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

 

цеха № 1

10600

25

02

 

цеха №2

10200

25

02

 

ремонтного цеха

1400

25

02

 

Итого

22200

 

в) зданий и инвентаря заводоуправления

7700

26

02

 

Всего

9

Ведомость № 17

 

Начислена амортизация по НМА

1726

26

05

II. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

10

Договор купли-продажи, выписка банка

 

В начале декабря приобретено 1000 акций

 

ОАО «Орион» по их номинальной стоимости

 

за 60 руб. в целях вложения временно свободных

 

денежных средств на срок менее

 

года. В конце декабря акции были проданы

 

за 80 000 руб.:

 

а) приобретение, акций по их номинальной

60000

58

76-2

 

стоимости

 

б) перечисление денежных средств (на сумму

60000

76-2

51

 

фактических затрат на покупку акций)

 

в) списание акций по балансовой стоимости

60000

91-2

58

 

г) реализация акций

80000

76-1

91-1

11

Справка-расчет бухгалтерии, выписке банка

 

1 октября отчетного года приобретены облигации

 

ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их

 

номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты

 

по облигациям составляют 50% годовых.

 

Выплата процентов производится ежеквартально.

 

Срок погашения облигаций наступит

 

через 2 года:

 

а) начислены проценты за квартал

15000

76-1

91-1

 

б) погашена разница между покупной и номинальной

2500

91-2

58

 

стоимостью облигаций за квартал

 

в) поступление дохода по облигациям .

15000

51

76-1

III. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

12

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие

материалы:

а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный

завод»:

покупная стоимость

25000

15

60-1

сумма НДС

4500

19-3

60-1

б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:

покупная стоимость

40000

15

60-1

сумма НДС

7200

19-3

60-1

Итого

76700

13

Выписка из расчетного счета

Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия

582000

60-1

51

«Техника» за материалы, поступившие

в ноябре

14.

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы,

поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод»

29500

60-1

51

(17.12; счет-фактура № 145)

б) ОАО «Автоприбор»

47200

60-1

51

(18.12; счет-фактура № 780)

Итого

76700

60-1

51

15

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным

ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

24000

10

15

б) от ОАО «Автоприбор»

39000

10

15

Итого

63000

16

Расчет бухгалтерии ,

Списаны отклонения фактической себестоимости

2000

16

15

приобретенных материалов от учетных цен

17

Лимитно-заборные карты, требования-

накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчет-

ном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

70500

20

10

изделий Б

60100

20

10

б) цеху № 2 для производства:

изделий А

90400

20

10

изделий Б

58700

20

10

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа № 301

6300

23

10

заказа № 302

4700

23

10

г) на хозяйственные нужды:

Цеха №1

2200

25

10

цеха № 2

2400

25

10

ремонтного цеха

1500

25

10

д) заводоуправлению

1100

26

10

Итого

297900

18

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости

материалов, относящиеся к материалам,

отпущенным:

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

3525

20

16

изделий Б

3005

20

16

б) цеху № 2 для производства:

изделий А

4520

20

16

изделий Б

2935

20

16

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа № 301

315

23

16

заказа № 302

235

23

16

г) на хозяйственные нужды:

цеха № 1

110

25

16

цеха № 2

120

25

16

ремонтного цеха

75

25

16

д) заводоуправлению

55

26

16

Итого

14895

IV. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

19

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная

заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1 по производству:

изделий А

64643

20

70

изделий Б

61 112

20

70

б) рабочим цеха № 2 по производству:

изделий А

48482

20

70

изделий Б

44094

20

70

в) рабочим ремонтного цеха за выполнение:

заказа № 301

16910

23

70

заказа № 302

13593

23

70

г) рабочим, обслуживающим оборудование:

цеха № 1

13379

25

70

цеха № 2

12094

25

70

ремонтного цеха

8669

25

70

д) служащим:

цеха № 1

20549

25

70

цеха № 2

21 298

25

70

ремонтного цеха

16482

25

70

е) персоналу заводоуправления

32964

26

70

Итого

374269

20

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

за счет средств ФСС

2120

69-1-1

70

за счет средств предприятия

430

26

70

Итого

2550

21

Расчетные ведомости

Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных

случаев на производстве:

а) рабочих цеха № 1 по производству:

изделий А

18 165

20

69

изделий Б

17172

20

69

б) рабочих цеха № 2 по производству:

изделий А

13624

20

69

изделий Б

12391

20

69

в) рабочих ремонтного цеха:

заказа № 301

4752

23

69

заказа № 302

3819

23

69

г) рабочих, обслуживающих оборудование:

цеха № 1

3759

25

69

цеха № 2

3398

25

69

ремонтного цеха

2436

25

69

д) служащих:

цеха № 1

5774

25

69

цеха № 2

5985

25

69

ремонтного цеха

4631

25

69

е) персонала заводоуправления

9263

26

69

Всего

105169

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

10854

страховые платежи от несчастных случаев

7860

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы

74853

по страховой и накопительной части трудовой

пенсии

ЕСН в федеральный ФОМС

4117

ЕСН в территориальный ФОМС

7485

22

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы

персонала предприятия:

а) налог на доходы физических лиц

27800

70

68-3

б) по исполнительным листам

2600

70

76-2

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

300

70

28

Итого

30700

23

Выписка из расчетного счета

350495

50

51

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на

выплату заработной платы и текущие расходы

24

Заработная плата осужденных перечислена на лицевые счета (задолженность передана на бюджет)

141930

70

79

25

Платежная ведомость, расходные кассовые

ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

213475

70

50

б) аванс за первую половину декабря

117000

70

50

в) подотчетным лицам на командировочные

5400

71

50

расходы

г) пособия по уходу за ребенком до достижения

2900

69-1

50

им полутора лет

д) пособия по временной нетрудоспособности

2550

70

50

Итого

341325

26

Платежная ведомость

Депонирована заработная плата

9170

70

76-2

27

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

9170

51

50

V. УЧЕТ ПРОЧИХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО

28

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы

по цене возможного использования:

изделия А

2500

10

20

изделия Б

1300

10

20

Итого

3800

29

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию,

пар, воду, газ, использованные в процессе

основного производства:

а) цех № 1

2050

25

60-1

б) цех № 2

1700

25

60-1

в) ремонтный цех

850

25

60-1

г) заводоуправление

625

26

60-1

д) сумма НДС

941

19-4

60-1

Итого

6166

30

Авансовый отчет Фролова С. И.

Списаны командировочные расходы

а) на затраты

4000

26

71

б) сумма НДС

300

19-4

71

Итого

4300

31

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные рас-

ходы ремонтного цеха между заказами:

№301

23336

23

25

№302

18757

23

25

Итого

42093

32

Разработочная таблица распределения

услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

цех № 1 -- заказ № 301

51 613

25

23

цех № 2 -- заказ № 302

41 104

25

23

Итого

92717

33

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные рас-

ходы основных цехов между изделиями А и Б

пропорционально прямой заработной плате

производственных рабочих:

цеха № 1:

изделия А

66894

20

25

изделия Б

63240

20

25

Итого

130134

цеха № 2:

изделия А

60487

20

25

изделия Б

55012

20

25

Итого

115499

34

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит

30000

91-2

66

(в пределах учетной ставки)

1

2

3

4

5

35

Акты о браке

Выявлен окончательный производственный

2780

28

20

брак в цехе № 1 и списан по цеховой себе-

стоимости (изделие А)

36

Требование-накладная

Оприходован на склад окончательный брак по

130

10

28

цене возможного использования (изделие А)

37

Ведомость учета потерь от брака

Определены и списаны потери от окончательного

2650

20

28

брака (изделие А)

VI. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ

38

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная

себестоимость готовых изделий:

изделий А

438610

40

20

изделий Б

376458

40

20

Итого

815068

Незавершенное производство на конец месяца

составило по:

изделию А -- 31 701 руб.

изделию Б -- 30 142 руб.

39

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция

по нормативной себестоимости:

изделия А

422 600

43

40

изделия Б

329 400

43

40

Итого

752000

40

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости

готовой продукции от нормативной себестоимости

списаны на реализацию:

по изделию А

16010

90-2

40

по изделию В

47058

90-2

40

Итого

63068

41

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы общей

57863

90-5

26

суммой на себестоимость реализованной

продукции

42

Накладные на отпуск, ведомость движения

готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям

готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

427 440

90-2

43

б) продажная стоимость, включая НДС

790 800

62-1

90-1

43

Книга продаж, счета -фактуры

Начислен НДС

120630

90-3

68-1

44

Договор на услуги, счет-фактура №17

Отражены транспортные расходы по отгрузке

38700

44-1

76-2

готовой продукции до станции отправления

Учтен НДС

6967

19-4

76-2

Итого

45666

45

Выписка из расчетного счета

Оплачена покупателями реализованная

679215

51

62-1

продукция

46

Ведомость-расчет себестоимости реализованной

продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию

38700

90-6

44-1

продукции

VII. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, КРЕДИТОВ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

47

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи

101099

90-9

99

продукции

48

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»

Сумма штрафа за нарушение условий

1320

76-1

91-1

хозяйственного договора

Начислен НДС

237

91-2

68

49

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение их задолженности

149420

51

76-1

-- всего

в том числе:

по основным средствам

49200

по ценным бумагам

80 000

прочие

18900

б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку

1320

51

76-1

некачественных материалов

в) краткосрочная ссуда банка

936 000

51

66

50

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации

11 700

91-2

76-2

«Контакт» за недопоставку продукции

51

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) ЕСН и страховые платежи от несчастных

случаев на производстве -- всего

51 700

69

51

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

5887

69-1-1

51

страховые платежи от несчастных случаев

3864

69-1-2

51

на производстве и профессиональных заболе-

ваний

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы

36797

69-2

51

по страховой и накопительной части

трудовой пенсии

ЕСН в федеральный ФОМС

5152

69-3

51

б) удержанные из заработной платы налоги за

12200

68-3

51

ноябрь

в) штраф за недопоставку продукции

11 700

76-2

51

г) транспортной организации за доставку

45666

76-2

51

продукции

Итого

109066

1

2

3

4

5

52

Справка-расчет бухгалтерии

Списано в конце месяца сальдо прочих

2787

91-9

99

доходов и расходов

53

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу

20777

99

68-2

на прибыль за декабрь

54

Расчет бухгалтерии

120

99

68-2

Отражено постоянное налоговое обязательство

55

Расчет бухгалтерии

Отражена сумма отложенного налогового

7500

09

68-2

актива за декабрь

56

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового

3033

68-2

77

обязательства за декабрь

57

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обязатель-

240

77

68-2

ства

58

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) НДС за ноябрь

110400

68-1

51

б) налог на прибыль (исходя из фактической

32686

68-2

51

прибыли за ноябрь)

в) в погашение краткосрочных ссуд

290 000

66

51

г) в оплату процентов за кредит

30000

66

51

Итого

463086

59

Расчет бухгалтерии, книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС

(сумму определить):

а) по основным средствам

6840

68-1

19-1

б) по нематериальным активам

4680

68-1

19-2

в) по материалам, поступившим:

в ноябре

239914

68-1

19-3

в декабре

11700

68-1

19-3

г) по услугам

1241

68-1

19-4

д) по командировочным расходам

6966

68-1

19-5

60

Расчет бухгалтерии Закрытие счета 99

«Прибыли и убытки» заключительной

проводкой в конце года: выявлена чистая

82989

(нераспределенная) прибыль

99

84-1

61

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»

в конце отчетного года:

а) субсчета 90-1 «Выручка

790800

90-1

90-9

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

490508

90-9

90-2

в) субсчета 90-3 «НДС»

102630

90-9

90-3

г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

57863

90-9

90-5

д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

38700

90-9

90-6

62

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы

и расходы» в конце года:

а) субсчета 91-1

157820

91-1

91-9

б) субсчета 91-2

155033

91-9

91-2

63

Произведены начисление и перечисление средств в специальный внебюджетный фонд ГУФСИН (20% от чистой прибыли: 10% - ГУФСИН, 10% - УФСИН по РО)

8299

84

76/9

76/9

51

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 4 ЗА ДЕКАБРЬ 2010 г. ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 66 «КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ И ЗАЙМЫ»

С кредита счета 66 в дебет счетов

Итого

51

91-2

и другие

7 -- 1 3 декабря

936000

30000

-

966000

Итого

936000

30000

-

966000

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 6 ЗА ДЕКАБРЬ 2010 г. ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

№ расчётного документа

Поставщик

№ приходного документа

Стоимость материалов по учёт. цене

С кредита счета

Сумма акцепта по счёту или неотфактур. постав.

Отметка

На конец

в дебет счетов

об оплате

месяца

08

15

19

25

26

Дата оплаты

С расчётного счёта

За не прибывший груз

Сальдо по неоплаченным счетам

А

Б

В

г

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

201

МП «Техника»

151

582000

16.12

145

ОАО «Трак-

152

25000

000

45000

17.12

торный завод»

78

ОАО «Авто-

153

400007

7200

18.12

прибор»

51

ЗАО «Механический завод»

40

38000

6840

40

25.12

1

10

МП «Программист»

18

26000

4680

27.12

5

116

ОАО «Энергоресурс»

-

941

4600

625

6166

Итого

64000

24161

46000

625

6166

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ

К СЧЕТУ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ» (Выписка из ведомостей № 7 за январь--декабрь 2010 г.)

Обороты за январь -- ноябрь

Оборот за декабрь

Итого за год

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Дебиторская краткосрочная задолженность

181 060

181 060

96320

225740

129420

Кредиторская краткосрочная задолженность

273 384

284310

174865

77435

86504

Итого

454 444

465 370

271185

303175

86504

129420

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 8 ЗА ДЕКАБРЬ 2010 г.

ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ 09, 19, 58, 68, 76, 77

Основание (где требуется), дата, № документа

С кредита счетов 09, 19, 58, 68, 76, 77 в дебет счетов

Итого

09

19

26

44-1

51

58

68

70

77

90-3

91-2

99

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

С кредита счета 58

Расчет бухгалтерии: разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

Д 91-2 = 2500

2500

Списание акций

Д 92-2 = 60000

60000

Итого

62500

62500

С кредита счета 68

Расчет бухгалтерии:

условный расход по налогу на прибыль (УРНП)

20777

20777

отложенные налоговые активы (ОНА)

7500

7500

отложенные налоговые обязательства (ОНО)

240

120

360

постоянные налоговые обязательства (ПНО)

НДС

120630

7742

128372

налог на доходы физических лиц

27800

27800

налог на имущество

транспортный налог

Итого

27800

240

120630

7742

20897

184809

С кредита счёта 19

Расчет бухгалтерии по НДС

Д 68-1 = 31427

31427

С кредита счета 76

Ведомость № 7

6967

189440

15000

60000

11770

11700

294876

С кредита счёта 77

Расчет бухгалтерии: отложенные налоговые обязательства

Д 68-2 = 3033

3033

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ЗАТРАТ ПО РЕМОНТНОМУ ЦЕХУ № 3 ЗА ДЕКАБРЬ 2010 г. (вспомогательные производства)

№ строки

Дебетуемые счета, статьи аналитического учета

Кредитуемые счета

Разные суммы, уже отраженные в других регистрах

Итого за месяц по цеху

02

10

16

25

69

70

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

1

25 «Общепроизводственные расходы»

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

2

Эксплуатация оборудования

43350

43350

3

Содержание аппарата управления цеха

4

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

22200

22200

5

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

6100

305

42093

9593

34142

92233

Итого по счету 25

65550

6100

305

42093

9593

34142

157783

23 «Вспомогательные производства» заказ № 301

заказ № 302

4700

235

3819

13593

22347

Итого по счету 23

4700

235

3819

13593

22347

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ЗАТРАТ ПО ЦЕХУ № 1 ЗА ДЕКАБРЬ 2010 г.

(основное производство)

№ строки

Дебетуемые счета, статьи аналитического учета

Кредитуемые счета

Разные суммы, уже отраженные в других регистрах

Итого за месяц по цеху

02

10

16

20

23

25

28

69

70

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

25 «Общепроизводственные расходы»

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

2

Затраты по ремонту производственного обрудования и транспортных средств

43350

43350

3

Эксплуатация оборудования

4

Содержание аппарата управления цеха

22200

22200

5

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

6

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

6100

305

92717

42093

9593

34142

184950

Итого по счету 25

65550

6100

305

92717

42093

9593

34142

250500

20 «Основное производство»

изделие А

118800

5940

118252

2780

29563

105206

380541

изделие Б

Итого по счету 20

118800

5940

118252

2780

29563

105206

380541

28 «Брак в производстве»

2780

2780

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ЗАТРАТ ПО ЦЕХУ № 2 ЗА ДЕКАБРЬ 2010г.

(основное производство)

№ строки

Дебетуемые счета, статьи аналитического учета

Кредитуемые счета

Разные суммы, уже отраженные в других регистрах

Итого за месяц по цеху

02

10

16

20

23

25

28

69

70

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

25 «Общепроизводственные расходы»

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

2

Затраты по ремонту производственного обрудования и транспортных средств

43350

3

Эксплуатация оборудования

4

Содержание аппарата управления цеха

22200

5

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

6

Содержание зданий, сооружений, инвентаря

6100

305

92717

42093

9593

34142

184950

Итого по счету 25

65550

6100

305

92717

42093

9593

34142

250500

20 «Основное производство»

изделие А

118800

5940

118252

2780

29563

105206

380541

изделие Б

Итого по счету 20

118800

5940

118252

2780

29563

105206

380541

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ЗА ДЕКАБРЬ 2010 г.

№ строки

Статьи аналитического учета

Оборот по дебету с кредита счетов

Разные суммы, уже отраженные в других регистрах

Итого за месяц

02

05

10

16

69

70

А

Б

1

2

3

4

5

6

10

11

1

Содержание аппарата управления предприятием

2

Служебные командировки аппарата управления предприятием

3

Амортизация нематериальных активов

1726

1726

4

Амортизация основных средств общехозяйственного назначения

7700

7700

5

Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

1100

55

1155

6

Общехозяйственные расходы

33394

33394

7

Обязательные отчисления

9263

9263

Итого по счету 26

7700

1726

1100

55

9263

33394

53238

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ЗАТРАТ ЗА ДЕКАБРЬ 2010 г.

(журнал-ордер № 10)

Раздел 1. Издержки производства

В дебет счетов

С кредита счетов

Прочие затраты

25

26

Итого

02

05

10

16

20

23

28

69

70

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

25 «Общехозяйственные расходы» -- всего

в том числе:

65550

6100

305

92717

23961

92471

281104

цех № 1

30700

2200

110

51613

7511

33928

126062

цех № 2

27400

2400

120

41104

9383

33392

1137999

цех № 3

7450

1500

75

7067

25151

41243

23 «Вспомогательные производства»

11000

550

8571

30503

42093

92817

20 «Основное производство» -- всего в том числе:

279700

13985

2650

61352

218331

245633

821651

цех № 1

130600

6530

2650

35337

125755

130134

431006

цех № 2

149100

7455

26015

92576

115499

390645

28 «Брак в производстве»

2780

2780

Всего по счетам 20, 23, 25, 28

26 «Общехозяйственные расходы»

7700

1726

1100

55

9263

324699

344543

97 «Расходы будущих периодов»

Всего по журналу. по экономическим элементам

73250

1726

297900

14895

X

X

X

103147

666004

X

X

1156922

комплексных расходов

X

X

X

X

X

X

X

Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам

№ строки

Наименование показателей

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Амортизация

Прочие расходы

ИТОГО

1

Всего затрат по экономическим эле-

297900

666004

103147

74976

14892

1156922

ментам (1 раздел сводной ведомости)

2

Исключается внутризаводской оборот:

стоимость оприходованных со счетов

№ 20, 23, 28 отходов, материалов, та-

ры и топлива собственной выработки

3

Затраты на производство

за месяц

297900

666004

103147

74976

14892

1156922

по элементам без внутрен-

с начала

года

1832970

1777886

1306747

939076

174892

6031571

него оборота

ВЫПИСКА ИЗ 2-го РАЗДЕЛА СВОДНОЙ ВЕДОМОСТИ ЗАТРАТ ЗА НОЯБРЬ 2010 г.

(нарастающий итог за 11 месяцев)

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц.

нужды

Амортизация

Прочие расходы

Итого

Затраты на произ-

1 693 870

4936741

1481022

864100

224757

13470250

водство по элемен-

70%

30%

там без внутризаводского оборота

с начала года

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 10/1 ЗА ДЕКАБРЬ 2010 г. ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ 02, 05, 10, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 28 и др.

Обороты по корреспондирующим счетам

В дебет счетов

С кредита счетов

Разные суммы из других журналов-ордеров

Итого

40*

02

05

10

15

16

20

23

25

26

28

69

70

10

3800

Страница:


Подобные документы

  • Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления

    Общие требования к составу бухгалтерской отчетности и "Отчету о прибылях и убытках" (форма №2). Регламентированный порядок заполнения "Отчета о прибылях и убытках". Техника составления формы №2 на основании журнала хозяйственных операций ООО "Эталон".

    курсовая работа [50,3 K], добавлен 26.11.2010

  • Составление бухгалтерского отчета предприятия

    Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011

  • Учет процессов снабжения, производства и реализации продукции

    Заполнение первичных документов, журнала регистрации хозяйственных операций, синтетических счетов. Составление сальдового баланса, использование данных для составления бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [27,7 K], добавлен 12.11.2010

  • Отчет о прибылях и убытках: содержание, техника составления

    Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации. Общие требования к содержанию бухгалтерской отчетности. Принципы и техника составления отчета о прибылях и убытках, состав и проведение необходимой работы перед его составлением.

    курсовая работа [81,4 K], добавлен 25.02.2010

  • Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

    Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.

    курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011

  • Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

    Методика составления бухгалтерской финансовой отчетности на примере ЗАО "Стимул". Ведение оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам, журнала хозяйственных операций. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [865,0 K], добавлен 11.01.2011

  • Отчет о прибылях и убытках как часть бухгалтерской отчетности организаций

    Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ее составлению. Содержание и значение Отчета о прибылях и убытках. Техника его составления и совершенствование. Аналитический и синтетический учет финансовых результатов на предприятии "Пригородное".

    курсовая работа [123,0 K], добавлен 14.12.2009

  • Основные нормативные документы по составлению бухгалтерской отчетности

    Понятие и назначение бухгалтерской отчетности организации, предъявляемые к ней требования и порядок ее составления в соответствии с нормативными документами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, ведомости распределения и главной книги.

    курсовая работа [64,7 K], добавлен 29.10.2013

  • Особенности составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

    Бухгалтерский баланс: понятие, виды, требования. Сущность и содержание отчета о прибылях и убытках. Порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на примере ОАО "Автоагрегат". Пути совершенствования и автоматизации отчетности.

    дипломная работа [6,2 M], добавлен 28.09.2010

  • Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках по материалам ОАО "Автоагрегат"

    Бухгалтерский баланс: виды, требования к составлению. Содержание отчета о прибылях и убытках. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на ОАО "Автоагрегат". Автоматизация составления отчетности: рекомендации по совершенствованию.

    дипломная работа [10,5 M], добавлен 11.08.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены