Організація обліку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Організація обліку



Зміст

1. Особливості централізованої те децентралізованої організації обліку

2. Розробити проект наказу про облікову політику

3. Підготувати наказ про звільнення з посади головного бухгалтера

4. Визначити суму дебіторської заборгованості за підручники

Список використаної літератури



1. Особливості централізованої те децентралізованої організації обліку

Особливості централізованої те децентралізованої організації обліку. Порядок розподілу праці за функціональним та оперативно-виробничим принципами при різних формах побудови бухгалтерії.

Порядок розподілу праці за функціональним та оперативно-виробничим принципами при різних формах побудови бухгалтерії.

Бухгалтерія -- такий самий підрозділ підприємства, як і всі інші адміністративні служби. Тому є дві основні форми побудови облікового апарату -- централізація і децентралізація.

Під централізацією обліку здебільшого розуміють таку побудову облікового апарату, за якої всі облікові роботи (обробка документів, аналітичний і синтетичний облік, складання зведеного балансу і звітності) зосереджені в єдиному обліковому підрозділі -- у бухгалтерії підприємства. При централізованому обліку в окремих підрозділах підприємства складають лише первинні документи (виписують прибуткові і видаткові накладні, прибуткові і видаткові касові ордери, інші документи). Документацію разом зі звітами матеріально-відповідальних осіб та касовими звітами передають до головної (центральної) бухгалтерії підприємства, в якій складають зведений бухгалтерський баланс та іншу звітність.

Під децентралізацією обліку розуміють таку організацію облікового апарату, за якої у підрозділах підприємств (цехах, коморах тощо) є власні бухгалтерії або облікові працівники, які ведуть синтетичний і аналітичний облік, складають звітність. У центральній бухгалтерії на підставі звітів підрозділів складають зведений баланс і звітність.

На співвідношення централізації і децентралізації в управлінні підприємством у цілому безпосередньо впливають такі фактори, як розміри організації, технологія виробництва і послуг, навколишнє ділове середовище. Це справедливо і для бухгалтерії.

Найповніше класифікацію форм побудови облікового апарату дослідив проф. П.П. Німчинов [ЗО], який виділив чотири організаційні форми побудови облікового апарату:

а) централізовану, за якої на підприємстві створюють єдиний обліковий центр -- центральну бухгалтерію або відділ обліку та звітності, до нього передають для обробки матеріально відповідальні особи або інші оперативні працівники оформлені первинні документи. Обліковий центр здійснює їх перевірку та обробку аж до одержання зведених показників;

б) децентралізовану, за якої, крім центральної бухгалтерії, у кожному підрозділі (в цеху, бригаді) створюють облікові відділи, куди здають документи матеріально відповідальні особи. У цих відділах документи перевіряють, реєструють, а в кінці звітного періоду за цими даними складають баланси та іншу підсумкову звітність, яку передають до центральної бухгалтерії для узагальнення;

в) неповну централізацію, за якої створюють і центральну бухгалтерію, і облікові осередки в підрозділах, що не ведуть регістрів аналітичного і синтетичного обліку, а лише приймають, перевіряють і групують документи для передачі їх до центральної бухгалтерії;

г) форму централізованих бухгалтерій, яку використовують у групах економічно однорідних підприємств, підпорядкованих, як правило, одному вищому органу. На цих підприємствах створюють обліково-контрольні групи, підпорядковані централізованій бухгалтерії, котрі під її керівництвом здійснюють первинну обробку та класифікацію документів.

Окрім названих форм побудови облікового апарату, доц. Н.М. Грабова виділяє також форму неповної децентралізації обліку. При її застосуванні в окремих підрозділах підприємства (в цехах, коморах, бригадах, фермах тощо), крім складання документів, ведуть аналітичний облік, підсумкові дані якого періодично порівнюють з даними синтетичного обліку головної бухгалтерії.

Окрім форм побудови облікового апарату, розрізняють також принципи розподілу праці облікових працівників. Основними принципами розподілу праці облікових працівників є функціональний, оперативно-виробничий та комбінований. Стосовно функціонального принципу розподілу праці проф. Ю.Я. Литвин та доц. В.А. Полторадня зазначають, що "він оснований на технічних елементах облікової роботи, тобто на видовому поділі праці, коли кожному працівникові доручають виконання однорідних операцій (приймання документів, їх обробка, записи в регістри обліку)" .

При функціональному розподілі праці подрібнюється обліковий процес, унаслідок чого звужується сфера діяльності окремих виконавців і розподіляється відповідальність за достовірність даних з облікового комплексу між багатьма виконавцями. При оперативному -- необхідна висока кваліфікація бухгалтерів. Тому побудова бухгалтерії за однією ознакою в чистому вигляді майже не трапляється.

Стосовно оперативно-виробничого принципу розподілу праці серед авторів єдності немає. Одні автори (доц. Н.М. Грабова, проф. А.М. Кузьминський, проф. В.В. Сопко , проф. B.C. Спі-рін ) вважають, що такий принцип передбачає виконання окремим працівником комплексу облікових робіт, які належать до конкретного облікового завдання (наприклад, облік оплати праці, облік витрат виробництва, облік готової продукції та її реалізації тощо) (рис. 1.)..

Рис. 2. Структура облікового апарату, побудована відповідно до оперативно-виробничого принципу (за складом облікових завдань)

Проф. Ю.Я. Литвин, доц. В.А. Полторадня , проф. Є.Т. Ас-ташкевічер, В.І. Петрова під оперативно-виробничим принципом організації облікового апарату розуміють поділ праці, оснований на закінчених циклах, на комплексах робіт, що належать до одного об'єкта або до групи економічно однорідних об'єктів обліку, тобто на структурному розподілі праці (рис. 3).

На практиці найчастіше застосовують комбінований оперативно-виробничий принцип, виконуючи частину робіт за об'єктами обліку, а частину -- за обліковими завданнями.

Рис. 4. Структура облікового апарату, побудована відповідно до оперативно-виробничого принципу (за об'єктами обліку)

Традиційно в основі розподілу праці бухгалтерів лежав принцип організації обліку на локальних ділянках: облік матеріалів, основних засобів, розрахунків з робітниками і службовцями; облік виробництва тощо, коли здійснювався повний технологічний цикл обробки відповідної інформації. Облік, як правило, централізований у масштабах підприємства (об'єднання), був децентралізований всередині бухгалтерії, її працівники спеціалізувалися на обробці інформації за видами засобів і за підрозділами підприємства.

Функціональна побудова облікового апарату трапляється не часто. На переважній частині підприємств вдаються до розподілу праці за оперативно-виробничим принципом або змішаним.

Основні принципи розподілу праці облікових працівників і форми побудови апарату бухгалтерії співвідносяться таким чином (табл. ).



Таблиця 5. Співвідношення принципів розподілу праці облікових працівників і форм побудови облікового апарату

Форми побудови апарату бухгалтерії	Принципи розподілу праці облікових працівників
	Функціональний	Оперативно-виробиичий
Централізація	За функціями (введення документів, перенесення даних до облікових регістрів тощо)	За комплексами однорідних об'єктів обліку (облік оплати праці, витрат виробництва тощо)
Децентралізація	Не використовується	За економічно однорідними об'єктами або групами об'єктів (цех, магазин, заводоуправління, відділ капітального будівництва тощо)

Таким чином, суперечності у визначенні різних варіантів організації апарату за оперативно-виробничою ознакою можна розв'язати, якщо звернути увагу на форми організації облікового апарату. Розподіл за ділянками облікових робіт використовують при централізації обліку, а за об'єктами обліку -- при його децентралізації.

На малих підприємствах застосовують переважно оперативно-виробничий принцип побудови облікового апарату. Чим більше підприємство, тим частіше перевагу надають функціональному розподілу праці облікових працівників.

Порівнювати структуру бухгалтерських відділів різних підприємств важко через різноманіття факторів, що впливають на її побудову. Наприклад, бухгалтерія підприємства з великим роздрібним оборотом суттєво відрізняється від бухгалтерії підприємства, яка має таку саму виручку, але лише з кількома покупцями. У цьому разі слід погодитися з американським автором Д. Поттером, що визначальними факторами для вибору структури облікового апарату є такі :

- ступінь централізації функцій бухгалтерського обліку;

- ступінь однорідності діяльності серед різних суб'єктів господарювання; складність плану рахунків;

- правильність використання системи автоматизації бухгалтерського обліку;

- кількість спеціальних вимог та спеціальних послуг" якими бухгалтерська служба забезпечує управлінців;

- професійний рівень працівників; темпи зростання підприємства.

2. Розробити проект наказу про облікову політику

Розробити проект наказу про облікову політику з необхідними додатками для новоствореного товариства з обмеженою відповідальністю (ТзОВ) у торгівлі. Статутний капітал підприємства складає 700000 грн. Середня чисельність персоналу - 92 чол. Тривалість операційного циклу - 12 місяців

ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ОЛІМП"

НАКАЗ

від 01 січня 2016 р. №1 м. Київ

Про облікову політику підприємства й організацію бухгалтерського обліку

Відомості про підприємство

Показник	Зміст
Підприємство	ТОВ "ОЛІМП"
Форма власності підприємства	приватна
Організаційно-правова форма	господарське товариство
Територія	М.Київ
Номер свідоцтва про державну реєстрацію	№073034321 від 20 грудня 2015 р.
Ідентифікаційний код	20351239
Юридична адреса та місцезнаходження	м.Київ,ул.Харківська 15
Основний вид господарської діяльності	торгівля
Статутний капітал	700000 грн.
Середня чисельність персоналу	92 чол.
Тривалість операційного циклу	12 міс.



Для виконання Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року № 996-ХІІ (далі - Закон про бухгалтерський облік), Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених Міністерством фінансів України з метою забезпечення єдиної облікової політики й надання достовірної фінансової звітності,

НАКАЗУЮ: Здійснити організаційні заходи щодо ведення бухгалтерського обліку, складання та подання звітності.

НАКАЗ

Про облікову політику

1. Організація бухгалтерського обліку на підприємстві

1.1. Покласти на керівника підприємства (структурного (відособленого) підрозділу), відповідно до законодавства та установчих документів, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

1.2. Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку обрати форму його організації - ведення бухгалтерського обліку бухгалтерськими службами на чолі з головним бухгалтером підприємства та головними бухгалтерами структурних (відособлених) підрозділів.

1.3. Обов'язки головного бухгалтера визначити відповідно до вимог п. 7 ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні". Розробити та затвердити посадові інструкції, якими визначити конкретні обов'язки, права та відповідальність кожного працівника бухгалтерської служби.

1.4. Призначення на посаду головного бухгалтера структурного (відокремленого) підрозділу та звільнення його з посади здійснювати за погодженням з головним бухгалтером підприємства .

1.5. Створити необхідні умови для правильного та безперервного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

1.6. Затвердити та довести до усіх дільниць (цехів) і виробничих та адміністративних служб перелік посадових осіб:

- які мають право підпису первинних документів;

- відповідальних за дозвіл і здійснення господарських операцій, а також за їх відповідність чинному законодавству, Статуту підприємства, положенню про структурний (відокремлений) підрозділ;

- відповідальних за складання первинного документа, який фіксує факт здійснення господарської операції, зокрема за правильність заповнення обов'язкових реквізитів, достовірність даних, своєчасність складання (в момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення), та дотриманням термінів передачі в бухгалтерію;

- відповідальних за зберігання первинних документів і облікових регістрів, що пройшли обробку, а також бухгалтерських звітів і балансів, за передачу їх до архіву та знищення по закінченню терміну зберігання.

1.7. Затвердити перелік посадових осіб, з якими укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження усіх прийнятих ними цінностей. Зобов'язати підзвітних осіб щомісячно проводити звірку відповідності фактичних даних про наявність основних засобів, малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП) та інших матеріальних цінностей в підзвіті з даними бухгалтерського обліку, що підтверджувати підписом в інвентарному описі не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним.

1.8. Затвердити наказом по підприємству склад постійно діючої інвентаризаційної комісії та положення про її повноваження; комісії по списанню необоротних матеріальних активів; комісії по списанню невиробничих витрат.

1.9. Інвентаризацію активів і зобов'язань проводити щорічно перед складанням річної фінансової звітності. Конкретні строки та місця проведення інвентаризації, порядок проведення, склад робочих комісій (у випадках коли через великий обсяг робіт інвентаризація не може бути проведена постійно діючою комісією) визначаються розпорядчим документом керівника підприємства.

1.10. Для проведення раптової перевірки каси створити комісію в складі: заступника головного бухгалтера - голови комісії, заступника директора з економічних питань та бухгалтера - членів комісії. Інвентаризацію каси проводити не рідше одного разу на місяць відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 N 637.

1.11. Затвердити робочий план рахунків з використанням рахунків першого, другого і третього порядку. При складанні робочого плану рахунків використати План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій, Інструкцію щодо його застосування, чинні нормативні акти.

1.12. Застосовувати журнально-ордерну форму бухгалтерського обліку з елементами комп'ютерної обробки. У разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях інформації, забезпечити виготовлення копій на паперових носіях.

1.13. Документи, створені засобами обчислювальної техніки на машинозчитуваних носіях, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови надання їм юридичної сили і доказовості. Документ, виготовлений машинним способом, повинен бути записаний на матеріальному носії (магнітному, паперовому), виготовлений і розмічений за вимогами відповідного стандарту і закодований згідно з затвердженою системою кодифікації. На вимогу контролюючих або судових органів та своїх контрагентів підприємство, установа зобов'язані за свій рахунок зробити копії таких документів на паперовому носії.

1.14. Відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи.

1.15. Первинні документи підлягають обов'язковій перевірці працівниками, які ведуть бухгалтерський облік, за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов'язкових реквізитів та відповідність господарської операції діючому законодавству, логічна ув'язка окремих показників.

1.16. Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно- матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані головному бухгалтеру підприємства, установи для прийняття рішення.

1.17. Перенесення інформації з первинних документів до облікових регістрів повинно здійснюватися в міру їх надходження до місця обробки (бухгалтерія, обчислювальна установка), проте не пізніше терміну, що забезпечує своєчасну виплату заробітної плати, складання бухгалтерської і статистичної звітності, декларацій і розрахунків.

1.18. З метою упорядкованості руху та своєчасного одержання для записів у бухгалтерському обліку первинних документів наказом керівника підприємства, установи встановлюється графік документообігу, в якому вказуються дата створення або одержання від інших підприємств та установ документів, прийняття їх до обліку, передача в обробку та до архіву.

1.19. Працівники установи створюють і подають первинні документи, які відносяться до сфери їх діяльності, за графіком документообігу. Для цього кожному виконавцю видається витяг із графіка. У витязі наводиться перелік документів, що відносяться до функціональних обов'язків виконавця, терміни їх подання та підрозділи підприємства, установи, до яких передаються ці документи.

1.20. Контроль за дотриманням виконавцями графіка документообігу на підприємстві, в установі здійснюється головним бухгалтером. Вимоги головного бухгалтера щодо порядку подання до бухгалтерії або на обчислювальну установку необхідних документів та відомостей є обов'язковими для усіх підрозділів і служб підприємства.

1.21. Первинні документи та облікові регістри, що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси підлягають обов'язковій передачі до архіву .

1.22. Первинні документи та облікові регістри, що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси до передачі їх до архіву підприємства, установи повинні зберігатися в бухгалтерії у спеціальних приміщеннях або зачинених шафах під відповідальністю осіб, уповноважених головним бухгалтером.

1.23. Бланки суворої звітності повинні зберігатися в сейфах, металевих шафах або спеціальних приміщеннях, що забезпечують їх схоронність.

1.24. Первинні документи поточного місяця, що пройшли обробку ручним способом і відносяться до відповідного облікового регістру, комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються і супроводжуються довідкою для архіву.

2. Облікова політика

2.1. Облік доходів та витрат, фінансових результатів

2.1.1. До витрат майбутніх періодів відносити витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами з освоєнням нових виробництв та агрегатів, матеріали довготривалого користування, вартість підписних видань. Вартість таких витрат, накопичена за дебетом рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів" щомісячно, рівномірними частками, відповідно до встановленого терміну, відноситься до складу витрат звітного періоду.

2.1.2. До складу "Доходів майбутніх періодів" включати доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. Аналітичний облік доходів майбутніх періодів вести за їх видами.

2.1.3. Витрати звітного періоду відображати у момент виникнення зобов'язань. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображати у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

2.1.4. Первинні документи (винесені рішення, постанови тощо) судових та контролюючих органів про стягнення заборгованості на користь підприємства відображати у бухгалтерському обліку у доходах того періоду, в якому вони надійшли на підприємство, за умови набрання ними чинності.

2.1.5. Первинні документи (винесені рішення, постанови тощо) судових та контролюючих органів про стягнення боргу з підприємства відображати у бухгалтерському обліку у витратах того періоду, в якому вони визнані підприємством.

2.1.6. Суми штрафних санкцій і пені, визнані по акту перевірки (податковому повідомленню-рішенню, рішенню суду), незалежно від перевіряємого періоду списуються на інші операційні витрати у тому періоді, в якому визнане відповідне податкове повідомлення-рішення (судове рішення) про нарахування вищезазначених санкцій.

2.1.7. Для узагальнення інформації про витрати операційної, інвестиційної, фінансової діяльності та витрати на заходи із запобігання надзвичайним подіям та з ліквідації їх наслідків застосовувати рахунки Класу 9. Витрати діяльності.

2.1.8. Дохід від реалізації продукції, виконаних робіт, наданих послуг визнається доходом, якщо замовником передані ризики та вигоди пов'язані з правом власності на них.

2.2 Облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів

2.2.1. Основними засобами визнавати матеріальні активи, очікуваний строк використання (експлуатації) у господарській діяльності (у тому числі для здійснення адміністративних та соціально-культурних функцій, здавання в оренду) більше одного року (визначається комісією при включенні до складу активів) та вартістю понад 6000 грн. (стосовно основних засобів, введених в експлуатацію після запровадження П(С)БО.

2.2.2. Аналітичний облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів вести по кожному інвентарному об'єкту, із застосуванням типових форм первинного обліку, затверджених наказом Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку" від 29.12.95 N 352:

- акт (накладна) приймання-передачі основних засобів (Ф. ОЗ-1), інвентарна картка (Ф. ОЗ-2), акт на списання основних засобів (Ф. ОЗ-3, ОЗ-4), інвентарний опис (Ф. ОЗ-7), інвентарні списки (Ф. ОЗ-9), картка руху основних засобів (Ф. ОЗ-8) та інше.

2.2.3. Витрати, пов'язані з покращенням стану основних засобів (модернізація, добудування, дообладнання, реконструкція тощо), які призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від їх використання, додаються до первісної вартості об'єкта.

2.2.4. Витрати на консервацію основних засобів відображати на рахунку 97 "Інші витрати".

2.2.5. При введенні основних засобів в експлуатацію комісією обов'язково визначати ліквідаційну вартість та очікуваний строк корисного використання кожного об'єкта основних засобів з фіксуванням його в акті введення. При визначенні строку враховувати: - очікуване використання об'єкта з урахуванням його потужності або продуктивності; - фізичний та моральний знос, що передбачається; - правові та інші обмеження щодо строків використання об'єкта та інші фактори.

2.2.6. Строк корисного використання кожного об'єкта основних засобів переглядати в разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання, а також під час щорічної інвентаризації та проведенні переоцінки.

2.2.7. Дохід у сумі вартості оприбуткованих матеріальних цінностей від списання основних засобів відображати на рахунку 746 "Інші доходи від звичайної діяльності" по вартості можливого використання, визначеній комісією.

2.2.8. Витрати на утримання (включаючи нарахування амортизації) об'єктів, що введені в експлуатацію, але тимчасово не використовуються, відображати на рахунку 949 "Інші витрати операційної діяльності".

2.2.9. Технічна документація до обладнання, незворотна тара, упаковка, що надходить у комплекті з обладнанням (ТМЦ) і при цьому вказана окремим рядком у супровідних документах, відображається у складі вартості такого обладнання (ТМЦ).

2.2.10. При списанні необоротних активів з причин їх непридатності складається Акт на списання основних засобів (Ф.ОЗ-3, Ф.ОЗ-4), при цьому обов'язково додається акт на знищення об'єкту що списується, акт на переробку, документ на оприбуткування металобрухту, запчастин, дорогоцінних металів та інших матеріалів від ліквідації, акт на виконання робіт по ліквідації основних засобів

2.3. Облік нематеріальних активів

2.3.1 Визнання, оцінку та бухгалтерський облік нематеріальних активів здійснювати відповідно до вимог П(С)БО 8 "Нематеріальні активи".

2.3.2. Ліквідаційну вартість нематеріальних активів для цілей амортизації прийняти рівну нулю.

2.3.3. Амортизацію нематеріальних активів здійснювати прямолінійним методом. Очікуваний строк корисного використання нематеріальних активів встановлювати індивідуально за кожним нематеріальним активом комісією з приймання в експлуатацію даного нематеріального активу, але не більше ніж 10 років.

2.4. Облік запасів

2.4.1. Товарно-матеріальні цінності, що входять до складу запасів, оцінювати, обліковувати відповідно до вимог П(С)БО 9 "Запаси".

2.4.2. Придбані (отримані) або вироблені запаси зараховувати на баланс за первісною вартістю, визначеною за фактичною собівартістю.

2.4.3. При відпуску запасів у виробництво, продаж та іншому вибутті здійснювати їх оцінку: - методом середньозваженої собівартості. Оцінка за середньозваженою собівартістю проводиться щодо кожної одиниці запасів. Встановити періодичність визначення середньозваженої собівартості одиниці запасів: щомісячно на дату балансу (на останній день звітного місяця).

2.4.4. Готову продукцію, товари, виробничі запаси тощо, що відвантажені, до переходу покупцеві права ризиків і вигод, пов'язаних з правом власності на них, відображати на окремих субрахунках відповідних рахунків обліку запасів (Клас 2. Запаси).

2.4.5. Запаси, які зіпсовані, застарілі, або іншим чином втратили первісно очікувану економічну вигоду, відображати за чистою реалізаційною вартістю, яку визначає постійно-діюча інвентаризаційна комісія. Суми нестач і втрат від псування цінностей до прийняття рішення про конкретно винних осіб відображати на позабалансовому рахунку 072 "Невідшкодовані нестачі та втрати від псування цінностей". Списання проводити відповідно до розпорядчого документу по підприємству та протоколу засідання комісії по невиробничих витратах.

2.5. Бухгалтерський облік дебіторської заборгованості

2.5.1. Дебіторську заборгованість визнавати активом, якщо існує можливість отримання підприємством у майбутньому економічних вигод та може бути достовірно визначена їх сума.

2.5.2. У формі 1 "Баланс" дебіторську заборгованість визначати згідно вартості, що дорівнює сумі дебіторської заборгованості за виключенням резерву сумнівних боргів.

2.5.3. Резерв сумнівних боргів щодо дебіторської заборгованості, що утворилась за реалізовану продукцію і товари, виконані роботи і послуги, визначати, виходячи з платоспроможності окремих дебіторів. За умови знаходження дебітора у стадії ліквідації чи банкрутства дебіторську заборгованість визнавати сумнівною.

2.5.4. Сумнівну дебіторську заборгованість визначати робочими групами (комісіями), створеними на підприємстві, не рідше одного разу в квартал. Списання безнадійної заборгованості проводити при наявності розпорядчого документу по підприємству та протоколу засідання комісії з розгляду невиробничих витрат.

2.6. Бухгалтерський облік зобов'язань

2.6.1. Аванси, що отримані підприємством за товари, роботи, послуги, відображати на рахунку 681 "Розрахунки за авансами одержаними" та відображати у фінансовій звітності по рядку "Поточні зобов'язання за розрахунками з одержаних авансів". В окремих випадках можливе відображення таких авансів на рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" з відображенням у фінансовій звітності по рядку "Поточні зобов'язання за розрахунками з одержаних авансів".

2.6.2. Ввести у план рахунків субрахунок 657 "За іншим страхуванням", на якому вести облік розрахунків за іншим страхуванням крім обов'язкового.

2.6.3. У разі отримання судового рішення щодо необхідності сплати кредиторської заборгованості за виданими векселями сума основного боргу підлягає перенесенню на субрахунок 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".

2.6.4. Створення забезпечення майбутніх витрат і платежів здійснювати відповідно до П(С)БО 11 "Зобов'язання".

2.6.5. Обов'язково щомісяця створювати резерв на виплати відпусток працівникам.

2.7. Звітність за сегментами

2.7.1. Відповідно до вимог П(С)БО 29 "Фінансова звітність за сегментами" встановити, які види сегментів є пріоритетними для підприємства.

2.7.2. Для формування та накопичення у бухгалтерському обліку інформації про доходи, витрати, фінансові результати, зобов'язання і капітальні інвестиції у розрізі звітних сегментів запровадити систему рахунків третього, четвертого порядку.

2.8 Застосування Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток"

2.8.1. Застосування П(С)БО 17 "Податок на прибуток" є обов'язковим для підприємства. Необхідно вести аналітичний облік відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань, окремо по кожній тимчасовій різниці на рахунках 17 "Відстрочені податкові активи" та 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" відповідно. Розраховувати відстрочені податкові зобов'язання і відстрочені податкові активи тільки в річній фінансовій звітності станом на 31 грудня звітного року, відповідно до рекомендацій щодо застосування Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток.У проміжний фінансовій звітності відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання наводити у балансі в сумі зазначених активів та зобов'язань, що визначені на 31 грудня попереднього року (п. 15 П(С)БО 17 "Податок на прибуток")

3. Підготувати наказ про звільнення з посади головного бухгалтера

Необхідно:

1. Підготувати наказ про звільнення з посади головного бухгалтера (причина звільнення на розсуд студента);

2. Оформити наказом прийняття на роботу головного бухгалтера.

ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ

"АЛЬФА"

НАКАЗ № 115-к

від 14 серпня 2016 року

1. ПРО ЗВІЛЬНЕННЯ:

Старак Ірину Петрівну звільнити з посади головного бухгалтера підприємства з 31 серпня 2016 року за власним бажанням після проведення повної передачі справ новому головному бухгалтеру.

Підстава: заява про звільнення Старак І.П. від 14 серпня 2016 року.

2. ПРО ПРИЙОМ-ПЕРЕДАЧУ СПРАВ:

2.1. Новому головному бухгалтеру Новак К.І. прийняти справи по бухгалтерії та бухгалтерську документацію підприємства станом на 1 серпня 2016 року.

2.2. Головним бухгалтерам Старак І.П. та Новак К.І. провести з 14 серпня 2016 року до 31 серпня 2016 року приймання - передачу бухгалтерської документації підприємства, одночасно склавши з ним договір про повнуматеріальну відповідальність.

2.3. Призначити комісію по прийманню - передачі бухгалтерської документації підприємства у складі:

Краснов С.С. - голова комісії;

Іваненко І.П. - член комісії;

Мочалкін В.А. - член комісії.

2.4. Для проведення приймання - передачі бухгалтерської документації підприємства залучити спеціалістів аудиторської фірми ТОВ "АУДИТ ГЕФЕСТ".

2.5. Провести 31 серпня 2016 року позачергову ревізію каси підприємства.

2.6. Терміни повноважень ведення поточних справ та керівництва бухгалтерією підприємства, а також підписувати усі розрахункові документи (накладні, рахунки, касові ордера та відомості, чеки, платіжні доручення та інші первісні документи):

до 30 серпня 2016 року включно - головний бухгалтер Старак І.П.

з 31 серпня 2016 року - головний бухгалтер Новак К.І.

Головному бухгалтеру Новак К.І. 31 серпня 2016 року провести зміну банківських карточок з зразками підписів керівника та головного бухгалтерапідприємства.

2.7. Змінити склад усіх комісії підприємства, у склад яких входив головний бухгалтер Старак І.П., при цьому ввести у їх склад головного бухгалтера Новак К.І.

З наказом ознайомлені: ____________________ Старак І.П.

____________________ Новак К.І.

Директор ТОВ "АЛЬФА" _____________________ Михайлов М.П.

Укласти контракт з новопризначеним головним бухгалтером.

ТРУДОВИЙ ДОГОВІР (КОНТРАКТ) З ГОЛОВНИМ БУХГАЛТЕРОМ АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА
15 жовтня	2016р.
Акціонерне товариство "АВТОЛЮКС" , в особі директора Савченко Л.П., що діє на підставі Статуту, іменоване надалі "Адміністрація" з одного боку, і гр-н (ка) Кривошап М.Л, який (а) надалі "Головний бухгалтер", з іншого боку, уклали цей контракт про таке: 1. ПРИЗНАЧЕННЯ НА ПОСАДУ. ПРАВА ТА ОБОВ'ЯЗКИ ГОЛОВНОГО БУХГАЛТЕРА 1.1. Гр-н (ка) Кривошап М.Л призначається на посаду Головного бухгалтера АТ "АВТОЛЮКС" з 15 жовтня 2016р. 1.2. Цей контракт регулює трудові відносини між Головним бухгалтером і Адміністрацією. 1.3. Робота за даним контрактом є основним місцем роботи Головного бухгалтера. 1.3.1 Головний бухгалтер не може обіймати інші оплачувані посади в державних або громадських органах, а також на інших підприємствах, в установах і організаціях. 1.4. Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо директору АТ і входить за посадою до складу Правління АТ. 1.5. Головний бухгалтер зобов'язаний забезпечувати: - Точний облік результатів фінансово-господарської діяльності АТ відповідно до встановлених правил; - Повний облік грошових коштів, цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей та основних засобів, а також своєчасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з їх рухом; - Достовірний облік виконання кошторисів витрат, реалізації послуг, складання економічно обґрунтованих звітів про результати обороту фінансових засобів; - Правильне нарахування і своєчасне перерахування податків та інших платежів до державного бюджету, внесків на державне соціальне страхування, коштів на фінансування капітальних вкладень, погашення у встановлені терміни заборгованості банком та іншим кредиторам за позиками, відрахування коштів у спеціальні фінансові фонди АТ; - Перевірку організації обліку та звітності у відділах і секторах, своєчасний інструктаж підлеглих співробітників з питань бухгалтерського обліку, контролю, звітності і фінансово-економічного аналізу; - Контроль за складанням достовірної бухгалтерської звітності на основі первинних документів і бухгалтерських записів, забезпечення своєчасного подання звітності у встановлені терміни державних органів; - Збереження бухгалтерських документів, оформлення і передачу їх у встановленому порядку в архів. Виконання Головним бухгалтером своїх службових обов'язків здійснюється також у сферах, встановлених законодавством, установчими документами АТ, Положенням про персонал, наказами та вказівками Директора АТ. Конкретні службові обов'язки Головного бухгалтера визначаються відповідно до правил, встановлених його посадовою інструкцією. 1.6. Головний бухгалтер разом з керівниками відповідних відділів, а також беручи участь в роботі Правління, зобов'язаний здійснювати контроль: - За дотриманням встановлених правил оформлення операцій з цінними паперами, які є предметом інвестиційної діяльності АТ; - За правильністю витрачання фонду заробітної плати, дотриманням штатної, фінансової і касової дисципліни; - За дотриманням встановлених правил проведення інвентаризації грошових коштів, цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей, основних фондів, розрахункових та платіжних зобов'язань; - За стягненням в установлені терміни дебіторської і погашенням кредиторської заборгованості, дотриманням платіжної дисципліни; - За законністю списання з балансу недостач, дебіторської заборгованості та інших втрат. 1.7. Головний бухгалтер підписує разом з Директором АТ документи, що служать підставою для прийому і видачі товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, а також розрахункові, кредитні, фінансові документи і господарські договори. Без підпису Головного бухгалтера зазначені документи вважаються недійсними і до виконання не приймаються. 1.8. На Головного бухгалтера не можуть бути покладені обов'язки, пов'язані з безпосередньою матеріальною відповідальністю за грошові кошти та матеріальні цінності. 1.9. Головний бухгалтер не вправі приймати до виконання і оформляти документи за операціями, які суперечать законодавству, установчих документів АТ і встановленому порядку приймання, зберігання та витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних та інших цінностей, інші документи, що порушують фінансову або договірну дисципліну. У разі отримання від Директора АТ вказівки здійснити таку дію, Головний бухгалтер, не приводячи його у виконання, у письмовій формі звертає увагу Директора на незаконність даного ним розпорядження. При отриманні від Директора повторного письмової вказівки Головний бухгалтер виконує його, негайно інформуючи про це Правління АТ. Всю повноту відповідальності за незаконність здійсненої операції в цьому випадку несе Директор АТ, який зобов'язаний про прийняте ним рішення негайно в письмовій формі доповісти черговому Загальним зборам засновників (акціонерів), а в проміжках між зборами Правлінню АТ. 1.10. Розбіжності між Головним бухгалтером і Директором АТ вирішуються в порядку, встановленому законодавством, установчими документами АТ та Положенням про персонал. 2. ТЕРМІН ДІЇ ДОГОВОРУ 2.1. Цей контракт укладено на термін 1 рік, з 15.10.2016р. по 15.10.2017р. Якщо після закінчення терміну випробування, тобто до 15.12.2016 р. Адміністрацією не був виданий наказ про звільнення Головного бухгалтера від роботи за результатами випробування, а Головний бухгалтер продовжує роботу, його вважають витримали випробування, і наступне розірвання цього контракту допускається тільки з загальних підставах, зазначених у контракті або встановленим законодавством. Випробувальний термін включається до строку дії цього контракту, не перериває і не зупиняє його дію. При позитивному результаті випробування не потрібно додаткової угоди сторін про пролонгацію терміну дії контракту. При незадовільному результаті випробування Директор АТ до закінчення терміну випробування, тобто до 15.12. 2016р., видає наказ про звільнення Головного бухгалтера з посади за результатами випробування і оголошує його Головному бухгалтеру під розписку. З дня видання такого наказу справжній контракт вважається розірваним, і його дія припиняється достроково. Наказ про звільнення з посади за результатами випробування Головний бухгалтер має право оскаржити до суду. 2.3. Після закінчення терміну дії контракту за угодою сторін він може бути продовжений або укладений на новий термін шляхом оформлення в установленому порядку нового контракту (за умови використання варіанта 2, п. 2.1.). 3. ОПЛАТА ПРАЦІ 3.1. Адміністрація зобов'язується виплачувати Головному бухгалтеру 30% чистого прибутку АТ, отриманої за результатами діяльності за квартал, але не менше 10000 грн.на місяць. 3.2. За рішенням Адміністрації Головному бухгалтеру встановлюється: премія у розмірі 1000грн щомісяця; 3.3. За угодою сторін розмір і система оплати праці можуть бути переглянуті. Після перегляду нові умови контракту оформляються в письмовому вигляді, підписуються сторонами і є невід'ємною частиною даного контракту. 3.4. З суми заробітної плати та з інших встановлених законодавством доходів Головний бухгалтер сплачує податки в розмірах і порядку, визначених податковим законодавством. 3.5. Заробітна плата виплачується не пізніше 30 числа кожного місяця. 4. РОБОЧИЙ ЧАС І ЧАС ВІДПОЧИНКУ 4.1.Для виконання Головним бухгалтером своїх службових обов'язків йому встановлюється робочий день з 09.00 до 18.00 годин щодня. 4.2. Головному бухгалтеру встановлюється 5 - денний робочий тиждень з вихідними днями. 4.3. У вихідні та святкові дні робота, як правило, не проводиться. Вихід Головного бухгалтера на роботу у вихідні та святкові дні можливий тільки у випадках, встановлених законодавством, і з оплатою праці в розмірі не нижче мінімального рівня, встановленого законодавством. У випадку, якщо вихід Головного бухгалтера на роботу у вихідні або святкові дні здійснювався за його самостійним рішенням, без письмового розпорядження Адміністрації, вимоги абзацу 1 п. 4.3. не застосовуються. 4.4. Головному бухгалтерові надається щорічна оплачувана відпустка тривалістю 31 календарних днів з виплатою компенсації у розмірі посадового окладу. Відпустка може бути надано в будь-який час протягом робочого року за згодою сторін, але при цьому щорічна основна відпустка за перший рік роботи може надаватися не раніше ніж: - після закінчення 6 місяців з дня укладення цього контракту; 4.5. За згодою Адміністрації Головному бухгалтерові може бути надана відпустка без збереження заробітної плати, якщо це не відіб'ється на нормальній роботі АТ, у випадках, встановлених законодавством. 5. ГАРАНТІЇ І КОМПЕНСАЦІЇ 5.1. На період дії контракту Головний бухгалтер підлягає всім видам державного соціального страхування. 5.2. На Головного бухгалтера ведеться трудова книжка в порядку, встановленому законодавством. 5.3. Збиток, заподіяний Головному бухгалтеру каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, пов'язаним з виконанням ним своїх трудових обов'язків, підлягає відшкодуванню відповідно до трудового законодавства. У разі смерті Головного бухгалтера з причин, пов'язаних з його службовою діяльністю, його спадкоємцям виплачується компенсація в розмірі посадового окладу. 6. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ГОЛОВНОГО БУХГАЛТЕРА 6.1. Головний бухгалтер несе дисциплінарну та іншу, встановлену законодавством відповідальність у випадках: а) неправильного ведення бухгалтерського обліку, наслідком чого стали занедбаність у бухгалтерському обліку та викривлення у звітності; б) прийняття до виконання та оформлення документів по операціях, які суперечать законодавству або встановленому іншими нормативними актами порядку приймання, оприбуткування, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних та інших цінностей; в) незабезпечення контролю за своєчасною і правильною вивірянням операцій по розрахунковому та інших рахунках у банках, розрахунків з дебіторами та кредиторами; г) порушення порядку списання з балансу недостач, дебіторської заборгованості та інших втрат; д) відсутності контролю за належною організацією бухгалтерського обліку, несвоєчасного проведення перевірок і документальних ревізій; е) складання недостовірної бухгалтерської звітності з вини бухгалтерії; ж) інших порушень нормативних актів, що регулюють організацію бухгалтерського обліку. Порушення, що спричинили застосування фінансових санкцій до АТ з боку податкових органів, тягнуть також майнову відповідальність Головного бухгалтера відповідно до законодавства, рішеннями засновників та Адміністрації. 6.2. Головний бухгалтер несе нарівні з Директором АТ відповідальність за: а) порушення нормативних актів, що регламентують фінансово-господарську діяльність; б) порушення термінів подання бухгалтерських звітів і балансів засновникам і державним органам. 6.3. Дисциплінарна, матеріальна і кримінальна відповідальність Головного бухгалтера настає з підстав, встановлених законодавством України. 6.4. Дисциплінарні стягнення на Головного бухгалтера накладаються Директором АТ самостійно або за рішенням Загальних зборів засновників (акціонерів) або Правління АТ. 7. ЗВІЛЬНЕННЯ З ПОСАДИ 7.1. Звільнення Головного бухгалтера від займаної посади здійснюється Директором АТ у порядку та на підставах, передбачених трудовим законодавством України. 7.2. При звільненні Головного бухгалтера з посади проводиться здача справ новопризначеному Головному бухгалтеру чи іншому співробітнику, призначеному наказом Директора АТ, за результатами якої складається відповідний акт. До затвердження акта Директором умови цього контракту вважаються чинними, а наказ про звільнення не видається. 8. ЗАКЛЮЧНІ ПОЛОЖЕННЯ 8.1. У разі виникнення між сторонами спору він підлягає врегулюванню шляхом безпосередніх переговорів Головного бухгалтера і Адміністрації. Якщо спір між сторонами не буде врегульовано в результаті переговорів, він вирішується в порядку, передбаченому установчими документами АТ, Положенням про персонал і трудовим законодавством. 8.2. Умови контракту можуть бути змінені тільки за взаємною згодою сторін. Будь-які зміни умов контракту оформляються у вигляді підписаного сторонами додаткової угоди, яка є невід'ємною частиною даного контракту. 8.3. Усі спори, не врегульовані цим контрактом, підлягають вирішенню відповідно до законодавства, установчими документами АТ, Положенням про персонал, рішеннями засновників. 8.4. Цей контракт складено у 2-х примірниках: один примірник зберігається в справах АТ, інший перебуває у Головного бухгалтера. Кожна з сторін має право виготовити в установленому порядку необхідну їй кількість копій контракту.

Скласти акт приймання-передачі справ.

Акт приймання-передачі справ (бухгалтерських документів)

при зміні головного бухгалтера

Керівник - директор ТОВ "Лотос" Іванов І.І.

Головний бухгалтер, що звільняється - Сидоров С.С.

Головний бухгалтер, що призначений - Макаренко М.М.

Підписали даний Акт про те, що з метою повного та своєчасного передання справ у зв'язку зі звільненням Сидорова С.С. та призначенням на посаду головного бухгалтеру Макаренка М.М. сторони виявили наступне:

1. Бухгалтерська документація ТОВ "Лотос" передається у відповідному стані, у вигляді паперових та електронних носіїв інформації згідно переліку (додається)

2. Проведена вибіркова перевірка звітності та регістрів обліку показала, що головний бухгалтер, що звільняється, вів бухгалтерський та податковий облік в обсягу та на умовах, передбачених внутрішніми документами ТОВ "Лотос", що стосуються організації обліку та документообігу (документи додаються)

3. Документація, строк давності по якій минув, передана в архів, передача оформлена належними актами (додаються)

4. Остання перевірка ТОВ "Лотос" контролюючими органами відбулася в червні 2016 року, результати перевірки оформлено актом , помилки та недоліки, вказані в Акті, виправлені в повному обсягу, штрафи та пеня сплачені повністю .

5. Схема організації роботи бухгалтерії, документообороту та розподілу обов'язків наведені у відповідних додатках .

6. Сторони свідчать, що на момент передачі справ не обізнані в наявності інших документів (не врахованих при складанні акту), які свідчать про інші результати діяльності підприємства, ніж ті, що вказані в звітності та бухгалтерських регістрах

Додатки до Акту приймання-передачі:

1. Первинні документи, прошиті та пропечатані в папках в хронологічному порядку:

- накладні на відпуск товару - 5 папок (за період з 2015 по 2016 рік)

- виписані податкові накладні - 3 папки(за період з 2015 по 2016 рік)

- договори, рахунки-фактури - 3 папки(за період з 2015 по 2016 рік)

- накладні та акти на приймання ТМЦ - 4 папки(за період з 2015 по 2016 рік)

- отримані податкові накладні - 1 папка(за період з 2015 по 2016 рік)

- банківські виписки - 6 папок(за період з 2015 по 2016 рік)

- акти виконаних робіт - 2 папки(за період з 2015 по 2016 рік)

2. Регістри бухгалтерського обліку (на паперових носіях)

- аналізи рахунків - 4 папки(за період з 2015 по 2016 рік)

- оборотно-сальдові відомості - 2 папки(за період з 2015 по 2016 рік)

- документи по касовій дисципліні - 4 папки(за період з 2015 по 2016 рік) децентралізований обліковий побудова бухгалтерія

- документи по заробітній платі - 1 папка(за період з 2015 по 2016 рік)

- документи по розрахунках з підзвітними особами - 2 папки(за період з 2015 по 2016 рік

3. Регістри податкового обліку:

- книги придбання та продажу - 2 шт(за період з 2015 по 2016 рік)

- відомості по валовим доходам - 1 папка(за період з 2015 по 2016 рік)

- відомості по валовим витратам - 1 папка(за період з 2015 по 2016 рік)

- відомості амортизаційних розрахунків та зносу - 1 папка(за період з 2015 по 2016 рік)

4. Визначити суму дебіторської заборгованості за підручники

Підприємство "Знання" здійснює реалізацію підручників з маркетингу Ф. Котлера собівартістю 15 грн. за загальним списком цін, в якому зазначена ціна підручника 30 грн. Вищим навчальним закладам підприємство надає знижку в розмірі 25%. Інститут менеджменту придбав 200 підручників зі знижкою.

Необхідно визначити суму дебіторської заборгованості за підручники.

Інститут придбав 200 підручників по 30грн =200*30= 6000 грн.

Знижка 25 % =6000-25%=4500 грн.



Список використаної літератури

1. Бухгалтерський облік в Україні: Навч. Посібник/Мін-во освіти і науки України,Нац. Ун-т "Львівська політехніка" редР.Л. Хомяк,7-е вид,Львів:2008

2. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України :підручник/Н.М.Ткаченко-6- видання-: А.С.К.,2005

3. Організація бухгалтерського обліку: Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів / За ред. проф..Ф.Ф.Бутинця, - 3-є вид., доп. і перероб.- Житомир: ПП "Рута", 2002..- 592с.

4. Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: Гливенко В. В Навч. посіб. - К.:Знання-Прес, 2005 - 491с. 10.

5. Організація бухгалтерського обліку. Навч. посібник / За редакцією В. С. Леня - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 696с Лень В. С.,

6. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Сопко В., Завгородній В. Підручник. - К.: КНЕУ, 2000. - 260

7. Організація обліку: Посібник щодо вивчення

дисципліни та виконання контрольної роботи / Уклад. С.М. Гольцова. - Суми: УАБС, 2005. - 82 с.

Размещено на Allbest.ru