Учёт кассовых операций на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учёт кассовых операций на предприятии



Содержание

Введение

1. Теоретические основы ведения бухгалтерского учета на конкретном участке

1.1 Основные сведения по учету денежных средств

1.2 Характеристика используемых счетов

1.3 Основные первичные документы, заполняемые на данном участке

1.4 Кассовая книга КО-4

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии "РОСГОССТРАХ"

2.1 История ООО " РОСГОССТРАХ"

2.2 Основная цель и виды деятельности ООО Росгосстрах"

2.3 Организационная структура "Росгосстрах

2.4 Структура бухгалтерии и функциональные обязанности сотрудников

2.5 Сведения по учетной политике для целей бухгалтерского

2.6 Общие сведения об АИС и налогового учета

2.7 Технология ведения бухгалтерского учета кассовых операций

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Бухгалтерский учет по праву занимает ведущее место в системе любой организации, предприятии, в предпринимательской деятельности и управления бизнесом. Бухгалтерский учет - это система постоянного отражения средств и ресурсов по всем видам и источникам возникновения, а также отражает все хозяйственные операции организации. В бухучете видны абсолютно все операции, которые были осуществлены организацией и имеют денежное выражение. Он является отражением всех производственных процессов, которые реально идут на предприятии, и служит, таким образом, базой для планирования бизнеса.

Основываясь на информации, которая отражается в учете, можно производить анализ всех основных показателей, которые отражают развитие бизнеса, а также определить и проанализировать резервы эффективности.

Бухгалтерский учет, таким образом, осуществляет активное воздействие на хозяйственную деятельность предприятия. Он состоит в процессе управления и является его частью, предоставляя для бизнеса важную аналитическую информацию, которая позволяет осуществлять контроль над процессом текущей деятельности; составлять планы бизнес-стратегии; оптимизировать расходование всех ресурсов предприятия; проанализировать налогообложение и объем прибыли. Помимо этого, учет дает возможность принимать объективные решения в плане стратегии бизнеса, а также отслеживать своевременность расчетов с партнерами, бюджетом и внебюджетными фондами.

Бухгалтерский учет является наиболее важным средством, с помощью которого можно не только отслеживать сохранность различных ценностей и средств предприятия, их рациональное использование, но и искать резервы для снижения себестоимости производства.

Главной целью любого предприятия является увеличение эффективности производства и соответственно прибыли. Автоматизация является одним из самых эффективных способов получения конкурентных преимуществ и соответственно основным критерием выхода организации на ведущую роль в соответствующем направлении.

При автоматизации бухучета важно не просто перевести всю бумажную работу на компьютер. Важно, чтобы это увеличило эффективность работы бухгалтерии и улучшило контроль над финансово-хозяйственной деятельностью, что в свою очередь увеличит эффективность управления и работы организации в целом.

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в финансово-хозяйственной деятельности, устойчивость их покупательной способности.

Объект исследования дипломной работы: общество с ограниченной ответственностью "РОСГОССТРАХ ".

Предмет исследования: технология ведения учета кассовых операций бухгалтерии в организации "РОСГОССТРАХ".

Цель исследования: анализ технологии ведения бухгалтерского учета кассовых операций бухгалтерии в организации "РОСГОССТРАХ".

Для достижения данной цели в работе необходимо реализовать следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы ведения бухгалтерского учета кассовых операций;

- изучить структуру организации, бухгалтерии и функциональные обязанности учетных работников;

- изучить учетную политику организации для целей бухгалтерского и налогового учета;

- получить основные сведения об АИС, используемых в организации;

- ознакомится с технологией обработки учетной информации в организации;

- изучить технологию ведения бухгалтерского учета кассы организации;

- провести анализ используемой технологии;

- разработать рекомендации по совершенствованию технологии ведения учета на участке и/или в организации.



1. Теоретические основы ведения бухгалтерского учета на конкретном участке

1.1 Основные сведения по учету денежных средств

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, для эффективного использования финансовых ресурсов. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и проч. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.

Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

С этой целью в организациях или учреждениях образуют кассу - место для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы должны быть снабжены устройством для их блокировки, то есть во время проведения операций они должны закрываться с внутренней стороны.

Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами предусматривается должность в штате организаций или учреждений - кассир.

Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации или учреждения. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации или учреждения обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, указанным выше Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее по тексту РФ) и заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В настоящее время приказы о приеме кассира оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров.

В организациях - субъектах малого предпринимательства не имеющих в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

В настоящее время приказы о приеме работников на работу (в том числе кассира) оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров.

Примерное содержание расписки кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций в РФ может быть следующим:

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

- руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;

- формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;

- порядок оформления приходных и расходных документов;

- лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;

- порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;

- правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;

- основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира:

- осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

- сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;

- ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;

- оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

- сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;

- составление кассовой отчетности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены организацией с работниками, достигшими 18-летнего возраста и занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей.

Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров о полной материальной ответственности утверждены Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 г. №85.

В соответствии с указанным постановлением с кассиром должен заключаться договор с полной индивидуальной материальной ответственности.

В организациях, имеющих, большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации другими, кроме кассиров, лицами, с которыми также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

В соответствии с законодательством все организации и учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но им разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы -- например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью обслуживающий банк устанавливает организациям и учреждениям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита организация представляет в банк специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций и учреждений, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в банки ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную их работу с утра следующего дня. А для тех организаций и учреждений, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в банки на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация или учреждение, имеющие денежную выручку в наличных деньгах, сдают их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям и учреждениям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, то есть размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денежные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выдаются из банка целевым назначением. То есть они могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в банке). Для них установлены свои сроки хранения - не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - пять дней. Если полученные денежные средства не выданы в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации или учреждения, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации или учреждения.

При осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег всеми организациями и учреждениями (кроме кредитных организаций) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин техники (далее - ККМ).

Сфера применения ККМ, требования к ней и обязанности организаций, применяющих контрольно-кассовую технику, регламентированы Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Организации или учреждения не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого порядка на организацию или учреждение налагается штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями или учреждениями наличных денежных средств:

- для организаций, учреждений расположенных в населенном пункте, где имеются банки или предприятия Государственного комитета связи РФ, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассу;

- для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в банки или предприятия Государственного комитета связи - на следующий день;

- для организаций или учреждений расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Государственного комитета связи РФ, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, -1 раз в несколько дней.

Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Выдача наличных денег из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые материальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (т.е. физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей без образования юридического лица) осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом, регулирующим денежное обращение в РФ. В настоящее время он составляет 60 000 руб. по одному платежу. При этом под одним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно понимать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам. Например, при лимите 60 000 руб. по одному платежу покупатель - юридическое лицо может платить другому юридическому лицу наличными деньгами ежедневно не более 60 000 руб., при этом денежных документов может быть один или несколько.

Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, могут осуществляться только на основании заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенность - документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации или учреждения определенную операцию.

Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчетного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получение материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

Таким образом, установлено, что цель, порядок, правила организации кассы в надежном порядке хранения и целесообразном использовании наличных денег.

1.2 Характеристика используемых счетов

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 "Касса"корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки	50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки

1.3 Основные первичные документы, заполняемые на данном участке

Первичная документация кассовых операций:

Основные средства;

Материальные ценности;

По учету расчетов с рабочими и служащими по заработной плате.

Перечень специализированных форм первичных документов следующий:

Формы по кассовым операциям;

- КО-1 Приходный кассовый ордер

- КО-1в Приходный кассовый ордер

- КО-2 Расходный кассовый ордер

- КО-2в Расходный кассовый ордер

- КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

- КО-4 Кассовая книга

Инструкция по заполнению типовых форм первичных документов по оформлению кассовых операций.

(в ред. постановления Минфина от 23.03.2011 N 12).

Настоящая Инструкция определяет порядок заполнения типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций КО-1 "Приходный кассовый ордер", КО-1в "Приходный кассовый ордер", КО-2 "Расходный кассовый ордер", КО-2в "Расходный кассовый ордер" (далее - ордера КО-1, КО-1в, КО-2, КО-2в).

Порядок ведения кассовых операций в рублях и иностранной валюте, в том числе приема и выдачи наличных денег, определяется Центральным банком РФ.

Ордера КО-1, КО-1в, КО-2, КО-2в заполняются как вручную, так и в электронном виде.

Ордера КО-1, КО-1в заполняются при поступлении в кассы наличных денег соответственно в рублях и иностранной валюте.

(в ред. постановления Минфина от 23.03.2011 N 12)

В строке "Принято от" указываются фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется) физического лица, от которого принимаются наличные деньги, а также наименование организации в случае, если лицо действует по доверенности от ее имени. В строке "Основание" указывается основание (вид, источник) поступления наличных денег. В строке "Приложение" перечисляются прилагаемые документы (при их наличии).

(в ред. постановления Минфина от 23.03.2011 N 12)

В подтверждение факта приема наличных денег выдается отрывная часть ордеров КО-1, КО-1в - квитанция к ним, заверенная печатью (штампом).

(в ред. постановления Минфина от 23.03.2011 N 12)

Ордера КО-2, КО-2в заполняются при выдаче из кассы наличных денег соответственно в рублях и иностранной валюте.

(в ред. постановления Минфина от 23.03.2011 N 12)

В строке "Основание" указывается основание выдачи наличных денег. В строке "Приложение" перечисляются прилагаемые документы (при их наличии). В строке "Предъявлен документ" указываются данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем) личность физического лица, которое получает наличные деньги.

(в ред. постановления Минфина от 23.03.2011 N 12)

В случае наличия прилагаемого к ордерам КО-2, КО-2в документа (заявление, счет и др.) с разрешительной надписью руководителя его подпись на ордерах КО-2, КО-2в не требуется.

КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

1.4 Кассовая книга КО-4

Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _____ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:

Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Дебет 50 "Касса"

Кредит 51 "Расчетный счет".

Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков подотчетных сумм:

Дебет 50 "Касса"

Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Поступление в кассу за реализацию излишних неиспользованных МБП:

Дебет 50 "Касса"

Кредит 48 "Реализация прочих активов".

Поступление в кассу за реализацию готовой продукции и оказание услуг:

Дебет 50 "Касса"

Кредит 46 "Реализация продукции (работ, услуг).

Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следующим образом:

Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а также доверенность (если это необходимо) для совершения данной операции в бухгалтерию организации.

Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации.

Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру

Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.

Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"

Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.

Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций - операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

Кредит 50 "Касса".

Оформляются операции по расходу наличных денег следующим образом:

Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.

Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа удостоверяющего его личность.

Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.

Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале регистрации как погашенный.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись) ".Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер № _____".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонирование не выданных вовремя сумм заработной платы:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:

Дебет 51 "Расчетный счет"

Кредит 50 "Касса".

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

- не указывается название организации

- не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года

- неправильно указывается или не указывается дата

- не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет

- после совершения операции на ордере не проставляются отметки "погашено" или "оплачено"

- отсутствуют необходимые подписи и печати отсутствуют росписи получателей денежных средств.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так, чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка "исправлено на сумму______" (сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера).

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Организации, которые осуществляет операции через кассу, должны соблюдать кассовую дисциплину. При выдаче или получении денежных средств кассир должен оформить кассовый отчет.

В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается

и заверяется необходимыми подписями.

( бухгалтерские первичные документы по кассе - приложение 3)



2. Организация бухгалтерского учета на предприятии "РОСГОССТРАХ"

ООО "Росгосстрах" - крупнейшая в России страховая компания, предоставляющая широкий спектр страховых услуг частным лицам и компаниям для защиты от самых разнообразных рисков.

На сегодняшний день предлагается 55 страховых продуктов - от популярных программ автострахования до специального страхования космической отрасли. Страховые продукты доступны любому жителю или компании в любом населенном пункте и городе России.

"Росгосстрах" - единственная компания, которая располагает филиальной сетью, сравнимой по охвату с Почтой РФ и Сбербанком России.

В группу компаний "Росгосстрах" входит порядка 3000 агентств и страховых отделов, а также 400 центров урегулирования убытков, общая численность работников системы достигает 64 000 человек, в том числе более 46 000 агентов.

2.1 История ООО " РОСГОССТРАХ"

Образована в форме акционерного общества, 100 % акций которого принадлежали государству, Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 1992 года № 76 "О создании Российской государственной страховой компании" как правопреемник Госстраха РСФСР, который был создан в 1921 году.

В июле 2003 года большой пакет акций компании (78 % минус четыре акции) был приватизирован.

В 2007--2008 годах "Росгосстрах" выкупил у ИФД "КапиталЪ" страховые компании "КапиталЪ Страхование", "КапиталЪ Перестрахование", "КапиталЪ Медицинское страхование" и "КапиталЪ Страхование Жизни". Они продолжают вести бизнес под брендом "Капитал".

1 января 2010 года на базе территориальных подразделений десяти страховых обществ группы "Росгосстрах" создана единая федеральная компания ООО "Росгосстрах". Она стала правопреемником всех прав и обязательств бывших региональных и межрегиональных обществ группы "Росгосстрах" перед их клиентами и партнёрами. В рамках объединения к ООО "Росгосстрах" перешла вся региональная филиальная сеть.

В сентябре 2010 года государство продало оставшиеся 13,1 % акций компании (одновременно утратила свою силу сохранявшаяся у государства "золотая акция").

В группу компаний "Росгосстрах" входят:

- ООО "Росгосстрах";

- ОАО "Росгосстрах";

- ООО СК "РГС-Жизнь" (страхование жизни и пенсионное страхование);

- ООО "РГС-Медицина" (обязательное медицинское страхование);

- Негосударственный пенсионный фонд "РГС" (негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование, лицензия № 407/2 от 13 декабря 2007 года).

Головной компанией группы является ОАО "Росгосстрах".

Адрес центрального офиса: 121059, Москва, ул. Киевская, д. 7, БЦ "Дом Госстраха"

Согласно опубликованному списку аффилированных лиц ОАО "Росгосстрах" (на 30.09.2012), 52,0 % компании принадлежит ООО "РГС Холдинг", а 21,8 % -- RGS ASSETS LIMITED. Функции единоличного исполнительного органа ОАО "Росгосстрах" осуществляет Данил Хачатуров.

Результаты деятельности компании в 2014 г. выглядят следующим образом:

Расчеты также показывают, что в 2014 году, как и несколько последних лет подряд, российский страховой рынок рос со скоростью, опережающей развитие экономики в целом. В силу этого последние годы мы наблюдаем рост отношения страховой премии к ВВП. Оно увеличилось с 1,18% в 2011 году до 1,39% в 2014 году. Растет также отношение выплат страховых возмещений к ВВП: оно составляло 0,55% в 2011 году, а в 2014 году этот показатель поднялся до 0,67%. То же самое можно сказать о доле расходов населения на страхование в общих расходах домохозяйств на конечное потребление. По итогам 2014 года она составляет 1,41% против 1,14% в 2010 году.

По итогам 2014 года наибольший вклад в развитие рынка внесли страхование жизни, огневое страхование за счет средств граждан, а также ОСАГО -- на этих рыночных сегментах имеется наибольшее опережение вклада видов в общий рост премии по сравнению с их фактической долей на рынке. При этом надо отметить, что страхование жизни обеспечило 27% общего прироста премии по рынку в целом, тогда как доля этого вида в сборах составляет только 11%.

2.2 Основная цель и виды деятельности ООО Росгосстрах"

Основной целью создания и деятельности ООО Росгосстрах" является развитие страхования для обеспечения защиты имущественных интересов юридических лиц, предприятий и организаций различных форм собственности, и граждан РФ, иностранных юридических лиц и граждан, на договорной основе, как на территории РФ, так и заграницей, в различных сферах их деятельности, посредством аккумулирования страховых платежей и выплат сумм по страховым обязательствам, а также получение прибыли на основе добровольного соглашения юридических и физических лиц, объединяющих свои средства путем выпуска акций.

Для достижения этой цели ООО "Росгосстрах" осуществляет следующие виды деятельности:

Основными видами деятельности компании являются:

1) страхование и перестрахование.

2) инвестирование и иное размещение средств Общества, включая страховые резервы;

В соответствии с лицензиями ООО "Росгосстрах" осуществляет операции:

- По личному страхованию: добровольное страхование жизни; добровольное страхование от несчастных случаев и болезней; добровольное медицинское страхование; обязательное страхование от несчастных случаев и болезней.

- По имущественному страхованию: добровольное страхование средств наземного, воздушного и водного транспорта, страхование грузов, иных видов имущества и финансовых рисков.

- По страхованию ответственности: добровольное страхование ответственности владельцев автотранспортных средств, гражданской ответственности перевозчика, предприятий - источников повышенной опасности, по страхованию гражданской ответственности эксплуатирующих организаций - объектов использования атомной энергии, добровольному страхованию профессиональной ответственности (медицинской деятельности, строителей, риэлторов), страхованию гражданской ответственности юридических лиц, осуществляющих деятельность в качестве таможенного брокера, страхованию ответственности за вред, причиненный вследствие недостатков продукции, страхованию ответственности судовладельцев перед третьими лицами.

ООО "Росгосстрах" имеет также лицензию на право осуществления обязательного государственного страхования жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы; лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ; сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительных системы и сотрудников федеральных органов налоговой полиции.

Клиентами компании являются более 35 млн. частных лиц и более 130 тысяч предприятий.

Среди крупных клиентов "Росгосстраха":

Сбербанк России, Внешторгбанк, Газпромбанк, Россельхозбанк, Банк "Еврофинанс", Почта России, ФГПУ "Рособоронэкспорт", Связьинвест, Росавиакосмос, ФГУП "Космическая связь", Фондовая биржа РТС, МВД РФ, Объединение Гознак, Славнефть, авиакомпания "Ист Лайн", телеканал MTV, Архангельский морской торговый порт, компания "Байер", ЗАО "Камчатморфлот", ООО "Дальрыбпром", Депутаты Госдумы и члены Совета Федерации, руководители исполнительной и законодательной власти РФ.

Их выбор - свидетельство уверенности в высоком качестве обслуживания и надежности.

2.3 Организационная структура "Росгосстрах

В основу организационной структуры страховой компании положены принципы функциональности, единоначалия, управляемости по вертикали, что соответствует бюрократическому типу управленческой культуры. При необходимости принятия и реализации решений, особенно в кризисных ситуациях, только жесткая иерархия управления может обеспечить их выполнение.

Страховая компания обычно состоит из головного офиса (дирекции) и различных по уровню самостоятельности и совершаемым операциям подразделений, в том числе дочерних компаний.

Представительство страховой компании занимается, как правило, рекламой, репрезентативными функциями, поиском страхователей и оформлением договоров страхования в рамках имеющихся полномочий от дирекции.

Агентству страховой компании разрешено выполнять все функции представительства и определенные страховые операции -- заключение и обслуживание договоров страхования.

Филиал страховой компании является обособленным подразделением страховщика без права юридического лица. Филиал проводит все операции страхования в пределах предоставленных ему полномочий.

Управление филиалами компании должно учитывать региональную специфику и максимально ориентироваться на эффективное взаимодействие со страхователями. Филиалы страховых компаний не формируют страховых резервов, не осуществляют инвестиции, не имеют законченного баланса и не являются плательщиками налога на прибыль. Основные функции филиала заключение договоров, получение страховых взносов, урегулирование страховых случаев и производство выплат строго в пределах установленного лимита ответственности.

Дочерние (зависимые) компании формально являются самостоятельными юридическими лицами, но их деятельность жестко регламентируется головной компанией. В России страховщики предпочитают открывать в других регионах филиалы.

Юридические и физические лица для страховой защиты своих имущественных интересов могут создавать общества взаимного страхования.

Функции персонала:

Директор филиала обязан:

- Организация деятельности филиала, руководство коллективом, построение бизнес-процессов, формирование сбалансированного "портфеля", развитие всех видов страхования, формирование клиентской базы, ведение переговоров и заключение договоров, рассмотрение страховых претензий.

- Планирование стратегического развития филиала в регионе на основании стратегических целей компании, оптимизация доходов и расходов филиала, обеспечение своевременности и достоверности представления отчетности в ГО.

- Выполнение плановых финансовых показателей деятельности филиала.

- Построение эффективной команды, подбор персонала, мотивация.

- Формирование штатной структуры в соответствии с требованиями ГО.

- Обеспечение объема собранных страховых премий по каналу продаж в соответствии с ВПП.

- Оптимизация уровня РВД по филиалу.

- Обеспечение уровня выплат в соответствии с ВПП.

На заместителя директора по финансам возлагаются следующие функции:

- Руководство финансовой деятельностью предприятия.

- Контроль за финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, использованием финансовых средств, выполнением договорных обязательств.

- Обеспечение своевременной выплаты заработной платы работникам предприятия.

- Взаимодействие с другими организациями и учреждениями в процессе выполнения функциональных обязанностей.

- Координация работы подчиненных ему работников бухгалтерии.

Главная задача бухгалтерии страховой организации - способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо обеспечить:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

2. обеспечение информацией пользователей для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

4. учет материально-технических ценностей (основных средств материалов);

5. учет расчетов по оплате труда (начисление заработной платы, удержания из заработной платы, единого социального налога и страховых взносов в пенсионный фонд и фонд социального страхования);

6. учет страховых операций (поступление страховых взносов по основному страхованию, сострахованию и перестрахованию, выплата страховых возмещений, формирование страховых резервов, размещение страховых резервов);

7. учет расходов на ведение дела, прочих доходов и расходов;

8. учет финансовой деятельности (прибыли, фондов и резервов);

9. учет денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом, расчетов по отчислениям и платежам;

10. составление бухгалтерской отчетности.



2.4 Структура бухгалтерии и функциональные обязанности сотрудников ООО "РОСГОССТРАХ"

Рис.2 Бухгалтерия Нижегородского филиала ООО "Росгосстрах".

Руководство бухгалтерией осуществляется главным бухгалтером. Структура бухгалтерии, как и организации в целом, линейная. Главному бухгалтеру подчиняются все остальные бухгалтера.

Бухгалтерия предприятия имеет отделы (группы), функции которых следующие:

- Материальный отдел осуществляет расчеты с поставщиками, учитывает движение основных средств, материалов, тары, инструментов, спецодежды и прочих материальных ценностей, проверяет состояние складского учета материалов, составляет отчетность о наличии и движении материальных и имущественных ценностей.

- Расчетный отдел бухгалтерии ведет расчеты с рабочими и служащими по заработной плате и социальному страхованию, осуществляет расчеты с финансовыми органами, сберегательными кассами и депонентами, учитывает эти расчеты, составляет отчетность по труду и заработной плате.